十二月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《稅法》第六次訓(xùn)練題（附答案）.docx

1、十二月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試稅法第六次訓(xùn)練題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、下列具有特定目的的稅種有（）A、資源稅B、企業(yè)所得稅C、城建稅D、房產(chǎn)稅【參考答案】：C【解析】城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維 護(hù)建設(shè)。2、契稅的納稅地點(diǎn)是（）。A、企業(yè)的核算地B、納稅人的居住地C、單位的注冊(cè)地D、土地房屋所在地【參考答案】：D【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不 正確的是（）。A、外購(gòu)的無形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸 屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B、通過債務(wù)重組方

2、式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和 支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C、單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè) 額憑據(jù)的當(dāng)天D、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【參考答案】:A【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。21、

3、王某因財(cái)產(chǎn)遭受損失，沒有按期納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1500元罰款，王某要求聽證。下列屬于我國(guó)稅務(wù)行政處罰聽證的實(shí) 施范圍的是（）A、對(duì)公民作出1000元以上的罰款B、對(duì)法人和其他組織作出罰款30000元以上的罰款C、對(duì)公民作出2000元以上的罰款，對(duì)法人和其他組織作出罰 款30000元以上的處罰D、對(duì)公民作出2000元以上的罰款【參考答案】:D【解析】我國(guó)稅務(wù)行政處罰聽證的實(shí)施范圍是對(duì)公民作出2000 元以上的罰款，對(duì)法人和其他組織作出10000元以上罰款的違法處 罰案件。王某不符合上述聽證范圍的規(guī)定。22、外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)， 持載明其投資金額、投資期限的增資或

4、出資證明，向（）申請(qǐng)退稅。A、原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)B、接受投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】:A【解析】外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年 內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地 的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。23、總部設(shè)立于我國(guó)的某居民企業(yè)在美國(guó)設(shè)立一分公司，2011 年總公司在我國(guó)境內(nèi)取得所得1000萬，設(shè)立在美國(guó)的分公司獲得所 得300萬。已知分公司在美國(guó)已經(jīng)按照30%的稅率繳納了相應(yīng)的所 得稅。假設(shè)在采用全額抵免法的情況下，則該企業(yè)2011年境內(nèi)外所 得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、150萬元B、175萬元C、200萬元D、235萬元

5、【參考答案】：D【解析】在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=（1000 + 300） X25%- 300X3096 = 235（萬元）24、某供熱企業(yè)2010年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年 取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房 產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%0該企業(yè)2010年應(yīng)繳 納的房產(chǎn)稅為（）。A、7. 2萬元B、21. 6萬元C、27萬元D、28. 8萬元【參考答案】：B【解析】向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應(yīng) 繳納的房產(chǎn)稅二3000X （1 -20%） X 1.2% X 1500 / 2000=21.6（萬元）25、加工貿(mào)易進(jìn)口料件

6、等保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自 轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)按（）進(jìn)行補(bǔ)稅。A、原進(jìn)口日所實(shí)施稅率B、內(nèi)銷當(dāng)日稅率C、海關(guān)查獲日期實(shí)行稅率D、填發(fā)繳款憑證當(dāng)日稅率【參考答案】：C【解析】【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料、件與屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口 貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的實(shí)施的稅率; 如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，財(cái)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。26、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A、單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅C、電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅D、納稅人承包跨省工程

7、的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項(xiàng)B應(yīng)在 分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)繳納。27、超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以（）征稅。A、免稅B、按非機(jī)動(dòng)船1噸稅額C、按機(jī)動(dòng)船1噸稅額D、按非機(jī)動(dòng)船1.5噸稅額【參考答案】:A【解析】超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按非機(jī)動(dòng)船1 噸稅額征稅。28、甲公司與乙公司2006年6月份分別簽訂了兩份合同：一是 以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值 150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故 合同未能兌現(xiàn)。甲

8、公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A、150B、600C、1050D、1200【參考答案】:D【解析】（200+150+50） X0. 3%。二1200 （元）。29、某獨(dú)立鐵礦山2011年4月到外地收購(gòu)未稅鐵礦石4萬噸, 該4萬噸鐵礦石適用（）。A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額C、礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額【參考答案】：B【解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅 礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳 資源稅。30、某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收人400萬元，向非居 民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地2000平方米，

9、廠房原值 1500萬元，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，房產(chǎn)稅扣除 比例30%,則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì)為()OA、28400 元B、29200 元C、29700 元D、30000 元【參考答案】：A【解析】對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和 “生產(chǎn)占地，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì) 既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收 入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)， 可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅 界限。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二2000X8X 100/(400+100) =3200

10、(元)。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500X (1-30%) XI. 2%X 100/(400+100) =25200(元)當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì) =3200+25200=28400(元)。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)B、因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源D、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)【參考答案】：A,B,C【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納 土地增值稅。2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議（）、且（）股權(quán)變更手 續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A、生效B、訂立

11、C、完成D、辦理【參考答案】：A,C【解析】協(xié)議訂立不一定生效，辦理是開始及過程，完成是結(jié)果。3、下列個(gè)人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有（）。A、企業(yè)高管人員在行使認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)低于購(gòu)買日市場(chǎng)價(jià)之 間的差額B、公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅C、內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人從辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從 原單位取得的收入D、企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金【參考答案】:A,B,C,D【解析】上述四項(xiàng)均應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A、進(jìn)口的天然氣B、專門開采的天然氣C、煤礦生產(chǎn)的天然氣D、與原油同時(shí)開采的天然氣【參考答案】：B,D【解析】專門開

12、采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅； 煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。5、2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸 收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚 有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的 證據(jù)有（）。A、企業(yè)存款的原始憑據(jù)B、該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C、該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D、清算后剩余資產(chǎn)分配的文件【參考答案】：A,B,C,D【解析】6、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有 （）OA、果園B、花圃C、茶園D、菜地【參考答案】：A,B,C,D【解析】7、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有（

13、）。A、以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力B、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥C、利用風(fēng)力生產(chǎn)電力D、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖 油【參考答案】：a,b,d【解析】選項(xiàng)C,利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的 政策。8、下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有（）。A、出租房屋的政府機(jī)關(guān)B、自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C、產(chǎn)權(quán)出典人D、產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人【參考答案】:A,B,D【解析】政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅；外商投 資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定， 由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。9、以下不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

14、有（）。A、甲公司董事長(zhǎng)的私家車B、乙公司購(gòu)進(jìn)的木材用于該公司基本建設(shè)C、甲公司的貨車D、某糧庫(kù)購(gòu)進(jìn)的糧食受損部分的運(yùn)費(fèi)【參考答案】:A,B【解析】10、從國(guó)外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅種有（）。A、增值稅B、資源稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、關(guān)稅【參考答案】:A,D【解析】資源稅只對(duì)境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，因 此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。11、下列屬于工資、薪金所得的有（）A、年終加薪B、勞動(dòng)分紅C、補(bǔ)貼D、按實(shí)際誤餐頓數(shù)發(fā)放的補(bǔ)助費(fèi)【參考答案】：A,B,C【解析】按稅法規(guī)定，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)發(fā)放的補(bǔ)助費(fèi)及符合 規(guī)定的差費(fèi)補(bǔ)助不計(jì)人工資、薪金征稅。12

15、、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下 條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅（）。A、經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)B、開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)C、經(jīng)物價(jià)管理部門批準(zhǔn)確認(rèn)D、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政【參考答案】：a,b,d【解析】納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合 以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。（一）經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó) 務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；（二）開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行 政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政 但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。13、雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、 租賃，出包、

16、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，不征 收營(yíng)業(yè)稅所需要同時(shí)具備的條件是（）。A、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé) 任B、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé) 任C、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)【參考答案】:B,C,D【解析】雙方簽訂承包、租賃合同（協(xié)議，下同），將企業(yè)或企 業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包 費(fèi)、租賃費(fèi)C、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件 后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)【參考答案】:

17、c【解析】選項(xiàng)C,企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。4、某縣城-生產(chǎn)企業(yè)為增值稅-般納稅人。本期進(jìn)口原材料-批, 向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增 值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10 天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品-批（實(shí)行免抵退），按規(guī) 定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A、5.2B、4. 18C、4. 25D、4【參考答案】:D【解析】城建稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，在出口環(huán)節(jié)不退；對(duì)消費(fèi)稅 延期繳納加罰的滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。本期應(yīng)納城建稅 =（30+50） X5%=4（萬元）。5、消費(fèi)稅納稅人以1日、

18、3N、5日、10或15日為一期納稅的, 自期滿之日起（）日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上 月應(yīng)納稅款。A、5日B、7日C、10 日D、15 日（承租費(fèi)，下同）按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的 承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下3個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收 營(yíng)業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé) 任；（2）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（3）出 包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。14、稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)利，稅 收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（）。A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B、責(zé)成納稅人

19、提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅 的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D、對(duì)納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查【參考答案】:A,B,C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有查賬權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查權(quán)、責(zé)成提供 相關(guān)資料權(quán)，但無權(quán)到納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查。15、下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有 （）。A、股份公司取得的中簽投資者在申購(gòu)期間所凍結(jié)資金的利息B、企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入C、納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息D、企業(yè)為合并回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格的差額【參考答案】:A,D【解析】A選項(xiàng)股份公司取得的中簽投資者在申購(gòu)期

20、間所凍結(jié) 資金的利息不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，見教材235頁18.；企業(yè)為合并 回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增 減變化，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，教材269頁倒數(shù)第3段；BC兩項(xiàng)是 要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的。16、稅務(wù)行政處罰的類型有（）。A、罰款B、沒收非法所得C、停止出口退稅權(quán)D、注銷稅務(wù)登記【參考答案】：A,B,C【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所 得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。17、職工的（）不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得 稅。A、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)B、年終加薪、勞動(dòng)分紅C、達(dá)到退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡的高級(jí)專

21、 家在延長(zhǎng)退休期間的工資.薪金所得D、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包.承租經(jīng)營(yíng)期間按月或者按次取得的 工資、薪金性質(zhì)的所得【參考答案】：A,C,D【解析】年終加薪、勞動(dòng)分紅應(yīng)并入“工資、薪金所得”稅目 征收個(gè)人所得稅。18、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì) 稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A、年終加薪B、與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D、實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資【參考答案】：A,C,D【解析】一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦 法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。19、下列項(xiàng)目中，無需繳納土地增值稅的有（）。A、破產(chǎn)企業(yè)以房

22、產(chǎn)抵償債權(quán)人債務(wù)的B、因國(guó)家建設(shè)需要經(jīng)政府批準(zhǔn)征用、收回的房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的原房地 產(chǎn)D、自建房產(chǎn)用于出租的【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A：屬于土地增值稅的征稅范圍。20、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的 有（）。A、跨省開采的，在開采所在地納稅B、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【參考答案】:A,B,C【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生 產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍 內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅

23、產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、 直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生 產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦 產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。 （）【參考答案】：正確【解析】自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅 范圍，但自建建筑物銷售的，按銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營(yíng)業(yè) 稅。2、某國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值 3000萬元，將其1/3對(duì)外出租，取得年租金收人30萬元。該省規(guī) 定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值的減除幅度為20%,該單位應(yīng)納

24、房產(chǎn)稅3. 6萬 元。（）【參考答案】：正確【解析】由國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是將房屋出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅=30 X12%=3. 6 （萬元）。3、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成 交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸 前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的 成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝 載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額， 應(yīng)當(dāng)扣除。4、甲公司以100萬元對(duì)乙公司投資，

25、收到乙公司分配支付額 160萬元，其中屬于未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金額50萬元，則該【解析】首先，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于 該批貨物數(shù)月前購(gòu)入，已在購(gòu)入驗(yàn)票或入庫(kù)時(shí)自行計(jì)算了發(fā)票金額 10%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，發(fā)票金額90%的部分計(jì)入了賬面采購(gòu)成本。故要 做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，將已抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅沖轉(zhuǎn)出來.其次，毀損舊物資的 賬面成本5400元不是企業(yè)數(shù)月前計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)，僅為計(jì)算進(jìn)項(xiàng) 稅依據(jù)的90%,則倒推出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅依據(jù)的金額為：5400!（1 10%） =6000（元），已計(jì)算抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅為6000X10%: 600（元）。9、有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù) 總

26、局。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó) 家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。10、國(guó)務(wù)院制定的各種行政法規(guī)，在效力上均是等同的，因?yàn)?屬于同一級(jí)別行政機(jī)構(gòu)制定的。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】國(guó)務(wù)院經(jīng)人大授權(quán)立法制定的規(guī)定或條例，具有國(guó)家 法律的地位，其法律地位高于一般的行政法規(guī)，比如中華人民共 和國(guó)增值稅暫行條例。11、單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè) 稅“服務(wù)業(yè)稅圈征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（）【參考答案】：正確12、1噸以下的小型車船，不征收車船稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】I盹以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算車船稅。13、單位和個(gè)人出租

27、動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租貨物的使 用地；單位和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】單位和個(gè)人出租動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租單位 機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。14、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資 主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬， 不征收契稅。（）【參考答案】:正確【解析】根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè) 依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企 業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅， 本題表述完全符合稅法規(guī)定。15、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表

28、之日起 30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，發(fā)給稅務(wù)登記證件。（）【參考答案】：正確【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表之 日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，發(fā)給稅務(wù)登記證件。對(duì)不符合 規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)?！緟⒖即鸢浮?A【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至I0日申報(bào)納稅并結(jié)清上月 應(yīng)納稅款。6、甲企業(yè)共有股權(quán)8000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80% 的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公 司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股

29、資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。在收 購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付28160萬元，以銀行存款支付3840 萬元。則甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為() 萬元。A、768B、6C、18D、6400【參考答案】:A【解析】甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=8000X80% X (5-4) X38404-(28160+3840)=6400X (3840 4- 32000)=6400 X12%=768 ( 萬元)。7、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批 庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫(kù)存 商品的賬面成本為130萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為14

30、0萬元，該批 商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù) 建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè) 所得稅()。A、5. 61萬元B、8. 91萬元C、13. 464 萬元D、16. 764 萬元【參考答案】：D8、以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是（）。A、出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅C、企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建 設(shè)稅D、委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維 護(hù)建設(shè)稅稅率征收【參考答案】：C【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。9、下列關(guān)于土地增值稅的

31、清算的表述中，正確的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得在計(jì)算土地 增值稅時(shí)扣除B、符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安 置用房不視同銷售，不計(jì)征土地增值稅D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)中介按照審計(jì)規(guī)程對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目審 核出具的鑒證報(bào)告可以采信【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B：符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在 滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；選項(xiàng)C:房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視 同銷售處理：選項(xiàng)D:稅務(wù)中介槐

32、構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)， 應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要 求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。10、中國(guó)公民鄭某2008年112月份每月工資3000元，12月 份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元。鄭某2008年 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）A、2370 元B、2205 元C、2155 元D、1680 元【參考答案】:C【解析】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)二（3000-1600） X10%25 X 2+ （30002000） X 10%25 X 10=980（元）12000! 12二1000（元），適用稅率為10%,速算扣除 數(shù)25o全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=12000X

33、10%25=1175（元）鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅二980+1175=2155（元）11、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī) 定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完 稅憑證之日起（）內(nèi)解除稅收保全。A、1日B、3日C、7日D、10 日【參考答案】：A【解析】納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī) 關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回 的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。12、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地（）的，應(yīng) 當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過60天B、連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天C、連續(xù)6個(gè)月

34、累計(jì)超過30天D、連續(xù)6個(gè)月累計(jì)超過90天【參考答案】：B【解析】對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。13、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市） 內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在 地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需（）。A、自主決定B、經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C、經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)D、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)【參考答案】：C【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市） 內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

35、分支機(jī)構(gòu)所在地 繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省 級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。14、下列關(guān)于稅收協(xié)定的陳述，正確的是（）。A、防止和減少國(guó)際避稅是國(guó)際稅收協(xié)定的首要內(nèi)容B、稅收無差別待遇是稅收協(xié)定中特別規(guī)定的一項(xiàng)C、發(fā)展中國(guó)家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定較多參考經(jīng)合法組織 范本D、稅收協(xié)定中，必須注明各締約國(guó)行使稅收管轄權(quán)的范圍，但 是對(duì)于使用何種免稅方法可以不用明確規(guī)定【參考答案】：B【解析】防止和減少國(guó)際避稅是國(guó)際稅收協(xié)定的-項(xiàng)內(nèi)容，而非 首要內(nèi)容；發(fā)展中國(guó)家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定較多參考聯(lián)合國(guó) 范本；稅收協(xié)定中，必須注明使用何種免稅方法。15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法錯(cuò)誤的 是（）。A、納稅人購(gòu)置存量房屋，應(yīng)自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán) 屬證書之次月起納稅B、納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應(yīng)自交付出租或出借房產(chǎn)之次月 起納稅C、納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅D、納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅【參考答案】：D【解析】參考教材190頁。納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征 用之日起