基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)要素和等式

1、12（一）（一）會(huì)計(jì)要素的含義：會(huì)計(jì)要素的含義： 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化 (從本節(jié)課開始，需要大家記憶和理解一些從本節(jié)課開始，需要大家記憶和理解一些會(huì)計(jì)專有項(xiàng)目會(huì)計(jì)專有項(xiàng)目-要素和科目）要素和科目） 問問:(1):(1)企業(yè)購進(jìn)一批原料企業(yè)購進(jìn)一批原料1010萬元萬元 (2)(2)與銀行簽訂借款合同與銀行簽訂借款合同, , 欠銀行欠銀行5050萬元萬元 這些活動(dòng)中涉及哪些會(huì)計(jì)要素這些活動(dòng)中涉及哪些會(huì)計(jì)要素?3 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素與會(huì)計(jì)要素（二）財(cái)務(wù)報(bào)表要素與會(huì)計(jì)要素 憑證憑證-帳簿帳簿-報(bào)報(bào)表表 內(nèi)容一致內(nèi)容一致 名稱相同名稱相同 確認(rèn)的時(shí)間不同確認(rèn)的時(shí)間不同:

2、:會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素在核算開始時(shí)確認(rèn)在核算開始時(shí)確認(rèn), ,財(cái)務(wù)報(bào)表要素在核算財(cái)務(wù)報(bào)表要素在核算終結(jié)時(shí)確認(rèn)終結(jié)時(shí)確認(rèn) 4（三）資產(chǎn) 1、定義 在在過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中獲得的獲得的 企業(yè)所企業(yè)所擁有和（長期）控制擁有和（長期）控制 預(yù)期能帶來預(yù)期能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)資源 問問: :經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括什么? ? 購買購買/ /生產(chǎn)生產(chǎn)/ /建造等建造等 經(jīng)濟(jì)利益指什么經(jīng)濟(jì)利益指什么? ? 指直接或間接的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物凈流入指直接或間接的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物凈流入5融資租入固定資產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)按交易或事項(xiàng)的企業(yè)應(yīng)按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

3、，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按不應(yīng)當(dāng)僅僅按法律形式法律形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)作為會(huì)計(jì)核算依據(jù) 例：融資租入固定資產(chǎn)，租賃期長，租期結(jié)束例：融資租入固定資產(chǎn)，租賃期長，租期結(jié)束后承租企業(yè)可優(yōu)先購入該資產(chǎn)。后承租企業(yè)可優(yōu)先購入該資產(chǎn)。 定義：融資租賃指在租賃期內(nèi)，出租人將資產(chǎn)定義：融資租賃指在租賃期內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的大部分的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人。（對(duì)應(yīng)：的大部分的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人。（對(duì)應(yīng)：經(jīng)營租賃）經(jīng)營租賃） 形式：出租方擁有所有權(quán)形式：出租方擁有所有權(quán) 實(shí)質(zhì)：承租方能控制資產(chǎn)創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)質(zhì)：承租方能控制資產(chǎn)創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益 結(jié)果：承租方提前確認(rèn)產(chǎn)權(quán)（分期付款購貨）結(jié)果：承租方提前確

4、認(rèn)產(chǎn)權(quán)（分期付款購貨）6現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 類似于現(xiàn)金的期限短，變動(dòng)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)小類似于現(xiàn)金的期限短，變動(dòng)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)小的投資（比如，三個(gè)月內(nèi)將到期的國債）的投資（比如，三個(gè)月內(nèi)將到期的國債）7所有資產(chǎn)確定的前置條件 1、該資源所形成的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該資源所形成的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 2、該資源的成本可以確定的金額計(jì)量、該資源的成本可以確定的金額計(jì)量82 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款短期投資短期投資 應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票/ /期票）期票）存貨存貨 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用長期股權(quán)（控制權(quán)）和長期債權(quán)（求償長期股權(quán)（控制權(quán)）

5、和長期債權(quán)（求償權(quán)）權(quán)）單位價(jià)值高，時(shí)間長的實(shí)物資產(chǎn)（如汽單位價(jià)值高，時(shí)間長的實(shí)物資產(chǎn)（如汽車）車） 單位價(jià)值高，時(shí)間長的無實(shí)物形態(tài)的資單位價(jià)值高，時(shí)間長的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（如專利產(chǎn)（如專利 ） 9思考：思考：以下屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有以下屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（ ） 設(shè)備設(shè)備 房屋房屋 原料原料 課桌課桌 汽車汽車 各種維修工具各種維修工具 土地使用權(quán)土地使用權(quán)10（四）負(fù)債（四）負(fù)債1 1、負(fù)債是由于、負(fù)債是由于過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)引起的，企引起的，企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)義務(wù) 2 2、必須于、必須于未來時(shí)間內(nèi)未來時(shí)間內(nèi)清償清償3 3、可用、可用資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供勞務(wù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

6、、提供勞務(wù)等償還等償還問：在生活中的債務(wù)的形式有哪些？問：在生活中的債務(wù)的形式有哪些？ 償還債務(wù)的方式有哪些？償還債務(wù)的方式有哪些？11所有負(fù)債的確認(rèn)條件所有負(fù)債的確認(rèn)條件 1 1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能流出企業(yè)很可能流出企業(yè) 2 2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量能夠可靠計(jì)量 問題；很可能與可能是否一致？問題；很可能與可能是否一致？12可能性大小可能性大小 1、基本確定、基本確定 95%以上以上 2、很可能、很可能 50%以上以上95%以下以下 3、可能、可能 5%以上以上50%以下以下 4、極小可能、極小可能 5%以下以下13

7、 4、分類、分類 按償還期：按償還期： （1）流動(dòng)負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債 （ 短期借款短期借款 應(yīng)應(yīng)付票據(jù)付票據(jù) 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款）其他應(yīng)付款） （2）長期負(fù)債）長期負(fù)債 （長期借款（長期借款 應(yīng)付應(yīng)付債券債券 長期應(yīng)付款）長期應(yīng)付款） （3 3）預(yù)計(jì)負(fù)債（指現(xiàn)在狀況引起，）預(yù)計(jì)負(fù)債（指現(xiàn)在狀況引起，未來很可能發(fā)生的負(fù)債）提示：現(xiàn)在未來很可能發(fā)生的負(fù)債）提示：現(xiàn)在計(jì)入計(jì)入流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 14復(fù)習(xí): 1 1 什么是資產(chǎn)什么是資產(chǎn)? ?資產(chǎn)有幾類資產(chǎn)有幾類? ? 2 2什么是負(fù)債什么是負(fù)債? ?負(fù)債有幾類負(fù)債有幾類? ? 3 3資產(chǎn)與

8、負(fù)債是什么關(guān)系資產(chǎn)與負(fù)債是什么關(guān)系? ? 果果 因（來源）因（來源）15（五）（五）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1、定義：、定義： 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,資資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益（投資者投入后，產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益（投資者投入后，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)）企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)） 2、組成：、組成：A實(shí)收資本實(shí)收資本 按投資合同投入的注冊(cè)資本按投資合同投入的注冊(cè)資本(控控股權(quán)股權(quán)) (工商執(zhí)照上的注冊(cè)資金工商執(zhí)照上的注冊(cè)資金)B資本公積資本公積 歸所有者共有歸所有者共有,非收益轉(zhuǎn)化而非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本（不用注冊(cè)，如接受捐贈(zèng)）形成的資本（不用注冊(cè)，如接受捐贈(zèng)）C留存收

9、益留存收益(從歷年實(shí)現(xiàn)利潤中提取留存于企從歷年實(shí)現(xiàn)利潤中提取留存于企業(yè)的內(nèi)部積累業(yè)的內(nèi)部積累) 分為分為-盈余公積盈余公積 -未分配利潤未分配利潤16小知識(shí)所有者權(quán)益是證明一筆資金是所有者提供的所有者權(quán)益是證明一筆資金是所有者提供的金額金額,代表所有者在企業(yè)中享有的權(quán)益金額代表所有者在企業(yè)中享有的權(quán)益金額;17所有者權(quán)益的來源所有者權(quán)益的來源 所有者投入的資本，直接計(jì)入所有者所有者投入的資本，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益權(quán)益的利得和損失、留存收益 利得：由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的會(huì)利得：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)

10、的經(jīng)濟(jì)利益的流入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入(如長期如長期持有股票的公允價(jià)值增長持有股票的公允價(jià)值增長) 損失：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的會(huì)損失：由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與所有者投入導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出(如長期如長期持有股票的公允價(jià)值減少持有股票的公允價(jià)值減少)18 3 3、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： （除減資、清算外）（除減資、清算外） 企業(yè)不用償還本金企業(yè)不用償還本金 能分享利潤能分享利潤, ,也要承擔(dān)損失也要承擔(dān)損失 對(duì)投資者而言對(duì)投資者而言, , 收益的不確定性比負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)大收益的不確定性比負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)大19 4、作用：、作用：

11、 實(shí)收資本實(shí)收資本 投資的初始基金投資的初始基金 資本公積資本公積 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本 盈余公積盈余公積 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本/ /彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損/ /分派股利分派股利 未分配利潤未分配利潤 留在以后分配留在以后分配; 提示提示: 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本就是將此筆資金轉(zhuǎn)為就是將此筆資金轉(zhuǎn)為 經(jīng)營資金正常使用經(jīng)營資金正常使用20練習(xí)： 一、找出以下業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的科目一、找出以下業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的科目 1企業(yè)的工行存款 20萬元 2.出納保管的人民幣 5000元 3.購貨時(shí)簽訂的付款協(xié)議上注明有 5萬元貨款尚未支付 4.已存檔的一份合法的初始投資證明書, 上面記載:公司股東A出資30萬元21 二、投資人投入的資金和債權(quán)

12、人投入的二、投資人投入的資金和債權(quán)人投入的資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的（資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的（ ） A A、成本、成本 B B、費(fèi)用、費(fèi)用 C C、資產(chǎn)、資產(chǎn) D D、負(fù)債、負(fù)債 三、下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)三、下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（要素是（ ） A A、收入、收入 B B、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益 C C、費(fèi)用、費(fèi)用 D D、利潤、利潤22（六）收入 1定義：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)定義：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入使用權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入 2、特點(diǎn)：特點(diǎn)： 范圍：范圍：日?；顒?dòng)中產(chǎn)生（營業(yè)收入）日常活動(dòng)中產(chǎn)生（營業(yè)收入） 表現(xiàn)：

13、資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少表現(xiàn)：資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 結(jié)果：引起所有者權(quán)益的增加結(jié)果：引起所有者權(quán)益的增加 特殊：不包括代收的款項(xiàng)特殊：不包括代收的款項(xiàng)23 3 收益收益=收入（日常活動(dòng)）收入（日?；顒?dòng)）+利得利得 4 分類分類 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)執(zhí)照注明的主營業(yè)營業(yè)執(zhí)照注明的主營業(yè)務(wù)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入外，企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入外，不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營收入不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營收入24練習(xí)： 以下哪些是主營和其他業(yè)務(wù)收入，利得？以下哪些是主營和其他業(yè)務(wù)收入，利得？ 深萬科深萬科銷售多余的建筑材料收錢銷售多余的建筑材料收錢 金威啤酒金威啤酒出租酒瓶收租金出租酒瓶收租金

14、沃爾瑪沃爾瑪為其他單位代銷商品收取費(fèi)用為其他單位代銷商品收取費(fèi)用 鹽田港鹽田港為客戶裝貨，收服務(wù)費(fèi)為客戶裝貨，收服務(wù)費(fèi) 聯(lián)想集團(tuán)聯(lián)想集團(tuán)出售電腦，收取價(jià)款出售電腦，收取價(jià)款 農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品獲得國家補(bǔ)貼獲得國家補(bǔ)貼25其他業(yè)務(wù)收入與利得的區(qū)別其他業(yè)務(wù)收入與利得的區(qū)別 1、與成本的關(guān)系：前者有配比關(guān)系，后者無、與成本的關(guān)系：前者有配比關(guān)系，后者無 2、與營業(yè)活動(dòng)的關(guān)系：前者發(fā)生在營業(yè)活動(dòng)、與營業(yè)活動(dòng)的關(guān)系：前者發(fā)生在營業(yè)活動(dòng) 3、與未來時(shí)間的關(guān)系：前者可以提前估計(jì)、與未來時(shí)間的關(guān)系：前者可以提前估計(jì) 聯(lián)系：聯(lián)系： 它們都會(huì)使利潤增加它們都會(huì)使利潤增加26（七） 費(fèi)用 1定義：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡

15、資產(chǎn)使用定義：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流出權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流出 2、（廣義上費(fèi)用包括產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用）、（廣義上費(fèi)用包括產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用） 聯(lián)系：成本實(shí)質(zhì)上是費(fèi)用聯(lián)系：成本實(shí)質(zhì)上是費(fèi)用 區(qū)別：期間費(fèi)用是針對(duì)區(qū)別：期間費(fèi)用是針對(duì)經(jīng)營期經(jīng)營期發(fā)生的耗費(fèi)發(fā)生的耗費(fèi) 產(chǎn)品成本是針對(duì)產(chǎn)品成本是針對(duì)具體產(chǎn)品具體產(chǎn)品發(fā)生的耗費(fèi)發(fā)生的耗費(fèi)判斷：成本發(fā)生生產(chǎn)車間內(nèi)判斷：成本發(fā)生生產(chǎn)車間內(nèi)27 3 實(shí)質(zhì)：資產(chǎn)的耗費(fèi)實(shí)質(zhì)：資產(chǎn)的耗費(fèi) 4分類：分類： 成本分成本分 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本/ /勞務(wù)成本（對(duì)外）勞務(wù)成本（對(duì)外）/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ / 判斷：判斷： 生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品，耗用

16、產(chǎn)品，耗用B B材料材料10001000元元 耗用人工耗用人工800800元，元， 生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和C C產(chǎn)品共耗設(shè)備電費(fèi)產(chǎn)品共耗設(shè)備電費(fèi)500500元？元？ 500500元是什么？元是什么？ 28期間費(fèi)用分期間費(fèi)用分營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用/ /財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用/ /（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用: :強(qiáng)調(diào)在銷售活動(dòng)發(fā)生強(qiáng)調(diào)在銷售活動(dòng)發(fā)生管理費(fèi)用管理費(fèi)用: :強(qiáng)調(diào)在行政管理發(fā)生強(qiáng)調(diào)在行政管理發(fā)生 包括車船稅包括車船稅 印花稅印花稅 土地使用稅土地使用稅/ /房產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅和日常活動(dòng)的盤虧費(fèi)用日?；顒?dòng)的盤虧費(fèi)用, ,無形資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用無形資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用

17、, ,管理設(shè)備的折舊費(fèi)管理設(shè)備的折舊費(fèi), ,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用: :強(qiáng)調(diào)在籌資活動(dòng)發(fā)生強(qiáng)調(diào)在籌資活動(dòng)發(fā)生29（八）（八）利潤利潤 1、定義、定義 在一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)營成果，體現(xiàn)在一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)營成果，體現(xiàn)了獲利能力的高低。了獲利能力的高低。 2、構(gòu)成（與、構(gòu)成（與利潤表利潤表內(nèi)容一致）內(nèi)容一致） A、主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤利潤期間費(fèi)用期間費(fèi)用30 C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)

18、外收入（固定資產(chǎn)盤盈，罰款收入）營業(yè)外支出（如：罰款支出） D、凈利潤=利潤總額所得稅 企業(yè)企業(yè)的的三三大日常大日?；顒?dòng)活動(dòng)： 經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)（正常）經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)（正常） 偶然活動(dòng)，分配活動(dòng)屬非日?；顒?dòng)偶然活動(dòng)，分配活動(dòng)屬非日?；顒?dòng)31小知識(shí)32利潤表（節(jié)選） 1、主營業(yè)務(wù)收入 1000 2、減：主營業(yè)務(wù)成本 600 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 50 3、主營業(yè)務(wù)利潤 350 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用。33練習(xí)： 例：例：L L企業(yè)企業(yè)20042004年主營業(yè)務(wù)利潤年主營業(yè)務(wù)利潤500000500000元，其元，其他業(yè)務(wù)利潤他業(yè)務(wù)利潤5000050000元，投資凈收

19、益元，投資凈收益2000020000元，補(bǔ)元，補(bǔ)貼收入貼收入8000080000元，發(fā)生管理費(fèi)用元，發(fā)生管理費(fèi)用6000060000元，營業(yè)元，營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用1000010000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000010000元，則元，則L2004L2004年年?duì)I業(yè)利潤為（營業(yè)利潤為（ ）元 A 530000 B450000 C430000 D47000034(九）預(yù)算會(huì)計(jì)要素九）預(yù)算會(huì)計(jì)要素 1 資產(chǎn) （1）定義：預(yù)算單位（如司法局、審計(jì)局）占有或使用的，以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源， 無獲取預(yù)期收益的目的。 什么是預(yù)算單位? 華為公司,深圳工商局,深圳紅十字醫(yī)院 深圳中學(xué)，深圳中級(jí)人民法院，弘法寺 35

20、 （2）分類： 按時(shí)間長短分為短期資產(chǎn)和長期資產(chǎn) 行政單位（環(huán)保局）與事業(yè)單位（學(xué)校和醫(yī)院）有不同的地方 前者沒有長期投資和無形資產(chǎn)以及長期待攤費(fèi)用，而后者有。36 2 2 負(fù)債負(fù)債 （1 1）負(fù)債是指某一級(jí)政府承擔(dān)的能以貨幣）負(fù)債是指某一級(jí)政府承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。計(jì)量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 （2 2）組成）組成 ( (行政行政) )應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 暫存款暫存款37 (3)(3)對(duì)比對(duì)比: : 行政單位（環(huán)保局）與事業(yè)單位行政單位（環(huán)保局）與事業(yè)單位（學(xué)校）有不同的地方（學(xué)校）有不同的地方 前者沒有償還能力，無銀行借款和前

21、者沒有償還能力，無銀行借款和長短期債券及應(yīng)交稅金，而后者有。長短期債券及應(yīng)交稅金，而后者有。 38 3 3 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)( (預(yù)算單位的第預(yù)算單位的第3 3個(gè)會(huì)計(jì)要素）個(gè)會(huì)計(jì)要素） （1 1）資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，屬于一級(jí)政府）資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，屬于一級(jí)政府或單位所有的資產(chǎn)凈值或單位所有的資產(chǎn)凈值 ( (與所有者權(quán)益區(qū)別與所有者權(quán)益區(qū)別: :側(cè)重點(diǎn)側(cè)重點(diǎn)性質(zhì)性質(zhì)不同不同) ) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn): :無權(quán)益的含義無權(quán)益的含義 所有者權(quán)益所有者權(quán)益: :有權(quán)益有權(quán)益39 （2 2）組成）組成 固定基金（行政單位固定資產(chǎn)所占用的資金）固定基金（行政單位固定資產(chǎn)所占用的資金） 結(jié)余（各項(xiàng)收入與支出相抵后的

22、余額）結(jié)余（各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額） 事業(yè)基金（事業(yè)單位的非限定用途的凈資產(chǎn)。事業(yè)基金（事業(yè)單位的非限定用途的凈資產(chǎn)。 預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金40 （3 3）特點(diǎn)）特點(diǎn)與企業(yè)對(duì)比與企業(yè)對(duì)比 預(yù)算會(huì)計(jì)單位不計(jì)算盈虧，沒有實(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位不計(jì)算盈虧，沒有實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。分配利潤。41 4 4 收入收入 （1 1）依法取得的）依法取得的非償還性非償還性資金。資金。（2 2）按主體不同）按主體不同 分分財(cái)政總預(yù)算收入、行政單位收入財(cái)政總預(yù)算收入、行政單位收入和事業(yè)單位收入。和事業(yè)單位收入。 （3 3）預(yù)算收入沒有）預(yù)算收入沒有收益收益目的目的42

23、 5 5 支出支出 （1 1）各種資金耗費(fèi)和損失）各種資金耗費(fèi)和損失 （2 2）按主體不同）按主體不同 分為財(cái)政總預(yù)算支出、行政單位支出和事業(yè)單位分為財(cái)政總預(yù)算支出、行政單位支出和事業(yè)單位支出支出 （3 3）按）按收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)確認(rèn) 例：收入與成本或支出配比例：收入與成本或支出配比-收入用來補(bǔ)償成本收入用來補(bǔ)償成本 43專題專題:會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量(記多少的過程記多少的過程?) 1、含義、含義 指入帳的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按什么樣的金額予以記指入帳的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按什么樣的金額予以記錄和報(bào)告錄和報(bào)告 例：企業(yè)購貨，貨物的市場(chǎng)價(jià)例：企業(yè)購貨，貨物的市場(chǎng)價(jià)2 2萬，

24、實(shí)際成交價(jià)萬，實(shí)際成交價(jià)1.91.9萬，以什么樣的金額入帳？萬，以什么樣的金額入帳？44 2、計(jì)量的基本要求、計(jì)量的基本要求 客觀性（可驗(yàn)證）客觀性（可驗(yàn)證） 有效性有效性 （滿足管理）（滿足管理） 經(jīng)濟(jì)性（成本）經(jīng)濟(jì)性（成本） 3 計(jì)量單位計(jì)量單位 貨幣貨幣/實(shí)物實(shí)物/時(shí)間單位時(shí)間單位45 3、屬性、屬性 (1) 歷史成本（取得資產(chǎn)的實(shí)際支付的現(xiàn)金計(jì)量）歷史成本（取得資產(chǎn)的實(shí)際支付的現(xiàn)金計(jì)量） (2)重置成本重置成本 現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量等價(jià)物金額計(jì)量 (3)可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)有資產(chǎn)按正常對(duì)外銷售最終產(chǎn)品所能

25、收到的現(xiàn)現(xiàn)有資產(chǎn)按正常對(duì)外銷售最終產(chǎn)品所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)的成本和支金或現(xiàn)金等價(jià)物扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)的成本和支付的銷售稅費(fèi)的凈額計(jì)量付的銷售稅費(fèi)的凈額計(jì)量. (簡(jiǎn)單理解為簡(jiǎn)單理解為:最多能得到多少現(xiàn)金凈額最多能得到多少現(xiàn)金凈額)46 (4)現(xiàn)值現(xiàn)值 (5)公允價(jià)值公允價(jià)值 公平交易中公平交易中, ,雙方自愿成交的價(jià)格雙方自愿成交的價(jià)格47經(jīng)典題目講解經(jīng)典題目講解 企業(yè)有一些在產(chǎn)品，期末計(jì)價(jià)，成本企業(yè)有一些在產(chǎn)品，期末計(jì)價(jià)，成本10000元元.現(xiàn)現(xiàn)在準(zhǔn)備進(jìn)行減值測(cè)試在準(zhǔn)備進(jìn)行減值測(cè)試. 估計(jì)估計(jì)至完工時(shí)估計(jì)還要發(fā)生至完工時(shí)估計(jì)還要發(fā)生9000元成本，完工后元成本，完工后估

26、計(jì)售價(jià)估計(jì)售價(jià)20000元，估計(jì)稅費(fèi)為元，估計(jì)稅費(fèi)為1200元，元，請(qǐng)問可請(qǐng)問可變現(xiàn)凈值為（變現(xiàn)凈值為（ ）元）元 A10000 B9800 C20000 D1100048(十十)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 1 1 企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益( (權(quán)益指什么權(quán)益指什么?)?) 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益（靜態(tài)）所有者權(quán)益（靜態(tài)） （資金占用）（資金占用） （資金來源）（資金來源） 例例:A:A公司公司1010月月1 1日資產(chǎn)總額日資產(chǎn)總額100100萬元萬元1010月月1 1日負(fù)債日負(fù)債總額總額100100萬。萬。1010月月3 3日公司購入一臺(tái)設(shè)備日公

27、司購入一臺(tái)設(shè)備(20(20萬元萬元),),但未付款但未付款, ,這一業(yè)務(wù)對(duì)這一業(yè)務(wù)對(duì)A A公司資產(chǎn)總額有無影響公司資產(chǎn)總額有無影響? 如果如果A A公司購入設(shè)備時(shí)付款，又有何變化？公司購入設(shè)備時(shí)付款，又有何變化？49 收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤（動(dòng)態(tài)）利潤（動(dòng)態(tài)） 變形變形: :收入收入= =費(fèi)用費(fèi)用+ +利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤 變形變形: : 資產(chǎn)資產(chǎn)=(=(負(fù)債負(fù)債+ +應(yīng)付股利應(yīng)付股利)+()+(所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +留留存收益存收益) )50練習(xí)練習(xí): 1.企業(yè)用存款企業(yè)用存款20萬元萬元,償還了上期向銀行借償還了上期向銀行借入的款

28、項(xiàng)入的款項(xiàng),會(huì)引起下面哪些會(huì)計(jì)要素的變化會(huì)引起下面哪些會(huì)計(jì)要素的變化? A資產(chǎn)資產(chǎn) B.所有者權(quán)益所有者權(quán)益 C負(fù)債負(fù)債 D.收入收入 2、當(dāng)企業(yè)接受股東投資后，資產(chǎn)規(guī)模會(huì)增、當(dāng)企業(yè)接受股東投資后，資產(chǎn)規(guī)模會(huì)增大，企業(yè)的債務(wù)也會(huì)增加（大，企業(yè)的債務(wù)也會(huì)增加（ ） 51考考你： 請(qǐng)說明下列業(yè)務(wù)中會(huì)引起什么科目的變化？請(qǐng)說明下列業(yè)務(wù)中會(huì)引起什么科目的變化？ 1、長和公司向銀行申請(qǐng)借款，銀行審核后批準(zhǔn)、長和公司向銀行申請(qǐng)借款，銀行審核后批準(zhǔn)并將并將180萬資金轉(zhuǎn)入公司帳戶（借款期萬資金轉(zhuǎn)入公司帳戶（借款期6個(gè)月）個(gè)月） 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 2 2 長和公司接受股東長和公司接受股東A

29、A一臺(tái)設(shè)備投資一臺(tái)設(shè)備投資2020萬元萬元 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本52 2 從銀行中提取現(xiàn)金從銀行中提取現(xiàn)金2000元元3 將現(xiàn)金將現(xiàn)金2000元購入生產(chǎn)用工具元購入生產(chǎn)用工具(100個(gè)個(gè)),已入庫已入庫 4 購入生產(chǎn)用原料購入生產(chǎn)用原料2000元已入庫元已入庫,但尚未付款但尚未付款 53 成本類成本類: : 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 各種生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的直接費(fèi)用，包括材料費(fèi)用、各種生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的直接費(fèi)用，包括材料費(fèi)用、人工費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 各種生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的間接費(fèi)用各種生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的間接費(fèi)用 包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)、生產(chǎn)輔助人包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)

30、、生產(chǎn)輔助人員工資員工資54損益類1(收入或收益類) 1主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（企業(yè)主營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益流入）（企業(yè)主營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益流入） 2其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（企業(yè)營業(yè)過程中非主要業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的經(jīng)（企業(yè)營業(yè)過程中非主要業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入）濟(jì)利益流入） 3投資收益投資收益（企業(yè)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的收益或損失）（企業(yè)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的收益或損失） 4營業(yè)外收入營業(yè)外收入（企業(yè)的偶然收益，發(fā)生在正常活動(dòng)以外，不能（企業(yè)的偶然收益，發(fā)生在正?；顒?dòng)以外，不能經(jīng)常得到，如罰款收入）提示：小企業(yè)中不設(shè)補(bǔ)貼收入經(jīng)常得到，如罰款收入）提示：小企業(yè)中不設(shè)補(bǔ)貼收入 問問:加工企業(yè)銷售多余材料加工企業(yè)銷售

31、多余材料,收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金2000元元?科目科目?55 2(成本成本.支出或費(fèi)用類支出或費(fèi)用類) 1 1主營業(yè)務(wù)成本（商品成本、勞務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（商品成本、勞務(wù)成本） 2 2主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 附：五稅一費(fèi)附：五稅一費(fèi) （營業(yè)稅，城建稅，資源稅，土地增值稅，消費(fèi)（營業(yè)稅，城建稅，資源稅，土地增值稅，消費(fèi)稅，教育費(fèi)附加）稅，教育費(fèi)附加） 3 3其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出-其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的相應(yīng)成本其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的相應(yīng)成本56 4 4營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用: :銷售機(jī)構(gòu)和人員銷售機(jī)構(gòu)和人員發(fā)生的發(fā)生的. 5 5管理費(fèi)用管理費(fèi)用: :行政管理機(jī)構(gòu)行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)生發(fā)生. 6 6財(cái)務(wù)費(fèi)

32、用財(cái)務(wù)費(fèi)用: :籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)發(fā)生發(fā)生 7 7營業(yè)外支出營業(yè)外支出: :偶然活動(dòng)偶然活動(dòng)發(fā)生的損失發(fā)生的損失57常見的科目考試題目： 1以下不是小企業(yè)制度規(guī)定的科目（以下不是小企業(yè)制度規(guī)定的科目（ ） A 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 B應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 C 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 C 包裝物包裝物 2以下是民間非營利組織制度規(guī)定的科目是以下是民間非營利組織制度規(guī)定的科目是（ ） A捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 B受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) C應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 D實(shí)收資本實(shí)收資本58科目拓展：請(qǐng)說明下列的費(fèi)用歸屬科目拓展：請(qǐng)說明下列的費(fèi)用歸屬: 1生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人的工資費(fèi)產(chǎn)品的工人的工資費(fèi) 2公司辦公文員劉莉的工資費(fèi)公

33、司辦公文員劉莉的工資費(fèi) 3維修設(shè)備的工人工資費(fèi)維修設(shè)備的工人工資費(fèi) 4廣告費(fèi)廣告費(fèi) 5銷售業(yè)務(wù)員提成銷售業(yè)務(wù)員提成 6經(jīng)理辦公室的水電費(fèi)和辦公費(fèi)經(jīng)理辦公室的水電費(fèi)和辦公費(fèi) 7營銷機(jī)構(gòu)的水電費(fèi)營銷機(jī)構(gòu)的水電費(fèi) 8自然災(zāi)害損失自然災(zāi)害損失 9企業(yè)向客戶匯款支付銀行手續(xù)費(fèi)企業(yè)向客戶匯款支付銀行手續(xù)費(fèi) 10 企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)的房產(chǎn)稅企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)的房產(chǎn)稅 ,城建稅城建稅59其他單位的科目其他單位的科目略略( (要注意行政和事業(yè)單位科目區(qū)別要注意行政和事業(yè)單位科目區(qū)別) )（民間非營利組織與企業(yè)科目區(qū)別）（民間非營利組織與企業(yè)科目區(qū)別） P129P129新新 2020文物文化資產(chǎn)文物文化資產(chǎn) 2323受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 3535受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債 3838捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 3939會(huì)員收入會(huì)員收入60會(huì)計(jì)科目的等級(jí)和編號(hào)會(huì)計(jì)科目的等級(jí)和編號(hào) 一級(jí)科目和明細(xì)科目一級(jí)科目和明細(xì)科目 編號(hào)為編號(hào)為1開頭開頭 資產(chǎn)資產(chǎn) 2開頭開頭 負(fù)債負(fù)債 一級(jí)科目編號(hào)一級(jí)科目編號(hào)4位位(企業(yè)