關稅計算題PPT89頁

1、 進出口稅費思考：進出口貨物怎樣征稅？思考：進出口貨物怎樣征稅？1 1、要征些什么稅？、要征些什么稅？關稅、附加稅、進口環(huán)節(jié)稅關稅、附加稅、進口環(huán)節(jié)稅6、相關問題：、相關問題：繳納憑證、稅費減免、追補退繳納憑證、稅費減免、追補退4 4、完稅價格的確定、完稅價格的確定成交價格法、相同類似貨物成交價格法等成交價格法、相同類似貨物成交價格法等3 3、計算：、計算：從價方法完稅價格從價方法完稅價格 稅率稅率2 2、征收方法、征收方法：從價法、從量法、復合法從價法、從量法、復合法5 5、稅率的確定：、稅率的確定：適用原則、適用時間適用原則、適用時間 進出口稅費概述進出口稅費概述 分類：分類： 稅稅 進出

2、口關稅（進出口關稅（正稅、進口附加稅）正稅、進口附加稅） 進口環(huán)節(jié)稅（進口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費稅增值稅、消費稅） 船舶噸稅船舶噸稅 費費 滯納金和滯報金滯納金和滯報金 一、進口關稅：一、進口關稅： 1.從價稅：主要的計稅標準從價稅：主要的計稅標準 從價稅應征稅額從價稅應征稅額=貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅率從價稅率 2.從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應征稅額從量稅應征稅額=貨物數量貨物數量單位稅額單位稅額 3.復合稅：針對錄像機、放像機等復合稅：針對錄像機、放像機等 復合稅應征稅額復合稅應征稅額=貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅率從價稅

3、率+貨物數量貨物數量單位稅額單位稅額 4.4.滑準稅滑準稅 5.5.進口附加稅反傾銷稅、特別關稅進口附加稅反傾銷稅、特別關稅 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價格完稅價格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 完稅價格完稅價格=CIF =CFR價格價格/（1-保險費率）保險費率） =（FOB價格價格+運費）運費）/（1-保險費率保險費率）（二）出口關稅（二）出口關稅 1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口一些重要自然資源和原材料的無序出口 2.2.范圍：范圍：0606年海關對鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商年海關對鰻魚苗、鉛礦砂、鋅

4、礦砂等商品征收出口稅。品征收出口稅。 3.公式：公式：出口關稅稅額出口關稅稅額=出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格出口關稅稅率出口關稅稅率 =FOB（1+出口關稅稅率）出口關稅稅率）出口關稅稅率出口關稅稅率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，每噸售桶，每噸售價價CFRCFR香港香港76107610港幣，運費為港幣，運費為850850元元/ /噸。匯率：噸。匯率：1 1港幣港幣1.11.1元人民幣。出口稅率為元人民幣。出口稅率為3030。求出口關。求出口關稅？稅？ CFR :76101.1450噸噸3766950元元 運費：運費：850450噸噸=3

5、90150元元 FOB=3766950-390150=3376800元元 出口關稅出口關稅: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 注注 意：意： 1.1.進口貨物確定進口貨物確定完稅價格應按完稅價格應按CIFCIF價格計算價格計算 2.2.出口貨物應按出口貨物應按FOBFOB計算。計算。 二二、進口環(huán)節(jié)稅、進口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅（一）增值稅 商品在生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的商品在生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象。新增價值為課稅對象。 1.范圍：范圍： 境內銷售或者，提供加工、維修修配勞務，境內銷售或者，提供加工、維修修配勞務，以及進口貨

6、物的單位和個人以及進口貨物的單位和個人 2.2.公式：公式：應納增值稅稅額應納增值稅稅額=組成價格組成價格增值稅稅率增值稅稅率 組成價格組成價格= =關稅完稅價格關稅完稅價格+關稅稅額關稅稅額+消費稅稅額消費稅稅額 3.3.稅率：稅率： 納稅人銷售或者進口貨物納稅人銷售或者進口貨物稅率為17%(基礎基礎)，但，但 納稅人銷售或者進口下列貨物納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為13% （1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報

7、紙、雜志；）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥，農藥、農機、農膜；）飼料、化肥，農藥、農機、農膜； （5）國務院規(guī)定的其他貨物。）國務院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。 納稅人提供加工、修理修配勞務納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務以下稱應稅勞務)，稅率為稅率為17。 稅率的調整，由國務院決定。稅率的調整，由國務院決定。（二）消費稅（價內稅）（二）消費稅（價內稅） 在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品征收的稅。少數消費品征收的稅。 1.1.范圍

8、：范圍：境內生產、委托加工和進口國家規(guī)境內生產、委托加工和進口國家規(guī)定應征消費稅的單位和個人定應征消費稅的單位和個人 2.2.種類：種類：煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托車、汽油柴油車、汽油柴油 3. 3.公式：公式： （1）從價征收）從價征收 應納稅額應納稅額=組成計稅價格組成計稅價格消費稅稅率消費稅稅率 組成計稅價格組成計稅價格=（完稅價格（完稅價格+關稅稅額）關稅稅額） （1消費稅稅率）消費稅稅率） （2）從量征收）從量征收 （3）同時實行從量、從價征收）同時實行從量、從價征收 某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣8500850

9、0元，關稅稅率元，關稅稅率1010，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，該批貨物應征消費稅，稅率，該批貨物應征消費稅，稅率1010。求。求增值稅？增值稅？ 關稅：關稅：850010850元元 消費稅：消費稅：（8500850） （110）101038.89元元 增值稅增值稅: (8500+850+1038.89)*17% =10389171766.13元元 三、船舶噸稅三、船舶噸稅 由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭谟珊ｊP在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設。道建設。 噸稅噸稅=凈噸位凈噸位噸稅稅率（元噸稅稅率（元/

10、凈噸）凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。普通稅率。 9090天和天和3030天兩種天兩種凈噸位凈噸位=船舶的有效容船舶的有效容積積噸噸/立方米立方米 征收范圍征收范圍 1、在我國港口行駛的外國籍船舶；、在我國港口行駛的外國籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；、外商租用（程租除外）的中國籍船舶； 3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；國籍船舶； 4、我國租用的外國籍國際航行船舶。、我國租用的外國籍國際航行船舶。 四、滯納金四、滯納金 1.1.公式：公式：關稅滯納金金額關稅滯納金金額=滯納關稅稅額滯納關稅稅額0.5

11、滯納天數滯納天數 2. 2. 滯納天數：滯納天數：自繳納期限（自繳納期限（海關填發(fā)繳款海關填發(fā)繳款書之日起書之日起1515日內日內）屆滿）屆滿次日次日起，至進出口貨起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止物的納稅義務人繳納稅費之日止 3.3.征收標準：征收標準：起征額為起征額為50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物口貨物 五、滯報金五、滯報金 為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限通關管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。申報。 1.1.公式：公式： 滯報金金額

12、滯報金金額= =進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格0.50.5滯滯報天數報天數 2.滯報天數：滯報天數：運輸工具申報進境14天內 注意轉關運輸等特殊情形。 1.在我國不屬于海關征收的稅種是在我國不屬于海關征收的稅種是 A營業(yè)稅營業(yè)稅 B關稅關稅 C進口環(huán)節(jié)增值稅進口環(huán)節(jié)增值稅 D船舶噸稅船舶噸稅 2.我國關稅的客體即征稅對象是我國關稅的客體即征稅對象是 A進出口貨物的貨主進出口貨物的貨主 B辦理通關手續(xù)的海關辦理通關手續(xù)的海關 C準許進出口的貨物和物品準許進出口的貨物和物品 D各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品 3.關于增值稅說法正確的是關于增值稅說法正確的

13、是 A在我國境內提供加工、修理裝配勞務的，增值稅為在我國境內提供加工、修理裝配勞務的，增值稅為17 B我國對進出口的貨物一律按我國對進出口的貨物一律按13稅率征收增值稅稅率征收增值稅 C對于圖書、報紙、雜志增值稅率為對于圖書、報紙、雜志增值稅率為17 D對于供殘疾人專用的貨物一律按對于供殘疾人專用的貨物一律按13征收增值稅征收增值稅 4.下列選項中屬于下列選項中屬于13增值稅稅率的是增值稅稅率的是 A糧食、食用油糧食、食用油 B石油、汽油、柴油石油、汽油、柴油 C圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志 D飼料、化肥、農藥飼料、化肥、農藥 5.以下屬于我國消費稅納稅義務人的是以下屬于我國消費稅納稅義務

14、人的是 A境內生產應稅消費品的單位和個人境內生產應稅消費品的單位和個人 B委托加工應稅消費品的單位和個人委托加工應稅消費品的單位和個人 C進口應稅消費品的單位和個人進口應稅消費品的單位和個人 D銷售所有消費品的單位和個人銷售所有消費品的單位和個人 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。依照本條例繳納消費稅。 6.下

15、列屬于進口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格的是下列屬于進口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格的是 A進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格 B進口關稅額進口關稅額 C進口環(huán)節(jié)增值稅額進口環(huán)節(jié)增值稅額 D進口環(huán)節(jié)消費稅額進口環(huán)節(jié)消費稅額稅費種類稅費種類主要征收依據主要征收依據征收范圍征收范圍關關 稅稅海關法、進出口關稅條例、進出口稅則、行政法規(guī)。準許進出我國關境的應稅貨物和物品。增值稅增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。消費稅消費稅中華人民共和國消費稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國境內生產、委托加工和進口的應稅消費品。船舶噸稅船舶噸稅中華人民共和國船舶噸稅暫行

16、辦法、行政法規(guī)。在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用（程租除外）的中國籍船舶以及中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。進口貨物完稅價格的審定進口貨物完稅價格的審定 海關確定貨物完稅價格有六種方法，必須依海關確定貨物完稅價格有六種方法，必須依次使次使用，經申請海關同意，用，經申請海關同意，可以顛倒倒扣價格方法和計可以顛倒倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。算價格方法的適用次序。 由海關以該貨物的成交價格為基礎審定由海關以該貨物的成交價格為基礎審定，并應包并應包括貨物括貨物運抵我國境內輸入地點前運抵我國境內輸入地點前的運輸及相關費用、的運輸及相關費用、保險費。

17、保險費。 一、成交價格方法一、成交價格方法 1. 成交價格含義：成交價格含義：建立在進口貨物實際發(fā)票或合同建立在進口貨物實際發(fā)票或合同價格的基礎上，價格的基礎上，在海關估價實際中使用率最高。在海關估價實際中使用率最高。 2. 2.計入因素計入因素 + + 由買方負擔的由買方負擔的以下費用：以下費用： A、買方除購貨傭金以外的傭金和經紀費、買方除購貨傭金以外的傭金和經紀費 B、與進口貨物視為一體的容器費用；、與進口貨物視為一體的容器費用； C、包裝材料和包裝勞務費用；、包裝材料和包裝勞務費用； 可按適當比例分攤的可按適當比例分攤的，由買方免費提供或以低于由買方免費提供或以低于成本價的方式銷售給賣

18、方，未包括在實付或應付價成本價的方式銷售給賣方，未包括在實付或應付價格之中的貨物或服務價格。格之中的貨物或服務價格。 特許權使用費；特許權使用費； 返回給賣方的轉售收益返回給賣方的轉售收益 3.3.扣減因素扣減因素 - - 廠房、機械、設備等貨物廠房、機械、設備等貨物進口后進口后進行建設、進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；安裝、裝配、維修和技術服務的費用； 貨物運貨物運抵境內輸入地點起卸后抵境內輸入地點起卸后的運輸及相的運輸及相關費用、保險費；關費用、保險費； 進口關稅和國內稅進口關稅和國內稅。1 1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價格格10

19、10萬美元，不包括貨物運抵境內輸入地點萬美元，不包括貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用，保險費起卸后的運輸及相關費用，保險費500500美元，美元，包裝容器費包裝容器費200200美元，銷售傭金美元，銷售傭金100100美元，特美元，特許權使用費為成交價格的許權使用費為成交價格的3 3，其完稅價格，其完稅價格為：為： A、104300美元美元 B、102700美元美元 C、100100美元美元 D、103800美元美元2 2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：設備價、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：設備價款款CIFCIF天津天津300000300000美金，設備進口后的安裝及技術

20、美金，設備進口后的安裝及技術服務費服務費1000010000美金，買方傭金美金，買方傭金10001000美金，賣方傭金美金，賣方傭金15001500美金。該批貨物經海關審定后的成交價格為：美金。該批貨物經海關審定后的成交價格為： A、311000美元美元 B、301500美元美元 C、301000美元美元 D、291500美元美元3 3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為格為CIFCIF北京北京1010萬美元，電梯進口后調試費為萬美元，電梯進口后調試費為40004000美元，包括在成交價格中。完稅價格為：美元，包括在成交價格中。完稅價格為： A、10

21、0000 B、104000 C、96000 D、99600（二）關稅的課稅標準與繳納方式 1、課稅標準從量稅從價稅復合稅從量關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率（單位稅額）稅額=商品總值*從價稅率復合關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率+完稅價格*從價關稅稅率 2 2、進進出出口口稅稅費費的的繳繳納納方方式式進出口地納稅進出口地納稅屬地納稅屬地納稅指貨物在設有海關的進出口地納稅指進出口貨物應繳納的稅款由納稅人所在地主管海關征收，納稅人在所在地繳納稅款 3 3、關關稅稅的的繳繳納納期期限限納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15天內繳納，逾期則日征收1的滯納金。3個月仍未繳納的，海關將強制繳納。

22、關稅的緩納期一般為3個月，因特殊原因超過3個月的，需要向海關總署提出申請。4 4、進進出出口口稅稅費費的的繳繳納納憑憑證證海關專用繳款書海關行政事業(yè)收費專用收據主要用作進出口關稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證和滯納金的繳納憑證。用作監(jiān)管手續(xù)費的繳納憑證和滯報金的繳納憑證。（二）貨物原產地的確定與適用稅率 1 1、原產地規(guī)則、原產地規(guī)則 我國在稅率適用的原則上采用國際通行的我國在稅率適用的原則上采用國際通行的原產地規(guī)則。各國以本國立法形式制定出原產地規(guī)則。各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物其鑒別貨物“國籍國籍”的標準，這就是原產的標準，這就是原產地規(guī)則。地規(guī)則。 WTO原產地規(guī)則協議原產地規(guī)則協議將原產

23、地規(guī)則定義將原產地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產地而為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（一）優(yōu)惠原產地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產地規(guī)則以下產品視為在一國“完全獲得”（完全獲得標準）142987653在該國領土或領海開采的礦產品。在該國領土或領海收獲或采集的植物產品。在該國領土出生和飼養(yǎng)的活動物及從其所得產品。在該國領土或領海狩獵或捕撈所得產品。該國船只在公海捕撈的水產品和其他海洋產品。該國加工船加工的前述第5項所列物品所得的產品。在該國收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品。該國加工制造過程中產生的廢碎料。該國利用上述

24、8項所列產品加工所得的產品。（一）優(yōu)惠原產地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產地規(guī)則對于非完全在某一受惠獲得或生產的貨物，滿足以下條件時，應以進行最后加工制造的受惠國視為有關貨物的原產國（增值標準）12貨物的最后加工制造工序在受惠國完成。用于加工制造的非原產于受惠國及產地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB價的比例。在不同的協議框架下，增值標準各有不同在不同的協議框架下，增值標準各有不同不同協議的增值標準協定名稱規(guī)則要求曼谷協定曼谷協定增值部分不超過增值部分不超過50%，原產于最，原產于最不發(fā)達受惠國（即孟加拉國）的不發(fā)達受惠國（即孟加拉國）的產品比例不超過產品比例不超過60%東盟協定東盟協定原產

25、于原產于“中國中國東盟貿易區(qū)東盟貿易區(qū)”任任一國家成分不少于一國家成分不少于40%的，原產的，原產于非自由貿易區(qū)的材料、零件或于非自由貿易區(qū)的材料、零件或生產物的總價值不超過所生產或生產物的總價值不超過所生產或者獲得產品者獲得產品FOB價的價的60%，并且，并且最后生產工序在東盟國家境內完最后生產工序在東盟國家境內完成成CEPA我國港澳地區(qū)產品的原產地增值我國港澳地區(qū)產品的原產地增值標準為標準為30%（二）非優(yōu)惠原產地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產地規(guī)則以下幾種產品視為在一國“完全獲得”14287653在該國領土或領海開采的礦產品。在該國領土或領海收獲或采集的植物產品。在該國領土出生和飼養(yǎng)的活動物及從其

26、所得產品。在該國領土狩獵或捕撈所得產品。從該國船只上卸下的海洋捕撈物以及該國船只在海洋上取得的其他產品。該國加工船加工的以上第5項所列物品所得的產品。在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品。在該國完全使用上述7項所列產品加工成的制成品。（二）非優(yōu)惠原產地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產地規(guī)則產品發(fā)生以下改變的視為“實質性改變”。最后一個 對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家為有關貨物的原產國1在進出口稅額中四位數稅號一級的稅則歸類已經發(fā)生了改變的2加工增值部分所占產品總值的比例已超過30%及其以上的2、原產地證明書 原產地證明書是證明產品原產于某地的書原產地證明書是證明產品原產于某地的書面

27、文件。面文件。 它是受惠國的原產品出口到給惠國享受關它是受惠國的原產品出口到給惠國享受關稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷及反補貼稅率、保障措施等貿易用反傾銷及反補貼稅率、保障措施等貿易政策的憑證。政策的憑證。3、原產地預確定制度 進口貨物的收貨人或經營單位在有正當理進口貨物的收貨人或經營單位在有正當理由的情況下，可以向直屬海關申請對其將由的情況下，可以向直屬海關申請對其將要進口的貨物的原產地進行預確定。要進口的貨物的原產地進行預確定。 直屬海關將在接到申請人的書面申請和全直屬海關將在接到申請人的書面申請和全部必要文件資料后部必要文件資料后1501

28、50天內，做出原產地預天內，做出原產地預確定決定，并告知申請人。確定決定，并告知申請人。4、稅率適用我國的關稅我國的關稅特別特別關稅關稅最惠國最惠國關稅關稅特惠特惠關稅關稅協定協定關稅關稅普通普通關稅關稅二、關稅減免與退補（一）關稅減免的分類法定減免稅特定減免稅臨時減免稅（二）關稅的退稅與追補稅1、退稅退稅是指納稅義務的人或其代理人繳納稅款后由海關依法退還誤征、溢征和其他應退還款項的行為。2、追補稅追補稅是指由海關依法追征或補征的海關短征和納稅人短繳或漏繳稅款的行政行為。追稅補稅2、出口關稅的征收與計算一、海關征收稅款的一般作業(yè)程序一、海關征收稅款的一般作業(yè)程序23411432審核申報單證，確

29、認單據齊全正確和單貨相符確定歸類和適用稅率確定完稅價格并計算關稅稅款填發(fā)稅款繳納證（稅款繳納書）繳納稅義務人并由其繳納稅款二、出口貨物完稅價格的規(guī)定及計算 （一）審定出口貨物（一）審定出口貨物完稅價格的原則完稅價格的原則 1、我國海關審定出、我國海關審定出口貨物完稅價格的主口貨物完稅價格的主要原則要原則 （1 1）出口貨物應以海關）出口貨物應以海關審定的貨物售予境外的審定的貨物售予境外的離岸價格（離岸價格（FOBFOB），扣除），扣除出口稅后，作為完稅價出口稅后，作為完稅價格格 （2 2）如離岸價格內包括）如離岸價格內包括了向國外支付的傭金，了向國外支付的傭金，對這部分傭金應先予以對這部分傭金

30、應先予以扣除，再按規(guī)定扣除出扣除，再按規(guī)定扣除出口稅后計算完稅價格?？诙惡笥嬎阃甓悆r格。 （3 3）出口貨物在離岸價）出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應將其付貨物包裝費，應將其計入完稅價格。計入完稅價格。2、審定出口貨物完稅價格應注意以下幾點：（1）離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格（2）離岸價須扣除出口稅（3）離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費用（二）、出口貨物完稅價格的計算 1 1、以我國、以我國FOBFOB價成交價成交 完稅價格=離岸價/(1+出口稅率) 2 2、以境外口岸、以境外口岸CFRCFR價成交價成交 完稅價格=

31、(CFR價-運費)/(1+出口稅率) 3 3、以境外口岸、以境外口岸CIFCIF價成交價成交 完稅價格=(CIF價-保險費-運費)/(1+出口稅率) 4 4、成交價為、成交價為CIFCCIFC境外口岸境外口岸 完稅價格=(CIFC價-保險費-運費-傭金)/(1+出口稅率) 完稅價格=(CIF價（1-傭金百分比）-保險費-運費)/(1+出口稅率)三、出口關稅稅額的計算步驟231132按歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號按照完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣44按照計算公式正確計算應征稅款出口關稅的稅額=（離岸價格FOB價/1+出口稅

32、率）*出口稅率習題習題1、我國出口某貨物成交價為CIF紐約US1000(折合人民幣約為8000元)，已知運費折合為1500元人民幣，保險費為50元人民幣，出口稅率為15%，求應征關稅稅額？完稅價格完稅價格=FOB/1+=FOB/1+出口稅率出口稅率=CIF-=CIF-運費運費- -保險費保險費/1+/1+出口稅率出口稅率=8000-=8000-1500-50/1.15=5608.6961500-50/1.15=5608.696（元）（元）出口關稅稅額出口關稅稅額= =完稅價格完稅價格* *出口稅率出口稅率=5608.696=5608.696* *15%=841.3115%=841.31（元（元

33、) ) 2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報出口數量86T，每噸價格為98美元。已知外匯折算率1美元=6.6RMB，請問如何計算出口關稅。生鐵稅率為生鐵稅率為20%FOB價格價格=86*98=8428（美元）（美元）完稅價格完稅價格=FOB/1+出口稅率出口稅率=8428/1+20%=7023.34（美元）（美元）折成人民幣折成人民幣=7023.34*6.6=46354(元）元）出口關稅稅額出口關稅稅額=完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率=46354*20%=9270.8（元）（元）問題二 昆明某進口汽車4S店問：企業(yè)從國外進口高級轎車，除了要繳納進口關稅外，是否還需要繳納其他

34、的稅費？是哪些稅費需要繳納？應該向稅務機關還是可以直接向海關繳納？如果此時租用外國籍船舶將汽車從西雙版納運出境，要繳納船舶噸稅嗎？3、進口關稅、環(huán)節(jié)稅和其他稅費的征收和計算 一、進口貨物完稅價格的審定 進口貨物的完稅價格，以海關審定的以實際 成交價格為基礎的CIF價格為完稅價格。完稅價格是指每一貨物單位應納關稅的基價。（一）進口貨物完稅價格的審定原則（二）常見成文價格的進口貨物完稅價格的計算1、以我國口岸到岸價格（CIF）成交 完稅價格=CIF價格2、以境外口岸FOB價成交完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費費率）注意事項 在征稅實踐中，進口貨物的運費、保險費如不能確定，海關一般直接采用

35、以下方法：1、進口貨物以FOB價格成交，并以海運方式進口的，以常數6%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.062、進口貨物以FOB價格成交，并以鐵路或公路運輸方式進口的，以常數1%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.013、以我國口岸CFR價成交完稅價格=CFR價/（1-保險費費率）4、參照國內同類貨物的正常批發(fā)價格的基本計算公式完稅價格=國內批發(fā)價格/（1+進口優(yōu)惠稅稅率+20%）如果該項進口貨物在進口環(huán)節(jié)應予征收增值稅，則完稅價格的計算公式為： 國內批發(fā)價格完稅價格= （1+進口優(yōu)惠稅稅率）*（1+增值稅稅率）+20%對于應征進口環(huán)節(jié)消費稅的貨物，其

36、組成計稅價的計算公式為： 國內批發(fā)價格完稅價格= 1+消費稅稅率 （1+進口優(yōu)惠稅稅率） （1+增值稅稅率）+20% 1-消費稅稅率 3、某公司進口貨物的成交價格海關審查未能確定，海關、某公司進口貨物的成交價格海關審查未能確定，海關決定用與該批貨物相同或類似貨物國內市場批發(fā)價計征決定用與該批貨物相同或類似貨物國內市場批發(fā)價計征關稅，已知該貨物國內市場批發(fā)價為關稅，已知該貨物國內市場批發(fā)價為20000元，進口優(yōu)元，進口優(yōu)惠關稅稅率為惠關稅稅率為10%，消費稅稅率為，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為，增值稅稅率為10%，則該批貨物應征多少關稅？，則該批貨物應征多少關稅？ 完稅價格完稅價格=國內批發(fā)

37、價格國內批發(fā)價格/(1+進口優(yōu)惠稅稅額）進口優(yōu)惠稅稅額）*【（【（1+消費稅稅率）消費稅稅率）/(1-消費稅稅率）】消費稅稅率）】*（1+增值稅稅率）增值稅稅率）+20% =20000/(1+10%)*(1+10%)/(1-10%)*(1+10%)+20% =20000/1.6789 =11912.56(元）元）習題習題習題習題4、某進口公司從日本以、某進口公司從日本以FOB形式購進一批每根形式購進一批每根6米成捆包裝的熱軋米成捆包裝的熱軋圓鋼，計圓鋼，計500噸，其申報的發(fā)票價格及有關費用如下：申報運費噸，其申報的發(fā)票價格及有關費用如下：申報運費60元元（人民幣）（人民幣）/噸，保險費費率噸

38、，保險費費率0.1%，總額：，總額：FOBUSD190000，當時的，當時的外匯牌價：外匯牌價：1美元美元=6.799元人民幣（買入價）和元人民幣（買入價）和6.801元人民幣（賣出元人民幣（賣出價）。請問應如何計算稅款價）。請問應如何計算稅款熱軋稅率為15%折合成人民幣：FOB=190000*6.799=1291810（元）總運費=500*60=30000（元）完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=1291810/1-0.1%=1323133.13(元）關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=1323133.13*15%=198469.97（元）二、進口關稅稅額的計算二、進口關稅稅額的計算進口

39、關稅進口關稅= =進口貨物完稅價格（進口貨物完稅價格（CIFCIF）* *關稅稅率關稅稅率（一）從（一）從 價價 關關 稅稅 的的 計計 算程算程 序序按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號按照計算公式正確計算應征稅款根據原產地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率根據完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 5 5、上海某遠洋漁業(yè)向德國購進國內性能不能滿足需要的柴、上海某遠洋漁業(yè)向德國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機油船用發(fā)動機2 2臺，成交價格為臺，成交價格為CIFCIF境內目的地口岸境內目的地口岸700000700000美元。經批

40、準該發(fā)動機進口關稅稅率減按美元。經批準該發(fā)動機進口關稅稅率減按1%1%計征。已知外計征。已知外幣折算率為幣折算率為1 1美元美元=6.6=6.6元人民幣，要求計算進口關稅。元人民幣，要求計算進口關稅。 折合成人民幣折合成人民幣CIF=700000CIF=700000* *6.66.6 =4620000(=4620000(元）元） 進口關稅稅率為進口關稅稅率為1%1% 關稅稅額關稅稅額=4620000=4620000* *1%=462001%=46200（元）（元）習題習題6、有下列一批貨物自日本進口：復印件、有下列一批貨物自日本進口：復印件1臺，臺，700000日元；照片放日元；照片放大機大機

41、1臺，臺，300000日元；袖珍電子計算機日元；袖珍電子計算機5個，個，75000日元。共計日元。共計1075000日元。貸款優(yōu)惠日元。貸款優(yōu)惠5%，實際支付貨款總額為，實際支付貨款總額為FOB價價1021250日元。另運費共日元。另運費共500元人民幣，其中復印機和照片放大機的運費為元人民幣，其中復印機和照片放大機的運費為465.12RMB，保險費費率，保險費費率0.3%，（日元折合率，（日元折合率100000日元日元=5138元元人民幣。求該批貨物的關稅額）。人民幣。求該批貨物的關稅額）。復印件、照片放大機稅率為復印件、照片放大機稅率為50%，袖珍電子計算機稅率為，袖珍電子計算機稅率為55

42、%復印件、放大機折扣后的貨價為復印件、放大機折扣后的貨價為FOB價價=（700000+300000）*（1-5%）*0.05138=48811(元）元）袖珍：袖珍：FOB價價=75000*（1-5%）*0.05138=3660.83(元元)運費：前兩者為運費：前兩者為465.12元，后者為元，后者為34.88元元前兩者完稅價格前兩者完稅價格CIF=FOB+運費運費/1-保險費費率保險費費率=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）（元）后者完稅價格后者完稅價格CIF=FOB+運費運費/1-保險費費率保險費費率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元元進口關稅進口關

43、稅=49424*50%+3707*55%=26751元元進口關稅稅額進口關稅稅額= =商品進口數量商品進口數量* *從量關稅稅額從量關稅稅額（二）從（二）從 量量 關關 稅稅 的的 計算步計算步驟驟按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號根據原產地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率確定其實際進口量根據完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計算公式正確計算應征稅款進口關稅稅額進口關稅稅額= =商品進口數商品進口數* *從量關稅稅額從量關稅稅額+ +完稅價格完稅價格* *關稅稅率關稅稅率（三）復（三）復 合合 關關 稅稅 的的 計算步計算步驟

44、驟第一步，按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號第二步，根據原產地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率第三步，確定其實際進口量第四步，根據完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格第五步，根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣第六步，按照計算公式正確計算應征稅款習題習題7、由東某公司，由日本購進電視攝像機、由東某公司，由日本購進電視攝像機30臺其中有臺其中有10臺成交價格為臺成交價格為CIF青島青島5000美元美元/臺，其中有臺，其中有20臺成交價格為臺成交價格為CIF青青島島10000美元美元/臺，已知當時外幣折算率臺，已知當時外幣折算率 為為1美元美元=6.6人民幣，要求計算進口

45、關稅。人民幣，要求計算進口關稅。(原產國日本原產國日本適用最優(yōu)惠稅率適用最優(yōu)惠稅率,每臺每臺5000美元的關稅稅率為單一從價美元的關稅稅率為單一從價稅稅35%每臺每臺10000美元的關稅稅額美元的關稅稅額13280元人民幣元人民幣再加的從價關稅再加的從價關稅)10臺完稅價格CIF=5000*10*6.6=330000元20臺完稅價格CIF=10000*20*6.6=1320000元10臺關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=330000*35%=115500元20臺關稅稅額=進口商品數量*從量關稅稅額+完稅價格*關稅稅率=20*13280+1320000*3%=305200元總的關稅額：115500+

46、305200=420700元3、進口環(huán)節(jié)稅的征收與計算（一）增（一）增 值值 稅稅現行增值稅的組成價格和應納稅額計算公式為：現行增值稅的組成價格和應納稅額計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額如果不屬于應征消費稅范圍的貨物，其組成計稅價格為：如果不屬于應征消費稅范圍的貨物，其組成計稅價格為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額應納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率習題8、某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床1臺，FOB價格為CHF223343元，運費RMB42240元，保險費費率為0.3%，填發(fā)海關代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為CHF100=CN

47、Y387.055，試計算數控銑床的增值稅。瑞士產數控先床稅率為15%，增值稅為17%折合成人民幣FOB=223343*3.87055=864460.25元完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=909428.53*15%=136414.28元組成計稅價格=完稅價格+關稅稅額=909428.53+136414.28=1045842.81元應納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率=1045842.81*17%=177793.28元（二）消（二）消 費費 稅稅從價定率征稅實行從量定額征收實行從量從價

48、定率定額征應納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率(關稅完稅價格關稅稅額)組成計稅價格=消費稅稅率消費稅稅率從價定率征稅從價定率征稅實行從量定額征收應納稅額應征消費稅消費單位稅額實行從量從價定率定額征應納稅額應征消費稅消費品數量單位稅額組成計稅價格消費稅稅率（三）船舶噸稅（三）船舶噸稅 船舶噸稅是對進出我國港口的外國船舶征收的稅種。 船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。 噸稅=凈噸數*噸稅稅率 （元/凈噸） 凈噸位=船舶的有效容積*噸/立方米習題習題9、有一英國籍凈噸位為88000噸的輪船，停靠在我國境內某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。求應征的船舶噸稅。P83 滯報金， 進口

49、貨物滯報金=進口貨物成交價*0.05%*滯納天數頓稅=88000*3=264000元（四）、其（四）、其 他他 稅稅 費費（一）海關監(jiān)管手續(xù)費（一）海關監(jiān)管手續(xù)費1、免稅貨物2、按稅率減免3、按征免比例減免手續(xù)費余額=CIF價格*手續(xù)費費率監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物CIF價格*（1-實征的關稅稅率/法定的關稅稅率）*手續(xù)費費率手續(xù)費余額=CIF價格*減免比例*手續(xù)費費率（二）、滯納金（二）、滯納金滯納金是指應納關稅的單位或個人因在規(guī)定期滯納金是指應納關稅的單位或個人因在規(guī)定期限內未向海關繳納稅款依法應繳納的款項。限內未向海關繳納稅款依法應繳納的款項。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額*0.5*滯納天數代征

50、稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*0.5*滯納天數監(jiān)管手續(xù)費滯納金金額=滯納監(jiān)管手續(xù)費費額*0.5*滯納天數 （三）、滯報金滯報金繳納滯報金減免進口貨物滯報金金額=進口貨物成交價格*0.5*滯納天數習題10、某一運輸工具裝載進出口企業(yè)購買進口貨物于某年11月11日申報進口，但該企業(yè)于某年12月2日才向海關申報進口該批貨物。該批貨物的成交價為CIF境內口岸300000美元（兌換率為：1美元=6.6元人民幣）請計算應征滯報金11月11日+14天=11月25日 12月2日-11月25日=7天300000*0.05%*7*6.6習題 11、某進出口公司從香港購進柯達膠卷50000卷，成交價格為CIF境內某

51、口岸600000港幣，已知當時外幣折算率為1港幣=0.95人民幣元，1卷柯達膠卷=0.05775平方米。計算應征進口關稅稅額。50000*0.05775=2887.5 （28元/平方米)2887.5*28=80850元 12、某公司進口貨物一批，經海關審核其口岸12800美元，折合人民幣為102400元。已知這批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率為17%。請計算應征消費稅稅額。 組成計稅價格=【（關稅完稅價格+關稅稅額）/（1-消費稅稅率）】*消費稅率=102400+102400*20%/1-17%*17%=25168.19元 應納稅額=25168.19*17%=4278.6元 13、某公司為

52、裝配出口機電產品進口一批料件，折合人民幣價格為元，進口保稅儲存天后未經加工即轉運復出口，期間海關應征監(jiān)管手續(xù)費多少？以1%的稅率征收 80000*1%=800進出口稅費計算題課進出口稅費計算題課堂練習堂練習 1 1某單位委托香港某公司從英國進口柚木某單位委托香港某公司從英國進口柚木木材，運費計人民幣木材，運費計人民幣4420044200元，保險費率元，保險費率3 3，傭金（非購貨傭金）為到岸價格（香，傭金（非購貨傭金）為到岸價格（香港）的港）的3%3%，進口申報價格為：到岸價格香，進口申報價格為：到岸價格香港為港為USUS580000580000，當時的外匯牌價為，當時的外匯牌價為USUS10

53、0=100=￥827827。經查，柚木木材的稅則號列為。經查，柚木木材的稅則號列為4407.29104407.2910，稅率，稅率 9%9%，計算應納關稅額。，計算應納關稅額。 第第1 1題答案要點題答案要點公式推導：公式推導：1 1、進口貨物應納關稅稅額（進口關稅）、進口貨物應納關稅稅額（進口關稅）= =進口貨物的完稅價格進口貨物的完稅價格適用的進口關稅適用的進口關稅稅率；稅率；2 2、進口貨物的完稅價格、進口貨物的完稅價格=CIF=CIF（到岸價）（到岸價）+ +傭金額（如果有需要計入的傭金時，必傭金額（如果有需要計入的傭金時，必須加上）；須加上）；3 3、傭金額、傭金額= CIF= CI

54、F（到岸價）（到岸價）傭金率；傭金率；4 4、進口貨物的完稅價格進口貨物的完稅價格=CIF+ CIF=CIF+ CIF傭金率傭金率= CIF= CIF（1+1+傭金率）傭金率）5 5、進口關稅、進口關稅= CIF= CIF（1+1+傭金率）傭金率）適用的進口關稅稅率適用的進口關稅稅率數據計算：數據計算：關稅稅額關稅稅額=580000=5800008.278.27（1+31+3）9 9=444644.82=444644.82 2 2國內某企業(yè)從廣州出口去新加坡國內某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報出口量的合金生鐵一批，申報出口量8686噸，噸，每噸價格為每噸價格為FOBFOB廣州廣州9898美元。已知外