第四章復式記賬法的運用

1、會計學第二講第二講 會計會計基本方法基本方法第二章第二章 會計要素和會計等式會計要素和會計等式第三章第三章 復式記賬原理復式記賬原理第四章第四章 復式記賬法的運用復式記賬法的運用會計學學習目標學習目標: : 了解：工業(yè)企業(yè)的整個生產經營過程的核算內容和方法 掌握：主要經濟業(yè)務的會計處理掌握：主要經濟業(yè)務的會計處理會計學知識框架：知識框架：一、主要生產經營過程核算的概述 二、籌資業(yè)務的核算 三、采購業(yè)務的核算 四、生產業(yè)務的核算 五、銷售業(yè)務的核算 六、期末利潤的核算 主要業(yè)務核算主要業(yè)務核算會計學第一節(jié)第一節(jié) 主要生產經營過程核算的概述主要生產經營過程核算的概述一、工業(yè)企業(yè)生產經營過程的會計核

2、算一、工業(yè)企業(yè)生產經營過程的會計核算（一）意義：（一）意義： 正確組織企業(yè)經濟業(yè)務的會計核算是加強正確組織企業(yè)經濟業(yè)務的會計核算是加強企業(yè)經營管理，提高經濟效益目標的重要方企業(yè)經營管理，提高經濟效益目標的重要方面。面。 會計學（二）內容：企業(yè)的資金運動（二）內容：企業(yè)的資金運動 資資金金投投入入貨幣貨幣資金資金生產生產資金資金儲備儲備資金資金資資金金退退出出產品產品資金資金貨幣貨幣資金資金采購采購銷售銷售生產生產資金的循環(huán)周轉資金的循環(huán)周轉會計學（三）會計核算：按（三）會計核算：按權責發(fā)生制原則進行收入費用計算 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相對稱。 權責發(fā)生制：以收入和費用是否已經發(fā)生為標準是否已經

3、發(fā)生為標準來確認收入費用的歸屬期 凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用 收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金實際收到或付出的日期現(xiàn)金實際收到或付出的日期來確認收入費用會計學 根據某企業(yè)根據某企業(yè)9月發(fā)生的經濟業(yè)務確定本月收入、費用：月發(fā)生的經濟業(yè)務確定本月收入、費用： 銷售產品收到現(xiàn)款銷售產品收到現(xiàn)款120元元 銷售產品銷售產品180元，客戶交來現(xiàn)款元，客戶交來現(xiàn)款50元，余款暫欠元，余款暫欠 收到購買單位收到購買單位A前期欠貨款前期欠貨款200元元 收到收到C單位交來單位交來912月份倉庫的租金收入月份倉庫的租金收入160元元 以銀行存款交納本期應交所得稅以銀行

4、存款交納本期應交所得稅200元元 本月已銷售產品的生產成本本月已銷售產品的生產成本80元元 本月交納上月所欠辦公電話費本月交納上月所欠辦公電話費100元元會計學收付實現(xiàn)制：以收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付的期間來確認的期間來確認權責發(fā)生制：以權責發(fā)生制：以實際發(fā)生實際發(fā)生的期間來確認的期間來確認收入：收入：120收入：收入：費用：費用：費用：費用：+180=530+ 160+200+50230 =300+ 100 200+ 1604=340 200 + 80 =28060 會計學 練習：練習：P63 習題六習題六會計學第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務的核算籌資業(yè)務的核算一、核算范圍一、核算范圍二、賬戶設

5、置二、賬戶設置三、主要賬務處理三、主要賬務處理 會計學所有者：政府、股東、投資者等負債：債權人、供應商等企業(yè)1 1、投資者投入資金、投資者投入資金一、核算范圍：一、核算范圍：2 2、企業(yè)借入資金、企業(yè)借入資金會計學 二、賬戶設置二、賬戶設置 1 1、實收資本：核算投資者投入的資本，按投資者設、實收資本：核算投資者投入的資本，按投資者設置明細分類賬。置明細分類賬。（注：屬于所有者權益賬戶）（注：屬于所有者權益賬戶） 2 2、資本公積：核算投入的資本溢價部分、資本公積：核算投入的資本溢價部分 3 3、短期借款、短期借款 4 4、長期借款、長期借款核算向銀行或金融機構借入的款項核算向銀行或金融機構借

6、入的款項（負債賬戶）（負債賬戶）5、相關資產類賬戶：銀行借款、固定資產等、相關資產類賬戶：銀行借款、固定資產等會計學 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）投資者投入資金（一）投資者投入資金 分析：資產增加，所有者權益增加分析：資產增加，所有者權益增加 借：銀行存款借：銀行存款/ /固定資產等固定資產等 貸：實收資本貸：實收資本 （二）借入資金（二）借入資金 分析：資產增加，負債增加分析：資產增加，負債增加 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款/ /長期借款長期借款 （三）計提利息（三）計提利息 分析：費用增加，負債增加分析：費用增加，負債增加 借：財務費用借：財務費用 貸

7、：應付利息貸：應付利息會計學 例：收到投資者投入企業(yè)的資本例：收到投資者投入企業(yè)的資本200,000200,000元，存元，存入銀行入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 200,000200,000 貸：實收資本貸：實收資本 200,000200,000銀行存款銀行存款實收資本實收資本200,000200,000會計學 例：因購置生產設備需要，向銀行借入例：因購置生產設備需要，向銀行借入35,10035,100元，借元，借款期為款期為2 2年。該項生產設備價款年。該項生產設備價款30,00030,000元，增值稅稅元，增值稅稅率率17%17%，計，計5,1005,100元元 借：銀行存款借：銀行存

8、款 35,10035,100 貸：長期借款貸：長期借款 35,10035,100銀行存款銀行存款長期借款長期借款35,10035,100會計學第三節(jié)第三節(jié) 采購業(yè)務的核算采購業(yè)務的核算一、核算范圍一、核算范圍二、賬戶設置二、賬戶設置三、主要賬務處理三、主要賬務處理 會計學一、核算范圍：不考慮增值稅一、核算范圍：不考慮增值稅1 1、采購材料，貨款已支付或尚未支付、采購材料，貨款已支付或尚未支付2 2、支付各種采購費用、支付各種采購費用3 3、材料驗收入庫、材料驗收入庫會計學 二、賬戶設置二、賬戶設置 1 1、在途物資：、在途物資：（資產類賬戶）（資產類賬戶）核算企業(yè)采用核算企業(yè)采用實際成實際成本

9、本核算的材料、商品，尚未驗收入庫的成本核算的材料、商品，尚未驗收入庫的成本 2 2、原材料：、原材料：（資產類賬戶）（資產類賬戶）核算庫存各種材料的收核算庫存各種材料的收入、發(fā)出和結存情況。入、發(fā)出和結存情況。 3 3、預付賬款：、預付賬款：（資產類賬戶）（資產類賬戶）核算企業(yè)按合同預先核算企業(yè)按合同預先支付的款項。支付的款項。 4 4、應付賬款、應付賬款 5 5、應付票據、應付票據核算賒購所欠的款項核算賒購所欠的款項（負債賬戶）（負債賬戶）會計學 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）采購材料，貨款已支付或尚未支付（一）采購材料，貨款已支付或尚未支付 分析：資產增加，資產減少或負債增加

10、分析：資產增加，資產減少或負債增加 借：在途物資借：在途物資 （采購價款）（采購價款） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應付賬款應付賬款 （二）支付各種采購費用（二）支付各種采購費用 分析：資產一增一減分析：資產一增一減 借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款貸：銀行存款（三）材料驗收入庫（三）材料驗收入庫 分析：資產一增一減分析：資產一增一減 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 采購成本采購成本= =購買價購買價+ +運輸中所有合理費用運輸中所有合理費用會計學 例：某工業(yè)企業(yè)采用例：某工業(yè)企業(yè)采用實際成本實際成本核算（不考慮增核算（不考慮增值稅）值稅） （1 1）1 1月月1 1日

11、，購入一批材料日，購入一批材料50005000千克，每千千克，每千克克2 2元，共元，共10,00010,000元，貨款元，貨款尚未支付尚未支付 （2 2）1 1月月1 1日，以銀行存款支付材料運輸費用日，以銀行存款支付材料運輸費用500500元，保險費元，保險費200200元；元； （3 3）1 1月月5 5日，以銀行存款歸還所欠貨款；日，以銀行存款歸還所欠貨款； （4 4）1 1月月1010日，材料驗收入庫，結轉采購成本日，材料驗收入庫，結轉采購成本會計學 （1）借：在途物資）借：在途物資 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 10 000 （2）借：在途物資借：在途物資 700 貸：應

12、付賬款貸：應付賬款700 （3）借：應付賬款）借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 （4）借：原材料）借：原材料 10 700 貸：在途物資貸：在途物資 10 700會計學 練習：華昌公司練習：華昌公司2009年年12月發(fā)生以下經濟業(yè)務月發(fā)生以下經濟業(yè)務 1. 1日，接到銀行通知，收到國家投入資金日，接到銀行通知，收到國家投入資金250 000元。元。 2. 1日，向銀行代入期限為日，向銀行代入期限為6個月的貸款個月的貸款100 000元元 3. 3日，從大華公司購入日，從大華公司購入A材料一批，價款材料一批，價款20 000元，元， 貨款以銀行存款支付貨款以銀行

13、存款支付 ，材料已驗收入庫。，材料已驗收入庫。 4. 5日，從成方公司購入日，從成方公司購入B材料一批，價款材料一批，價款40 000元，元，材料已驗收入庫。對方開出一張期限為材料已驗收入庫。對方開出一張期限為3個月的商業(yè)個月的商業(yè)匯票支付。匯票支付。 5. 6日，從銀行提取日，從銀行提取4000元現(xiàn)金備用。元現(xiàn)金備用。會計學第四節(jié)第四節(jié) 生產業(yè)務的核算生產業(yè)務的核算一、核算范圍一、核算范圍二、賬戶設置二、賬戶設置三、主要賬務處理三、主要賬務處理 倉倉 庫庫產成品產成品原材料原材料人工費人工費車間車間耗費耗費會計學一、核算范圍一、核算范圍1 1、領用材料，投入生產、領用材料，投入生產2 2、計

14、算人工費，結算工資福利、計算人工費，結算工資福利3 3、支付各種管理費用、支付各種管理費用4 4、結轉產品制造費用、結轉產品制造費用5 5、結轉完工產品的生產成本、結轉完工產品的生產成本會計學 二、賬戶設置二、賬戶設置 1 1、生產成本：、生產成本：（成本類賬戶）（成本類賬戶）核算生產過程中核算生產過程中在產在產品品的成本的成本 2 2、制造費用：、制造費用：（成本類賬戶）（成本類賬戶）核算生產核算生產車間（部門）車間（部門）為生產和提供勞務而發(fā)生的各項為生產和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用間接費用 3 3、庫存商品：、庫存商品：（資產類賬戶）（資產類賬戶）核算企業(yè)庫存的各種核算企業(yè)庫存的各種商

15、品的實際成本商品的實際成本 4 4、應付職工薪酬：、應付職工薪酬：（負債類賬戶）（負債類賬戶）核算應支付給職核算應支付給職工的各種薪酬工的各種薪酬會計學三、生產過程各項費用歸集三、生產過程各項費用歸集 成本項目成本項目=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費用制造費用直接費用直接費用間接費用間接費用直接用于某種產品直接用于某種產品的材料，人工的材料，人工車間車間耗用的人員工資、設備折舊、耗用的人員工資、設備折舊、水電等水電等廠部、其他管理部門廠部、其他管理部門耗用的人員工資、耗用的人員工資、設備折舊、水電等設備折舊、水電等生產成本生產成本制造費用制造費用管理費用管理費用會計學 三、主要賬務

16、處理：三、主要賬務處理： （一）領用材料，投入生產（一）領用材料，投入生產 分析：資產減少，成本或費用增加分析：資產減少，成本或費用增加 借：生產成本借：生產成本 （直接費用）（直接費用） 制造費用制造費用 （車間領用）（車間領用） 管理費用管理費用 （行政管理部門領用）（行政管理部門領用） 貸：原材料貸：原材料會計學 （二）計算人工費，結算工資福利（二）計算人工費，結算工資福利 1 1、計提計提工資時工資時（成本或費用增加，負債增加）（成本或費用增加，負債增加） 借：生產成本借：生產成本 （生產工人）（生產工人） 制造費用制造費用 （車間管理人員）（車間管理人員） 管理費用管理費用 （廠部或

17、行政部門管理人員）（廠部或行政部門管理人員） 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 2 2、實際支付實際支付工資時工資時（資產減少，負債減少）（資產減少，負債減少） 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款會計學 （三）支付各種管理費用（如辦公費、水電（三）支付各種管理費用（如辦公費、水電費、招待費、報刊費等）費、招待費、報刊費等） 分析：資產減少，費用增加分析：資產減少，費用增加 借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款會計學 （四）結轉產品制造費用，轉入（四）結轉產品制造費用，轉入“生產成本生產成本” 分析：成本一增一減分析：成本一增一減 借：生產成本借：生產成本

18、貸：制造費用貸：制造費用 提示：因為制造費用是一種間接費用，需要按一定方提示：因為制造費用是一種間接費用，需要按一定方法分配到相應的產品成本中法分配到相應的產品成本中 （五）結轉完工產品的生產成本，轉入（五）結轉完工產品的生產成本，轉入“庫存商品庫存商品” 分析：資產增加，成本減少分析：資產增加，成本減少 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成本貸：生產成本會計學小結：生產過程會計科目的結轉流程小結：生產過程會計科目的結轉流程生產成本貸貸借借原材料人工費制造費用分攤分攤庫存商品貸貸借借入庫后入庫后會計學 例例1 1：某工業(yè)企業(yè)發(fā)生了以下經濟業(yè)務：某工業(yè)企業(yè)發(fā)生了以下經濟業(yè)務: : （1 1）1

19、1月月1 1日，生產車間領用一批原材料甲日，生產車間領用一批原材料甲100100千克，千克，每千克每千克1010元，投入生產元，投入生產A A產品產品 （2 2）1 1月月5 5日，車間領用原材料甲日，車間領用原材料甲5050千克，管理部門千克，管理部門領用原材料甲領用原材料甲3030千克，每千克千克，每千克1010元元 （3 3）1 1月月1010日，以銀行存款支付本月的業(yè)務招待費日，以銀行存款支付本月的業(yè)務招待費10001000元；元； （4 4）1 1月月2020日，計提應付職工工資日，計提應付職工工資15,00015,000 其中：其中：A A產品生產工人工資產品生產工人工資80008

20、000元元 車間管理人員工資車間管理人員工資40004000元元 管理部門人員工資管理部門人員工資30003000元元會計學 （5 5）1 1月月2828日，以銀行存款支付職工工資日，以銀行存款支付職工工資15,00015,000元元 （6 6）1 1月月3131日，結轉本月發(fā)生的制造費用日，結轉本月發(fā)生的制造費用 （7 7）1 1月月3131日，日，A A產品完工入庫，結轉生產成產品完工入庫，結轉生產成本本會計學 （1 1）1 1月月1 1日，領用一批原材料甲投入生產日，領用一批原材料甲投入生產 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 10001000 貸：原材料貸：原材料甲甲 1000100

21、0 （2 2）1 1月月5 5日，車間和管理部門分別領用原材料日，車間和管理部門分別領用原材料 借：制造費用借：制造費用 500500 管理費用管理費用 300300 貸：原材料貸：原材料甲甲 800800 （3 3）1 1月月1010日，支付本月的業(yè)務招待費日，支付本月的業(yè)務招待費 借：管理費用借：管理費用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000會計學 （4 4）1 1月月2020日，計提應付職工工資日，計提應付職工工資 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 80008000 制造費用制造費用 40004000 管理費用管理費用 30003000 貸：應付職工薪酬貸：應

22、付職工薪酬 15,00015,000 （5 5）1 1月月2828日，以銀行存款支付職工工資日，以銀行存款支付職工工資 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 15,00015,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15,00015,000會計學 （6 6）1 1月月3131日，結轉本月發(fā)生的制造費用日，結轉本月發(fā)生的制造費用 制造費用制造費用借方借方= =500+500+4000=4,5004000=4,500 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 4,5004,500 貸：制造費用貸：制造費用 4,5004,500 （7 7）1 1月月3131日，日，A A產品完工入庫，結轉生產成本產品完工入庫，結

23、轉生產成本 生產成本生產成本借方借方= =1000+1000+8000+8000+4500=13,5004500=13,500 借：庫存商品借：庫存商品AA產品產品 13,50013,500 貸：生產成本貸：生產成本AA產品產品 13,50013,500會計學練習：華昌公司練習：華昌公司2009年年12月發(fā)生以下經濟業(yè)務：月發(fā)生以下經濟業(yè)務：1. 10日，分配工資日，分配工資380 000元，其中甲產品生產工人元，其中甲產品生產工人工資工資300 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資50 000元，廠部管元，廠部管理人員工資理人員工資30 000元。元。2. 30日，本月生產甲產品領

24、用材料日，本月生產甲產品領用材料200 000元，車間元，車間一般耗用材料一般耗用材料150 000元，廠部管理部門耗用材料元，廠部管理部門耗用材料5 000元。元。3. 31日，分配結轉本月發(fā)生的制造費用。日，分配結轉本月發(fā)生的制造費用。4. 31日，本月產品全部完工，計算并結轉生產成本。日，本月產品全部完工，計算并結轉生產成本。會計學第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算銷售業(yè)務的核算一、核算范圍一、核算范圍二、賬戶設置二、賬戶設置三、主要賬務處理三、主要賬務處理 倉庫倉庫成本：成本：1000元元對外銷售對外銷售銷售銷售1500元元會計學第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算銷售業(yè)務的核算一、核算范圍一、核算

25、范圍1 1、銷售商品，款已收或款未收、銷售商品，款已收或款未收2 2、支付銷售費用、支付銷售費用3 3、結轉銷售商品的實際成本、結轉銷售商品的實際成本注意：不考慮增值稅的問題注意：不考慮增值稅的問題會計學 二、賬戶設置二、賬戶設置 1 1、主營業(yè)務收入：、主營業(yè)務收入：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)銷售產核算企業(yè)銷售產品、提供勞務等日常活動所產生的收入品、提供勞務等日?；顒铀a生的收入 2 2、其他業(yè)務收入：、其他業(yè)務收入：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)核算企業(yè)除主營除主營業(yè)務活動以外業(yè)務活動以外的其他經營活動的收入的其他經營活動的收入 營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務收

26、入+ +其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 3 3、主營業(yè)務成本：、主營業(yè)務成本：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)銷售業(yè)核算企業(yè)銷售業(yè)務應結轉的成本務應結轉的成本 4 4、其他業(yè)務成本：、其他業(yè)務成本：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)其他經核算企業(yè)其他經營活動所發(fā)生的成本營活動所發(fā)生的成本 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本+ +其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本會計學 4 4、銷售費用：、銷售費用：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)銷售業(yè)核算企業(yè)銷售業(yè)務過程中所發(fā)生的各種費用務過程中所發(fā)生的各種費用 5 5、應收賬款：、應收賬款：（資產類賬戶）（資產類賬戶）核算賒銷業(yè)務應核算賒銷業(yè)務應收取

27、的款項收取的款項會計學 三、主要賬務處理三、主要賬務處理 （一）銷售商品，款已收或款未收（一）銷售商品，款已收或款未收 分析：收入增加，資產增加或負債增加分析：收入增加，資產增加或負債增加 借：銀行存款借：銀行存款/ /應收賬款應收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 思考：若是銷售材料、出租固定資產等其他經思考：若是銷售材料、出租固定資產等其他經營活動，如何處理呢？營活動，如何處理呢？會計學 （二）支付銷售費用（二）支付銷售費用 分析：資產減少，費用增加分析：資產減少，費用增加 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 （四）結轉銷售商品的實際成本（四）結轉銷售商品的實際成本 分

28、析：資產減少，成本增加分析：資產減少，成本增加 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 （發(fā)出存貨的實際成本）（發(fā)出存貨的實際成本）會計學小結銷售業(yè)務小結銷售業(yè)務倉庫倉庫成本：成本：1000元元對外銷售對外銷售銷售銷售1500元元1.借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1 5002.借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品貸：庫存商品 1000會計學 例例1 1：某企業(yè)發(fā)生了以下銷售業(yè)務經濟業(yè)務：某企業(yè)發(fā)生了以下銷售業(yè)務經濟業(yè)務： （1 1）向本市某廠出售）向本市某廠出售A A產品產品100100臺，每臺售價臺，每臺售價921921元

29、，共元，共92,10092,100元，產品已發(fā)出，貨款尚未元，產品已發(fā)出，貨款尚未收到。收到。 （2 2）以銀行存款支付）以銀行存款支付A A產品包裝費用產品包裝費用148148元；元； （3 3）結轉）結轉A A產品產品100100臺，銷售成本總共為臺，銷售成本總共為53,55253,552元元會計學 （1 1）銷售）銷售A A產品，貨款尚未收到產品，貨款尚未收到 借：應收賬款借：應收賬款 92,10092,100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 92,10092,100 （2 2）以銀行存款支付）以銀行存款支付A A產品包裝費用產品包裝費用148148元；元； 借：銷售費用借：銷售費用

30、148148 貸：銀行存款貸：銀行存款 148148 （3 3）結轉）結轉A A產品產品100100臺，銷售成本總共臺，銷售成本總共53,55253,552元元 借：主營業(yè)成本借：主營業(yè)成本 53,55253,552 貸：庫存商品貸：庫存商品 53,55253,552 思考：若將思考：若將“銷售銷售A A產品產品”改為改為“銷售銷售A A材料材料”，應如，應如何處理？何處理？會計學練習：練習：P231習題一習題一會計學第六節(jié)第六節(jié) 期末利潤的核算期末利潤的核算一、核算范圍一、核算范圍二、賬戶設置二、賬戶設置三、主要賬務處理三、主要賬務處理 會計學 利潤：指企業(yè)一定期間內進行生產經營活動實現(xiàn)的利

31、潤：指企業(yè)一定期間內進行生產經營活動實現(xiàn)的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金營業(yè)稅金-期間費用期間費用 利潤總額利潤總額=營營業(yè)利潤業(yè)利潤+（營業(yè)外收入（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）營業(yè)外支出） 凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅 利潤表：利潤表：P271會計學第六節(jié)第六節(jié) 期末利潤的核算期末利潤的核算一、核算范圍一、核算范圍1 1、結算營業(yè)外收支、結算營業(yè)外收支2 2、結轉所有收入和所有費用，計算利潤總額、結轉所有收入和所有費用，計算利潤總額3 3、計算所得稅費用、計算所得稅費

32、用會計學 二、賬戶設置二、賬戶設置 1 1、營業(yè)外收入：、營業(yè)外收入：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)發(fā)生的各核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括：押金收入、無法支付的應項營業(yè)外收入，主要包括：押金收入、無法支付的應付款，取得的罰款收入、捐贈收入等付款，取得的罰款收入、捐贈收入等 2 2、營業(yè)外支出：、營業(yè)外支出：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)發(fā)生的各核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，主要包括：非常損失、罰款支出、捐項營業(yè)外支出，主要包括：非常損失、罰款支出、捐贈支出贈支出 3 3、所得稅費用：、所得稅費用：（損益類賬戶）（損益類賬戶）核算企業(yè)確認應從核算企業(yè)確認應從本期利潤中扣除的所

33、得稅費用本期利潤中扣除的所得稅費用會計學 4 4、本年利潤：、本年利潤：（所有者權益類）（所有者權益類）核算企業(yè)當期實現(xiàn)核算企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損的利潤或發(fā)生的虧損 注：期末注：期末貸方貸方余額：表示當期的凈利潤余額：表示當期的凈利潤 期末期末借方借方余額：表示當期的凈虧損余額：表示當期的凈虧損會計學三、主要賬務處理三、主要賬務處理（一）結算營業(yè)外收支（包括處置固定資產、盤盈、捐（一）結算營業(yè)外收支（包括處置固定資產、盤盈、捐贈、罰款等）贈、罰款等） 1 1、若是獲得一筆營業(yè)外收入、若是獲得一筆營業(yè)外收入（資產增加，收入增加）（資產增加，收入增加） 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營

34、業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入2 2、若是發(fā)生營業(yè)外支出、若是發(fā)生營業(yè)外支出（資產減少，費用增加）（資產減少，費用增加） 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等會計學（二）結轉所有收入和所有費用，計算利潤總額（二）結轉所有收入和所有費用，計算利潤總額 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：貸：本年利潤本年利潤 借：借：本年利潤本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 三個期間費用三個期間費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所有收入所有收入所有費用支出所有費用支出注：所有損益類賬戶結轉后無余額注：所有損益類賬戶結轉后無余額會計學（三）計算所得稅費用（三）計算所得稅費用 1 1、先計算所得稅費用、先計算所得稅費用（費用增加，負債增加）（費用增加，負債增加） 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交