管理會計 第七章 全面預算ppt課件

1、四、直接人工預算的編制四、直接人工預算的編制 直接人工預算是為直接生產工人的人工耗費編制的，用來確定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平的一種業(yè)務預算。 編制直接人工預算的主要依據是生產預算中的預計生產量、標準單位直接人工工時和標準工資率等資料。預計直接人工成本=小時工資率預計直接人工總工時預計直接人工工時=單位產品直接人工工時定額預計生產量 由于直接人工成本大多采用現(xiàn)金支付方式，不必單獨編制與支付直接人工成本有關的現(xiàn)金支出計算表。例：知：假定MC公司預算期單位產品直接人工的工時定額為4工時，單位工時的工資率為5元。要求：編制直接人工預算。季度1234全年預計生產量（件）單位產品工時定額（

2、小時/件）1160416404195041470462204直接人工工時總數(shù)（小時）單位工時工資率（元/小時）46405656057800558805248805預計直接人工成本總額（萬元）2.323.283.92.9412.44五、制造費用預算的編制五、制造費用預算的編制 制造費用預算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預算以外的其他一切生產費用的一種業(yè)務預算。 在采用變動成本法編制預算時，應將制造費用按其性態(tài)劃分為變動性制造費用和固定性制造費用兩類。 1、固定性制造費用可在上年的基礎上加以適當調整增量預算）； 2、變動性制造費用則根據單位產品預定分配率乘以預計的生產量進行預計。 變動性制造費用

3、預算分配率 =變動性制造費用預算總額分配標準預算數(shù)例：知：MC公司變動制造費用按各種產品直接人工工時比例分配，除折舊以外的各項制造費用均在當季支付現(xiàn)金。要求：編制制造費用預算和現(xiàn)金支出計算表變動制造費用（元）固定制造費用（元）間接材料 9000間接人工 8600維修費用 6832水電費用 6300其他 4100管理人員工資 8000折舊費 17000辦公費 5500保險費 5300其他 3000合計 34832直接人工工時總數(shù) 24880合計 38800減：折舊 17000分配率=34832/24880=1.4現(xiàn)金支出合計 21800各季支出數(shù)=21800/4=54502019年度與制造費用有

4、關的預計現(xiàn)金支出表單位：元）年度與制造費用有關的預計現(xiàn)金支出表單位：元）季度1234全年直接人工工時變動制造費用固定制造費用*4640*6496*54506560918454507800109205450588082325450248803483221800現(xiàn)金支出合計1194614634 16370 13682 56632* 來自于直接人工預算* =* 1.4* 來自于上表。來自于上表。六、產品成本預算的編制六、產品成本預算的編制 產品成本預算是指用于規(guī)劃預算期的單位產品成本、生產成本、銷售成本以及期初、期末產成品存貨成本等項內容的一種業(yè)務預算。 產品成本預算是在生產預算、直接材料預算、直接

5、人工預算、制造費用預算的基礎上匯總編制的，它也是編制預計利潤表、預計資產負債表的主要根據之一。 例：知：MC公司期初、期末均沒有在產品存在，產成品期初單位變動成本為50元。其他材料見前例各表。要求：編制產品成本預算解：產品成本預算見下表成本項目單位用量單價單位成本總成本（4）直接材料:A B直接人工變動制造費用3kg2kg4工時4工時5元/kg3元/kg5元/工時1.4元/工時156205.6933003732012440034832合計加：在產品及半成品期初余額減：在產品及半成品期末余額46.628985200預計產品生產成本加：產成品期初余額（1）減：產成品期末余額（2）289852500

6、05592預計產品銷售成本46.65289260注：（1）5000=50*100（2019年期末存貨，見生產預算）（2）5592=46.6*120（2019年期末存貨，見生產預算）（3）46.65=289260/6200（2019年全年銷量，見銷售預算）（4）根據全年產量6220年（見生產預算）計算七、銷售費用及管理費用預算的編制七、銷售費用及管理費用預算的編制 銷售費用及管理費用預算是指為規(guī)劃預算期與組織產品銷售活動和一般行政管理活動有關費用而編制的一種業(yè)務預算。 銷售及管理費用預算的主要依據是預算期全年各季度的銷售量及各種有關的標準耗用量和標準價格資料。 固定性費用與變動性費用要分開預算。

7、 為了便于編制財務預算，在編制銷售及管理費用預算時，還要編制與之有關的現(xiàn)金支出計算表例：知：MC公司根據預算期的銷售量及有關標準耗用量和標準價格分別編制銷售和管理費用預算。其中，變動銷售費用為各項變動費用的單位標準費用乘以銷售量計算。固定銷售費用及管理費用在一定時期內是固定不變的。要求：結合前述有關資料編制銷售及管理費用預算。解：1) 2019度銷售費用預算變動銷售費用固定銷售費用項目單位產品標準費用額（1）全年費用（2） 項目全年費用銷售傭金交貨運費其他0.90.80.2558049601240管理人員工資廣告費保險費其他60001500050002600合計1.911780合計平均每季28

8、60028600/4=7150注(2)=(1)*6200（預計銷售量，不是預計產量6220）22019年度預計現(xiàn)金支出計算表季度1234全年預計銷量變動銷售費用*固定銷售費用11002090715016003040715020003800715015002850715062001178028600現(xiàn)金支出合計9240101901095010000 40380* ：單位產品標準費用額（1.9） 預計銷量32019年度管理費用預算項目金額（元）公司經費工會費董事費無形資產攤銷職工培訓費其他500011002100900600800合計10500平均每季支付數(shù)10500/4=2625 八、現(xiàn)金預算的

9、編制 現(xiàn)金預算是指用于規(guī)劃預算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財務預算?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。 編制現(xiàn)金預算的主要依據：涉及現(xiàn)金收入和支出的銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算、及有關的專門決策預算等資料。 內容包括： 1、現(xiàn)金收入 2、現(xiàn)金支出 3、現(xiàn)金收支差額 4、資金融通 例：知：MC公司2019年初現(xiàn)金余額為5500元，2019年購買設備110000元，每季支付投資者利潤2500元。該公司現(xiàn)金余額最低應保持5500元，最高為8000元。當現(xiàn)金不足時向銀行借款，多余時歸還借款。借款在季初，還款在季末。借款年利率10%，還款時，同

10、時支付所還的全部利息。該公司在第一季度借款15000元。各季支付長期貸款利息1000元。要求：結合前述有關資料編制現(xiàn)金預算。解：2019年度現(xiàn)金預算單位：元如下表九、預計利潤表的編制九、預計利潤表的編制 預計利潤表是指以貨幣形式綜合反映預算期內企業(yè)經營活動成果含利潤總額和凈利潤計劃水平的一種財務預算。 編制預計利潤表的依據主要是銷售預算、年末產成品存貨預算、銷售及管理費用預算、制造費用預算和專門決策預算等資料 例：根據上述有關預算資料，編制MC公司的預計利潤表如下：項目金額資料來源銷售收入減：變動銷售成本變動銷售費用55800028926011780銷售預算產品成本預算銷售費用預算貢獻邊際減：固定制造費用 固定銷售費用 管理費用 財務費用2569602180028600105005125*制造費用預算銷售費用預算管理費用預算利潤總額減：所得稅（33%）19093563009凈利潤127956注：*財務費用=每季長期借款利息1000*4+各季支付的短期利息1125（250+375+500）=5125元十、預計資產負債表的編制十、預計資產負債表的編制 預計資產表是指