事業(yè)單位會計基本業(yè)務(wù)會計分錄3

1、事業(yè)單位會計基本業(yè)務(wù)會計分錄湖南工業(yè)大學(xué)財經(jīng)學(xué)院 湖南工業(yè)大學(xué)科技學(xué)院會計 08010804班 2011春一、事業(yè)單位資產(chǎn)：（一）貨幣資金：1、現(xiàn)金:（1）收入現(xiàn)金： 借：現(xiàn) 金貸：事業(yè)收入、其他收入、 銀行存款 零余額賬戶用款額度（2）支出現(xiàn)金： 借：事業(yè)支出、其他應(yīng)收款、 銀行存款 貸：現(xiàn) 金（3）現(xiàn)金清查現(xiàn)金短款：賬面余額實有現(xiàn)金=盤虧，列“其他應(yīng)收款”：借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款 貸：現(xiàn) 金查實后：工作失誤，責(zé)任人賠償；正常誤差，批準(zhǔn)列“事業(yè)支出”：借：現(xiàn)金（其他應(yīng)收款××）、 事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款：賬面余額實有現(xiàn)金=盤盈，列“其他應(yīng)付款”： 借：現(xiàn)

2、 金 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款查實后，無主款上繳國庫列：借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款2、銀行存款:（1）收到銀行存款 借：銀行存款 貸：財政補助收入、事業(yè)收入 等（2）提取和支用銀行存款 借：現(xiàn)金、事業(yè)支出 等 貸：銀行存款（二）應(yīng)收款項：1、應(yīng)收票據(jù)： （1）收到應(yīng)收票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營收入 等（2）票據(jù)到期收回票面金額時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（3）持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營支出 等 貸：應(yīng)收票據(jù)2、應(yīng)收帳款：（1）發(fā)生應(yīng)收賬款時， 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 等（2）收回應(yīng)收賬款時， 借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù) 貸：

3、應(yīng)收賬款3、預(yù)付賬款：預(yù)付賬款時：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到物品結(jié)算貨款：借：材料 貸：預(yù)付賬款4、其他應(yīng)收款：發(fā)生其他應(yīng)收款， 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金、銀行存款 等收回其他應(yīng)收款， 借：事業(yè)支出、銀行存款 貸：其他應(yīng)收款（三）存貨：1、材料：購入材料： 借：材料 貸：銀行存款、財政補助收入、 零余額賬戶用款額度 等領(lǐng)用材料：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 等 貸：材料2、產(chǎn)成品：完工產(chǎn)品驗收入庫：借：產(chǎn)成品 貸：成本費用產(chǎn)品銷售出庫：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品3、存貨清查：清查盤盈：借：材料、產(chǎn)成品 貸：其他應(yīng)付款批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳：借：其他應(yīng)付款 貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出清查盤虧：借：其他應(yīng)收款

4、 貸：材料、產(chǎn)成品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進項轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 等 貸：其他應(yīng)收款（四 ）對外投資：1、發(fā)生對外投資： 借：對外投資（公允價） 貸：事業(yè)基金投資基金（公允價）同時， 借：事業(yè)基金一般基金（賬面價） 固定基金（賬面價） 貸：銀行存款、材料（賬面價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（賬面價）2、取得投資收益： 借：銀行存款 貸：其他收入3、收回或出售對外投資： 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)（公允價） 材料、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (進項稅額) 借或貸：其他收入 （賬面對外投資與之差額） 貸：固定基金、事業(yè)基金投資基金同時，借：事業(yè)基金投

5、資基金 貸：對外投資 （賬面價）（五）固定資產(chǎn)：1、購入或有償調(diào)入固定資產(chǎn)： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、 專用基金修購基金 貸：銀行存款、財政補助收入、 零余額賬戶用款額度同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2、無償調(diào)入、盤盈或接受捐贈固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金3、融資租入固定資產(chǎn)：按合同租入固定資產(chǎn)并支付首期款項：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金(修購) 貸：銀行存款、財政補助收入、 零余額賬戶用款額度同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（首期已付） 應(yīng)付賬款（未付款）以后分期支付款項：付款同前 同時: 借：應(yīng)付賬款 貸：固定基金4、自制和安裝固定資產(chǎn)，先通過“專款支出”核算安裝成本，再交

6、付使用。業(yè)處理參照（1）5、固定資產(chǎn)清理與處置：因毀損或技術(shù)進步而不能繼續(xù)使用、閑置或不再適用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序報廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)讓。 盤虧、報廢、調(diào)出、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出或轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理支出和變價收入記“專用基金修購基金”。（六）無形資產(chǎn)：1、購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 等科目2、攤銷無形資產(chǎn)： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn)3、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤余成本 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn)4、對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)： 借：對外投資 貸：事業(yè)基金投資基金同時，

7、借：事業(yè)基金一般基金 貸：無形資產(chǎn)二、事業(yè)單位負(fù)債：（一）借入款項1、取得借入款項： 借：銀行存款 貸：借入款項2、歸還借入款項本金： 借：借入款項 貸：銀行存款 3、支付借款利息： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：銀行存款 （二）應(yīng)付款項：1、應(yīng)付票據(jù)：開出承兌匯票：借：材料、應(yīng)付賬款 等 貸：應(yīng)付票據(jù)支付承兌手續(xù)費： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：銀行存款銀行支付匯票本息： 借：應(yīng)付票據(jù) 事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：銀行存款 2、應(yīng)付賬款：（1）購入材料物資貨款未付： 借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營支出， 貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度（3）開出承兌商業(yè)匯

8、票抵付：借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)3、預(yù)收賬款：（1）收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）貨物（勞務(wù)）兌現(xiàn)實現(xiàn)銷售及退回多收款項： 借：預(yù)收賬款 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 銀行存款4、其他應(yīng)付款：（1）發(fā)生其他應(yīng)付款項： 借：銀行存款、事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他應(yīng)付款項： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度 （三）應(yīng)繳款項：1、應(yīng)繳預(yù)算款：區(qū)分兩種情況：（1）尚未實行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位。收到應(yīng)繳預(yù)算款項：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳應(yīng)繳預(yù)算款項：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款（

9、2）實行非稅收入收繳制度改革、已取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位。開具非稅收入一般繳款書或收到并上繳應(yīng)繳預(yù)算款項時，可同時借、貸“應(yīng)繳預(yù)算款”： 借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款也可不作會計分錄，僅在“應(yīng)繳預(yù)算款備查登記簿”中進行備查登記。2、應(yīng)繳財政專戶款：區(qū)分兩種情況： （1）尚未實行非稅收入收繳制度改革、暫未取消收入過渡賬戶的事業(yè)單位。收到應(yīng)繳財政專戶款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款上繳應(yīng)繳財政專戶款項時： 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款（2）實行非稅收入收繳制度改革、已取消了收入過渡賬戶的事業(yè)單位。開具非稅收入一般繳款書或收到并上繳應(yīng)繳財政專戶款項時，可同時借、貸“應(yīng)繳財政專戶款”

10、科目。 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：應(yīng)繳財政專戶款也可不作會計分錄，僅在“應(yīng)繳財政專戶款備查登記簿”中進行備查登記。 3 、應(yīng)交稅金：（1）計算出應(yīng)交納的稅金： 借：銷售稅金、事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：應(yīng)交稅金稅種、 應(yīng)交增值稅（銷項） 其他應(yīng)付款（2）購入材料發(fā)生進項稅額： 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項） 貸：銀行存款（3）交納稅金時： 借：應(yīng)交稅金稅種、 應(yīng)交增值稅（已交） 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款4、應(yīng)付職工款： 應(yīng)發(fā)放工資(離退休費)、地方(部門)津貼補貼和其他個人收入： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付工資(離退休費)、 應(yīng)付地方(部門)津貼補貼、 應(yīng)付其他個人收入實際發(fā)放工資(離退

11、休費)、地方(部門)津貼補貼和其他個人收入：借：應(yīng)付工資(離退休費)、 應(yīng)付地方(部門) 津貼補貼、 應(yīng)付其他個人收入 貸：財政補助收入、銀行存款、現(xiàn)金、 零余額賬戶用款額度 三、事業(yè)單位收入：（一）財政補助收入： 1、財政補助收入基本業(yè)務(wù)： （1）確認(rèn)財政補助收入時： 借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、 零余額賬戶用款額度、 銀行存款 等 貸：財政補助收入 （2）開具支付令從單位零余額賬戶支付款項： 借：材料、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、 貸：零余額賬戶用款額度 （3）年終結(jié)帳結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：財政補助收入  貸：事業(yè)結(jié)余2、財政應(yīng)返還額度：（1）年終，本年度財政直接支付用款額度當(dāng)年支付

12、實際發(fā)生數(shù)的差額，本年度財政授權(quán)支付用款額度已下達(dá)的財政授權(quán)支付用款額度的差額： 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入年終，本年度已下達(dá)的財政授權(quán)支付用款額度當(dāng)年財政授權(quán)支付實際發(fā)生數(shù)的差額： 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）下年度單位實際使用恢復(fù)的財政直接支付用款額度時： 借：事業(yè)支出、材料 貸：財政應(yīng)返還額度下年度財政部門恢復(fù)和下達(dá)對事業(yè)單位的財政授權(quán)支付用款額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度已恢復(fù)或下達(dá)的財政授權(quán)支付用款額度，單位實際使用時： 借：事業(yè)支出、材料 貸：零余額賬戶用款額度（二）事業(yè)收入： 1、取得事業(yè)收入時： 借：銀

13、行存款、應(yīng)收賬款 等 貸：事業(yè)收入 2、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余（三）財政專戶返還收入： 1、收取財政性預(yù)算外資金收入： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳財政專戶款2、將所收取的財政性預(yù)算外資金收入上繳財政專戶時： 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款3、收到財政專戶返還收入： 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度 貸：財政專戶返還收入 4、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：財政專戶返還收入  貸：事業(yè)結(jié)余（四）上級補助收入： 1、收到上級補助收入： 借：銀行存款 貸：上級補助收入上級補助收入退回，作相反分錄。 2、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：上級補助收入 貸

14、：事業(yè)結(jié)余（五）撥入?？睿?、收到撥入?？睿?借：銀行存款 貸：撥入專款上級撥入?？钔嘶?，作相反分錄。2、發(fā)生工程項目支出： 借：專款支出 貸：銀行存款、材料 等3、年終結(jié)轉(zhuǎn)已完工程及結(jié)余資金： 借：撥入?？?貸：?？钪С?事業(yè)基金（結(jié)余資金）（六）經(jīng)營收入：1、取得或確認(rèn)經(jīng)營收入： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）2、發(fā)生銷貨退回：借：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）貸：銀行存款3、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余：借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余（七）附屬單位繳款： 1、收到附屬單位繳款： 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款 附屬單位繳款退回，作相反分錄。

15、2、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余 （八）其他收入：1、取得其他收入： 借：現(xiàn)金、銀行存款 等 貸：其他收入 其他收入退回，作相反分錄。 2、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本年事業(yè)結(jié)余： 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)單位支出：（一）事業(yè)支出：1、發(fā)生事業(yè)支出：借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金、銀行存款、 零余額賬戶用款額度、 財政補助收入、材料 等2、年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 （二）經(jīng)營支出： 1、發(fā)生各項經(jīng)營支出： 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款、現(xiàn)金 等2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成本： 借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品3、期末結(jié)轉(zhuǎn) “經(jīng)營結(jié)余” ： 借：經(jīng)營結(jié)余

16、貸：經(jīng)營支出（三）銷售稅金：1、按規(guī)定計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款 2、交納稅金： 借：應(yīng)交稅金、 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余或事業(yè)結(jié)余： 借：經(jīng)營結(jié)余 事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金 （四）成本費用： 1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動中發(fā)生成本費用： 借：成本費用××產(chǎn)品 成本費用間接費用 貸：材料、銀 行存款 等2、間接費用對成本對象分配: 借：成本費用××產(chǎn)品 貸：成本費用間接費用 3、產(chǎn)品完工驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 借：產(chǎn)成品 貸：成本費用 4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。 借：經(jīng)營支出、事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 （五）撥出經(jīng)費： 1、發(fā)生撥出經(jīng)費： 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款 撥出經(jīng)費收回，作相反分錄。2、年終結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費 （六）撥出專款： 1、發(fā)生撥出?？睿?借：撥出專款 貸：銀行存款 撥出?？钍栈兀飨喾捶咒?。2、所屬單位項目完工報賬核銷： 借：撥入?？睢Ｓ没?貸：撥出?？?（七）上繳上級款項：1、上繳上級款項： 借：上繳上級支出 貸：銀行存款上繳上級款項退回，作相反分錄。2、年終轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出 （八）對附屬