銀行會計基本核算方法

1、銀行會計第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 會計方法：是為了發(fā)揮會計作用、完成會會計方法：是為了發(fā)揮會計作用、完成會計工作任務(wù)，計工作任務(wù)，對會計對象進行記錄、計算、對會計對象進行記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的各種技術(shù)方法和手段。反映和監(jiān)督所采用的各種技術(shù)方法和手段。 會計方法包括了會計方法包括了會計核算方法、會計分析會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法和會計預(yù)測決策方法。方法、會計檢查方法和會計預(yù)測決策方法。 商業(yè)銀行會計核算方法：商業(yè)銀行會計核算方法：依據(jù)會計原理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特依據(jù)會計原理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理要求形成的一套科學(xué)方點和管理要求形成的一套科學(xué)方法。分為法。分為基本

2、核算方法和各項業(yè)基本核算方法和各項業(yè)務(wù)具體處理方法務(wù)具體處理方法兩部分。兩部分。 包括：包括：會計科目設(shè)置和使用、會會計科目設(shè)置和使用、會計記賬方法原理及運用、會計憑計記賬方法原理及運用、會計憑證編制與審查、賬務(wù)組織與賬務(wù)證編制與審查、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理程序、會計報表編制與報告處理程序、會計報表編制與報告以及會計檔案保管以及會計檔案保管等。等。第一節(jié) 會計科目一、一、 會計科目的意義和作用會計科目的意義和作用（一）會計科目的意義（一）會計科目的意義 會計科目：是對會計對象會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容，按其不同的要素的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項目的披露要求進特征和信息項目的披露要求

3、進行系統(tǒng)科學(xué)分類的標(biāo)志。行系統(tǒng)科學(xué)分類的標(biāo)志。 銀行會計科目：是對銀行的各項銀行會計科目：是對銀行的各項會計要素的具體核算內(nèi)容，按會計要素的具體核算內(nèi)容，按銀行會計核算的要求劃分為若銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定的名稱。干類別，規(guī)定的名稱。（二）會計科目的作用（二）會計科目的作用 其一，是進行會計核算的其一，是進行會計核算的基礎(chǔ)?；A(chǔ)。它是商業(yè)銀行設(shè)置帳戶它是商業(yè)銀行設(shè)置帳戶 填制憑證填制憑證 登記賬簿和編制會登記賬簿和編制會計報表等一系列核算方法的前計報表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。提和依據(jù)。 其二，是提供系統(tǒng)的會計核算其二，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。資料的工具和手段。

4、以會計科目作以會計科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容 資金性質(zhì)的標(biāo)志，資金性質(zhì)的標(biāo)志，可以起到組織和歸類作用，從而使可以起到組織和歸類作用，從而使全部核算資料全部核算資料條理化條理化 系統(tǒng)化系統(tǒng)化，并，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。取得系統(tǒng)的核算資料和信息。 其三，是統(tǒng)一核算口徑的工其三，是統(tǒng)一核算口徑的工具。具。銀行設(shè)置的會計科目，都規(guī)定銀行設(shè)置的會計科目，都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而使了特定的名稱和核算要求，從而使各級行處在核算處理和報表反映上各級行處在核算處理和報表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時間都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時間 不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟

5、業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進行歸集核算和可以按統(tǒng)一的科目進行歸集核算和反映。反映。（三）會計科目設(shè)置的原則和要（三）會計科目設(shè)置的原則和要求求 一一、按照銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求設(shè)置按照銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求設(shè)置會計科目。會計科目。 二二、按照國家宏觀管理的需要和政策的要求設(shè)按照國家宏觀管理的需要和政策的要求設(shè)置會計科目。置會計科目。 三三、按照組織會計核算的要求設(shè)置會計科目。按照組織會計核算的要求設(shè)置會計科目。 四四、按照國際通用的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置會計科目。按照國際通用的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置會計科目。二、會計科目的分類二、會計科目的分類 商業(yè)銀行會計制度規(guī)定的會計科目商業(yè)銀行會計制度規(guī)定的會計科目是一個

6、有機的整體。為便于熟悉并掌握每是一個有機的整體。為便于熟悉并掌握每個會計科目的性質(zhì)，了解每個會計科目的個會計科目的性質(zhì)，了解每個會計科目的核算內(nèi)容和使用范圍，正確使用會計科目，核算內(nèi)容和使用范圍，正確使用會計科目，就要按照一定的標(biāo)志和要求，對會計科目就要按照一定的標(biāo)志和要求，對會計科目進行分類排列。進行分類排列。（一）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系（一）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類分類表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行會計要素實際表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行會計要素實際增減變化的會計科目。增減變化的會計科目。表外科目：是不反映商業(yè)銀行會計要素實表外科目：是不反映商業(yè)銀行會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事

7、際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。項的會計科目。（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類1 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 3 3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目4 4、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目5 5、損益類科目、損益類科目 1.1.資產(chǎn)類科目，是反映商業(yè)銀行各項資產(chǎn)類科目，是反映商業(yè)銀行各項資產(chǎn)要素項目的會計科目。資產(chǎn)要素項目的會計科目。 2.2.負(fù)債類科目，是反映商業(yè)銀行各項負(fù)債類科目，是反映商業(yè)銀行各項負(fù)債要素項目的會計科目。負(fù)債要素項目的會計科目。 3.3.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是反映商業(yè)資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是反

8、映商業(yè)銀行各項資產(chǎn)和負(fù)債銀行各項資產(chǎn)和負(fù)債 具有雙重性的具有雙重性的科目?？颇俊?這類科目的特點是在日常核算中資產(chǎn)這類科目的特點是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額而定。末余額而定。 如：如：“聯(lián)行往帳聯(lián)行往帳”，“聯(lián)行來帳聯(lián)行來帳”等等4.4.所有者權(quán)益類科目，是反映所有者權(quán)益類科目，是反映商業(yè)銀行所有者權(quán)益要素的會商業(yè)銀行所有者權(quán)益要素的會計科目。計科目。5.5.損益類科目反映商業(yè)銀行各損益類科目反映商業(yè)銀行各項收入和費用成本的科目。項收入和費用成本的科目。銀行會計科目表銀行會計科目表 順序號順序號 編號編號 會計科目會計科目 一、資產(chǎn)類

9、一、資產(chǎn)類 1 101 1 101 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 102 2 102 銀行存款銀行存款 3 103 3 103 貴金屬貴金屬 4 111 4 111 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 5 112 5 112 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 6 113 6 113 存放聯(lián)行款項存放聯(lián)行款項 7 121 7 121 拆放同業(yè)拆放同業(yè) 順序號順序號 編號編號 會計科目會計科目 8 122 8 122 拆放金融性公司拆放金融性公司 9 123 9 123 短期貸款短期貸款 10 124 10 124 中長期貸款中長期貸款 11 125 11 125 抵押貸款抵押貸款 12 126 12 126 貼現(xiàn)

10、資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 13 127 13 127 預(yù)期貸款預(yù)期貸款 14 129 14 129 貸款呆賬準(zhǔn)備貸款呆賬準(zhǔn)備 15 131 15 131 進出口押匯進出口押匯 16 132 16 132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 17 138 17 138 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 18 139 18 139 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 順序號順序號 編號編號 會會 計計 科科 目目 19 141 19 141 短期投資短期投資 20 142 20 142 長期投資長期投資 21 151 21 151 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 22 152 22 152 累計折舊累計折舊 23 153 23 153 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 24 1

11、54 24 154 在建工程在建工程 25 161 25 161 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 26 162 26 162 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 27 163 27 163 待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 28 201 28 201 活期存款活期存款 29 205 29 205 定期存款定期存款 30 211 30 211 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 31 215 31 215 定期儲蓄存款定期儲蓄存款 32 221 32 221 財政性存款財政性存款 33 231 33 231 向中央銀行借款向中央銀行借款 順序號順序號 編號編號 會會 計計 科科 目目 34 232 34 232 同業(yè)存

12、放款項同業(yè)存放款項 35 233 35 233 聯(lián)行存放寬限聯(lián)行存放寬限 36 241 36 241 同業(yè)拆入同業(yè)拆入 37 242 37 242 金融性公司拆入金融性公司拆入 38 243 38 243 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 39 244 39 244 匯出匯款匯出匯款 40 251 40 251 保證金保證金 41 252 41 252 本票本票 42 261 42 261 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 43 262 43 262 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 44 263 44 263 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 順序號順序號 編號編號 會會 計計 科科 目目 45 264 45 264 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 46 26

13、5 46 265 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 47 266 47 266 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 48 267 48 267 預(yù)提費用預(yù)提費用 49 271 49 271 長期借款長期借款 50 272 50 272 發(fā)行債券發(fā)行債券 51 273 51 273 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 52 275 52 275 住房周轉(zhuǎn)金住房周轉(zhuǎn)金 53 281 53 281 外匯買賣外匯買賣 三、資產(chǎn)負(fù)債共同類三、資產(chǎn)負(fù)債共同類 54 54 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 55 55 聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 56 56 轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來順序號順序號 編號編號 會會 計計 科科 目目 四、四、所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 301 301 實收資本實

14、收資本 302 302 資本公積資本公積 303 303 盈余公積盈余公積 311 311 本年利潤本年利潤 312 312 利潤分配利潤分配 五、損益類五、損益類 501 501 利息收入利息收入 502 502 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 511 511 手續(xù)費收入手續(xù)費收入 512 512 其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入 513 513 匯兌收益匯兌收益 514 514 投資收益投資收益 515 515 營業(yè)外收入營業(yè)外收入n 532 532 營業(yè)費用營業(yè)費用 n 535 535 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 521 521 利息支出利息支出 6262 522 522 金融企業(yè)往來支出金

15、融企業(yè)往來支出順序號順序號 編號編號 會會 計計 科科 目目n 531 531 手續(xù)費支出手續(xù)費支出 534 534 其他營業(yè)支出其他營業(yè)支出 535 535 匯兌損失匯兌損失 536 536 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 550 550 所得稅所得稅 560 560 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整貴金屬貴金屬主要指金、銀和鉑族金貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）等等8 8種金屬元素。這些金屬大多種金屬元素。這些金屬大多數(shù)擁有美麗的色澤，對化學(xué)藥數(shù)擁有美麗的色澤，對化學(xué)藥品的抵抗力相當(dāng)大，在一般條品的抵抗力相當(dāng)大，在一般條件下不易引起化學(xué)反應(yīng)。件下不易

16、引起化學(xué)反應(yīng)。金銀鉑鉑鈀鈀銠 美國當(dāng)選總統(tǒng)巴拉克美國當(dāng)選總統(tǒng)巴拉克-奧巴馬日前訂奧巴馬日前訂制了一枚價值高達千萬英鎊的制了一枚價值高達千萬英鎊的“和諧和諧”銠金鉆戒，向在大選中給予提供幫助銠金鉆戒，向在大選中給予提供幫助的妻子米歇爾表示感謝。的妻子米歇爾表示感謝。鋨釕三、帳戶的作用、分類和結(jié)構(gòu)三、帳戶的作用、分類和結(jié)構(gòu) 帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的的，用來對會計科目所包括的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細(xì)分類核算，經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細(xì)分類核算，反映會計要素內(nèi)容的具體增減反映會計要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。變化情況和結(jié)果的專門方法。（一）帳戶的作用（一）帳戶

17、的作用 帳戶與會計科目有著密切的帳戶與會計科目有著密切的聯(lián)系。二者均是對會計要素分類核聯(lián)系。二者均是對會計要素分類核算的手段。會計科目是帳戶的總稱，算的手段。會計科目是帳戶的總稱，對其所轄帳戶起統(tǒng)馭作用；帳戶是對其所轄帳戶起統(tǒng)馭作用；帳戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依會計科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。 會計科目提供綜合資料，賬會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細(xì)資料，兩者是總體與部戶提供詳細(xì)資料，兩者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下要分的關(guān)系。在一個會計科目之下要設(shè)置幾個帳戶，應(yīng)依

18、該科目核算范設(shè)置幾個帳戶，應(yīng)依該科目核算范圍的大小和管理的要求來確定。每圍的大小和管理的要求來確定。每個帳戶都應(yīng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，個帳戶都應(yīng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相賬戶之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆?；煜＃ǘ┵~戶的分類（二）賬戶的分類 會計賬戶的設(shè)置與會計科目要相適應(yīng)，銀行會計賬戶的設(shè)置與會計科目要相適應(yīng)，銀行業(yè)按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟內(nèi)容不同，也分為：業(yè)按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟內(nèi)容不同，也分為：1 1、資、資產(chǎn)類賬戶產(chǎn)類賬戶 ；2 2、負(fù)債類賬戶、負(fù)債類賬戶 ；3 3、資產(chǎn)負(fù)債共同類、資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶賬戶 ；4 4、所有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶 ；5 5、損益

19、類賬戶、損益類賬戶 。 按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可分總分按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可分總分類賬和明細(xì)分類賬。類賬和明細(xì)分類賬。 總分類賬戶，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總總分類賬戶，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶；明細(xì)分類賬戶，是對會計要素的具括核算的賬戶；明細(xì)分類賬戶，是對會計要素的具體內(nèi)容進行詳細(xì)核算的賬戶。體內(nèi)容進行詳細(xì)核算的賬戶。會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別別 會 計 賬 戶會 計 科 目相 同會計賬戶所登記的的經(jīng)濟內(nèi)容和會計科目所會計賬戶所登記的的經(jīng)濟內(nèi)容和會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的聯(lián)聯(lián) 系系會計賬戶

20、是根據(jù)會會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是計科目開設(shè)的，是會計科目的具體運會計科目的具體運用用會計科目是設(shè)置會計賬會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱的名稱區(qū)區(qū) 別別會計賬戶有一定結(jié)會計賬戶有一定結(jié)構(gòu)，能具體反映會構(gòu)，能具體反映會計要素增減變動情計要素增減變動情況況會計科目只是會計要素會計科目只是會計要素具體內(nèi)容的分類，本身具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)無結(jié)構(gòu)（三）帳戶的結(jié)構(gòu)（三）帳戶的結(jié)構(gòu) 為了在賬戶中記錄有關(guān)為了在賬戶中記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不僅要明確帳戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不僅要明確帳戶的核算內(nèi)容，而且要求帳戶具有核算內(nèi)容，而且要求帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)。一定的結(jié)構(gòu)。 由于會計對

21、經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容在數(shù)量上的一切變動，不外乎增加和減少這兩種情在數(shù)量上的一切變動，不外乎增加和減少這兩種情況，因此作為反映會計對象增減變化的帳戶，就應(yīng)況，因此作為反映會計對象增減變化的帳戶，就應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩部分，即左方和右方，以便反映數(shù)相應(yīng)地劃分為兩部分，即左方和右方，以便反映數(shù)額的增加或減少，這就是帳戶的基本結(jié)構(gòu)。額的增加或減少，這就是帳戶的基本結(jié)構(gòu)。 帳戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加帳戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，及帳戶余額的方向，取決于數(shù)，哪一方記減少數(shù)，及帳戶余額的方向，取決于其所采用的記賬方法和該帳戶記錄的經(jīng)濟

22、內(nèi)容。其所采用的記賬方法和該帳戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。 1 1、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個部分。、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2 2、會計賬戶的基本格式是、會計賬戶的基本格式是T T字式，又稱丁字字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前目前T T字式賬戶為教學(xué)所用，實務(wù)中常用的字式賬戶為教學(xué)所用，實務(wù)中常用的是三欄式。是三欄式。實務(wù)三欄式：會計科目（賬戶名稱）會計科目（賬戶名稱）年 月 日憑證號數(shù)摘要

23、增加數(shù)減少數(shù)余額會計賬戶的內(nèi)容：會計賬戶的內(nèi)容：會計賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包會計賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：括：1、賬戶的名稱、賬戶的名稱 即會計科目。即會計科目。2、日期和憑證號數(shù)、日期和憑證號數(shù) 賬戶記錄的時間及來源。賬戶記錄的時間及來源。3、摘要、摘要 會計事項的簡要內(nèi)容。會計事項的簡要內(nèi)容。4、增加和減少的金額。、增加和減少的金額。5、余額、余額T T字式：資產(chǎn)賬戶和費用、成本賬戶字式：資產(chǎn)賬戶和費用、成本賬戶會計科目（賬戶名稱）增加方 減少方期初余額發(fā)生額（增加數(shù)）發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計）期末余額本期發(fā)生額（減少合計） 負(fù)

24、債、所有者權(quán)益和收入、成果賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、成果賬戶會計科目（賬戶名稱）會計科目（賬戶名稱）減少方 增加方發(fā)生額（減少數(shù)）期初余額發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額（減少合計）本期發(fā)生額（增加合計）期末余額上表如屬費用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通常情況下，期末沒有上表如屬費用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通常情況下，期末沒有余額。余額。四四 、帳戶的分類、帳戶的分類 商業(yè)銀行的帳戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)帳戶商業(yè)銀行的帳戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)帳戶和對外帳戶兩大類。和對外帳戶兩大類。 對內(nèi)帳戶對內(nèi)帳戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用帳戶。 如在“固定資

25、產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立帳戶。 對外帳戶對外帳戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的帳戶。 對外帳戶按核算內(nèi)容，可分為存款類帳戶 貸款類帳戶和往來類帳戶；按資金性質(zhì)和管理要求，可分為銀行結(jié)算賬戶和儲蓄帳戶。第二節(jié) 記賬方法 商業(yè)銀行會計的記賬方法包括復(fù)式記商業(yè)銀行會計的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。賬法和單式記賬法。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記賬法變化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，用單式記賬法。的，用單式記賬法。一、單式記賬法 單式記賬法是指每一

26、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個相關(guān)科單式記賬法是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個相關(guān)科目中進行登記的記賬方法。目中進行登記的記賬方法。 表外科目的記賬方法：表外科目的記賬方法： 表外科目用于記載不涉及銀行資金運動的或有事項和其表外科目用于記載不涉及銀行資金運動的或有事項和其他重要業(yè)務(wù)事項。如重要空白憑證、銀行承兌匯票、待他重要業(yè)務(wù)事項。如重要空白憑證、銀行承兌匯票、待清算憑證等。清算憑證等。 表外科目采用單式收付記賬方法，即以表外科目采用單式收付記賬方法，即以收入、付出收入、付出作為作為記賬符號，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)完成時記付出，余記賬符號，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)完成時記付出，余額反映在收方表示已經(jīng)

27、發(fā)生但尚未完成的業(yè)務(wù)事項。額反映在收方表示已經(jīng)發(fā)生但尚未完成的業(yè)務(wù)事項。 各科目只單方面反映自身的增減變動，不涉及其他科目，各科目只單方面反映自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。也不存在平衡關(guān)系。單式記賬法舉例：單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票如銀行收到重要的空白憑證支票5050本，用單式記本，用單式記賬法記賬如下：賬法記賬如下：收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票5050本本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：下： 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票1 1本本二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對銀行

28、發(fā)生的每一筆經(jīng)復(fù)式記賬法是指對銀行發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中進行登記的一種記賬方法。上相互對應(yīng)的賬戶中進行登記的一種記賬方法。簡單會計分錄簡單會計分錄一個借方賬戶一個借方賬戶一個貸方賬戶一個貸方賬戶復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄一個借方和幾個貸方賬戶一個借方和幾個貸方賬戶一個貸方和幾個借方賬戶一個貸方和幾個借方賬戶 我國目前采用的復(fù)式記賬法有我國目前采用的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種，銀行統(tǒng)一采用借貸記賬法。法三種，銀行統(tǒng)一采用借貸記賬法。 銀行對于表內(nèi)科目

29、的會計核算一銀行對于表內(nèi)科目的會計核算一般采用借貸記賬法。般采用借貸記賬法。 （一）借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容（1 1）平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （2 2）記賬符號：）記賬符號：“借借”、“貸貸”為符號。為符號。 （3 3）記賬規(guī)則：）記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等有借必有貸、借貸必相等”。（4 4）試算平衡：）試算平衡：各科目借方發(fā)生額合計各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方發(fā)生額合計各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計各科目貸方余額合計各科目借方余額合計各科目貸方余額合計（二）借貸記賬法在銀行的運用（二）借貸記賬法在銀行的運用 在記載經(jīng)

30、濟業(yè)務(wù)時，只有正確確定帳戶的在記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，只有正確確定帳戶的對應(yīng)關(guān)系，才能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，對應(yīng)關(guān)系，才能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。因此，為了保證帳戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，應(yīng)通過編制會為了保證帳戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，應(yīng)通過編制會計分錄明確兩個問題：計分錄明確兩個問題：其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目 帳戶及帳戶及其性質(zhì)；其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計金額。其二，分析確定記賬方向和應(yīng)計金額。 銀行在其經(jīng)濟活動和財務(wù)收支過程中，會發(fā)生各銀行在其經(jīng)濟活動和財務(wù)收支過程中，會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但歸納起來不外乎為以下四種類型：種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

31、但歸納起來不外乎為以下四種類型：類型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型三，資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；類型三，資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項負(fù)債或所有者權(quán)類型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項負(fù)債或所有者權(quán)益減少。益減少?！纠纠?-12-1】 儲戶王微從其活期儲蓄存款賬戶中支取現(xiàn)金儲戶王微從其活期儲蓄存款賬戶中支取現(xiàn)金6 6 500500元。元。借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款儲戶王微儲戶王微 6 5006 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金

32、 6 5006 500【例【例2-22-2】 建設(shè)銀行發(fā)放給開戶單位晨光貿(mào)易公司建設(shè)銀行發(fā)放給開戶單位晨光貿(mào)易公司3 3個月個月的貸款的貸款700 000700 000元。元。借：短期貸款借：短期貸款晨光貿(mào)易公司晨光貿(mào)易公司 700 000700 000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款晨光貿(mào)易公司晨光貿(mào)易公司 700 000700 000【例【例2-32-3】 晨光貿(mào)易公司開出現(xiàn)金支票支付貨款晨光貿(mào)易公司開出現(xiàn)金支票支付貨款400 400 000000元元 ，持票人來提現(xiàn)金。，持票人來提現(xiàn)金。 借：單位活期存款借：單位活期存款晨光貿(mào)易公司晨光貿(mào)易公司 400 000400 000 貸：庫存現(xiàn)

33、金貸：庫存現(xiàn)金 400 000400 000【例【例2-42-4】 銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款中支取現(xiàn)金款中支取現(xiàn)金50 00050 000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50 00050 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 50 00050 000第三節(jié) 會計憑證一、會計憑證的意義一、會計憑證的意義（一）概念（一）概念 又稱又稱“傳票傳票”，是記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，是記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，是辦理資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟的書面證明，是辦理資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責(zé)任、核對賬

34、務(wù)和事后查考的根據(jù)。責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。（二）銀行會計憑證的作用（二）銀行會計憑證的作用1 1、保證了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。、保證了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。2 2、保證了會計記錄的真實性和正確性。、保證了會計記錄的真實性和正確性。3 3、加強了經(jīng)濟責(zé)任制。、加強了經(jīng)濟責(zé)任制。4 4、可以為事后查考提供依據(jù)。、可以為事后查考提供依據(jù)。二、會計憑證的分類二、會計憑證的分類 按填制的程序和用途，分為：原始憑證、記賬憑證；按填制的程序和用途，分為：原始憑證、記賬憑證；1 1、原始憑證和記賬憑證、原始憑證和記賬憑證 原始憑證原始憑證：銀行在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或填制的：銀行

35、在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或填制的會計憑證；會計憑證； 記賬憑證：又稱傳票，記賬憑證：又稱傳票，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制或根據(jù)審核無誤的原始憑證編制或匯總編制，可直接做記賬依據(jù)的。匯總編制，可直接做記賬依據(jù)的。 銀行大量地以客戶提交的原始憑證代替記銀行大量地以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證 原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證始憑證 1 1、外來原始憑證：外來原始憑證：是指在同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟是指在同外部單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，從外部單位或個人取得的原始憑證。如存往來關(guān)系時，從外部

36、單位或個人取得的原始憑證。如存款款/ /取款憑條、結(jié)算憑證等。取款憑條、結(jié)算憑證等。 2 2、自制原始憑證：自制原始憑證：是指銀行內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門是指銀行內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。如利或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。如利息計算清單、工資結(jié)算單、職工福利費、工會經(jīng)費等。息計算清單、工資結(jié)算單、職工福利費、工會經(jīng)費等。 注意：注意：商業(yè)銀行的原始憑證多為外來原始憑證！商業(yè)銀行的原始憑證多為外來原始憑證！注意：目前銀行使用的記賬憑證主要是單式記賬憑證?。ǘ┯涃~憑證（二）記賬憑證1 1、記賬憑證按填制的方式不同，可分為單式憑證和復(fù)式、記賬憑證

37、按填制的方式不同，可分為單式憑證和復(fù)式憑證憑證 單式憑證是指一張憑證只填列一個科目，作為該科目的單式憑證是指一張憑證只填列一個科目，作為該科目的記賬依據(jù)。記賬依據(jù)。 復(fù)式憑證是指一張憑證同時作為借貸雙方科目的記賬依復(fù)式憑證是指一張憑證同時作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。據(jù)。目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計算目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計算機記賬的，也有的采用復(fù)式憑證。機記賬的，也有的采用復(fù)式憑證。 現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金支出傳票現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金支出傳票復(fù)式憑證復(fù)式憑證 其他基本憑證和專用憑證其他基本憑證和專用憑證單式憑證單式憑證會計憑證的特點：會計憑證的特點：銀行會

38、計憑證與其他行業(yè)會計憑證相比，有以下特點：（1）多采用單式憑證。）多采用單式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大，崗位分工比較由于銀行業(yè)務(wù)量大，崗位分工比較細(xì)，采用單式憑證可以方便會計憑證的傳遞和按照會計細(xì)，采用單式憑證可以方便會計憑證的傳遞和按照會計科目匯總扎帳，提高工作效率。科目匯總扎帳，提高工作效率。（2）原始憑證可代替記賬憑證。）原始憑證可代替記賬憑證。銀行大量以客戶提交的原銀行大量以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)。由于銀行業(yè)務(wù)量始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)。由于銀行業(yè)務(wù)量大，憑證填寫得是否正確直接涉及銀行與客戶之間的經(jīng)大，憑證填寫得是否正確直接涉及銀行與客戶之間的經(jīng)濟利益，因此銀

39、行為了提高工作效率和分清經(jīng)濟責(zé)任，濟利益，因此銀行為了提高工作效率和分清經(jīng)濟責(zé)任，大量采用客戶辦理業(yè)務(wù)時所提交的原始憑證代替記賬憑大量采用客戶辦理業(yè)務(wù)時所提交的原始憑證代替記賬憑證。證。2 2、記賬憑證按使用的范圍不同，可分為、記賬憑證按使用的范圍不同，可分為基本憑證基本憑證與與特特定憑證定憑證（1 1）基本憑證）基本憑證是銀行會計人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制并是銀行會計人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制并憑以記賬的憑證。憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)和用途不同，基本憑證可分為八種：按其性質(zhì)和用途不同，基本憑證可分為八種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳

40、票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票基本記賬憑證基本記賬憑證現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金收付憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證表外科目收付憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票表外科目付出傳票復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證 1 1、現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票適用于：當(dāng)銀

41、行、現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時編制該類傳票。發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時編制該類傳票。 2 2、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時編制該類傳票。發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時編制該類傳票。不對外傳遞不對外傳遞 3 3、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票適用于：當(dāng)銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，主動代開戶單位收款入賬當(dāng)銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，主動代開戶單位收款入賬或從開戶單位賬戶上扣款出賬時編制?；驈拈_戶單位賬戶上扣款出賬時編制。可對外傳遞可對外傳遞 4 4、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票

42、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票適用于：適用于：當(dāng)銀行發(fā)生不涉及資金增減變化當(dāng)銀行發(fā)生不涉及資金增減變化但又必須記錄的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即表外科但又必須記錄的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即表外科目要核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時編制該類傳票；當(dāng)目要核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時編制該類傳票；當(dāng)表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時編制收入傳票，表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時編制收入傳票，當(dāng)表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成銷記或減少時編制付當(dāng)表外經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成銷記或減少時編制付出傳票。出傳票。附千百十萬千百十元角分 件張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(貸) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金收入傳票 銀行 現(xiàn)金收入傳票賬號或戶名摘 要附千百十萬千百十元角分 件

43、張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(借) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金付出傳票 銀行 現(xiàn)金付出傳票賬號或戶名摘 要附附千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會計 復(fù)核 記賬 制單會計 復(fù)核 記賬 制單 金 額 金 額總字第 號 字第 號 字第 號 年 月 日 年 月 日對方科目（借）對方科目（借）科目(貸)科目(貸)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票賬號或戶名賬號或戶名付付全稱全稱收收款款 賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫

44、張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會計號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（貸）對方科目（貸）表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金制單制單科目（借）科目（借）付付全稱全稱收收款款 賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會計科目（貸）科目（貸）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金表2-5 銀行

45、 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（借對方科目（借）制單制單【例】工商銀行靜安支行【例】工商銀行靜安支行2008年年1月月2日發(fā)生下列經(jīng)濟日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，據(jù)以填制各種傳票：業(yè)務(wù)，據(jù)以填制各種傳票：1.光明商廈在活期存款戶存入銷貨現(xiàn)金光明商廈在活期存款戶存入銷貨現(xiàn)金125 600元，已元，已入庫。入庫。2.廣興工廠從活期存款戶提取現(xiàn)金廣興工廠從活期存款戶提取現(xiàn)金1 800元。元。3.東風(fēng)公司將東風(fēng)公司將75 000元活期存款轉(zhuǎn)存定期存款。元活期存款轉(zhuǎn)存定

46、期存款。（2 2）特定憑證（專用憑證）特定憑證（專用憑證） 是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證，用以代替記賬憑證憑以記賬。門格式和用途的憑證，用以代替記賬憑證憑以記賬。 1 1、一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以、一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如如支票、進賬單支票、進賬單等。等。 2 2、也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如、也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如銀行匯票、聯(lián)行報單銀行匯票、聯(lián)行報單等。

47、等。 特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫。特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫。三、會計憑證的基本要素和填制要求三、會計憑證的基本要素和填制要求（一）會計憑證的基本要素（一）會計憑證的基本要素盡管會計憑證的種類格式各異，具備的要素都相同，有盡管會計憑證的種類格式各異，具備的要素都相同，有如下幾個要素：如下幾個要素：1 1、填制單位的名稱。、填制單位的名稱。2 2、會計憑證的名稱。、會計憑證的名稱。3 3、會計憑證的編號和填制日期。、會計憑證的編號和填制日期。4 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，即對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡明說明。、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，即對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡明說明。5 5、人民幣或外幣符號和大小寫金額。、人民幣或外幣符號和大小

48、寫金額。6 6、填制單位或部門有關(guān)人員的簽章和按規(guī)定應(yīng)加蓋的單、填制單位或部門有關(guān)人員的簽章和按規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章。位印章。記賬憑證的基本要素除上面六點外還包括會計科目、明記賬憑證的基本要素除上面六點外還包括會計科目、明細(xì)科目的名稱及金額和應(yīng)附原始憑證的張數(shù)。細(xì)科目的名稱及金額和應(yīng)附原始憑證的張數(shù)。（二）會計憑證的填制要求（二）會計憑證的填制要求 1 1、原始憑證原始憑證的填制要求的填制要求（1 1）必須真實和正確。）必須真實和正確。（2 2）必須完整和清楚。）必須完整和清楚。（3 3）必須有經(jīng)辦人員和有關(guān)責(zé)任人員的簽章。）必須有經(jīng)辦人員和有關(guān)責(zé)任人員的簽章。（4 4）必須及時填制。）必須及

49、時填制。 （二）會計憑證的填制要求（二）會計憑證的填制要求 2 2、記賬憑證記賬憑證的填制要求的填制要求 （1 1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記錄明確）經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記錄明確 （2 2）會計科目必須正確運用）會計科目必須正確運用 （3 3）附件數(shù)量必須完整）附件數(shù)量必須完整 （4 4）必須連續(xù)編號）必須連續(xù)編號 （5 5）內(nèi)容必須填寫完整）內(nèi)容必須填寫完整四、會計憑證的審核、傳遞和保管四、會計憑證的審核、傳遞和保管（一）會計憑證的審核（一）會計憑證的審核1 1、審查憑證的受理資格。、審查憑證的受理資格。2 2、審查憑證的合法性和合理性。、審查憑證的合法性和合理性。3 3、審查憑證的正確性和完整性。、審查憑證的

50、正確性和完整性。（二）會計憑證的傳遞（二）會計憑證的傳遞 會計憑證傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制到歸檔保是指會計憑證從取得或填制到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在銀行內(nèi)部和有關(guān)單位及管止，按規(guī)定的程序和時間在銀行內(nèi)部和有關(guān)單位及人員之間的傳遞和交接。人員之間的傳遞和交接。 憑證的憑證的內(nèi)部傳遞內(nèi)部傳遞，指憑證從受理或自行編，指憑證從受理或自行編制開始，經(jīng)審核制開始，經(jīng)審核 記賬記賬 復(fù)核等業(yè)務(wù)處理，直至復(fù)核等業(yè)務(wù)處理，直至裝訂保管為止的整個過程。裝訂保管為止的整個過程。 在傳遞中必須按照綜合核算程序和收在傳遞中必須按照綜合核算程序和收 付款付款程序辦理。除另有規(guī)定外，各種憑證必須由銀

51、行程序辦理。除另有規(guī)定外，各種憑證必須由銀行內(nèi)部自行傳遞。內(nèi)部自行傳遞。 憑證的憑證的外部傳遞外部傳遞，指通過業(yè)務(wù)處理后由本行，指通過業(yè)務(wù)處理后由本行發(fā)給其他銀行發(fā)給其他銀行 單位的各種憑證的傳遞。單位的各種憑證的傳遞。 如可通過郵電部門傳遞。如可通過郵電部門傳遞。但不得交客戶代為但不得交客戶代為傳遞。傳遞。 商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做到：商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做到：準(zhǔn)確及時，準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶，又手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶，又要符合會計核算程序。要符合會計核算程序。1 1、會計憑證傳遞的程序、會計憑證傳遞的程序（1 1）外來原始憑證：接

52、柜員）外來原始憑證：接柜員制票員制票員記賬員記賬員復(fù)核員。復(fù)核員。（2 2）自制原始憑證：有關(guān)人員填完畢后，由制票員）自制原始憑證：有關(guān)人員填完畢后，由制票員記賬員記賬員復(fù)核員。復(fù)核員。（3 3）現(xiàn)金收付傳票，要經(jīng)出納部門登記現(xiàn)金收、付日記）現(xiàn)金收付傳票，要經(jīng)出納部門登記現(xiàn)金收、付日記簿，并辦理款項的收付。簿，并辦理款項的收付。會計憑證傳遞的原則：會計憑證傳遞的原則：（1 1）正確及時地傳遞會計憑證；做到手續(xù)嚴(yán)密、先外后）正確及時地傳遞會計憑證；做到手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，避免發(fā)生會計憑證積壓、丟失等。內(nèi)、先急后緩，避免發(fā)生會計憑證積壓、丟失等。（2 2）現(xiàn)金收入須先收款、后記賬現(xiàn)金收入

53、須先收款、后記賬，以保證賬款一致；，以保證賬款一致；（3 3）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬、后付款現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬、后付款，以防止透支、，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生；冒領(lǐng)事故的發(fā)生；（4 4）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，以貫徹銀行不墊款原則。以貫徹銀行不墊款原則。（5 5）對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，都必須通過郵電部門）對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，都必須通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞不得交客戶代為傳遞，以免發(fā)，以免發(fā)生意外。在內(nèi)部柜、組間傳遞，必須按核算處理順序，生意外。在內(nèi)部柜、組間傳遞，必須按核算處理順序，不得逆向傳遞；不得逆向傳遞；（三

54、）會計憑證的整理（三）會計憑證的整理 裝訂和保管裝訂和保管 每日營業(yè)終了，將記賬憑證連同所附的原始憑證每日營業(yè)終了，將記賬憑證連同所附的原始憑證折疊整齊，按照銀行會計科目表的順序排列，同一科目折疊整齊，按照銀行會計科目表的順序排列，同一科目的記賬憑證則按的記賬憑證則按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方的順現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方的順序排列，序排列，再將科目日結(jié)單分別排列在該科目的記賬憑證再將科目日結(jié)單分別排列在該科目的記賬憑證之前，加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼之前，加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，在封簽初處由裝訂人員和會計主管封簽，在封簽初處由裝訂人員和會計主管

55、加蓋騎縫章加蓋騎縫章，以明確責(zé)任。在封面上應(yīng)由裝訂人員注明單位名稱、日以明確責(zé)任。在封面上應(yīng)由裝訂人員注明單位名稱、日期、記賬憑證的種類及起迄號數(shù)，并注明科目日結(jié)單、期、記賬憑證的種類及起迄號數(shù)，并注明科目日結(jié)單、記賬憑證和原始憑證的張數(shù)。記賬憑證和原始憑證的張數(shù)。第四節(jié) 賬務(wù)組織 賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面相互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面相互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成。組織主要由各種賬簿組成。 會計賬簿：是指由具有一定格式的賬頁所組成、以會計賬簿：是指由具有一定格式的賬頁所組成、以會計憑

56、證為依據(jù)，序時和分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄會計憑證為依據(jù)，序時和分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。籍。 銀行賬務(wù)組織包括銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算明細(xì)核算和和綜合核算綜合核算兩個系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。明細(xì)核算明細(xì)核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿分戶賬分戶賬登記簿登記簿余額表余額表綜合核算綜合核算轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證日計表日

57、計表總賬總賬科目日結(jié)單科目日結(jié)單一、明細(xì)核算一、明細(xì)核算（一）（一）明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿簡稱簡稱明細(xì)賬明細(xì)賬，又稱，又稱分戶賬分戶賬，是指按照，是指按照明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。隨著電腦記賬的普明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。隨著電腦記賬的普及，目前分戶賬的格式一般有兩種：及，目前分戶賬的格式一般有兩種： 1 1、分戶式賬頁。、分戶式賬頁。 2 2、銷賬式賬頁。、銷賬式賬頁。手工記賬的賬簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。手工記賬的賬簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，有以下四種基本格式：根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，有以下四種基本格式： 甲種賬甲種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額

58、三欄。：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶及本行內(nèi)部適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。核算的賬戶。 乙種賬乙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。 丙種賬丙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。 丁種賬丁種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。

59、適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。分戶核算的作用。（二）登記簿（明細(xì)核算中的一種（二）登記簿（明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿）輔助性賬簿） 又稱輔助賬簿，是指對某些又稱輔助賬簿，是指對某些不能在日記賬和分類賬記錄的經(jīng)濟不能在日記賬和分類賬記錄的經(jīng)濟事項或為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要進事項或為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要進行補充登記的賬簿。行補充登記的賬簿。 是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的特殊需要，起備忘、控制和管理作特殊需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性的賬薄和賬用而分戶設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡?？ā?賬

60、頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。需要而定。（三）日記賬（三）日記賬銀行的日記賬簿主要有：銀行的日記賬簿主要有：現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金收入日記簿是反映現(xiàn)金收入詳細(xì)情況的賬簿。現(xiàn)金收入日記簿是反映現(xiàn)金收入詳細(xì)情況的賬簿?，F(xiàn)金付出日記簿是反映現(xiàn)金付出詳細(xì)情況的賬簿。現(xiàn)金付出日記簿是反映現(xiàn)金付出詳細(xì)情況的賬簿。 都是由出納根據(jù)現(xiàn)金收入和付出傳票逐筆進行登記，都是由出納根據(jù)現(xiàn)金收入和付出傳票逐筆進行登記，營業(yè)終了結(jié)出合計數(shù)，并將合計數(shù)記入現(xiàn)金庫存薄營業(yè)終了結(jié)出合計數(shù)，并將合計數(shù)記入現(xiàn)金庫存薄內(nèi)。內(nèi)?，F(xiàn)金庫存簿是