購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、.1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)o 概念o 原理o 案例.2存貨及購(gòu)銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)o 設(shè)計(jì)的意義o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 實(shí)例：上海華生化工有限公司.3存貨及購(gòu)銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的意義o 存貨的概念內(nèi)容：為銷售、耗用而儲(chǔ)備，包括庫(kù)存、加工、在途。特點(diǎn)：有形、流動(dòng)性強(qiáng)、潛在損耗可能性、為再出售而儲(chǔ)備。o 設(shè)計(jì)的意義加強(qiáng)存貨管理、保證安全促進(jìn)正常周轉(zhuǎn)：防積壓損失，避免不足無(wú)貨保證安全保證安全落實(shí)責(zé)任落實(shí)責(zé)任考核效益考核效益控制流動(dòng)控制流動(dòng)提供信息提供信息存貨監(jiān)控存貨監(jiān)控設(shè)計(jì)目的設(shè)計(jì)目的.4存貨及購(gòu)銷業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的意義o 設(shè)計(jì)的特點(diǎn)目標(biāo)雙向性：“財(cái)會(huì)信

2、息、內(nèi)部經(jīng)管信息”實(shí)施廣泛性：“存貨關(guān)聯(lián)部門”計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)多樣性：“貨幣、實(shí)物”與各種管理制度協(xié)調(diào)：“責(zé)任制度、業(yè)務(wù)計(jì)劃”.5購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)特點(diǎn)o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目的o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì).6購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與生產(chǎn)、銷售計(jì)劃聯(lián)系密切：“物資采購(gòu)質(zhì)量”直接導(dǎo)致支出、負(fù)債：“現(xiàn)、賒（信用）購(gòu)”業(yè)務(wù)頻繁量大，環(huán)節(jié)多易出漏：“低效、舞弊”o 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目的：保證物資采購(gòu)和存貨與產(chǎn)、銷要求一致：“周轉(zhuǎn)高效”、“有序進(jìn)行”支出、負(fù)債增加真實(shí)合理：“成本、數(shù)量、價(jià)差”反映折扣、折讓：“正確組織結(jié)算”防不法行為：“明確責(zé)任

3、”、“物款安全”會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確：“核算及時(shí)、正確”.7購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)o 設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 職務(wù)分離制度o 請(qǐng)購(gòu)單控制制度o 訂貨控制制度o 貨物驗(yàn)收控制制度o 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度o 會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度.8購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 職務(wù)分離制度o 請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同：“共同制定” 生產(chǎn)、銷售、管理、財(cái)會(huì)、法律、采購(gòu)部門o 采購(gòu)人員： 不兼任驗(yàn)收保管、會(huì)計(jì)記錄、付款審批人員o 付款人員： 不兼任審核、記錄人員.9購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 請(qǐng)購(gòu)單控制制度存貨需要量： 有無(wú)重復(fù)，詢價(jià)估算使用部門 采購(gòu)部門 現(xiàn)金管理部門保管部門 招標(biāo)訂貨提前提前通知通知計(jì)算計(jì)算請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)量量共同共同簽

4、字簽字說(shuō)明說(shuō)明審批審批存檔存檔確認(rèn)確認(rèn).10o 訂貨控制制度供應(yīng)商 采購(gòu)部門 其他部門o 貨物驗(yàn)收控制制度 采購(gòu)部門貨物 保管部門 財(cái)會(huì)部門購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)詢價(jià)，確定詢價(jià)，確定簽訂貨單，合同簽訂貨單，合同共同制定共同制定（生產(chǎn)，銷售，管理，（生產(chǎn)，銷售，管理，財(cái)會(huì)，法律等部門）財(cái)會(huì)，法律等部門）（談判）（談判）到達(dá)到達(dá)質(zhì)，量驗(yàn)收質(zhì)，量驗(yàn)收收貨單收貨單.11購(gòu)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度供貨發(fā)票，收貨單 財(cái)會(huì)部門o 會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度應(yīng)付賬款：各種進(jìn)貨憑證 會(huì)計(jì) 客戶到達(dá)到達(dá)審核審核（及時(shí)，準(zhǔn)確入賬及時(shí)，準(zhǔn)確入賬）經(jīng)審核，記賬經(jīng)審核，記賬主管，稽核人員主管

5、，稽核人員對(duì)賬對(duì)賬定期，及時(shí)定期，及時(shí).12購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)o 貨物交接方式 提貨制： 直接見(jiàn)面 購(gòu)銷雙方 送貨制： 不見(jiàn)面：發(fā)貨制：o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)（圖示）如：請(qǐng)購(gòu)單、詢/報(bào)價(jià)單、收貨單、退貨單等（支票，本票（支票，本票 銀行匯票）銀行匯票）（異地托收承付（異地托收承付 委托收款）委托收款）購(gòu)方購(gòu)方銷方指定地銷方指定地銷方銷方購(gòu)方指定地購(gòu)方指定地提提送送銷方銷方購(gòu)方指定地購(gòu)方指定地發(fā)發(fā).13購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)（請(qǐng)購(gòu)單）.14購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)（詢/報(bào)價(jià)單）.15購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)（收貨單）.16購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)o 購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證及流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)原則o 不同企業(yè)，不同交接結(jié)算方式的共

6、性：手續(xù)嚴(yán)密憑證規(guī)范流程合理明責(zé)明責(zé)防錯(cuò)防錯(cuò)落實(shí)內(nèi)部落實(shí)內(nèi)部控制制度控制制度核算核算正確、及時(shí)正確、及時(shí)提供各環(huán)節(jié)提供各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)核算資料業(yè)務(wù)核算資料流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)效率效率設(shè)計(jì)原則設(shè)計(jì)原則（利于）（利于）.17購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 送貨制供供貨貨單單位位業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對(duì)合同，核對(duì)合同， 填收貨單填收貨單 （一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，留，留NO.4聯(lián)聯(lián) 記備調(diào)卡記備調(diào)卡儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門A，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)B，在，在NO.3，4 聯(lián)蓋收貨章聯(lián)蓋收貨章C，在，在NO.4聯(lián)聯(lián)注明存放地注明存放地財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門（留（留NO.3聯(lián)）聯(lián)）（1）送貨通知）送貨通知（2

7、）收貨單）收貨單（3）收貨單）收貨單NO.2，3，4聯(lián)及商品聯(lián)及商品（4）收貨單）收貨單NO.3，4聯(lián)聯(lián)（5）發(fā)票）發(fā)票收貨單收貨單NO.3，4聯(lián)聯(lián)（6）支票支票NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（7）收貨單）收貨單NO.4聯(lián)聯(lián).18購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行：o供貨單位將送貨通知傳給購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門。o購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購(gòu)銷合同相核對(duì)，無(wú)誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位。o供貨單位將商品連同收貨單第二，三，四聯(lián)送給購(gòu)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)。o購(gòu)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三，四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單

8、位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬。o供貨單位憑收貨單第三，四聯(lián)和自身開(kāi)具的發(fā)票到購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，為供貨單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。.19購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 提貨制供貨單位供貨單位業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對(duì)，填單，核對(duì)，填單（一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，NO.4聯(lián)聯(lián) 填備調(diào)卡填備調(diào)卡儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門NO.3，4聯(lián)蓋章聯(lián)蓋章留收貨單留收貨單NO.2聯(lián)聯(lián)財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門A，審核單據(jù)，發(fā)票，審核單據(jù)，發(fā)票B，NO.3聯(lián)記賬聯(lián)記賬（1）發(fā)票，提貨單）發(fā)票，提貨單（2）收貨單）收貨單NO

9、.2，3，4聯(lián)聯(lián)提貨單，發(fā)票提貨單，發(fā)票（4）已審提貨單，收貨單）已審提貨單，收貨單 NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（5） 提提 貨貨 單單（6）收貨單）收貨單NO.4聯(lián)聯(lián)(注明注明存放地）存放地）（6）已提收貨單）已提收貨單 NO.3聯(lián)聯(lián)（3） 結(jié)算付款結(jié)算付款提提貨貨.20購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序：o 購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對(duì)無(wú)誤后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財(cái)會(huì)部門。o 購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二，三，四聯(lián)交儲(chǔ)運(yùn)部門。o 購(gòu)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部

10、門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二，三，四聯(lián)和貨物送至倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。o 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品無(wú)誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財(cái)會(huì)部門。.21購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 發(fā)貨制（托收承付方式）供貨單位供貨單位銀行銀行財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門留留NO.3聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，核對(duì)合同，核對(duì)合同，填收貨單填收貨單（一式（一式4聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)C，填備，填備 調(diào)卡調(diào)卡留留NO.4聯(lián)聯(lián)車站或碼頭車站或碼頭儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門A，收貨，收貨 NO.3，4聯(lián)蓋章聯(lián)蓋章B，NO.4聯(lián)注明存地聯(lián)注明存地C，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)（1） 發(fā)發(fā) 貨貨（2） 發(fā)運(yùn)發(fā)運(yùn) 證件證

11、件（3）托收憑證）托收憑證（4）回單聯(lián)）回單聯(lián)（5）承付）承付 通知通知（6）承）承付付 通知通知（8）承付）承付（9）收貨單）收貨單NO.2，3，4聯(lián)聯(lián)（10）到貨通知）到貨通知（11）收貨單）收貨單（12）NO.3聯(lián)聯(lián)（13)NO.4聯(lián)聯(lián) （7） 承付承付 通知通知.22購(gòu)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（收貨單）o 發(fā)貨制下托收承付結(jié)算方式運(yùn)行：o供貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間，貨物種類向購(gòu)貨單位發(fā)貨，然后委托其開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)。o購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同。o經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無(wú)誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在

12、規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行向供貨單位付款。同時(shí)開(kāi)具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。o到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知購(gòu)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二，三，四聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品。o倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三，四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三，四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。.23銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)o 銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)o 銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì).24銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)o 收入確認(rèn)復(fù)雜所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移。相關(guān)繼續(xù)管理權(quán)、控制權(quán)無(wú)保留。經(jīng)濟(jì)利益流入。收入、成本能可靠計(jì)

13、量。o 收入計(jì)量復(fù)雜現(xiàn)金折扣（鼓勵(lì)客戶提前付款）：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。商業(yè)折扣（促銷）：收入確認(rèn)前發(fā)生，不計(jì)入收入。銷售折讓、退回（質(zhì)量問(wèn)題）：沖減退回當(dāng)期的收入。o 直接導(dǎo)致貨幣資金、應(yīng)收賬款增加.25銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)o 保證銷售收入“真實(shí)、合理、完整”。o 保證商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣“真實(shí)、適度”。o 保證銷售折讓、退回“合理處理、揭示”。o 保證應(yīng)收賬款“記錄真實(shí)，可收回”。o 杜絕不良行為，如違法亂紀(jì)、貪污、低效率.26銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)o 職務(wù)分離制度o 訂單控制制度o 銷售價(jià)格政策控制制度o 銷售發(fā)票控制制度o 收款業(yè)務(wù)控制制度o 退貨業(yè)務(wù)控制制度o 售后服務(wù)控制制度.2

14、7銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)o 職務(wù)分離制度審批人員不兼任：接訂單、開(kāi)發(fā)票、辦理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員不兼任：收退款、銷售業(yè)務(wù)。發(fā)貨人員不兼任：填制銷貨通知單等業(yè)務(wù)。o 訂單控制制度多種格式：“按不同客戶和銷售形式設(shè)計(jì)”規(guī)定流轉(zhuǎn)及授權(quán)批準(zhǔn)程序：“流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、審批責(zé)任”順序編號(hào)：“按執(zhí)行情況分管、檢查”o 銷售價(jià)格政策控制制度統(tǒng)一價(jià)格目錄，規(guī)定各種折扣標(biāo)準(zhǔn)及批準(zhǔn)權(quán)限。.28銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)o 銷售發(fā)票控制制度專人管理。領(lǐng)用時(shí)簽字注明起訖號(hào)。開(kāi)票時(shí)如實(shí)填寫。專人定期或不定期獨(dú)立檢查。o 收款業(yè)務(wù)控制制度（應(yīng)收賬款）客戶信用審查?，F(xiàn)金折扣政策。記賬、對(duì)賬、賬齡分析。.29銷貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)

15、的基本要點(diǎn)o 退貨業(yè)務(wù)控制制度獨(dú)立的銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)。銷售折讓和退回憑證流轉(zhuǎn)程序。建立制度：如退貨損失懲罰。銷售折讓優(yōu)先（減少退貨損失）。退貨驗(yàn)收和退款審查。審批控制。o 售后服務(wù)控制制度保修期、范圍、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。.30銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)o 工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)o 零售企業(yè).31銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)o 工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)o 銷貨憑證的設(shè)計(jì)（圖示）發(fā)貨單（一式五聯(lián)）、銷貨日?qǐng)?bào)表o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（圖示）提貨制/送貨制：程序基本相同，支票結(jié)算方式發(fā)貨制：托收承付方式.32工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨憑證設(shè)計(jì)（發(fā)貨單）.33工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨憑證設(shè)計(jì)（銷貨日?qǐng)?bào)表）.34工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企

16、業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（發(fā)貨單）o 提貨制（支票）購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位留留NO.5聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，開(kāi)發(fā)貨單（一式五聯(lián)），開(kāi)發(fā)貨單（一式五聯(lián)）留留NO.1聯(lián)聯(lián)B，結(jié)算貨款，開(kāi)具發(fā)票，結(jié)算貨款，開(kāi)具發(fā)票C，日終，編銷貨日?qǐng)?bào)表，日終，編銷貨日?qǐng)?bào)表財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門A，核對(duì)發(fā)票、發(fā)貨票、，核對(duì)發(fā)票、發(fā)貨票、銷貨日?qǐng)?bào)表、送款回單銷貨日?qǐng)?bào)表、送款回單B，留，留NO.3聯(lián)，記賬聯(lián)，記賬儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門A，按發(fā)貨單發(fā)貨，按發(fā)貨單發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)記保管賬記保管賬（1）訂貨單和支票）訂貨單和支票（2）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.2，4，5聯(lián)聯(lián)（3）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.2聯(lián)聯(lián)提貨提貨（4）送款的回單、）送款

17、的回單、發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表、發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表、 發(fā)貨單發(fā)貨單NO.3聯(lián)聯(lián)銀行銀行留留NO.4聯(lián)聯(lián).35工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（發(fā)貨單）o 送貨制（支票）購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門A，按發(fā)貨單發(fā)貨，按發(fā)貨單發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)記保管賬記保管賬業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，開(kāi)發(fā)貨單（一式五聯(lián)），開(kāi)發(fā)貨單（一式五聯(lián)）留留NO.1聯(lián)聯(lián)B，結(jié)算貨款，開(kāi)具發(fā)票，結(jié)算貨款，開(kāi)具發(fā)票C，日終，編銷貨日?qǐng)?bào)表，日終，編銷貨日?qǐng)?bào)表財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門A，核對(duì)發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表、，核對(duì)發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表、送款的回單、發(fā)貨單送款的回單、發(fā)貨單B，留，留NO.3聯(lián)，記賬聯(lián)，記賬（1）訂貨單）訂貨單 （2）發(fā)貨

18、單）發(fā)貨單 NO.2、3、 4、5聯(lián)聯(lián)（3）發(fā)貨單發(fā)貨單NO.4，5聯(lián)聯(lián)送貨送貨（4）支票）支票（5）發(fā)貨單）發(fā)貨單 NO.3聯(lián)聯(lián)（6）送款的回單、）送款的回單、發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表發(fā)票、銷貨日?qǐng)?bào)表支支票票.36工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（發(fā)貨單）o 發(fā)貨制（托收承付）業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門A，填發(fā)貨單，填發(fā)貨單（一式（一式5聯(lián)）聯(lián)）B，留，留NO.1聯(lián)聯(lián)儲(chǔ)運(yùn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門A，發(fā)貨，發(fā)貨B，留，留NO.2聯(lián)聯(lián)財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門A，辦理托收承付，辦理托收承付B，留，留NO.3聯(lián)聯(lián)記銷貨賬記銷貨賬C，記收款賬，記收款賬購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位留留NO.5聯(lián)聯(lián)銀行銀行部門部門留留NO.4聯(lián)聯(lián)（1）發(fā)貨單）

19、發(fā)貨單NO.2、3、4、5聯(lián)聯(lián)（2）發(fā)貨單）發(fā)貨單NO.5聯(lián)，商品聯(lián)，商品 （3） 運(yùn)單、運(yùn)單、 發(fā)貨單發(fā)貨單 NO.3、 4聯(lián)聯(lián)（4）托收憑證、托收憑證、運(yùn)單、發(fā)貨單運(yùn)單、發(fā)貨單NO.4聯(lián)聯(lián)（5）托收回單托收回單（6）付款）付款 （7） 收款通知收款通知發(fā)貨發(fā)貨.37銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)o 零售企業(yè)o 銷貨收款方式貨款合一：“一手交錢、一手交貨”貨款分管：“開(kāi)票付款蓋章收票付款”自選超市：“集中在出口付款”o 貨款分管的銷貨憑證設(shè)計(jì)（圖示）銷貨小票：“營(yíng)業(yè)員開(kāi)出”內(nèi)部交款單：“收款員填制”商品進(jìn)銷存報(bào)告單：“營(yíng)業(yè)柜組負(fù)責(zé)人填”o 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（圖示）.38零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計(jì)

20、（銷貨小票）.39零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計(jì)（內(nèi)部交款單）.40零售企業(yè)銷貨憑證設(shè)計(jì)（商品進(jìn)銷存報(bào)告單）.41零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)（貨款分管）o 一票二單制營(yíng)業(yè)員營(yíng)業(yè)員客戶客戶收銀臺(tái)收銀臺(tái)財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門銀行銀行出納出納（1）開(kāi)銷貨小票）開(kāi)銷貨小票（2）小票，交款）小票，交款（3）小票，蓋章）小票，蓋章（4）小票，取貨）小票，取貨（5）商品商品進(jìn)銷進(jìn)銷存報(bào)存報(bào)告單告單（6）內(nèi)部?jī)?nèi)部交款交款單及單及款項(xiàng)款項(xiàng)（7）存款）存款（8）回單）回單（9）編收款憑證）編收款憑證（10）對(duì)賬單）對(duì)賬單.42儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)o 存貨收發(fā)核算形式的選擇.43儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o

21、設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)o 存貨儲(chǔ)存制度保管責(zé)任制度：“專職、責(zé)任范圍”收發(fā)、計(jì)量制度：“手續(xù)、工具”保險(xiǎn)制度：“保險(xiǎn)公司”質(zhì)量管理制度：“殘損變質(zhì)、積壓呆滯”o 盤存制度（永續(xù)盤存、實(shí)地盤點(diǎn)）.44儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 明細(xì)賬設(shè)置分類恰當(dāng)：“設(shè)賬繁簡(jiǎn)度、成本計(jì)算準(zhǔn)確度”，如品種、規(guī)格、等級(jí)、進(jìn)貨單價(jià)等。體系健全：“分別核算管理”，如業(yè)務(wù)部門（可調(diào)庫(kù)存賬）、倉(cāng)庫(kù)（保管庫(kù)存賬）、財(cái)會(huì)部門（會(huì)計(jì)庫(kù)存賬）。.45儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)o 存貨收發(fā)的核算形式o 賬卡分設(shè)（兩套賬）倉(cāng)庫(kù)：“材料卡片賬”財(cái)會(huì)部門：“數(shù)量金額式明細(xì)賬”優(yōu)點(diǎn)：相互制約；缺點(diǎn)：重復(fù)、工作量大。o 賬卡合一（一套賬）倉(cāng)庫(kù)：“賬冊(cè)平時(shí)只登

22、記數(shù)量”財(cái)會(huì)部門：“定期標(biāo)價(jià)、稽核，結(jié)出收發(fā)余額”.46案例：上海華生化工有限公司o 門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)o 營(yíng)業(yè)員：開(kāi)票、交收款、編銷售日?qǐng)?bào)表、送會(huì)計(jì)科o 收款員：收款、回單蓋章、編收款日?qǐng)?bào)、送出納部o 客戶：若以現(xiàn)金、匯票、本票支付，可直接提貨，當(dāng)即開(kāi)發(fā)票；若以支票支付，須確認(rèn)后方可開(kāi)票，并在6天內(nèi)才可提貨。注意現(xiàn)金不可坐支。o 財(cái)務(wù)部門：核對(duì)銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)。審核后，將所收現(xiàn)金支票、本票、匯票解入銀行，并取得進(jìn)賬單或解款單，據(jù)以登記入賬。.47案例：上海華生化工有限公司o 采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)o 內(nèi)控要點(diǎn)o 物資請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記賬由不同人承擔(dān)。o 采購(gòu)員不能擅自改變采購(gòu)內(nèi)容

23、。o 會(huì)計(jì)部門要參與合同的簽訂工作，收貨部門嚴(yán)格驗(yàn)收。o 發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、稅款核對(duì)無(wú)誤，如有退貨，從發(fā)票中扣除。o 貨款經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳，不得支付現(xiàn)金。o 其他費(fèi)用、損失確定合理性。o 控制儲(chǔ)備定額，防超儲(chǔ)積壓。o 應(yīng)付賬款明細(xì)帳與總分類帳核對(duì)。.48案例：上海華生化工有限公司o 確定各種物資的需要量某種物資采購(gòu)量需用量期末儲(chǔ)量期初存量計(jì)劃期內(nèi)部資源潛力o 定期訂貨訂貨量平均每日需用量（訂貨時(shí)間訂貨間隔）保險(xiǎn)儲(chǔ)備量實(shí)際庫(kù)存量訂貨在途量o 記賬程序抽單法（圖示）.49案例：上海華生化工有限公司o 采購(gòu)業(yè)務(wù)記賬程序抽單法供應(yīng)部門供應(yīng)部門（收料單）（收料單）倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門付款聯(lián)箱付款聯(lián)箱收貨聯(lián)箱

24、收貨聯(lián)箱出納出納收收貨貨聯(lián)聯(lián)驗(yàn)收后驗(yàn)收后收貨聯(lián)收貨聯(lián)付付 款款 聯(lián)聯(lián)確認(rèn)付款確認(rèn)付款存放存放 定期按定期按 收料單收料單編號(hào)抽單編號(hào)抽單月末余單：在途材料月末余單：在途材料月末余單：未付料款月末余單：未付料款料已驗(yàn)收料已驗(yàn)收款已支付款已支付核對(duì)銀貨核對(duì)銀貨是否兩訖是否兩訖.50案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)o 內(nèi)控要點(diǎn)o 銷售合同的簽訂、開(kāi)票、發(fā)貨、收款、記賬職務(wù)應(yīng)分離。o 銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單，須經(jīng)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)部門和人員審批。o 銷售價(jià)格的確定，銷售方式、結(jié)算方式的選擇，要經(jīng)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)部門和人員審批。o 發(fā)票及發(fā)貨單要順序編號(hào)，如有缺號(hào)，必須查明原因，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)

25、批準(zhǔn)加以注銷。.51案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)必須盡可能根據(jù)合同進(jìn)行，會(huì)計(jì)部門要參加合同會(huì)簽；銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。對(duì)非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。o 廢料、殘料的處理出售，要開(kāi)單入賬，與一般銷售同樣處理。o 銷售退回必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才辦理銷帳和退款手續(xù)。壞賬的轉(zhuǎn)銷要按規(guī)定的審批程序辦理。.52案例：上海華生化工有限公司o 合理確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入按時(shí)入賬。o 定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)帳余額，及時(shí)催收回籠資金。o 銷售業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)銷售發(fā)票：一式四份（訂貨、生產(chǎn)、會(huì)計(jì)、備查）發(fā)貨單：一式五份

26、（儲(chǔ)、運(yùn)、門衛(wèi)、銷售、會(huì)計(jì)）銷售退回單：一式三份（倉(cāng)庫(kù)、銷售、會(huì)計(jì)）.53案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)o 合同發(fā)貨制（產(chǎn)品銷售程序）o 銷售部門據(jù)合同編發(fā)貨通知單通知倉(cāng)庫(kù)備貨，內(nèi)部運(yùn)輸部門發(fā)貨據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨通知單開(kāi)銷售發(fā)票記產(chǎn)成品明細(xì)賬。o 運(yùn)輸部門辦托運(yùn)手續(xù)提貨單和運(yùn)單送銷售部門銷售部門將提運(yùn)單據(jù)與銷售發(fā)票一并送會(huì)計(jì)部門。o 會(huì)計(jì)部門審核單據(jù)、票證無(wú)誤開(kāi)代墊運(yùn)費(fèi)清單通知出納結(jié)算貨款做銷售賬務(wù)處理。.54案例：上海華生化工有限公司o 銷售業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)o 非合同提貨制（產(chǎn)品銷售程序）o 銷售部門據(jù)產(chǎn)品價(jià)目編銷售發(fā)票輸入電腦銷售系統(tǒng)核實(shí)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核和授權(quán)出納收款做銷售賬務(wù)處理。o 出納部門收到客戶款項(xiàng)會(huì)計(jì)主管簽（章）發(fā)貨單（一式四聯(lián)：附聯(lián)、門衛(wèi)、倉(cāng)庫(kù)、客戶）。o 倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)貨，記產(chǎn)品卡。o 會(huì)計(jì)部門登記銷售日記帳。.55案例：上海華生化工有限公司o 應(yīng)收賬款