關(guān)稅計(jì)算題PPT89頁(yè)

1、 進(jìn)出口稅費(fèi)思考：進(jìn)出口貨物怎樣征稅？思考：進(jìn)出口貨物怎樣征稅？1 1、要征些什么稅？、要征些什么稅？關(guān)稅、附加稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅關(guān)稅、附加稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅6、相關(guān)問題：、相關(guān)問題：繳納憑證、稅費(fèi)減免、追補(bǔ)退繳納憑證、稅費(fèi)減免、追補(bǔ)退4 4、完稅價(jià)格的確定、完稅價(jià)格的確定成交價(jià)格法、相同類似貨物成交價(jià)格法等成交價(jià)格法、相同類似貨物成交價(jià)格法等3 3、計(jì)算：、計(jì)算：從價(jià)方法完稅價(jià)格從價(jià)方法完稅價(jià)格 稅率稅率2 2、征收方法、征收方法：從價(jià)法、從量法、復(fù)合法從價(jià)法、從量法、復(fù)合法5 5、稅率的確定：、稅率的確定：適用原則、適用時(shí)間適用原則、適用時(shí)間 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 分類：分類： 稅稅 進(jìn)出

2、口關(guān)稅（進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅）正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅增值稅、消費(fèi)稅） 船舶噸稅船舶噸稅 費(fèi)費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金滯納金和滯報(bào)金 一、進(jìn)口關(guān)稅：一、進(jìn)口關(guān)稅： 1.從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率 2.從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 3.復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅

3、率+貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 4.4.滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅 5.5.進(jìn)口附加稅反傾銷稅、特別關(guān)稅進(jìn)口附加稅反傾銷稅、特別關(guān)稅 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF =CFR價(jià)格價(jià)格/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）保險(xiǎn)費(fèi)率） =（FOB價(jià)格價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率）（二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅 1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國(guó)為防止過度、無序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無序出口一些重要自然資源和原材料的無序出口 2.2.范圍：范圍：0606年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅

4、礦砂等商品征收出口稅。品征收出口稅。 3.公式：公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =FOB（1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，每噸售桶，每噸售價(jià)價(jià)CFRCFR香港香港76107610港幣，運(yùn)費(fèi)為港幣，運(yùn)費(fèi)為850850元元/ /噸。匯率：噸。匯率：1 1港幣港幣1.11.1元人民幣。出口稅率為元人民幣。出口稅率為3030。求出口關(guān)。求出口關(guān)稅？稅？ CFR :76101.1450噸噸3766950元元 運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)：850450噸噸=3

5、90150元元 FOB=3766950-390150=3376800元元 出口關(guān)稅出口關(guān)稅: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 注注 意：意： 1.1.進(jìn)口貨物確定進(jìn)口貨物確定完稅價(jià)格應(yīng)按完稅價(jià)格應(yīng)按CIFCIF價(jià)格計(jì)算價(jià)格計(jì)算 2.2.出口貨物應(yīng)按出口貨物應(yīng)按FOBFOB計(jì)算。計(jì)算。 二二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅（一）增值稅 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。新增價(jià)值為課稅對(duì)象。 1.范圍：范圍： 境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨

6、物的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 2.2.公式：公式：應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格組成價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率 組成價(jià)格組成價(jià)格= =關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額 3.3.稅率：稅率： 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物納稅人銷售或者進(jìn)口貨物稅率為17%(基礎(chǔ)基礎(chǔ))，但，但 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物稅率為13% （1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報(bào)

7、紙、雜志；）圖書、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為稅率為17。 稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅） 在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。 1.1.范圍

8、：范圍：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位和個(gè)人定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 2.2.種類：種類：煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托車、汽油柴油車、汽油柴油 3. 3.公式：公式： （1）從價(jià)征收）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額） （1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率） （2）從量征收）從量征收 （3）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收 某公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)折人民幣某公司進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)折人民幣8500850

9、0元，關(guān)稅稅率元，關(guān)稅稅率1010，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率1010。求。求增值稅？增值稅？ 關(guān)稅：關(guān)稅：850010850元元 消費(fèi)稅：消費(fèi)稅：（8500850） （110）101038.89元元 增值稅增值稅: (8500+850+1038.89)*17% =10389171766.13元元 三、船舶噸稅三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，用于航的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。道建設(shè)。 噸稅噸稅=凈噸位凈噸位噸稅稅率（元噸稅稅率（元/

10、凈噸）凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。普通稅率。 9090天和天和3030天兩種天兩種凈噸位凈噸位=船舶的有效容船舶的有效容積積噸噸/立方米立方米 征收范圍征收范圍 1、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；、外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶； 3、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；國(guó)籍船舶； 4、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。 四、滯納金四、滯納金 1.1.公式：公式：關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5

11、滯納天數(shù)滯納天數(shù) 2. 2. 滯納天數(shù)：滯納天數(shù)：自繳納期限（自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款海關(guān)填發(fā)繳款書之日起書之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）屆滿）屆滿次日次日起，至進(jìn)出口貨起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止 3.3.征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為起征額為50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)口貨物口貨物 五、滯報(bào)金五、滯報(bào)金 為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。申報(bào)。 1.1.公式：公式： 滯報(bào)金金額

12、滯報(bào)金金額= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.50.5滯滯報(bào)天數(shù)報(bào)天數(shù) 2.滯報(bào)天數(shù)：滯報(bào)天數(shù)：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境14天內(nèi) 注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾巍?1.在我國(guó)不屬于海關(guān)征收的稅種是在我國(guó)不屬于海關(guān)征收的稅種是 A營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 B關(guān)稅關(guān)稅 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 D船舶噸稅船舶噸稅 2.我國(guó)關(guān)稅的客體即征稅對(duì)象是我國(guó)關(guān)稅的客體即征稅對(duì)象是 A進(jìn)出口貨物的貨主進(jìn)出口貨物的貨主 B辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān)辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和物品準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和物品 D各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品 3.關(guān)于增值稅說法正確的是關(guān)于增值稅說法正確的

13、是 A在我國(guó)境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務(wù)的，增值稅為在我國(guó)境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務(wù)的，增值稅為17 B我國(guó)對(duì)進(jìn)出口的貨物一律按我國(guó)對(duì)進(jìn)出口的貨物一律按13稅率征收增值稅稅率征收增值稅 C對(duì)于圖書、報(bào)紙、雜志增值稅率為對(duì)于圖書、報(bào)紙、雜志增值稅率為17 D對(duì)于供殘疾人專用的貨物一律按對(duì)于供殘疾人專用的貨物一律按13征收增值稅征收增值稅 4.下列選項(xiàng)中屬于下列選項(xiàng)中屬于13增值稅稅率的是增值稅稅率的是 A糧食、食用油糧食、食用油 B石油、汽油、柴油石油、汽油、柴油 C圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志 D飼料、化肥、農(nóng)藥飼料、化肥、農(nóng)藥 5.以下屬于我國(guó)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是以下屬于我國(guó)消費(fèi)稅納稅義務(wù)

14、人的是 A境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D銷售所有消費(fèi)品的單位和個(gè)人銷售所有消費(fèi)品的單位和個(gè)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。依照本條例繳納消費(fèi)稅。 6.下

15、列屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的是下列屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的是 A進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B進(jìn)口關(guān)稅額進(jìn)口關(guān)稅額 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額 D進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額稅費(fèi)種類稅費(fèi)種類主要征收依據(jù)主要征收依據(jù)征收范圍征收范圍關(guān)關(guān) 稅稅海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則、行政法規(guī)。準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。增值稅增值稅中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。消費(fèi)稅消費(fèi)稅中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。船舶噸稅船舶噸稅中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行

16、辦法、行政法規(guī)。在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶和外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶以及中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依次使次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。算價(jià)格方法的適用次序。 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)包并應(yīng)包括貨物括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

17、保險(xiǎn)費(fèi)。 一、成交價(jià)格方法一、成交價(jià)格方法 1. 成交價(jià)格含義：成交價(jià)格含義：建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，價(jià)格的基礎(chǔ)上，在海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高。在海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高。 2. 2.計(jì)入因素計(jì)入因素 + + 由買方負(fù)擔(dān)的由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用：以下費(fèi)用： A、買方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、買方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用；、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用； C、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟目砂催m當(dāng)比例分?jǐn)偟模少I方免費(fèi)提供或以低于由買方免費(fèi)提供或以低于成本價(jià)的方式銷售給賣

18、方，未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)成本價(jià)的方式銷售給賣方，未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中的貨物或服務(wù)價(jià)格。格之中的貨物或服務(wù)價(jià)格。 特許權(quán)使用費(fèi)；特許權(quán)使用費(fèi)； 返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 3.3.扣減因素扣減因素 - - 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； 貨物運(yùn)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅。1 1、某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票列明：成交價(jià)、某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票列明：成交價(jià)格格10

19、10萬美元，不包括貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)萬美元，不包括貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)500500美元，美元，包裝容器費(fèi)包裝容器費(fèi)200200美元，銷售傭金美元，銷售傭金100100美元，特美元，特許權(quán)使用費(fèi)為成交價(jià)格的許權(quán)使用費(fèi)為成交價(jià)格的3 3，其完稅價(jià)格，其完稅價(jià)格為：為： A、104300美元美元 B、102700美元美元 C、100100美元美元 D、103800美元美元2 2、某公司從德國(guó)進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)、某公司從德國(guó)進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款款CIFCIF天津天津300000300000美金，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)

20、美金，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)服務(wù)費(fèi)1000010000美金，買方傭金美金，買方傭金10001000美金，賣方傭金美金，賣方傭金15001500美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為：美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為： A、311000美元美元 B、301500美元美元 C、301000美元美元 D、291500美元美元3 3、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)格為格為CIFCIF北京北京1010萬美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為萬美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為40004000美元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為：美元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為： A、10

21、0000 B、104000 C、96000 D、99600（二）關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)與繳納方式 1、課稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅從量關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率（單位稅額）稅額=商品總值*從價(jià)稅率復(fù)合關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*從價(jià)關(guān)稅稅率 2 2、進(jìn)進(jìn)出出口口稅稅費(fèi)費(fèi)的的繳繳納納方方式式進(jìn)出口地納稅進(jìn)出口地納稅屬地納稅屬地納稅指貨物在設(shè)有海關(guān)的進(jìn)出口地納稅指進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的稅款由納稅人所在地主管海關(guān)征收，納稅人在所在地繳納稅款 3 3、關(guān)關(guān)稅稅的的繳繳納納期期限限納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)繳納，逾期則日征收1的滯納金。3個(gè)月仍未繳納的，海關(guān)將強(qiáng)制繳納。

22、關(guān)稅的緩納期一般為3個(gè)月，因特殊原因超過3個(gè)月的，需要向海關(guān)總署提出申請(qǐng)。4 4、進(jìn)進(jìn)出出口口稅稅費(fèi)費(fèi)的的繳繳納納憑憑證證海關(guān)專用繳款書海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用收據(jù)主要用作進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證和滯納金的繳納憑證。用作監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的繳納憑證和滯報(bào)金的繳納憑證。（二）貨物原產(chǎn)地的確定與適用稅率 1 1、原產(chǎn)地規(guī)則、原產(chǎn)地規(guī)則 我國(guó)在稅率適用的原則上采用國(guó)際通行的我國(guó)在稅率適用的原則上采用國(guó)際通行的原產(chǎn)地規(guī)則。各國(guó)以本國(guó)立法形式制定出原產(chǎn)地規(guī)則。各國(guó)以本國(guó)立法形式制定出其鑒別貨物其鑒別貨物“國(guó)籍國(guó)籍”的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。地規(guī)則。 WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議將原產(chǎn)

23、地規(guī)則定義將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而為：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下產(chǎn)品視為在一國(guó)“完全獲得”（完全獲得標(biāo)準(zhǔn)）142987653在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。該國(guó)船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品。該國(guó)加工船加工的前述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品。在該國(guó)收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品。該國(guó)加工制造過程中產(chǎn)生的廢碎料。該國(guó)利用上述

24、8項(xiàng)所列產(chǎn)品加工所得的產(chǎn)品。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)于非完全在某一受惠獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)，應(yīng)以進(jìn)行最后加工制造的受惠國(guó)視為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)（增值標(biāo)準(zhǔn)）12貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成。用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值占進(jìn)口貨物FOB價(jià)的比例。在不同的協(xié)議框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同在不同的協(xié)議框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同不同協(xié)議的增值標(biāo)準(zhǔn)協(xié)定名稱規(guī)則要求曼谷協(xié)定曼谷協(xié)定增值部分不超過增值部分不超過50%，原產(chǎn)于最，原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)受惠國(guó)（即孟加拉國(guó)）的不發(fā)達(dá)受惠國(guó)（即孟加拉國(guó)）的產(chǎn)品比例不超過產(chǎn)品比例不超過60%東盟協(xié)定東盟協(xié)定原產(chǎn)

25、于原產(chǎn)于“中國(guó)中國(guó)東盟貿(mào)易區(qū)東盟貿(mào)易區(qū)”任任一國(guó)家成分不少于一國(guó)家成分不少于40%的，原產(chǎn)的，原產(chǎn)于非自由貿(mào)易區(qū)的材料、零件或于非自由貿(mào)易區(qū)的材料、零件或生產(chǎn)物的總價(jià)值不超過所生產(chǎn)或生產(chǎn)物的總價(jià)值不超過所生產(chǎn)或者獲得產(chǎn)品者獲得產(chǎn)品FOB價(jià)的價(jià)的60%，并且，并且最后生產(chǎn)工序在東盟國(guó)家境內(nèi)完最后生產(chǎn)工序在東盟國(guó)家境內(nèi)完成成CEPA我國(guó)港澳地區(qū)產(chǎn)品的原產(chǎn)地增值我國(guó)港澳地區(qū)產(chǎn)品的原產(chǎn)地增值標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)為30%（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下幾種產(chǎn)品視為在一國(guó)“完全獲得”14287653在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其

26、所得產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。從該國(guó)船只上卸下的海洋捕撈物以及該國(guó)船只在海洋上取得的其他產(chǎn)品。該國(guó)加工船加工的以上第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品。在該國(guó)收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品。在該國(guó)完全使用上述7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則產(chǎn)品發(fā)生以下改變的視為“實(shí)質(zhì)性改變”。最后一個(gè) 對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)1在進(jìn)出口稅額中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的2加工增值部分所占產(chǎn)品總值的比例已超過30%及其以上的2、原產(chǎn)地證明書 原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書面

27、文件。面文件。 它是受惠國(guó)的原產(chǎn)品出口到給惠國(guó)享受關(guān)它是受惠國(guó)的原產(chǎn)品出口到給惠國(guó)享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時(shí)也是進(jìn)口貨物是否適稅優(yōu)惠的憑證，同時(shí)也是進(jìn)口貨物是否適用反傾銷及反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易用反傾銷及反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的憑證。政策的憑證。3、原產(chǎn)地預(yù)確定制度 進(jìn)口貨物的收貨人或經(jīng)營(yíng)單位在有正當(dāng)理進(jìn)口貨物的收貨人或經(jīng)營(yíng)單位在有正當(dāng)理由的情況下，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將由的情況下，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。 直屬海關(guān)將在接到申請(qǐng)人的書面申請(qǐng)和全直屬海關(guān)將在接到申請(qǐng)人的書面申請(qǐng)和全部必要文件資料后部必要文件資料后1501

28、50天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并告知申請(qǐng)人。確定決定，并告知申請(qǐng)人。4、稅率適用我國(guó)的關(guān)稅我國(guó)的關(guān)稅特別特別關(guān)稅關(guān)稅最惠國(guó)最惠國(guó)關(guān)稅關(guān)稅特惠特惠關(guān)稅關(guān)稅協(xié)定協(xié)定關(guān)稅關(guān)稅普通普通關(guān)稅關(guān)稅二、關(guān)稅減免與退補(bǔ)（一）關(guān)稅減免的分類法定減免稅特定減免稅臨時(shí)減免稅（二）關(guān)稅的退稅與追補(bǔ)稅1、退稅退稅是指納稅義務(wù)的人或其代理人繳納稅款后由海關(guān)依法退還誤征、溢征和其他應(yīng)退還款項(xiàng)的行為。2、追補(bǔ)稅追補(bǔ)稅是指由海關(guān)依法追征或補(bǔ)征的海關(guān)短征和納稅人短繳或漏繳稅款的行政行為。追稅補(bǔ)稅2、出口關(guān)稅的征收與計(jì)算一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序23411432審核申報(bào)單證，確

29、認(rèn)單據(jù)齊全正確和單貨相符確定歸類和適用稅率確定完稅價(jià)格并計(jì)算關(guān)稅稅款填發(fā)稅款繳納證（稅款繳納書）繳納稅義務(wù)人并由其繳納稅款二、出口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定及計(jì)算 （一）審定出口貨物（一）審定出口貨物完稅價(jià)格的原則完稅價(jià)格的原則 1、我國(guó)海關(guān)審定出、我國(guó)海關(guān)審定出口貨物完稅價(jià)格的主口貨物完稅價(jià)格的主要原則要原則 （1 1）出口貨物應(yīng)以海關(guān)）出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格（離岸價(jià)格（FOBFOB），扣除），扣除出口稅后，作為完稅價(jià)出口稅后，作為完稅價(jià)格格 （2 2）如離岸價(jià)格內(nèi)包括）如離岸價(jià)格內(nèi)包括了向國(guó)外支付的傭金，了向國(guó)外支付的傭金，對(duì)這部分傭金應(yīng)先予以對(duì)這部分傭金

30、應(yīng)先予以扣除，再按規(guī)定扣除出扣除，再按規(guī)定扣除出口稅后計(jì)算完稅價(jià)格?？诙惡笥?jì)算完稅價(jià)格。 （3 3）出口貨物在離岸價(jià)）出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方還另行支格以外，買方還另行支付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。計(jì)入完稅價(jià)格。2、審定出口貨物完稅價(jià)格應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格（2）離岸價(jià)須扣除出口稅（3）離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用（二）、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算 1 1、以我國(guó)、以我國(guó)FOBFOB價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=離岸價(jià)/(1+出口稅率) 2 2、以境外口岸、以境外口岸CFRCFR價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=

31、(CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率) 3 3、以境外口岸、以境外口岸CIFCIF價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=(CIF價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率) 4 4、成交價(jià)為、成交價(jià)為CIFCCIFC境外口岸境外口岸 完稅價(jià)格=(CIFC價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)-傭金)/(1+出口稅率) 完稅價(jià)格=(CIF價(jià)（1-傭金百分比）-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率)三、出口關(guān)稅稅額的計(jì)算步驟231132按歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)按照完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣44按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款出口關(guān)稅的稅額=（離岸價(jià)格FOB價(jià)/1+出口稅

32、率）*出口稅率習(xí)題習(xí)題1、我國(guó)出口某貨物成交價(jià)為CIF紐約US1000(折合人民幣約為8000元)，已知運(yùn)費(fèi)折合為1500元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)為50元人民幣，出口稅率為15%，求應(yīng)征關(guān)稅稅額？完稅價(jià)格完稅價(jià)格=FOB/1+=FOB/1+出口稅率出口稅率=CIF-=CIF-運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)- -保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)/1+/1+出口稅率出口稅率=8000-=8000-1500-50/1.15=5608.6961500-50/1.15=5608.696（元）（元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =完稅價(jià)格完稅價(jià)格* *出口稅率出口稅率=5608.696=5608.696* *15%=841.3115%=841.31（元（元

33、) ) 2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報(bào)出口數(shù)量86T，每噸價(jià)格為98美元。已知外匯折算率1美元=6.6RMB，請(qǐng)問如何計(jì)算出口關(guān)稅。生鐵稅率為生鐵稅率為20%FOB價(jià)格價(jià)格=86*98=8428（美元）（美元）完稅價(jià)格完稅價(jià)格=FOB/1+出口稅率出口稅率=8428/1+20%=7023.34（美元）（美元）折成人民幣折成人民幣=7023.34*6.6=46354(元）元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=46354*20%=9270.8（元）（元）問題二 昆明某進(jìn)口汽車4S店問：企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口高級(jí)轎車，除了要繳納進(jìn)口關(guān)稅外，是否還需要繳納其他

34、的稅費(fèi)？是哪些稅費(fèi)需要繳納？應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)還是可以直接向海關(guān)繳納？如果此時(shí)租用外國(guó)籍船舶將汽車從西雙版納運(yùn)出境，要繳納船舶噸稅嗎？3、進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅和其他稅費(fèi)的征收和計(jì)算 一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，以海關(guān)審定的以實(shí)際 成交價(jià)格為基礎(chǔ)的CIF價(jià)格為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是指每一貨物單位應(yīng)納關(guān)稅的基價(jià)。（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定原則（二）常見成文價(jià)格的進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算1、以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交 完稅價(jià)格=CIF價(jià)格2、以境外口岸FOB價(jià)成交完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）注意事項(xiàng) 在征稅實(shí)踐中，進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)如不能確定，海關(guān)一般直接采用

35、以下方法：1、進(jìn)口貨物以FOB價(jià)格成交，并以海運(yùn)方式進(jìn)口的，以常數(shù)6%計(jì)征運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=FOB*1.062、進(jìn)口貨物以FOB價(jià)格成交，并以鐵路或公路運(yùn)輸方式進(jìn)口的，以常數(shù)1%計(jì)征運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=FOB*1.013、以我國(guó)口岸CFR價(jià)成交完稅價(jià)格=CFR價(jià)/（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）4、參照國(guó)內(nèi)同類貨物的正常批發(fā)價(jià)格的基本計(jì)算公式完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/（1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率+20%）如果該項(xiàng)進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)予征收增值稅，則完稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格完稅價(jià)格= （1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率）*（1+增值稅稅率）+20%對(duì)于應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的貨物，其

36、組成計(jì)稅價(jià)的計(jì)算公式為： 國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格完稅價(jià)格= 1+消費(fèi)稅稅率 （1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率） （1+增值稅稅率）+20% 1-消費(fèi)稅稅率 3、某公司進(jìn)口貨物的成交價(jià)格海關(guān)審查未能確定，海關(guān)、某公司進(jìn)口貨物的成交價(jià)格海關(guān)審查未能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類似貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)計(jì)征決定用與該批貨物相同或類似貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)計(jì)征關(guān)稅，已知該貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為關(guān)稅，已知該貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為20000元，進(jìn)口優(yōu)元，進(jìn)口優(yōu)惠關(guān)稅稅率為惠關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為，增值稅稅率為10%，則該批貨物應(yīng)征多少關(guān)稅？，則該批貨物應(yīng)征多少關(guān)稅？ 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)

37、價(jià)格國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅額）進(jìn)口優(yōu)惠稅稅額）*【（【（1+消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率）】消費(fèi)稅稅率）】*（1+增值稅稅率）增值稅稅率）+20% =20000/(1+10%)*(1+10%)/(1-10%)*(1+10%)+20% =20000/1.6789 =11912.56(元）元）習(xí)題習(xí)題習(xí)題習(xí)題4、某進(jìn)口公司從日本以、某進(jìn)口公司從日本以FOB形式購(gòu)進(jìn)一批每根形式購(gòu)進(jìn)一批每根6米成捆包裝的熱軋米成捆包裝的熱軋圓鋼，計(jì)圓鋼，計(jì)500噸，其申報(bào)的發(fā)票價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用如下：申報(bào)運(yùn)費(fèi)噸，其申報(bào)的發(fā)票價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用如下：申報(bào)運(yùn)費(fèi)60元元（人民幣）（人民幣）/噸，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率噸

38、，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率0.1%，總額：，總額：FOBUSD190000，當(dāng)時(shí)的，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)：外匯牌價(jià)：1美元美元=6.799元人民幣（買入價(jià)）和元人民幣（買入價(jià)）和6.801元人民幣（賣出元人民幣（賣出價(jià)）。請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)算稅款價(jià)）。請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)算稅款熱軋稅率為15%折合成人民幣：FOB=190000*6.799=1291810（元）總運(yùn)費(fèi)=500*60=30000（元）完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=1291810/1-0.1%=1323133.13(元）關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=1323133.13*15%=198469.97（元）二、進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算二、進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算進(jìn)口

39、關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIFCIF）* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（一）從（一）從 價(jià)價(jià) 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)計(jì) 算程算程 序序按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 5 5、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國(guó)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國(guó)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)油船用發(fā)動(dòng)機(jī)2 2臺(tái)，成交價(jià)格為臺(tái)，成交價(jià)格為CIFCIF境內(nèi)目的地口岸境內(nèi)目的地口岸700000700000美元。經(jīng)批

40、準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%1%計(jì)征。已知外計(jì)征。已知外幣折算率為幣折算率為1 1美元美元=6.6=6.6元人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。元人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。 折合成人民幣折合成人民幣CIF=700000CIF=700000* *6.66.6 =4620000(=4620000(元）元） 進(jìn)口關(guān)稅稅率為進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%1% 關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=4620000=4620000* *1%=462001%=46200（元）（元）習(xí)題習(xí)題6、有下列一批貨物自日本進(jìn)口：復(fù)印件、有下列一批貨物自日本進(jìn)口：復(fù)印件1臺(tái)，臺(tái)，700000日元；照片放日元；照片放大機(jī)大機(jī)

41、1臺(tái)，臺(tái)，300000日元；袖珍電子計(jì)算機(jī)日元；袖珍電子計(jì)算機(jī)5個(gè)，個(gè)，75000日元。共計(jì)日元。共計(jì)1075000日元。貸款優(yōu)惠日元。貸款優(yōu)惠5%，實(shí)際支付貨款總額為，實(shí)際支付貨款總額為FOB價(jià)價(jià)1021250日元。另運(yùn)費(fèi)共日元。另運(yùn)費(fèi)共500元人民幣，其中復(fù)印機(jī)和照片放大機(jī)的運(yùn)費(fèi)為元人民幣，其中復(fù)印機(jī)和照片放大機(jī)的運(yùn)費(fèi)為465.12RMB，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率0.3%，（日元折合率，（日元折合率100000日元日元=5138元元人民幣。求該批貨物的關(guān)稅額）。人民幣。求該批貨物的關(guān)稅額）。復(fù)印件、照片放大機(jī)稅率為復(fù)印件、照片放大機(jī)稅率為50%，袖珍電子計(jì)算機(jī)稅率為，袖珍電子計(jì)算機(jī)稅率為55

42、%復(fù)印件、放大機(jī)折扣后的貨價(jià)為復(fù)印件、放大機(jī)折扣后的貨價(jià)為FOB價(jià)價(jià)=（700000+300000）*（1-5%）*0.05138=48811(元）元）袖珍：袖珍：FOB價(jià)價(jià)=75000*（1-5%）*0.05138=3660.83(元元)運(yùn)費(fèi)：前兩者為運(yùn)費(fèi)：前兩者為465.12元，后者為元，后者為34.88元元前兩者完稅價(jià)格前兩者完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）（元）后者完稅價(jià)格后者完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元元進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)

43、稅=49424*50%+3707*55%=26751元元進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額= =商品進(jìn)口數(shù)量商品進(jìn)口數(shù)量* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額（二）從（二）從 量量 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)算步計(jì)算步驟驟按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實(shí)際進(jìn)口量根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額= =商品進(jìn)口數(shù)商品進(jìn)口數(shù)* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額+ +完稅價(jià)格完稅價(jià)格* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（三）復(fù)（三）復(fù) 合合 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)算步計(jì)算步驟

44、驟第一步，按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)第二步，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率第三步，確定其實(shí)際進(jìn)口量第四步，根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格第五步，根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣第六步，按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款習(xí)題習(xí)題7、由東某公司，由日本購(gòu)進(jìn)電視攝像機(jī)、由東某公司，由日本購(gòu)進(jìn)電視攝像機(jī)30臺(tái)其中有臺(tái)其中有10臺(tái)成交價(jià)格為臺(tái)成交價(jià)格為CIF青島青島5000美元美元/臺(tái)，其中有臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格為臺(tái)成交價(jià)格為CIF青青島島10000美元美元/臺(tái)，已知當(dāng)時(shí)外幣折算率臺(tái)，已知當(dāng)時(shí)外幣折算率 為為1美元美元=6.6人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口

45、關(guān)稅。人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)國(guó)日本原產(chǎn)國(guó)日本適用最優(yōu)惠稅率適用最優(yōu)惠稅率,每臺(tái)每臺(tái)5000美元的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)美元的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅稅35%每臺(tái)每臺(tái)10000美元的關(guān)稅稅額美元的關(guān)稅稅額13280元人民幣元人民幣再加的從價(jià)關(guān)稅再加的從價(jià)關(guān)稅)10臺(tái)完稅價(jià)格CIF=5000*10*6.6=330000元20臺(tái)完稅價(jià)格CIF=10000*20*6.6=1320000元10臺(tái)關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=330000*35%=115500元20臺(tái)關(guān)稅稅額=進(jìn)口商品數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=20*13280+1320000*3%=305200元總的關(guān)稅額：115500+

46、305200=420700元3、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的征收與計(jì)算（一）增（一）增 值值 稅稅現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格為：如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率習(xí)題8、某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床1臺(tái)，F(xiàn)OB價(jià)格為CHF223343元，運(yùn)費(fèi)RMB42240元，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為0.3%，填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場(chǎng)買賣中間價(jià)為CHF100=CN

47、Y387.055，試計(jì)算數(shù)控銑床的增值稅。瑞士產(chǎn)數(shù)控先床稅率為15%，增值稅為17%折合成人民幣FOB=223343*3.87055=864460.25元完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=909428.53*15%=136414.28元組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額=909428.53+136414.28=1045842.81元應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=1045842.81*17%=177793.28元（二）消（二）消 費(fèi)費(fèi) 稅稅從價(jià)定率征稅實(shí)行從量定額征收實(shí)行從量從價(jià)

48、定率定額征應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額)組成計(jì)稅價(jià)格=消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率從價(jià)定率征稅從價(jià)定率征稅實(shí)行從量定額征收應(yīng)納稅額應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)單位稅額實(shí)行從量從價(jià)定率定額征應(yīng)納稅額應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率（三）船舶噸稅（三）船舶噸稅 船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外國(guó)船舶征收的稅種。 船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。 噸稅=凈噸數(shù)*噸稅稅率 （元/凈噸） 凈噸位=船舶的有效容積*噸/立方米習(xí)題習(xí)題9、有一英國(guó)籍凈噸位為88000噸的輪船，停靠在我國(guó)境內(nèi)某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。求應(yīng)征的船舶噸稅。P83 滯報(bào)金， 進(jìn)口

49、貨物滯報(bào)金=進(jìn)口貨物成交價(jià)*0.05%*滯納天數(shù)頓稅=88000*3=264000元（四）、其（四）、其 他他 稅稅 費(fèi)費(fèi)（一）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（一）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)1、免稅貨物2、按稅率減免3、按征免比例減免手續(xù)費(fèi)余額=CIF價(jià)格*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物CIF價(jià)格*（1-實(shí)征的關(guān)稅稅率/法定的關(guān)稅稅率）*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率手續(xù)費(fèi)余額=CIF價(jià)格*減免比例*手續(xù)費(fèi)費(fèi)率（二）、滯納金（二）、滯納金滯納金是指應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期滯納金是指應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額*0.5*滯納天數(shù)代征

50、稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*0.5*滯納天數(shù)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)滯納金金額=滯納監(jiān)管手續(xù)費(fèi)費(fèi)額*0.5*滯納天數(shù) （三）、滯報(bào)金滯報(bào)金繳納滯報(bào)金減免進(jìn)口貨物滯報(bào)金金額=進(jìn)口貨物成交價(jià)格*0.5*滯納天數(shù)習(xí)題10、某一運(yùn)輸工具裝載進(jìn)出口企業(yè)購(gòu)買進(jìn)口貨物于某年11月11日申報(bào)進(jìn)口，但該企業(yè)于某年12月2日才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該批貨物的成交價(jià)為CIF境內(nèi)口岸300000美元（兌換率為：1美元=6.6元人民幣）請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征滯報(bào)金11月11日+14天=11月25日 12月2日-11月25日=7天300000*0.05%*7*6.6習(xí)題 11、某進(jìn)出口公司從香港購(gòu)進(jìn)柯達(dá)膠卷50000卷，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某

51、口岸600000港幣，已知當(dāng)時(shí)外幣折算率為1港幣=0.95人民幣元，1卷柯達(dá)膠卷=0.05775平方米。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額。50000*0.05775=2887.5 （28元/平方米)2887.5*28=80850元 12、某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其口岸12800美元，折合人民幣為102400元。已知這批貨物的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征消費(fèi)稅稅額。 組成計(jì)稅價(jià)格=【（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）】*消費(fèi)稅率=102400+102400*20%/1-17%*17%=25168.19元 應(yīng)納稅額=25168.19*17%=4278.6元 13、某公司為

52、裝配出口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口一批料件，折合人民幣價(jià)格為元，進(jìn)口保稅儲(chǔ)存天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口，期間海關(guān)應(yīng)征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)多少？以1%的稅率征收 80000*1%=800進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算題課堂練習(xí)堂練習(xí) 1 1某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚木某單位委托香港某公司從英國(guó)進(jìn)口柚木木材，運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣木材，運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣4420044200元，保險(xiǎn)費(fèi)率元，保險(xiǎn)費(fèi)率3 3，傭金（非購(gòu)貨傭金）為到岸價(jià)格（香，傭金（非購(gòu)貨傭金）為到岸價(jià)格（香港）的港）的3%3%，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：到岸價(jià)格香，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為：到岸價(jià)格香港為港為USUS580000580000，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為USUS10

53、0=100=￥827827。經(jīng)查，柚木木材的稅則號(hào)列為。經(jīng)查，柚木木材的稅則號(hào)列為4407.29104407.2910，稅率，稅率 9%9%，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。 第第1 1題答案要點(diǎn)題答案要點(diǎn)公式推導(dǎo)：公式推導(dǎo)：1 1、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額（進(jìn)口關(guān)稅）、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額（進(jìn)口關(guān)稅）= =進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格適用的進(jìn)口關(guān)稅適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率；稅率；2 2、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF=CIF（到岸價(jià)）（到岸價(jià)）+ +傭金額（如果有需要計(jì)入的傭金時(shí)，必傭金額（如果有需要計(jì)入的傭金時(shí)，必須加上）；須加上）；3 3、傭金額、傭金額= CIF= CI

54、F（到岸價(jià)）（到岸價(jià)）傭金率；傭金率；4 4、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=CIF+ CIF=CIF+ CIF傭金率傭金率= CIF= CIF（1+1+傭金率）傭金率）5 5、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口關(guān)稅= CIF= CIF（1+1+傭金率）傭金率）適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率數(shù)據(jù)計(jì)算：數(shù)據(jù)計(jì)算：關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=580000=5800008.278.27（1+31+3）9 9=444644.82=444644.82 2 2國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡國(guó)內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報(bào)出口量的合金生鐵一批，申報(bào)出口量8686噸，噸，每噸價(jià)格為每噸價(jià)格為FOBFOB廣州廣州9898美元。已知外