財務(wù)制度及報帳票據(jù)規(guī)范

1、天普公司財務(wù)制度介紹天普公司財務(wù)制度介紹營銷費用報帳票據(jù)規(guī)范營銷費用報帳票據(jù)規(guī)范一財務(wù)組織架構(gòu)一財務(wù)組織架構(gòu): :財務(wù)部長總帳核算會計應(yīng)收帳款主管營銷費用會計資產(chǎn)負債核算會計財務(wù)部副部長出納預(yù)算/費用會計稅務(wù)/信貸會計二財務(wù)主要工作職責(zé)：二財務(wù)主要工作職責(zé)：會計核算會計核算資金結(jié)算資金結(jié)算涉稅事務(wù)涉稅事務(wù)融資貸款融資貸款預(yù)算管理預(yù)算管理項目申報項目申報三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度預(yù)算管理制度預(yù)算管理制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度預(yù)算管理制度預(yù)算管理制度（）公司總預(yù)算系統(tǒng)營銷分預(yù)算系統(tǒng)（）公司總預(yù)算系統(tǒng)營銷分預(yù)算系統(tǒng)（）年度季

2、度月度（）年度季度月度三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)范圍（）資產(chǎn)范圍三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)管理部門（）資產(chǎn)管理部門 3。工程部機器設(shè)備及其附件，檢驗，實驗儀器及其附件，工具，器具等。4。物料部原材料，產(chǎn)成品等 （ 物料部是公司授權(quán)的采購部門）三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)管理內(nèi)容（）資產(chǎn)管理內(nèi)容購買購買三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)管理程序（）資產(chǎn)管理程序三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)管理程序（）資

3、產(chǎn)管理程序三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度（）資產(chǎn)管理程序（）資產(chǎn)管理程序三。資產(chǎn)盤點 1。資產(chǎn)使用部門先行自盤 2。財務(wù)，管理和使用三部門共同現(xiàn)場盤點 3。編制盤點報告，相應(yīng)的帳務(wù)處理。三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定(1)借款程序（包括借現(xiàn)金和支票或匯款）：1. 出差申請 2。公司批準的差旅事項或特批的采購事項， 3。當事人填制天普公司借款單（一式三聯(lián)）或天普公 司支票（匯票）申請單（一式二聯(lián)）4。按審批權(quán)限履行審批手續(xù)5。出納辦理支付手續(xù)三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定(1)借款程序（包括借現(xiàn)金和

4、支票或匯款）： 三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定(1)借款程序（包括借現(xiàn)金和支票或匯款）：三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定 （公司統(tǒng)一訂票辦法）三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定簽名簽名簽名簽名主管或地區(qū)經(jīng)理簽名主管或地區(qū)經(jīng)理簽名XX區(qū)域區(qū)域零零 零零 陸陸 零零 零零 零零 零零通訊費通訊費 1 230 市內(nèi)交通費市內(nèi)交通費 20 37008 6 20大區(qū)經(jīng)理簽名大區(qū)經(jīng)理簽名600津貼23財財 務(wù)務(wù) 復(fù)復(fù) 核核 簽簽 名名三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定三公司相關(guān)財務(wù)

5、制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定 職務(wù)序列 火車 輪船飛機 其 他 長途 交 通工具 住宿標準 伙食補貼 部 長 級以 上 人員 軟席 二等 普通艙 按實報銷 600元/天 部長或相當級別人員 硬席 三等 普通艙 按實報銷 400元/天 50元/天 主管級及以下人員 硬席 三等- 按實報銷 200元/天 30元/天三公司相關(guān)財務(wù)制度三公司相關(guān)財務(wù)制度借款和報帳規(guī)定借款和報帳規(guī)定 1 1）真實性：必須真實發(fā)生的）真實性：必須真實發(fā)生的 2 2）合法性：行為合法，票據(jù)合法）合法性：行為合法，票據(jù)合法 3 3）合理性：符合邏輯和常理）合理性：符合邏輯和常理 4 4）相關(guān)性：開支必須

6、與公司業(yè)務(wù)有關(guān)）相關(guān)性：開支必須與公司業(yè)務(wù)有關(guān) 5 5）一致性：填寫報帳單內(nèi)容與發(fā)票一致）一致性：填寫報帳單內(nèi)容與發(fā)票一致 6 6）準確性：累加計算必須準確無誤）準確性：累加計算必須準確無誤二營銷費用報帳票據(jù)規(guī)范二營銷費用報帳票據(jù)規(guī)范稅前抵扣概念稅前抵扣概念會計等式：會計等式：可稅前抵扣可稅前抵扣: :收入收入- -成本成本- -（費用（費用1+1+費用費用2 2）= =稅前利潤稅前利潤* *(1-25%)=(1-25%)=凈利潤凈利潤不可稅前抵扣不可稅前抵扣: :收入收入- -成本成本- -（費用（費用1 1）= =稅前利潤稅前利潤* *(1-25%)=(1-25%)=凈利潤凈利潤- -費用

7、費用2 2例。例。稅前抵扣稅前抵扣 10000-300-10000-300-（3000+3000+10001000）=5700=5700* *（1-25%1-25%）=4275=4275稅后抵扣稅后抵扣 10000-300-10000-300-（30003000）=6700=6700* *（1-25%1-25%）=5025-=5025-10001000=4025=4025 稅前稅前 1000 1000 稅后稅后 12501250 第八條第八條 企業(yè)企業(yè)實際實際發(fā)生的與取得收入發(fā)生的與取得收入有關(guān)有關(guān)的的, ,合理合理的支出包括的支出包括成本成本, ,費用費用, ,稅金稅金, ,損失和其他支出損

8、失和其他支出, ,準予在計算應(yīng)納稅所得準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除額時扣除稅前扣除的三個基本條件稅前扣除的三個基本條件:1.實際發(fā)生實際發(fā)生,即真實性即真實性;2.與經(jīng)營活動有關(guān)與經(jīng)營活動有關(guān),即相關(guān)性即相關(guān)性;3.合理性合理性.“除非稅法有特定要求除非稅法有特定要求,納稅人在申報扣除費用時納稅人在申報扣除費用時,不需要同時不需要同時提供證明資料提供證明資料,但納稅人要保留有關(guān)憑據(jù)備查但納稅人要保留有關(guān)憑據(jù)備查. 第九條第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出捐贈支出，在年度利潤總額，在年度利潤總額12%12%以以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時

9、扣除第十條第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；項； （二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金；（三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出；（六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準備金支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 第四

10、十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。 第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管

11、部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入年銷售（營業(yè)）收入15%15%的部分，準予扣除；超過部分，準的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈公益性捐贈，是指企，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。的捐贈。 ( (第九條第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額121

12、2以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。) )（1 1）. 第八條第八條 經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品。在帳外暗中給予對方單位或者個人回扣的，者購買商品。在帳外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在帳外暗中收受回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在帳外暗中收受回扣的，以受賄論處。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式以受賄論處。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給

13、對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入帳。接受折扣、傭金的經(jīng)營者中間人傭金的，必須如實入帳。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入帳。必須如實入帳。（2 2）. .關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定1.1.所有費用開支必須符合稅法所有費用開支必須符合稅法稅前抵扣稅前抵扣規(guī)定規(guī)定2.2.費用開支首先必須取得費用開支首先必須取得合法發(fā)票合法發(fā)票3.3.費用開支同時必須符合相關(guān)稅法規(guī)定和要求費用開支同時必須符合相關(guān)稅法規(guī)定和要求 4.費用開支同時須提交相關(guān)的費用開支說明備查5.費用開支不得違反 的相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定. .發(fā)票概念發(fā)票概念根據(jù)根據(jù)19931993年年1212月月121

14、2日經(jīng)國務(wù)院批準，由財政部發(fā)布的日經(jīng)國務(wù)院批準，由財政部發(fā)布的中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定的規(guī)定: :發(fā)票是指發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證?；顒又校_具、收取的收付款憑證。發(fā)票的分類發(fā)票的分類(1)(1)地稅地稅- -服務(wù)服務(wù)/ /勞務(wù)勞務(wù)(2)(2)國稅國稅- -購買物品購買物品: :增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票, ,普通發(fā)票普通發(fā)票(3)(3)購買物品要求開具增值稅發(fā)票購買物品要求開具增值稅發(fā)票( (兩聯(lián)兩聯(lián)):): 一般納稅人稅務(wù)登記證一般納稅人稅務(wù)登記證, , 三個月

15、內(nèi)必須報帳三個月內(nèi)必須報帳( (保持票面整潔保持票面整潔) ). .發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別: : (1) (1) 網(wǎng)上查詢網(wǎng)上查詢: : 輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼, ,核對開票單位名稱核對開票單位名稱 (2) (2) 電話電話1236612366查詢查詢: : 輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼,核對開票單位名稱.報賬發(fā)票出現(xiàn)的一些技術(shù)性問題報賬發(fā)票出現(xiàn)的一些技術(shù)性問題(1). “全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章廣東省XX市（縣）地方（國家）稅務(wù)局監(jiān)制” (2).發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼，在紫色熒光燈（即普通驗鈔燈）下發(fā)出橘紅色光(3).發(fā)票專用紙設(shè)有由菱形、燈籠和字母“SW”組成的水印圖案(4)

16、.發(fā)票（財務(wù)）專用章(5).發(fā)票抬頭：公司全稱(6).大小寫一致(7).不得涂改(8).(8).開票日期是非報帳當年的發(fā)票開票日期是非報帳當年的發(fā)票(9).(9).發(fā)票連號問題發(fā)票連號問題(10).(10).發(fā)票背面簽名問題發(fā)票背面簽名問題(11).(11).合理性問題五合理性問題五六六. .可用于營銷費用的報帳票據(jù)分類可用于營銷費用的報帳票據(jù)分類1 1。無額度限制的可采用的報賬的發(fā)票類型。無額度限制的可采用的報賬的發(fā)票類型（1 1）交通費性質(zhì)的發(fā)票）交通費性質(zhì)的發(fā)票（2 2）住宿費性質(zhì)的發(fā)票）住宿費性質(zhì)的發(fā)票（3 3）會議性質(zhì)的發(fā)票）會議性質(zhì)的發(fā)票（4 4）市場調(diào)研，策劃，咨詢性質(zhì)的服務(wù)性發(fā)

17、票）市場調(diào)研，策劃，咨詢性質(zhì)的服務(wù)性發(fā)票（）購買宣傳禮品性質(zhì)的發(fā)票（）購買宣傳禮品性質(zhì)的發(fā)票（）辦公用品發(fā)票（）辦公用品發(fā)票2 2。有額度限制的可采用的報賬發(fā)票類型。有額度限制的可采用的報賬發(fā)票類型（1 1）廣告宣傳性質(zhì)的發(fā)票（收入的）廣告宣傳性質(zhì)的發(fā)票（收入的15%-525015%-5250萬）；萬）；（2 2）業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的發(fā)票業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的發(fā)票（收入的（收入的0.5%0.5%和發(fā)生額和發(fā)生額60%-17560%-175萬）；萬）；（3 3）手機話費發(fā)票（）手機話費發(fā)票（300300元元/ /月月/ /人人-180-180萬）；萬）；（4 4）培訓(xùn)性質(zhì)的發(fā)票（薪酬額的）培訓(xùn)性質(zhì)的發(fā)票（薪酬

18、額的2.5%-1132.5%-113萬）萬）（5 5）職工福利費（薪酬額的）職工福利費（薪酬額的14%-63014%-630萬）萬）（6 6）工會經(jīng)費（薪酬額的）工會經(jīng)費（薪酬額的2%-902%-90萬）萬）（7 7）捐贈（收入的）捐贈（收入的12%-420012%-4200萬）萬）3 3。不能用于銷售費用報賬的票據(jù)類型。不能用于銷售費用報賬的票據(jù)類型（1 1）購買屬于固定資產(chǎn)或低值易耗品性質(zhì)的票據(jù)（家具，電器等）購買屬于固定資產(chǎn)或低值易耗品性質(zhì)的票據(jù)（家具，電器等）（2 2）購買物品涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定等的票據(jù)（煙酒，服裝，）購買物品涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定等的票據(jù)（煙酒，服裝，化妝品，

19、保健品等）；化妝品，保健品等）；（3 3）安排或組織涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的活動等的票據(jù)（境）安排或組織涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的活動等的票據(jù)（境內(nèi)外旅游，卡拉內(nèi)外旅游，卡拉OKOK）; ;（4 4）各種違規(guī)、違章罰款滯納金支出：包括工商、稅務(wù)、交通環(huán)）各種違規(guī)、違章罰款滯納金支出：包括工商、稅務(wù)、交通環(huán)保違規(guī)違章罰款及滯納金保違規(guī)違章罰款及滯納金; ;（5 5）從醫(yī)院方面開出的行政事業(yè)性收據(jù)）從醫(yī)院方面開出的行政事業(yè)性收據(jù); ;（6 6）行業(yè)協(xié)會開出的收據(jù)）行業(yè)協(xié)會開出的收據(jù); ;（7 7）軍隊通用收費票據(jù)）軍隊通用收費票據(jù). .七七.客戶推廣費用的報帳票據(jù)客戶推廣費用的報帳票據(jù)（1）交通費性質(zhì)的發(fā)票（車，的士票，船，機票，）交通費性質(zhì)的發(fā)票（車，的士