會計憑證新要課件

1、會計憑證新要會計憑證新要第第六六章章 會計憑證會計憑證第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證概述概述第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管第五節(jié)第五節(jié) 會計憑證處理舉例會計憑證處理舉例 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 所有會計憑證都必須認真填制，同時還得經(jīng)過財會部門嚴格審核，只有審核無誤的會計憑證才能作為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的證明，才能作為登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用1.為會計核算提供原始依據(jù)2.發(fā)揮會計監(jiān)督作用3.加強崗位責任

2、制 三、會計憑證的種類1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時由相關人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。任何經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生都必須填制和取得原始憑證，原始憑證是會計核算的原始依據(jù)。 三、會計憑證的種類2.記賬憑證 記賬憑證是財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄的會計憑證。記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)。會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證填制程序與用途原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時由相關人員取得或填制的，用以記錄

3、或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始依據(jù)，具有較強的法律效力，是一種很重要的會計憑證。1 按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證原始憑證2 按填制方法分類二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類原始憑證原始憑證的分類的分類按來源分按來源分按用途分按用途分按填制手續(xù)分按填制手續(xù)分按格式分按格式分外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證通知憑證通知憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證計算憑證計算憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證的名稱；2

4、.填制原始憑證的日期和憑證編號；3.接受憑證的單位名稱； 4.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價、金額大小寫；5.填制原始憑證的單位名稱和填制人姓名；6.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。四、原始憑證的填制要求（1）記錄真實；（2）內(nèi)容完整；（3）手續(xù)完備；（4）填制及時；（5）編號連續(xù)；（6）書寫規(guī)范。張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例例紅星公司紅星公司6 6200420045 5HP640HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零五、原始憑證的審核五、原始憑證

5、的審核 為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，保證為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務的有關部門，必須對原始憑證進行嚴格認真業(yè)務的有關部門，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。審核內(nèi)容有：的審核。審核內(nèi)容有：真實性合法性正確性完整性對于不真實不合法的對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，原始憑證，應拒絕受理，情節(jié)嚴重的應報告單位負情節(jié)嚴重的應報告單位負責人。責人。對于不完整不正確的對于不完整不正確的原始憑證，應退回由原開原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。出單位補充和更正。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證.

6、3.1記賬憑記賬憑證的概念及分類證的概念及分類 記賬憑證是會記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務的、反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、指明應記賬內(nèi)容、指明應記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑賬依據(jù)的會計憑證。證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制一、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關人員簽名蓋章二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的

7、種類1、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證2、記賬憑證按其填制方式分使用范圍填制方法記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證的分類復式記賬憑證的分類復式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證使用范圍用途會計憑證的作用客觀及時地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的合法性 登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿 便于分清經(jīng)濟責任，可以加強經(jīng)濟管理中的責任制。 三、記賬憑證的填制1.記賬憑證的填制要求（1）依據(jù)真實（2）內(nèi)容完整（3）分類正確（4）日期正確（5）連續(xù)編

8、號（6）簡明扼要（7）分錄正確（8）空行注銷（9）填錯更改收款憑證借方科目年 月日第號摘要摘要應貸科目應貸科目過過賬賬金額金額一級科目一級科目二級科目二級科目合計合計財務主管記賬出納復核制單附件張2.記賬憑證的填制方法 （1）收款憑證的填制專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款收款業(yè)務業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的的記賬憑證，是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。 收款憑證

9、的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。（2）付款憑證的填制 付款憑證貸方科目：年月日第號摘要摘要應借科目應借科目過過賬賬金額金額一級科目一級科目二級科目二級科目百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合計合計附件1張財務主管記賬出納復核制單（3）轉賬憑證的填制 專用記賬憑證專用記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證 轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務（即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務（即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時不需要收

10、付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根據(jù)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證務的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，也是

11、出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。四、記賬憑證的審核記賬憑證審核的基本內(nèi)容包括以下幾項：1、內(nèi)容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否準確4、金額是否正確5、書寫是否規(guī)范第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞制單會計制單會計會計主管會計主管記賬會計記賬會計出納出納將憑證傳遞給會計主管審核將憑證傳遞給會計主管審核傳遞給傳遞給記賬會計記賬會計返還制單會返還制單會計計審核后將憑證交制單會計審核后將憑證交制單會計收付款憑證傳遞給出納收付款憑證傳遞給出納返還制單會計返還制單會計二、會計憑證傳遞的意義1、正確組織會計憑證的傳遞，有利于提高工作效率2、

12、正確組織會計憑證的傳遞，能更好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用三、會計憑證傳遞的基本要求1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點、機構設置和人員分工情況，明確會計憑證的傳遞程序2、規(guī)定會計憑證經(jīng)過每個環(huán)節(jié)所需要的時間，以保證憑證傳遞的及時性四、會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1、各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（一天、五天、十天或一個月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起止號碼、憑證張數(shù)等。2、對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的時間、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3、各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關原始憑證和記賬憑證上注明。4、其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制，但應在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。5、會計憑證裝訂成冊后，應有專人負責分類保管，年終應