拆遷補(bǔ)償合同印花稅及集體用地土地稅問題

1、問題一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未簽訂預(yù)售合同收取的定金是否 征稅答 :根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā) 200931 號）第六條的規(guī)定，簽訂預(yù)售合同或銷售合同的 收入為銷售收入，因此簽訂銷售合同之前收取的定金不屬于 銷售收入，不應(yīng)當(dāng)征稅。對于收取的定金將來簽訂預(yù)售合同時，一并納入預(yù)收賬款核 算，作為銷售收入，如果客戶不再要房子，而沒收的定金， 作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)雖然沒有簽訂制式的預(yù)售合同，但是簽訂了相當(dāng)于 預(yù)售合同的協(xié)議，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同，對此 定金應(yīng)該作為銷售收入征稅。問題二、單位建設(shè)廠房的土地是租用的土地是城中村集體所 有的土地，單位是否需要繳納土地使用稅？

2、 答：一、結(jié)論：您單位為是土地使用稅的納稅人，需要交納 土地使用稅。：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍， 包括在城市、 縣城、建制鎮(zhèn)、 工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。城中村也屬于 城市范圍之內(nèi)。您單位從集體組織承租的土地用于生產(chǎn)經(jīng)營， 屬于土地使用稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納土地使用稅。 同時稅法規(guī)定了，承租集體經(jīng)濟(jì)組織土地的單位和個人為土地使用稅的納稅人 【政策依據(jù)】 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦 理退房有關(guān)契稅問題的通知 （財稅 2011 32 號）規(guī)定 ： 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè) 用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土 地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān) 政策的通知（財稅 2017 29 號）規(guī)定 ：在城鎮(zhèn)土地使用 稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng) 濟(jì)組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。問題三、公司為房地產(chǎn)公司，和拆遷戶簽訂了征地拆遷補(bǔ)償 費(fèi)合同，該合同是否應(yīng)該繳納印花稅嗎？答：拆遷補(bǔ)償合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納萬分之五 的印花稅政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通 知（財稅 2006162 號）第三條 對土地使用權(quán)出讓合同、 土 地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，因拆遷補(bǔ)償合同涉及