等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題8179

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有() 。A 建造合同完工進(jìn)度的確定方法，由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì) 總成本的比例確定， 改為根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例 確定B 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法，由成本模式改為公允價(jià)值模式C.購(gòu)入的以交易為目的的股票，由按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)量的的短期投資改 為以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)D 預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定方法， 由按照上下限金額的平均數(shù)確定, 改為按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定E.固定資產(chǎn)的折舊方法，由年限平均法改為年數(shù)總和法單選題2、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投

2、資性房地產(chǎn)的企業(yè)，將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入() 科目。A .公允價(jià)值變動(dòng)損益B 營(yíng)業(yè)外收入C .資本公積D 投資收益單選題3、 下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A 對(duì)盤(pán)盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量B 對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C 對(duì)盤(pán)盈的存貨按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量D 對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量多選題4、L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì) C 公司的采購(gòu)與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng) 運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷回答下列問(wèn)題。助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核， 請(qǐng)判斷下列說(shuō)法中正確的有 () 。

3、A 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性 房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)單選題5、海洋公司融資租人一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215 萬(wàn)元，租賃開(kāi)始口公允價(jià)值為 205 萬(wàn)元，最低租賃付款額為 250 萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租 賃付款額的現(xiàn)值為 210 萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接

4、費(fèi)用為 5 萬(wàn)元。則在租賃開(kāi)始口， 海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是() 。A 210萬(wàn)元和45萬(wàn)元B 205 萬(wàn)元和 50 萬(wàn)元C 210 萬(wàn)元和 40 萬(wàn)元D 215 萬(wàn)元和 40 萬(wàn)元多選題6、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%。盈余公積計(jì)提比例為 10% 。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1) 2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng) 使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2) 2008 年年初由

5、于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元， 折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬(wàn) 元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的 五五攤銷(xiāo)法改為一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。(4) 2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改 為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為 80 萬(wàn)元，按照完工 百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為 60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入 并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(

6、5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5% 2008 年年初應(yīng)收賬款余額為 200 萬(wàn)元，期末余額 150 萬(wàn)元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量 由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元， 公允價(jià)值為 80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 50 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4 至 7 題。下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有 () 。A 固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B 出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C .低

7、值易耗品核算方法的改變D .建造合同收入確認(rèn)方法的改變E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B .自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D .應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、如果企業(yè)采用延期付款的方式購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，則固定資產(chǎn)初始計(jì)量金額的確 定基礎(chǔ)是 () 。A 實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C .固定資產(chǎn)的可收回金額D 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是

8、() 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說(shuō)法正確的有 () 。A 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新 計(jì)算確定折舊率和折舊額 ( 攤銷(xiāo)額 )B 資產(chǎn)組認(rèn)定的基本原則是看資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流人是否獨(dú)立于其他資產(chǎn) 或者資產(chǎn)組的

9、現(xiàn)金流人C 資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)牛了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的折舊方法或攤銷(xiāo)方法， 并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī) 定進(jìn)行處理D .如果資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，并按會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()A 以固定資產(chǎn)

10、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的利得B 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D 處置投資性房地產(chǎn)取得的收入多選題14、(二)以下第 3 小題至第 6 小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)關(guān)于資 產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有( )A .固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量B 持有至到期投資按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量D 存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量E 應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值熟低計(jì)量多選題15、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的具體做法是A 按年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C按公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)D 按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資單

11、選題16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是( ) 。A 固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失B支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D 基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)單選題17、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)生的下列 事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A 因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬(wàn)元B 因報(bào)告年度違反環(huán)保法規(guī)而被罰款200萬(wàn)元C 報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度計(jì)算有誤，調(diào)整增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350萬(wàn)元D 以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債 200萬(wàn)元多選題18、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的主要因素包括()A存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)B 企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法C.企業(yè)持有存貨的目的D

12、 企業(yè)管理要求E.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響單選題19、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公 積D 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量多選題20、甲股份有限公司 2007 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2008 年3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2008 年 4 月 5 日。該公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 5 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作

13、為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有 （） A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2007 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司 51% 的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2008 年 1 月 5 日與丁公司簽訂D3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2007 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800 萬(wàn)元單選題21、20 X6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟 自用辦公樓出租給乙公司，租賃期限為 1 年，年租金為 200

14、 萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公 樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。20 X6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為 9000 萬(wàn)元。20 X7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款 9500 萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20 X7年度損益的影響金額是（）A500 萬(wàn)元B6000 萬(wàn)元C6100 萬(wàn)元D7000 萬(wàn)元多選題22、 下列各項(xiàng)中，屬于約束性固定成本的有（）。A管理人員薪酬B 折舊費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D 研究開(kāi)發(fā)支出多選題23、下列各項(xiàng)中，計(jì)入自行建造的投資性房地產(chǎn)的實(shí)際成本的有()A 土地開(kāi)發(fā)費(fèi)B 建造成本C.應(yīng)予以資

15、本化的借款費(fèi)用D 分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用多選題24、(二)以下第 3 小題至第 6 小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)交易事 項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()A計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B 出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D 自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E 以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)簡(jiǎn)答題25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，主要生產(chǎn)鋼材，出口貨物 增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理方法， 原材料成本核算采用實(shí)際成本法。 該企業(yè)適 用增值稅稅率為 17% ，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，出 口

16、退稅率為 15% 。要求：(1) 根據(jù)所提供資料順序作出相關(guān)正確會(huì)計(jì)分錄。(2) 根據(jù)所提供資料計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納各稅 ( 列出具體計(jì)算過(guò)程，每步驟計(jì)算結(jié)果均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù) ) ，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2002 年 10 月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 10 月 15 日簽訂出口產(chǎn)品合同，出口價(jià)為 80000 美元 ( 人民幣牌價(jià) 1 8.3) ，為款項(xiàng)已收到。(2) 10 月 20 日直接銷(xiāo)售產(chǎn)品給一般納稅人，取得不含稅價(jià)款收入500000 元，同時(shí)收取包裝物租金 10000 元，包裝物押金 50000 元。(3) 10 月 21 日直接內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 10000

17、0 元。(4) 10 月 30 日轉(zhuǎn)讓不需用的倉(cāng)庫(kù)一間，已知其賬面原值 200000 元，累計(jì)折舊 150000 元，合同上注明的轉(zhuǎn)讓收入為 40000 元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)支出 ( 含 印花稅 )15000 元?？铐?xiàng)均已收付。(5) 10 月 20 日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款 700000 元， 稅款 119000 元。款項(xiàng)已支付，貨物已入庫(kù)。(6) 10 月 30 日領(lǐng)用原材料 10000 元用于本企業(yè)在建工程。(7) 10 月 20 日購(gòu)進(jìn)一批在建工程用原材料，價(jià)款20000 元，稅款 3400 元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出 1000 元?？铐?xiàng)已支付。單選題26、企業(yè)對(duì)于已

18、計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 160 萬(wàn)元，其中成本為 140 萬(wàn)元，公允價(jià)值變 動(dòng)為 20 萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于 賬面價(jià)值的差額為 20 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加 的利潤(rùn)總額為 () 萬(wàn)元。A. 60B 40C. 80單選題28、下列各項(xiàng)中

19、，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是()A發(fā)生的超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B 固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失C 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)D 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失單選題29、長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17% ；適用企業(yè)所得稅稅率為25% ;按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。20 X7年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總 額2000萬(wàn)元，20 X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20 X8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日 為20 X8年4月20日。20 X7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 20 X8年3月25 日結(jié)束。長(zhǎng)城公司20 X8年1月1日至4月20 日,發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)

20、，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng) 濟(jì)損失 230 萬(wàn)元。2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20 X7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5 %o支付手續(xù)費(fèi)。 至20 X7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā) 出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備 300 臺(tái)，公司按銷(xiāo)售 400 臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每臺(tái)設(shè) 備的賬面成本為 8 萬(wàn)元;至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。 20X7 年 12 月 31 日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。假定

21、稅法按代銷(xiāo) 清單注明的銷(xiāo)售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3) 2月20 日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20X7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1404萬(wàn)元(含增值稅)，于20 X7年10月1日開(kāi)工，至20 X8年3月31日完工交貨。至20 X7年12月31日，該合同累 計(jì)發(fā)生支出 240 萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 421.2 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款 702萬(wàn)元。20 X7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的 支出確認(rèn)費(fèi)用， 未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚 需發(fā)生成本 720 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同

22、預(yù)計(jì)損失準(zhǔn) 備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3月8日，董事會(huì)決定自 20 X8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系20 X7年1月20日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 3868 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬(wàn)元；預(yù)計(jì) 使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī) 定相同；年租金為 360萬(wàn)元，按月收?。?0 X8年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià) 為 5000 萬(wàn)元。（5）3 月 15 日，甲公司決定以 2400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)?成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的1

23、0%。長(zhǎng)城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司對(duì)20 X8年1月8日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有（）。A 事項(xiàng)、（2）、（3）B 事項(xiàng)（2）、（3）、（4）C 事項(xiàng)（2）、（4）D 事項(xiàng)（2）、（3）簡(jiǎn)答題30 、某企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下。 資料一：甲方案原始投資 1500 萬(wàn)，其中固定資產(chǎn)投資 1000 萬(wàn)，流動(dòng)資金投資 500 萬(wàn)，全部資金在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，沒(méi)有建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5 年，到期殘值50 萬(wàn)，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入 900 萬(wàn)，年總成本 （ 包括折舊 ）600 萬(wàn)。 資料二：乙方

24、案原始投資 2000 萬(wàn)，其中固定資產(chǎn) 1200 萬(wàn)，流動(dòng)資金 800 萬(wàn)，建 設(shè)期 2 年，經(jīng)營(yíng)期 5 年，建設(shè)期資本化利息 100 萬(wàn)，流動(dòng)資金于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投 入，固定資產(chǎn)殘值收入 80 萬(wàn)，到期投產(chǎn)后，年收入 1700 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本 800 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期每年歸還利息 50 萬(wàn)。固定資產(chǎn)按照直線法折舊，全部流動(dòng)資金于 終結(jié)點(diǎn)收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)，可以免交所得稅。1. 說(shuō)明甲，乙兩種方案資金投入的方式。1- 答案： A,D,E 解析 選項(xiàng) ADE 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更， 采用未來(lái)適用法處理； 選項(xiàng) BC 屬于會(huì)計(jì)政 策變更，一般采用追溯調(diào)整法處理。2- 答案： C 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)

25、量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為 投資性房地產(chǎn)時(shí)， 公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額， 記入“資本公積”科目； 公 允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。3- 答案： B 解析 在會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，此時(shí)，存貨就 是采用可變現(xiàn)凈值作為計(jì)量基礎(chǔ)。4- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采 用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公 允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

26、地產(chǎn)時(shí)， 投資性房地產(chǎn) 按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì) 入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。5- 答案： A 解析 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開(kāi)始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額 現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所 以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =205+5=210（ 萬(wàn)元 ） 。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付 款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi) 用。分錄為：6- 答案： A,C,E 解析 選項(xiàng) B 和 D 均屬于會(huì)計(jì)政策變更。7- 答案： A

27、解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： D暫無(wú)解析9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,B,C解析選項(xiàng)D。預(yù)計(jì)使用壽命的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)E,以成本模式計(jì)量度的投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地 產(chǎn)不適用

28、于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： B,C,D 解析 以固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置長(zhǎng)期股權(quán) 投資產(chǎn)生的收益計(jì)入投資收益； 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取 得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。14- 答案： C,D,E【解析】解析：固定資產(chǎn)按照歷史成本后續(xù)計(jì)量,選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；持有至到期投資按 照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。15- 答案： B 解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí) 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)

29、有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。16- 答案： D 答案解析 A 固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。17- 答案： C 解析 選項(xiàng) A 為當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，收到退回的所得稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B 不屬于調(diào)整事項(xiàng)，違法罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C 屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 選項(xiàng) D 屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。18- 答案： A,C,E 解析 企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且 考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。19- 答案： D 解析 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì) 量，因此選項(xiàng) D