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1、122 33內(nèi)部控制的演變內(nèi)部控制的演變 44(一)內(nèi)部控制的演變(一)內(nèi)部控制的演變 內(nèi)部牽制內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制整合框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架55目前,企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)主要有三種形式:目前,企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)主要有三種形式: 外包給四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所;外包給四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所; 企業(yè)自行設(shè)計(jì);企業(yè)自行設(shè)計(jì); 自行設(shè)計(jì)與外包相結(jié)合。自行設(shè)計(jì)與外包相結(jié)合。667788991010111112121313141415151616171718181919內(nèi)部控制內(nèi)部控制 (COSO,Turnbull,CoCo) 披露控制措施(SEC)內(nèi)部控制(SEC)20202121因此,整個(gè)集團(tuán)的共
2、同參與因此,整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。222223232424監(jiān)控活動(dòng)控制環(huán)境溝通信息控制風(fēng)險(xiǎn)溝通信息活動(dòng)評(píng)估25252626272728282929303031313232四大目標(biāo):四大目標(biāo):戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)333334343535新舊內(nèi)部控制的重要區(qū)別新舊內(nèi)部控制的重要區(qū)別363637373838董事會(huì)職能活動(dòng)職能活動(dòng)職能活動(dòng)首席執(zhí)行官和直接報(bào)告員工員工員工(環(huán)境控制)(環(huán)境控制)公司治理監(jiān)督公司治理領(lǐng)導(dǎo)與政策規(guī)定控制目標(biāo)和監(jiān)控控制的實(shí)施與運(yùn)行 圖2-4-2控制的職責(zé)3939404041414242首首席席執(zhí)執(zhí)行行官官(總總裁裁)高高級(jí)級(jí)管管理理層層首席安全官運(yùn)運(yùn)營(yíng)營(yíng)管管理理部部門(mén)門(mén)計(jì)算機(jī)安全規(guī)劃委員會(huì)安全質(zhì)量保證安全員安全員安全員安全員安全員安全員安全責(zé)任人圖2-4-6 建議的安全保障組織結(jié)構(gòu)43434444454546464747 (三)內(nèi)部控制有效性衡量與評(píng)估(三)內(nèi)部控制有效性衡量與評(píng)估 484849495050515152525353 (三)(三) 匯總匯總7個(gè)層面核查清單得出的個(gè)
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