審計學課程教學大綱

1、審計學課程教學大綱課程編號：課程名稱：審計學總學時： 64 授課學時：64 實驗學時：0授課對象：會計專業(yè)先修課程：會計學原理 中級財務會計 高級財務會計 成本會計 稅法 財務分析課程類型：專業(yè)基礎課主要教材及參考書：1、財政部注冊會計師考試委員會辦公室編，審計 財政經(jīng)濟出版社 2007年3月2、李曉惠主編， 審計實驗室3風險審計的技術和方法.經(jīng)濟科學出版社，2003.53、黃世忠主編，會計數(shù)字游戲：美國十大財務舞弊案剖析.中國財政經(jīng)濟出版社，2003.64、李若山著，注冊會計師：經(jīng)濟警察嗎.中國財政經(jīng)濟出版社，2003.65、王澤霞著，管理舞弊導向審計研究.電子工業(yè)出版社，2004.11一、

2、課程教學目的審計學課程是一門用以培養(yǎng)學生能審會查能力的應用型的技術基礎課，本課程主要研究審計工作的資格條件和審計技術方法、不同審計主體的審計特點、審計思路、審計流程、審計風險和審計方案的選擇，圍繞審計質量與效率的均衡問題展開教學的。目的是培養(yǎng)學生：1、正確處理好審計質量與審計效率、審計收益與審計成本、審計機構長遠利益與眼前利益、職業(yè)道德與技術經(jīng)驗相結合的關系，樹立正確的審計職業(yè)道德觀念，成為合格的審計人才。2、掌握審計學中的基本概念、基本準則、基本內容和基本方法，理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)學生們的審計職業(yè)素質。3、能查會審的能力，查賬技巧、審計分析能力、審計風險識別能力、審計工作協(xié)調和溝通能力以及審計

3、方案的設計能力。4、擁有審計風險意識和審計風險的應對能力，應有審計整體觀念、團隊精神，樹立正確的審計職業(yè)觀，警示學生們切莫急功近利、見利忘義的不良風氣，一身正氣作審計。5、審計學是會計專業(yè)的一門主干課程。在教學過程中，盡量案例教學，將審計工作搬到課堂上、增加趣味性、有用性，通過本課程的學習使學生能夠通過審計資格考試和實際應用能力。二、教學內容及基本要求本課程主要內容有審計的基本理論、基本方法、審計工具、審計技巧的訓練和審計方案的設計等。（一）課堂教學內容及基本要求前 言：審計工作的運行規(guī)律（講課4學時）教學內容：主要介紹一個中心；六個貫穿；審計流程；五項認定和八個目標?；疽螅涸诜终轮v解之前

4、，先將審計學的中心思想、審計思路及審計工作的運行規(guī)律，做些高度概括和總結，使學生們有個整體輪廓，為以后各章的展開奠定基礎，是學好審計學的關鍵，是整個課程的精髓。將本部分的學習融合在以后各章節(jié)中，真正做到融會貫通。重點：本部分是審計課程的精髓和規(guī)律性的知識，必須能夠理解和掌握。第一章 緒論（講課2學時）主要講述：國內外審計產(chǎn)生及發(fā)展的歷程；國外“四大”事務所和舊中國“四大”事務所及我國現(xiàn)行的事務所的情況?；疽螅和ㄟ^本章的學習，了解審計制度的變遷；追根溯源主要告訴當今的審計師們不能數(shù)典忘祖，社會公眾才是審計師的衣食父母，切莫忘記審計的監(jiān)管職能，保證審計質量；同學們在本章的學習中你體會到了其中的

5、含義了嗎？重點：審計產(chǎn)生的歷史條件第二章 審計職業(yè)規(guī)范和審計責任（講課6學時）主要講述：審計準則、審計道德準則和審計質量控制準則；審計風險與審計責任；審計主體應對風險的審計策略。基本要求：準則是審計主體從事審計工作的依據(jù)、工作指南；做好審計工作必須熟悉和掌握審計職業(yè)規(guī)范及審計師面臨的失敗風險；職業(yè)規(guī)范告訴審計如何開展審計工作，并且能做到又好又快地完成審計工作，實現(xiàn)社會與審計主體的“雙贏”，是審計主體的目標。第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展主要內容：國內外審計的起源和發(fā)展；審計產(chǎn)生的歷史條件第二節(jié) 注冊會計師審計的起源和發(fā)展主要內容：國內外注冊會計師審計的起源和發(fā)展及其產(chǎn)生的條件；國外“四大”事務所，舊

6、中國“四大”，我國目前“十大”事務所。第三節(jié) 注冊會計師審計與其他審計的關系主要內容：概念、職責、工作內容、服務范圍、審計方法的區(qū)別及聯(lián)系。重點：審計準則和審計質量控制準則的理解；審計風險的防范和審計責任的正確理解。第三章 審計計劃、重要性及審計風險（講課10學時）主要講述：審計計劃編制的原則、要求、注意事項；編制審計計劃需要關注的兩個主要問題：重要性和審計風險的考慮及其相互關系；如何將審計計劃編制成技術含量較高的審計方案，做到有備無患?；疽螅赫莆諏徲嬘媱澗幹频囊?、指導思想及編制的目的；重要性與審計風險的概念、作用及相互關系；審計計劃、重要性與審計風險的有機聯(lián)系，與審計工作質量、數(shù)量的關

7、系；編制科學的審計計劃方案需要收集的九個方面的資料信息，如何將這些信息記載在審計工作底稿中形成審計軌跡的，通過審計計劃的編制是否能夠證明審計主體已經(jīng)盡職盡責了。第一節(jié) 審計計劃主要內容：業(yè)務的承接；被審計單位基本概況；審計業(yè)務約定書；審計計劃的重要作用；編制審計計劃的一般原則；總體審計策略的編制具體審計計劃的編制。第二節(jié) 審計重要性主要內容：重要性的定義；重要性的運用；編制審計計劃時對重要性的評估；評價審計結果時對重要性的考慮。第三節(jié) 重大錯報審計風險主要內容：風險評估程序；了解被審計單位及其環(huán)境；了解被審計單位的內部控制；評估重大錯報風險；與治理層和管理層的溝通；審計工作記錄；針對評估的重大

8、錯報風險實施的程序（檢查風險的確定）。第四節(jié) 初步審計策略主要內容：初步審計策略的組成要素；初步審計策略的選擇。重點：總體審計策略的確定和具體審計計劃的編制；重要性水平的確定方法；重大錯報風險要考慮的因素及其評估方法；審計策略的選擇。難點：本部分是本課程的核心內容，是非常重要的內容之一；是考核同學們對審計是否有一個很深的理解，就是通過本章的學習體現(xiàn)出來；它是考試的重點內容，也是我們做作業(yè)的內容；重要性與審計風險的理解與掌握成了同學們的難點，是學好審計學課程的試金石。第四章 內部控制及其測試與評價（講課4學時）主要講述：內部控制的基本理論；內控測試的目的和作用；內控測試的方法；內控測試的評價對審

9、計工作的影響?；疽螅赫莆諆炔靠刂频囊兀焕斫饪刂茰y試與實質性程序的關系；深入體會控制測試的審計杠桿作用；認識到內部控制的固有限制；內部控制在審計質量與效率均衡問題上的作用。第一節(jié) 內部控制的目標與要素主要內容：內部控制的目標；有關內部控制的一般考慮；內部控制與審計的關系；內部控制五要素。第二節(jié) 了解與記錄內部控制主要內容：業(yè)務循環(huán)及其分類；了解內控；記錄內控的了解和對CR初步評價；第三節(jié) 內部控制測試主要內容：控制測試的概念；控制測試的程序；控制測試的范圍；控制測試的時間控制測試中利用內部審計人員的工作；雙重目的的測試。第四節(jié) 內部控制評價主要內容：CR評價的概念；CR評價的過程；對CR再

10、評價的記錄；評價結果對實質性程序的影響。第五節(jié) 管理建議書主要內容：管理建議書的含義；管理建議書的內容；管理建議書與審計意見的區(qū)別。重點：內部控制的組成要素；了解內部控制的方法；控制測試及其評價方法。難點：公司治理、公司治理結構、內部控制和內部牽制的關系及對審計工作的影響；與治理層、管理層溝通；穿行測試、控制測試的方法；控制測試的性質、時間和范圍的確定。第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿（講課2學時）主要講述：審計證據(jù)的分類；證據(jù)類型對審計質量與效率的影響；如何鑒別審計證據(jù)的證明力；審計工作底稿的編制規(guī)范和要求；審計證據(jù)與審計工作底稿的關系?；疽?；掌握審計證據(jù)的類型，什么類型的證據(jù)對審計質量有

11、利，什么類型的證據(jù)對審計效率有利，要善于識別證據(jù)的真?zhèn)巍９ぷ鞯赘宓母鞣N類型起著什么作用，為什么要填制工作底稿，不填審計工作底稿是否可以。第一節(jié) 審計證據(jù)主要內容：審計證據(jù)的種類；審計證據(jù)的特性；審計證據(jù)的整理與分析。第二節(jié) 審計工作底稿主要內容：審計工作底稿的意義和作用；審計工作底稿的種類；審計工作底稿的體系、編號和標識；審計工作底稿的基本內容和編制要求。重點：審計證據(jù)的特性；審計證據(jù)的整理與分析；審計工作底稿的基本內容和編制要求。難點：審計證據(jù)的特性對審計工作的影響；鑒別審計的真?zhèn)?；審計工作底稿的填制要求。第六?銷售與收款循環(huán)審計（講課4學時）主要講述：銷售與收款循環(huán)業(yè)務的特征；銷售與收款

12、業(yè)務的內部控制的了解與測試；相關的關鍵控制點；銷售與收款循環(huán)的審計目標；銷售與收款循環(huán)的審計程序與方法?；疽螅赫莆珍N售與收款業(yè)務的特點，根據(jù)特點來了解該業(yè)務應該有什么樣的內控結構，并測試控制的有效性，根據(jù)內控測試的評價決定實質性測試的樣本與方法，獲得審計證據(jù)，完成該循環(huán)的再認定。第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性主要內容：本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄；本循環(huán)中的主要業(yè)務活動。第二節(jié) 內部控制測試和交易的實質性程序主要內容：銷售業(yè)務的內部控制和測試概述；銷售業(yè)務的內部控制和控制測試；銷售交易的實質性程序；收款業(yè)務的內部控制、控制測試和實質性程序。第三節(jié) 主營業(yè)務收入的測試主要內容：主營業(yè)務收入

13、的審計目標；主營業(yè)務收入實質性程序。第四節(jié) 應收賬款審計主要內容：應收賬款的審計目標；應收賬款實質性程序。重點：銷售與收款循環(huán)的特性；內容控制測試和交易的實質性程序；應收賬款函證；主營業(yè)務收入的截止性測試。難點：找出該循環(huán)的關鍵控制點和控制弱點；實質性樣本大小的確定及審計程序的選擇。第七章 購貨與付款循環(huán)審計（講課4學時）主要講述：購貨與付款循環(huán)業(yè)務的特征；購貨與付款業(yè)務的內部控制的了解與測試；相關的關鍵控制點；購貨與付款循環(huán)的審計目標；購貨與付款循環(huán)的審計程序與方法。基本要求：掌握購貨與付款業(yè)務的特點，根據(jù)特點來了解該業(yè)務應該有什么樣的內控結構，并測試控制的有效性，根據(jù)內控測試的評價決定實質

14、性測試的樣本與方法，獲得審計證據(jù)，完成該循環(huán)的再認定。第一節(jié) 購貨業(yè)務的內部控制主要內容：購貨業(yè)務的控制目標、內部控制及其測試第二節(jié) 應付賬款審計主要內容：應付賬款審計目標；應付賬款的實質性程序第三節(jié) 存貨審計主要內容：存貨審計目標；存貨審計的實質性程序。重點：查找未入帳的應付賬款的方法；存貨的盤點和截止性測試方法。難點：找出該循環(huán)的關鍵控制點和控制弱點；實質性樣本大小的確定及審計程序的選擇。第八章 特殊項目審計（講課4學時）主要講述：期初余額的審計；或有事項的審計；期后事項的審計。基本要求：要了解期初余額對本期審計有何影響，在審計報告中如何表述；或有事項的內容、特征、審計的方法；掌握期后事項

15、的含義、類型，第一類和第二類期后事項對審計報告有何影響。第一節(jié) 期初余額的審計主要內容：期初余額的含義；期初余額的審計目標和審計程序。第二節(jié) 或有事項審計主要內容：或有事項的種類；或有事項的審計第三節(jié) 期后事項審計主要內容：期后事項的種類；期后事項的審計目標和審計程序；期后事項對審計報告的影響。重點：或有事項、期后事項的審計方法難點：期初余額的審計在審計報告中的表述；或有事項的審計方法；期后事項的審計方法及對審計報告的影響。第九章 終結審計與審計報告（講課6學時）主要講述：審計報告編制前的工作；審計報告概述；審計報告準則；審計報告的基本類型；審計報告的編制?；疽螅阂私鈱徲媹蟾媲坝心男┕ぷ?/p>

16、要做，審計報告準則對審計報告的編制有何要求，審計報告各種類型適用的條件，審計報告的文體結構。第一節(jié) 審計報告編制前的工作主要內容：編制審計差異調整表和試算平衡表；獲取管理當局聲明書；獲取律師聲明書；執(zhí)行分析性程序；撰寫審計總結；完成審計工作底稿的二級復核；評價審計結果；與客戶溝通。第二節(jié) 審計報告的概述主要內容：審計意見的形成；審計報告的基本內容。第三節(jié) 審計報告準則主要內容：總責；審計報告的基本內容；審計報告的類型。第四節(jié) 審計報告的基本類型主要內容：無保留意見審計報告；保留意見審計報告；否定意見審計報告；無法表示意見審計報告。第五節(jié) 審計報告的編制主要內容：編制和使用審計報告的要求；編制審

17、計報告的步驟。重點：審計報告準則；審計報告的類型；審計報告的內容。難點：保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型的差異，以及報告的表述要求。第十章 審計師的四大招數(shù)（講課6學時）主要講述：結合案例介紹審計師的四大看家本領的運用技巧基本要求：結合老師的案例講解，體會各種審計技巧是如何實施的；要求自尋案例做個試驗，是否有同樣的功效。第一節(jié) 賬證核對主要內容：原始憑證的要素；復式記賬；權責發(fā)生制。第二節(jié) 函證與盤點主要內容：資產(chǎn)、收入舞弊方法；存貨造假手法。第三節(jié) 內控測試主要內容：案例分析控制測試第四節(jié) 比率分析主要內容：以某公司財務報表為例如何運用比率分析發(fā)現(xiàn)審計問題重點：比率分析難點：函證與盤點；內控測試。第十一章 審計程序運用技巧和關注事項（講課6學時）主要講述：通過案例介紹一些重要的審計程序運用技巧；主要關注虛增資產(chǎn)、資產(chǎn)（債務）重組、虛假收入、異常支出、資本化事項、會計估計、虛假交易、非經(jīng)常性損益、關聯(lián)方交易、委托理財、訴訟事項、非常規(guī)事項、違法違規(guī)事項、持續(xù)經(jīng)營能力等方面的重要事項?；疽螅簩⑦@些審計程序的運用技巧和關注事項一定要與“審計質量與效率的均衡”有機聯(lián)系起來，要從整體上、系統(tǒng)上、邏輯上整合分析、辯證處理，決不能為了查賬二查帳、為了審計而審計的教條主義。第一節(jié) 審計程序運用技巧主要內容：監(jiān)盤技巧；截止性測試的技巧；詢問程序的運用技