稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)指標(biāo)體系討論稿2009122

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)指標(biāo)體系（討論稿）一、企業(yè)素質(zhì)類風(fēng)險(xiǎn)因素（一）人員道德風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)1、股東道德風(fēng)險(xiǎn)（1）系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)評(píng)通過檢索、收集、輸入該企業(yè)主要股東的不良記錄（如所注冊(cè)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體記錄），系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)值。此處測(cè)定時(shí)不含本企業(yè)相關(guān)記錄，以免重復(fù)計(jì)算。（2）管理員測(cè)評(píng)稅收管理員通過與該股東的日常接觸、公眾口碑及其他相關(guān)政府部門的評(píng)價(jià)，綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值。2、管理者道德風(fēng)險(xiǎn)（1）系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)評(píng)通過檢索、收集、輸入企業(yè)管理者的不良記錄（如在其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體任職記錄），系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)值。此處測(cè)定時(shí)不含本企業(yè)相關(guān)記錄，以免重復(fù)計(jì)算。（2）管理員測(cè)評(píng)稅收管理員通過與管理者的日常接觸、公眾口碑及其他相關(guān)政府部門的

2、評(píng)價(jià)，綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值。3、財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn)（1）系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)評(píng)通過檢索、收集、輸入企業(yè)財(cái)務(wù)的不良記錄（如在其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體任職記錄），系統(tǒng)自動(dòng)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)值。此處測(cè)定時(shí)不含本企業(yè)相關(guān)記錄，以免重復(fù)計(jì)算。（2）管理員測(cè)評(píng)稅收管理員通過與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常接觸、公眾口碑及其他相關(guān)政府部門的評(píng)價(jià)，綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值。（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況類指標(biāo)1、銷售收入利潤(rùn)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率。銷售收入利潤(rùn)率=本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售收入總額X100%，以及利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上期利潤(rùn)）/上期利潤(rùn)（1）如果為正數(shù)，則與行業(yè)平均利潤(rùn)率相比較，若低于行業(yè)平均利潤(rùn)率，分等級(jí)賦值。（2）如果為負(fù)數(shù)，按其幅度分等級(jí)賦值，并考察是否連年虧損

3、。（3）管理員測(cè)評(píng)（重點(diǎn)考察該企業(yè)有無股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股情況，有無常年虧損又不斷擴(kuò)大生產(chǎn)等情況）。2、企業(yè)總稅負(fù)變動(dòng)比率。企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)比率=本期總稅收負(fù)擔(dān)率-上年同期總稅收負(fù)擔(dān)率=（本期總納稅額/本期銷售收入）-（上年同期總納稅額/上年同期銷售收入），還可與行業(yè)平均稅負(fù)率相比較。（1）如果為負(fù)數(shù)或低于上年同期稅負(fù)，按變動(dòng)幅度分等級(jí)賦值，重點(diǎn)考察企業(yè)稅負(fù)是否發(fā)生較大波動(dòng)。（2）如果為負(fù)數(shù)低于行業(yè)平均稅負(fù)，按變動(dòng)幅度分等級(jí)賦值。（3）管理員測(cè)評(píng)（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負(fù)變動(dòng)異常，可查找原因，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值）。3、企業(yè)所得稅稅負(fù)變動(dòng)比率。企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)比率=本期企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率-上年同期企業(yè)所得

4、稅負(fù)擔(dān)率=（本期企業(yè)所得稅額/本期銷售收入）-（上年同期企業(yè)所得稅額/上年同期銷售收入）。（1）如果為負(fù)數(shù)或低于上年同期稅負(fù)，按變動(dòng)幅度分等級(jí)賦值，重點(diǎn)考察企業(yè)所得稅稅負(fù)是否發(fā)生較大波動(dòng)。（2）如果為負(fù)數(shù)低于同行業(yè)平均稅負(fù)，按變動(dòng)幅度分等級(jí)賦值。（3）管理員測(cè)評(píng)（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負(fù)變動(dòng)異常，可查找原因，看是否少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值）。4、個(gè)人所得稅稅負(fù)變動(dòng)比率。個(gè)人所得稅稅負(fù)變動(dòng)比率=本期個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率（個(gè)人獨(dú)資、合伙）-上年同期個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率（個(gè)人獨(dú)資、合伙）=（本期個(gè)人所得稅額（個(gè)人獨(dú)資、合伙）/本期銷售收入）-（上年同期個(gè)人所得稅額（個(gè)人獨(dú)資、合伙）/上年

5、同期銷售收入）。查找（1）如果為負(fù)數(shù)或低于上年同期稅負(fù)，按變動(dòng)幅度分等級(jí)賦值，重點(diǎn)考察個(gè)人所得稅稅負(fù)是否發(fā)生較大波動(dòng)。（2）管理員測(cè)評(píng)（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)稅負(fù)變動(dòng)異常，可查找原因，看是否少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值）。5、營(yíng)業(yè)稅稅額變動(dòng)比率。與上期比：本期營(yíng)業(yè)稅占應(yīng)納稅總額比重-上期營(yíng)業(yè)稅占應(yīng)納稅總額比重；與上年同期比：本期營(yíng)業(yè)稅占應(yīng)納稅總額比重-上年同期營(yíng)業(yè)稅占應(yīng)納稅總額比重。（1）按變動(dòng)幅度分別賦值，尤其關(guān)注稅額大幅減少的情況。（2）管理員測(cè)評(píng)（稅收管理員若發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅稅額變動(dòng)異常，可查找原因，并綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)值）。6、資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（是長(zhǎng)

6、期償債能力指標(biāo)，國(guó)際公認(rèn)的衡量企業(yè)負(fù)債償還水平及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)，一般不高于50%；公認(rèn)60%比較好，應(yīng)結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)趨勢(shì)、企業(yè)所處競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境客觀判定）7、流動(dòng)比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（是短期償債能力指標(biāo)，衡量企業(yè)資金流動(dòng)性大小，充分考慮流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與流動(dòng)負(fù)債規(guī)模之間的關(guān)系，判斷企業(yè)到期前可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。該指標(biāo)越高，表明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，但指標(biāo)過高，說明企業(yè)的資金利用效率比較低下。國(guó)際上公認(rèn)指標(biāo)200%，我國(guó)較好的比率150%左右。）8、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額（是資金營(yíng)運(yùn)效率指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量

7、和利用效率的重要指標(biāo)。一般情況下，該指標(biāo)數(shù)值越高，周轉(zhuǎn)速度越快，銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高。）9、流動(dòng)資金貸款償還率。流動(dòng)資金貸款償還率=（1-期末逾期貸款余額/期末貸款總余額）100%（是資金信用指標(biāo)。）10、三年銷售收入平均增長(zhǎng)率。三年銷售收入平均增長(zhǎng)率=（年末銷售收入總額/三年前銷售收入總額）/3-1(是企業(yè)發(fā)展能力與潛力指標(biāo)，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展三年的增長(zhǎng)趨勢(shì)的標(biāo)志。結(jié)合企業(yè)歷年的銷售水平、市場(chǎng)占有情況、行業(yè)發(fā)展及其他影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進(jìn)行前瞻性預(yù)測(cè)，或?qū)ζ髽I(yè)3年的數(shù)值做趨勢(shì)預(yù)測(cè)。)11、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率。三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率=（年末利潤(rùn)總額/三

8、年前年末利潤(rùn)總額）/3-1(表明企業(yè)利潤(rùn)連續(xù)三年增長(zhǎng)情況，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，反映企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)趨勢(shì)和效益穩(wěn)定程度。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)積累越多，可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱蟆?12、定性指標(biāo)：（1）企業(yè)生產(chǎn)能力是否發(fā)生變化：是否增減設(shè)備；是否改進(jìn)工藝；是否新建或拆除廠房；是否新增或減少生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）的貨物種類；原材料構(gòu)成是否發(fā)生變化等。（2）內(nèi)部控制制度情況，材料購(gòu)進(jìn)、成本計(jì)算、銷售入賬、資金回籠等方面內(nèi)控制度是否健全。（3）房屋租賃合同期短，租金明顯低于公允價(jià)格（容易成為非正常戶）。（4）工資薪金（或扣繳個(gè)人所得稅）與收入比例的異常波動(dòng)。（5）企業(yè)是否長(zhǎng)期虧損(連續(xù)虧損二年以上的)；是否長(zhǎng)

9、期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模；是否跳躍性盈利(指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè))；是否比同行業(yè)盈利水平低(與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比)。13、管理員測(cè)評(píng)（管理員根據(jù)企業(yè)狀況、財(cái)務(wù)質(zhì)量水平確定賦值，還考察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)征收對(duì)比指標(biāo)：收入的增長(zhǎng)與稅收收入的增長(zhǎng)是否正相關(guān)）二、涉稅違法記錄類風(fēng)險(xiǎn)因素（一）登記類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、違章次數(shù)（按稅務(wù)登記違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）2、罰款金額（按稅務(wù)登記違章罰款金額大小分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）3、限改通知（按發(fā)出責(zé)令限期改正通知書分?jǐn)?shù)分別賦值）4、管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值）（二）申報(bào)類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、逾期申報(bào)（1

10、）違章次數(shù)（按逾期申報(bào)違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）（2）罰款金額（按逾期申報(bào)違章罰款金額大小分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）（3）限改通知（按發(fā)出責(zé)令限期改正通知書分?jǐn)?shù)分別賦值）（4）管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值）2、不實(shí)申報(bào)和長(zhǎng)期零申報(bào)（1）違章次數(shù)（按不實(shí)申報(bào)違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）（2）罰款金額（按不實(shí)申報(bào)違章罰款金額大小分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）（3）限改通知（按發(fā)出責(zé)令限期改正通知書分?jǐn)?shù)分別賦值）（4）系統(tǒng)比對(duì)租金營(yíng)業(yè)稅收入額與同期房產(chǎn)稅額，考察已申報(bào)房產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，但相應(yīng)房產(chǎn)稅、土地使用稅是否申報(bào)繳納（5）管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)納稅遵從、違章查處、

11、長(zhǎng)期零申報(bào)等情況綜合賦值，還應(yīng)對(duì)稅收申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，如減免稅信息的比對(duì)。）（三）欠稅類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、欠稅時(shí)間（按欠稅時(shí)間長(zhǎng)短分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）2、欠稅金額（按欠稅金額大小分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）3、欠稅性質(zhì)（按欠稅的原因、手段、性質(zhì)賦值，如稽查類案件則權(quán)重大）4、管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)納稅遵從、違章查處等情況綜合賦值，重點(diǎn)應(yīng)考慮：（1）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的；（2）是否有合并、分立情形的未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（3）是否有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前未向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（4）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等情況）。（四）發(fā)

12、票類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、違章次數(shù)（按發(fā)票違章次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）2、罰款金額（按發(fā)票違章罰款金額大小分別賦風(fēng)險(xiǎn)值）3、違章時(shí)間（按發(fā)票違章時(shí)間長(zhǎng)短分別賦值）4、限改通知（按發(fā)出責(zé)令限期改正通知書分?jǐn)?shù)分別賦值）5、被停供發(fā)票的次數(shù)（按停供發(fā)票次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）6、被限供發(fā)票的次數(shù)（按限供發(fā)票次數(shù)確定賦值，如10次為嚴(yán)重，5次以下為輕微）7、遺失發(fā)票（按遺失發(fā)票的次數(shù)多少、面額大小、罰款金額分別賦值確定風(fēng)險(xiǎn)值）8、管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)納稅遵從、違章查處、使用假發(fā)票、停限供發(fā)票、遺失發(fā)票等情況綜合賦值）（五）稽查類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、偷稅次數(shù)（按偷稅次數(shù)確定賦值）

13、2、偷稅數(shù)額（按平均年補(bǔ)稅額占年應(yīng)納稅額的比例確定賦值，被稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款占應(yīng)納稅款的比例、責(zé)令補(bǔ)扣繳稅款占應(yīng)扣繳稅款的比例，稅務(wù)稽查稅款、罰款入庫(kù)比例）3、罰款數(shù)額（按罰款金額大小確定賦值）4、處理決定書份數(shù)（按發(fā)出的稅務(wù)處理決定書份數(shù)確定風(fēng)險(xiǎn)賦值）5、管理員測(cè)評(píng)（按企業(yè)偷稅的性質(zhì)、嚴(yán)重程度等情況綜合賦值，另外還應(yīng)考慮同一控制下的關(guān)聯(lián)企業(yè)之中某一或部分企業(yè)發(fā)生的偷稅、失蹤等情況，以及享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的（例如高新技術(shù)企業(yè)資格被取消、超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等），未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等情況）。（六）抗稅類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、抗稅的次數(shù)（賦值較重，只要有過抗稅行為，即直接提高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別

14、）2、管理員測(cè)評(píng)（管理員直接根據(jù)納稅人的抗稅記錄提高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別）（七）不配合檢查類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、不配合檢查的次數(shù)2、管理員測(cè)評(píng)，查看有無以下記錄，并據(jù)此賦值：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的；（2）金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶或作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失；（3）拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅收違法行為處理；（4）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。三、財(cái)務(wù)管理類風(fēng)險(xiǎn)因素主要為定性指標(biāo)，由管理員主觀評(píng)估，逐項(xiàng)賦分（一）財(cái)務(wù)管理制度

15、是否健全（二）是否未按規(guī)定期限、內(nèi)容設(shè)置帳簿。（三）賬簿設(shè)置方法及記錄是否符合規(guī)定：總賬和日記賬是否采用訂本式；日記賬是否按日逐筆登記（四）入賬憑證是否合法：是否按規(guī)定取得發(fā)票、原始憑證填寫是否規(guī)范（五）雙定戶定額與實(shí)際定額比較?？疾鞆臉I(yè)人數(shù)、規(guī)模等情況。（六）國(guó)稅局定額戶門面開票情況。（七）純地稅戶發(fā)票驗(yàn)銷額占定額的比例。四、外部環(huán)境類風(fēng)險(xiǎn)因素（一）政策調(diào)整指標(biāo)1、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策、利率政策、勞務(wù)政策等的調(diào)整2、國(guó)家稅收法律、法規(guī)的調(diào)整3、地方政府相關(guān)政策的調(diào)整（二）納稅評(píng)估指標(biāo)1、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值指標(biāo)，如同行業(yè)利潤(rùn)率2、基準(zhǔn)稅負(fù)指標(biāo)（三）外部信息指標(biāo)1、最近三個(gè)月內(nèi)逾期貸款未歸還2、最近三

16、個(gè)月內(nèi)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)款項(xiàng)3、最近三個(gè)月內(nèi)拖欠職工工資薪金4、最近三個(gè)月內(nèi)拖欠水、電、物業(yè)管理等費(fèi)用5、最近三個(gè)月內(nèi)受到相關(guān)行政機(jī)關(guān)行政處罰、行政強(qiáng)制6、最近三個(gè)月內(nèi)發(fā)生充當(dāng)被告的重大訴訟活動(dòng)（以上信息可參考市政府信息辦信息共享平臺(tái)）（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)指標(biāo)1、借款人的母子公司、重要供應(yīng)商、購(gòu)貨商等的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為

17、忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。 親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂