以風險管理為導向再造業(yè)務流程構建現(xiàn)代稅收征管制度新體系

1、以風險管理為導向再造業(yè)務流程 構建現(xiàn)代稅收征管制度新體系近年來，xx市局以風險管理為導向，再造業(yè)務流程，科學分類稅源、優(yōu)化組織結構，實現(xiàn)了稅收征管各環(huán)節(jié)的有機融合，提高了稅源管理的質效，構建起具有xx國稅特色的稅源專業(yè)化管理新格局。一、深入剖析現(xiàn)行稅收征管流程的現(xiàn)狀2012總局年提出了新的征管模式：“以納稅人自主申報為前提，以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，依拓專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務，加強評估，集約稽查，依法征收?！憋L險管理正式融入到稅收業(yè)務的各個方面，對提高管理效能和管理水平起到了積極作用。然而，征管模式的變革并沒有相應的稅收征管流程與之相適應，國稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務流程依然受3

2、4字征管模式、傳統(tǒng)思維模式、業(yè)務處理模式、組織發(fā)展模式等慣性因素影響，稅務流程仍處于“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中服務,重點稽查，強化管理”模式下的流程，風險管理導向作用未能真正發(fā)揮，稅務部門的風險管理運作呈現(xiàn)出局部、分散和相對孤立的特點，風險管理流程與稅收業(yè)務流程未能高度融合，難以實現(xiàn)“納稅服務、風險監(jiān)控、稅源管理和稅務稽查”閉環(huán)式運行。二、明確業(yè)務流程再造的原則（一）以風險為導向的原則。國稅機關作為代表國家行使征稅職責的國家行政機關，在具體工作中承擔稅收監(jiān)管職責，具有提供納稅服務、執(zhí)法與服務的雙重屬性。既要代表國家經(jīng)濟利益、嚴密監(jiān)管、維護稅收秩序，又要服務經(jīng)濟、促進

3、地方經(jīng)濟的發(fā)展，而且我國市場經(jīng)濟在高速的發(fā)展中不斷有新的情況、新的問題發(fā)生。稅收征管業(yè)務流程再造要以風險為導向，才能使國稅機關更好地把握國稅工作的平衡點，提高整個社會對稅務工作的滿意度。流程再造以風險為導向可以使稅務系統(tǒng)按風險的大小來分類監(jiān)管，對于風險小的企業(yè)提供更多的便利，對于風險大的企業(yè)則可以加大監(jiān)管力度；使征管工作能夠更好集中管理資源，更加突出監(jiān)管重點；使稅務部門減輕經(jīng)濟快速增長帶來的業(yè)務重壓，提高工作效率，即嚴密監(jiān)管又能高效服務；使守法企業(yè)享受更多的便利措施，減少征管成本，從而獲得社會對國稅工作較高的滿意度。（二）減少審批原則。審批是為了保證稅收執(zhí)法和執(zhí)法監(jiān)督。但有些審批存在的條件已經(jīng)

4、發(fā)生變化；有些只是基于形式，是沒有實質內(nèi)容的檢查；有些是重復性的檢查，而這些審批卻消耗了大量的管理資源。因此，壓縮審批節(jié)點，拓展辦稅服務廳功能，實現(xiàn)辦稅大廳“一站式”辦結涉稅事項；優(yōu)化辦稅程序，全面梳理非法定審批環(huán)節(jié)，簡化審批手續(xù)，引入“無問題推定”理念，對需審批的事項除退稅外，由大廳受理即審批，不再需領導層層把關簽字，而是加強審批后的管理，實行“一個前臺辦稅、現(xiàn)場解決問題、業(yè)務內(nèi)部流轉、質量后臺控制”的開放式稅收管理模式，做到事前服務為先，事中時時跟蹤、事后檢查核實，從而實現(xiàn)涉稅事項的“三不找”（不找基層分局、不找稅管員、不找干部）和“只找”（只找納稅服務大廳）的既定目標，才能切實優(yōu)化納稅服

5、務，提高稅收征管質量和效率。（三）科學分類原則?？茖W分類稅源是實施稅源專業(yè)化管理的基礎。根據(jù)所轄稅源結構情況和風險預警管理的要求，結合行業(yè)特點、經(jīng)營（繳稅）規(guī)模、稅源分布的狀況，對稅源進行科學分類，并在基礎上對稅務機關的不同層級、部門、崗位進行專業(yè)化分工，明確重點行業(yè)稅源管理機構，針對不同類型稅源特點，建立差別化應對機制，實施分類分級管理，從而實現(xiàn)最有效地使用資源，考量組織資源和組織目標之間的關系問題，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。三、稅收風險管理框架及流程設計稅收風險管理模型及流程設計支持稅收風險戰(zhàn)略管理、風險的分析識別、風險的等級評定、風險的應對處理和風險管理

6、的績效評價持續(xù)改進支持稅務機關科學決策。xx市國稅局按照“信息管稅”的總體思路，以風險管理為導向，以流程再造為核心，以強化環(huán)節(jié)為重點，對稅收征管資源和元素進行重組和配置，引入“系統(tǒng)智能化管理”，成立核心業(yè)務管理中心-即風險監(jiān)控中心，實施“統(tǒng)一管理、定向發(fā)布、團隊作業(yè)、分類監(jiān)管”的風險管理模式，形成了以“信息采集預警分析納稅評估稅務稽查管評查互動數(shù)據(jù)增值利用”為主線的稅收征管業(yè)務新鏈條。（一）建立“智能化”管理中樞。在市、縣兩級局新建立核心業(yè)務管理中心-風險監(jiān)控中心，作為稅收業(yè)務工作的指揮部，負責全市涉稅事務的指揮、調(diào)度、支持、協(xié)調(diào)、服務并完成上傳下達，對風險應對任務開展延伸分析，識別各種風險，

7、評定風險級別，根據(jù)不同風險等級將稅收風險直接指向具體的管理部門、行業(yè)、納稅人和風險點；縣級局根據(jù)市局的分析數(shù)據(jù)和督辦指令，直接采取差別化的應對措施加以處置，并如實反饋處置結果，形成風險監(jiān)控管理的閉環(huán)?？h級局納稅服務部門及稅源管理部門作為核心業(yè)務管理和執(zhí)行的二級機構，直接承擔核心業(yè)務的辦理工作。風險監(jiān)控中心的職能主要通過信息的導入和輸出實現(xiàn)，在對全市涉稅業(yè)務信息及納稅需求進行收集、存儲和加工分析后，統(tǒng)一向納稅服務和稅源管理部門發(fā)布管理指令，承接部門按指令規(guī)定的內(nèi)容、時限、要求執(zhí)行任務并反饋結果，從而實現(xiàn)對稅收業(yè)務的高效管理和直接監(jiān)控。市局貨勞科縣稅源管理部門如圖：市局大企科縣納稅服務部門風險監(jiān)控

8、中心稽查部門市局所得稅科（二）暢通和提高信息采集渠道和質量。 完整、準確、及時的涉稅信息是進行科學稅收預警的基礎。在信息采集上，規(guī)范標準，內(nèi)外兼施，三方協(xié)同進行。依托征管平臺對稅務登記信息、征管信息進行采集，依托遠程申報系統(tǒng)對納稅人的動態(tài)信息、財務報表信息等進行采集，依托政府相關職能部門對第三方獨立信息進行采集，最終形成預警分析的信息庫。（三）建立和形成稅收風險分析框架和共性指標。將納稅人所有稅收風險統(tǒng)一識別會最大限度的提高評估效率，因此我局建立和形成了標準化的稅收風險分析框架。首先，根據(jù)行業(yè)稅源的重要性及征管現(xiàn)狀，選擇以煤炭房地產(chǎn)業(yè)、砂石業(yè)等重點稅源行業(yè)作為切入點，通過對所有稅收信息進行采集

9、、整理、分析、測算，建立了系統(tǒng)的預警指標體系。其次，結合征管實際，對實用可行的指標進行研究梳理，形成風險分析框架，以實踐驗證其可行性。稅收風險分析共性指標是聯(lián)結風險分析與評估實踐的重要環(huán)節(jié)，為評估人員正確、準確理解稅收風險，有效應對稅收風險提供了保證。1.建立風險指標特征庫。通過對近兩年來納稅人報送的涉稅信息、稅務機關各種應用系統(tǒng)存儲的信息及各基層稅務機關在實施稅源管理專業(yè)化過程中提煉的具有代表性的行業(yè)管理指南或評估案例，結合稅源專業(yè)化管理的行業(yè)分類特點、事項管理難點和受理審批節(jié)點等關鍵環(huán)節(jié)、事項和節(jié)點，初步將風險特征庫特征指標劃分為四類大類43個細類，即行業(yè)指標類風險 個、行為類指標風險 和

10、節(jié)點類指標風險 個。2.編寫識別手冊，規(guī)范應對流程。為確保全市風險監(jiān)控工作的順利推行，市局風控中心對已確定的三類大類32個細類指標統(tǒng)一編寫100多頁xx市國家稅務局風險監(jiān)控識別應對手冊,其主要內(nèi)容包括風險特征類型、風險特征名稱、風險特征描述、風險識別流程、風險識別方法、風險任務推送、風險應對措施、風險應對復核和風險應對考核。3.依托信息技術，實現(xiàn)風險監(jiān)控智能化。針對綜合征管軟件對納稅人涉稅信息存儲不完整的情況，借鑒企業(yè)派單管理模式，依托信息技術，xx國稅自主研發(fā)了“xx國稅風險監(jiān)控管理平臺”,使用該系統(tǒng)，實現(xiàn)了對納稅人涉稅海量數(shù)據(jù)的“一戶式”存儲和涉稅風險自動掃描識別及監(jiān)控應對的全過程智能監(jiān)控

11、。4.實地典型應對掃描，確保監(jiān)控任務推送上線。市局風險監(jiān)控中心于2012年4月中旬對搭建的風險監(jiān)控特征指標的可行性，組織兩個組深入各縣區(qū)選擇了一定的戶數(shù)進行了典型應對掃描，通過對17戶企業(yè)的典型應對，充分論證了選定的風險監(jiān)控特征指標的是可行性。目前已針對非法人監(jiān)控、所得稅匯算異常、發(fā)票開具申報不實、超標未認定一般納稅人、砂石行業(yè)申報不實、增專用供票過大、長期處于清算狀態(tài)、未按時限調(diào)查核實、農(nóng)產(chǎn)品開具異常等風險特征指標向各縣風險監(jiān)控中心、稅源管理部門進行了任務推送。（四）實施重點、專項、日常評估相結合的納稅評估機制。在評估機制的建立上，考慮評估工作的復雜性和工作量，實行納稅評估分類管理，由風險監(jiān)

12、控中心初步篩選后，按照風險等級開展風險應對，確定重點評估和日常評估或專項評估，從而根據(jù)各類評估成立不同團隊進行相應評估。并將納稅評估的流程、方式、方法等進行統(tǒng)一規(guī)范，實現(xiàn)從納稅遵從風險點告知到稅務約談直至實地核查等整個評估流程的全階段程序化運作。（如圖示）確定對象信息采集案頭分析預警分析疑點排出約談詢問有無疑點評定處理實地調(diào)查風控中心建議稽查納稅人自查發(fā)現(xiàn)疑點（五）發(fā)揮稅務稽查在稅源管理中的重要作用。 稅務稽查是實施風險管理的把住偷逃稅的最后一道關口，在稅源管理中起著重要的作用。我局稽查明確各環(huán)節(jié)在風險應對工作中職責：案源管理環(huán)節(jié)承接數(shù)據(jù)管理（風險評估）部門推送過來的風險應對任務，并向檢查實施

13、部門傳遞；對分級分類以及舉報、移送、交辦的案源實施分類處理。檢查環(huán)節(jié)的職能是對遵從風險的調(diào)查核實；審理環(huán)節(jié)的職能是對遵從風險的認定處理，執(zhí)行環(huán)節(jié)的職能是對遵從風險的化解消除，從而實現(xiàn)稽查業(yè)務流程與風險管理流程的全面融合。實施稅源專業(yè)化管理模式以來，稽查局共檢查納稅人戶，查補各項稅款萬元。四、以風險管理為導向的流程再造的實現(xiàn)通過風險監(jiān)控中心對數(shù)據(jù)進行集約處理和監(jiān)控，使信息采集渠道更加暢通，稅收預警更加準確，納稅評估更加深入，管評查互動更加完善，稅源管理逐步實現(xiàn)了單兵作戰(zhàn)的單一化向部門通力協(xié)作的集約化的轉變，實現(xiàn)了全市稅收信息的收集全面化、處理集中化、分析規(guī)范化、應用科學化。風險管理全面融入我市稅收征管，再造了流程，不僅對現(xiàn)有征管資源進行了整合，還充分發(fā)揮了征管流程各環(huán)節(jié)的合力，提升了征管質效?，F(xiàn)階段