關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的補(bǔ)充規(guī)定(20210204120224)

1、附件1:關(guān)于中小學(xué)校執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度一一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就中小學(xué)校本規(guī)定所指的中小學(xué)校包括各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的普 通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。各 級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度一一行政事業(yè)單位會(huì) 計(jì)科目和報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱新制度）做由如下補(bǔ)充規(guī)定：一、關(guān)于“事業(yè)支生”科目的明細(xì)核算要求中小學(xué)校對(duì)“事業(yè)支生”科目的明細(xì)核算除了遵循新制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定附表 1。二、關(guān)于報(bào)表及編制說(shuō)明（一）新增

2、項(xiàng)目及填列方法中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在收入費(fèi)用表的“（十一）其他收入”項(xiàng)目 下增加“其中：食堂凈收入”項(xiàng)目；應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支由表的 “（九）其他預(yù)算收入”項(xiàng)目下“其中：”后所列項(xiàng)目中增加“食 堂凈預(yù)算收入”項(xiàng)目?！捌渲校菏程脙羰杖搿焙汀笆程脙纛A(yù)算收入”兩個(gè)項(xiàng)目的內(nèi) 容及填列方法詳見本規(guī)定“三、關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 處理”。（二）關(guān)于報(bào)表附注中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按照本規(guī)定附表1 的格式披露事業(yè)支出的基本情況。三、關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中小學(xué)校食堂實(shí)行獨(dú)立核算或?qū)κ程檬罩У戎饕獦I(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算的，年末應(yīng)當(dāng)將食堂的報(bào)表信息并入學(xué)校相關(guān)報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷中小學(xué)校與食堂的內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)

3、中小學(xué)校報(bào)表的影響。但是，中小學(xué)校在編制收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將食堂本年收入和費(fèi)用相抵后的凈額并入本表 “其他收入 ”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的 “食堂凈收入”項(xiàng)目。如果食堂收入和費(fèi)用相抵后的凈額合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，則以“ - ”號(hào)填列。中小學(xué)校在編制預(yù)算收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將食堂本年預(yù)算收支相抵后的凈額并入本表 “其他預(yù)算收入”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的 “食堂凈預(yù)算收入”項(xiàng)目。如果食堂預(yù)算收入和支出相抵后的凈額合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，則以“- ”號(hào)填列。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提供將食堂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表情況的說(shuō)明，包括內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)抵銷處理的情況，食堂本年收入、費(fèi)用情況。四、固定

4、資產(chǎn)折舊年限通常情況下，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照附表2 規(guī)定確定各類應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。五、生效日期本規(guī)定自 2019 年 1 月 1 日起施行。2附表1:中小學(xué)校事業(yè)支出明細(xì)表事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出一、工資福利支出基本工資津貼補(bǔ)貼獎(jiǎng)金伙食補(bǔ)助費(fèi)績(jī)效工資基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)職業(yè)年金繳費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出其他

5、社會(huì)保障繳費(fèi)住房公積金醫(yī)療費(fèi)外聘教職工工資外聘教職工社會(huì)保障繳費(fèi)其他工資福利支出二、商品和服務(wù)支出辦公費(fèi)印刷費(fèi)咨詢費(fèi)手續(xù)費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)郵電費(fèi)事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出取暖費(fèi)學(xué)校安保費(fèi)校園保潔費(fèi)校園綠化費(fèi)其他物業(yè)管理費(fèi)巾內(nèi)麥旅費(fèi)國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)教師出國(guó)（境）培訓(xùn)費(fèi)其他教職工出國(guó)（境）培訓(xùn)費(fèi)教職工出國(guó)（境）考察費(fèi)儀器設(shè)備維修（護(hù)）費(fèi)信息系統(tǒng)維修（護(hù)）費(fèi)房屋建筑物維修（護(hù)）費(fèi)其他維修（護(hù)）費(fèi)事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出

6、項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出租賃費(fèi)會(huì)議費(fèi)教師培訓(xùn)費(fèi)其他培訓(xùn)費(fèi)公務(wù)接待費(fèi)實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)體育耗材費(fèi)其他材料費(fèi)勞務(wù)費(fèi)委托業(yè)務(wù)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)校車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出其他交通費(fèi)學(xué)生活動(dòng)費(fèi)學(xué)生出國(guó)（境）活動(dòng)費(fèi)教師工會(huì)和黨團(tuán)活動(dòng)學(xué)校財(cái)產(chǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用稅費(fèi)和附加費(fèi)財(cái)務(wù)及審計(jì)費(fèi)訴訟費(fèi)其他商品和服務(wù)支出三、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出離休費(fèi)退休費(fèi)退職費(fèi)撫恤金事業(yè)支出(按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分)項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)

7、政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出生活補(bǔ)助醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助其中：(1)學(xué)生醫(yī)療費(fèi)(2)教職工醫(yī)療費(fèi)助學(xué)金其中：(1)助學(xué)金(2)獎(jiǎng)學(xué)金(3)書本費(fèi)(4)伙食補(bǔ)貼(5)學(xué)生校外踐習(xí)津貼獎(jiǎng)勵(lì)金其他對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出四、資本，莊支出房屋建筑物購(gòu)建事業(yè)支出（按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源劃分）項(xiàng)目合計(jì)同級(jí)財(cái)政撥款事業(yè)收入非同級(jí)財(cái)政撥款其他資金小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出小計(jì)基本支出項(xiàng)目支出辦公設(shè)備購(gòu)置專用設(shè)備購(gòu)置儀器設(shè)備大型修繕房屋建筑物大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置更新文物和陳列品購(gòu)置圖書購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置其他資本，莊支出合計(jì)9附表2:

8、中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)類別折舊年限備注一、房屋及構(gòu)筑物1.房屋鋼結(jié)構(gòu)50年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年磚混結(jié)構(gòu)30年磚木結(jié)構(gòu)30年2.簡(jiǎn)易房8年3.房屋附屬設(shè)施8年圍墻、停布設(shè)施等4.構(gòu)筑物8年池、罐、槽、塔等二、通用設(shè)備1.計(jì)算機(jī)設(shè)備6年計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、安全設(shè)備、終端設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備等2.辦公設(shè)備6年電話機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、投影儀、多功能一體機(jī)、錄音設(shè)備、電子白板、LED顯示屏、觸控一體機(jī)等3.車輛8年校車、乘用車、載貨汽布、專用車輛等4.圖書檔案設(shè)備5年5.機(jī)械設(shè)備10年電梯、制冷空調(diào)、鍋爐等6.電氣設(shè)備5年電機(jī)、變壓器、電源設(shè)備、生活用電器等7.通信設(shè)備5年8.廣播、電視、電影設(shè)備5年9.儀器儀表5年10.電子和通信測(cè)量設(shè)備、5年11.同標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器5年三、專用設(shè)備1.專用儀器儀表5年教學(xué)專用