深入解讀資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1深入解讀深入解讀(ji d)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第一頁，共81頁。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表( (賬戶式賬戶式) )資資產(chǎn)產(chǎn)金金額額負(fù)負(fù)債債及及股股 東東權(quán)權(quán) 益益金金額額流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債長長期期投投資資長長期期負(fù)負(fù)債債固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債合合計(jì)計(jì)股股東東權(quán)權(quán)益益資資產(chǎn)產(chǎn)合合計(jì)計(jì)負(fù)負(fù)債債及及股股 東東權(quán)權(quán) 益益合合計(jì)計(jì)著重反映公司著重反映公司(n s)的全部資產(chǎn)及資金來源，便的全部資產(chǎn)及資金來源，便于通過左右兩邊的對比，了解公司于通過左右兩邊的對比，了解公司(n s)的財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況狀況第1頁/共81頁第二頁，共81頁。包包 括括公式：資產(chǎn)公式：資

2、產(chǎn)(zchn) = (zchn) = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益留存留存(li cn)收益收益 第2頁/共81頁第三頁，共81頁。第3頁/共81頁第四頁，共81頁。n股東權(quán)益的構(gòu)成蛋糕已有多大？第4頁/共81頁第五頁，共81頁。資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)：負(fù)債：負(fù)債：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：第5頁/共81頁第六頁，共81頁?！百Y產(chǎn)”是否就是(jish)“財(cái)產(chǎn)”？第6頁/共81頁第七頁，共81頁。第7頁/共81頁第八頁，共81頁。 兩者劃分具體界限是變現(xiàn)時(shí)間的長短，通常以一年為準(zhǔn)。兩者劃分具體界限是變現(xiàn)時(shí)間的長短，通常以一年為準(zhǔn)。資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)非流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)按按流流動(dòng)動(dòng)性性

3、分分現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款存貨存貨 長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 變現(xiàn)能力強(qiáng)變現(xiàn)能力強(qiáng)第8頁/共81頁第九頁，共81頁。第9頁/共81頁第十頁，共81頁。第10頁/共81頁第十一頁，共81頁。n年末數(shù)年初數(shù)現(xiàn)金流量表中的結(jié)果第11頁/共81頁第十二頁，共81頁。應(yīng)應(yīng) 收收 款款 項(xiàng)項(xiàng) 第12頁/共81頁第十三頁，共81頁。 由銷售商品提供勞務(wù)形成，如由銷售商品提供勞務(wù)形成，如貨已發(fā)出但款未收取貨已發(fā)出但款未收取 由采購商品接受勞務(wù)形成，如由采購商品接受勞務(wù)形成，如預(yù)付的定金？預(yù)付的定金？

4、由其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成，如由其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成，如職工未報(bào)銷的差旅費(fèi)？職工未報(bào)銷的差旅費(fèi)？ 預(yù)付帳款對于企業(yè)而言，超過合同約定期或完成約定事項(xiàng)后未歸還預(yù)付帳款對于企業(yè)而言，超過合同約定期或完成約定事項(xiàng)后未歸還(guhun)(guhun)的余款等同于應(yīng)收帳款的余款等同于應(yīng)收帳款 第13頁/共81頁第十四頁，共81頁。第14頁/共81頁第十五頁，共81頁。第15頁/共81頁第十六頁，共81頁。第16頁/共81頁第十七頁，共81頁。第17頁/共81頁第十八頁，共81頁。第18頁/共81頁第十九頁，共81頁。第19頁/共81頁第二十頁，共81頁。第20頁/共81頁第二十一頁，共81頁。第21頁/共8

5、1頁第二十二頁，共81頁。公司應(yīng)收帳款存在公司應(yīng)收帳款存在(cnzi)的問題的問題 資金占用過高資金占用過高 帳齡較長的應(yīng)收帳款所占比例帳齡較長的應(yīng)收帳款所占比例高，無動(dòng)態(tài)高，無動(dòng)態(tài) 客戶管理工作未成體系客戶管理工作未成體系 沒有建立沒有建立(jinl)(jinl)有效的賒銷內(nèi)有效的賒銷內(nèi)控機(jī)制與授權(quán)審批制度控機(jī)制與授權(quán)審批制度 第22頁/共81頁第二十三頁，共81頁。制造業(yè)存貨制造業(yè)存貨(cn hu) (cn hu) 服務(wù)業(yè)存貨服務(wù)業(yè)存貨(cn hu) (cn hu) 工程技術(shù)存貨工程技術(shù)存貨 原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品 未完勞務(wù)未完勞務(wù) 未完工程未完工程

6、存貨的分類存貨的分類出版業(yè)存貨出版業(yè)存貨 庫存和寄存外地的圖書、庫存紙張、尚在庫存和寄存外地的圖書、庫存紙張、尚在印制圖書、低值易耗品等印制圖書、低值易耗品等第23頁/共81頁第二十四頁，共81頁。直接直接(zhji)影響：存影響：存貨成本與收入配比反貨成本與收入配比反映為企業(yè)的成本。映為企業(yè)的成本。 價(jià)高本大。價(jià)高本大。 直接影響直接影響(yngxing)的應(yīng)對：降低采購成的應(yīng)對：降低采購成本、加工環(huán)節(jié)的成本本、加工環(huán)節(jié)的成本間接影響：間接影響：存貨的儲(chǔ)存貨的儲(chǔ)存與資金占用成本存與資金占用成本 資金占用成本資金占用成本間接影響的應(yīng)對：間接影響的應(yīng)對：科學(xué)科學(xué)的存貨限額、先進(jìn)的的存貨限額、先進(jìn)

7、的存貨保管存貨保管 存貨對企業(yè)經(jīng)營成本的影響存貨對企業(yè)經(jīng)營成本的影響第24頁/共81頁第二十五頁，共81頁。第25頁/共81頁第二十六頁，共81頁。第26頁/共81頁第二十七頁，共81頁。第27頁/共81頁第二十八頁，共81頁。第28頁/共81頁第二十九頁，共81頁。第29頁/共81頁第三十頁，共81頁。第30頁/共81頁第三十一頁，共81頁。第31頁/共81頁第三十二頁，共81頁。第32頁/共81頁第三十三頁，共81頁。第33頁/共81頁第三十四頁，共81頁。第34頁/共81頁第三十五頁，共81頁。第35頁/共81頁第三十六頁，共81頁。第36頁/共81頁第三十七頁，共81頁。第37頁/共8

8、1頁第三十八頁，共81頁。第38頁/共81頁第三十九頁，共81頁。n改進(jìn)：部分資產(chǎn)開始采用公允價(jià)值我只能(zh nn)是“看跌不看漲”這塊土地的價(jià)值反映在哪？第39頁/共81頁第四十頁，共81頁。第40頁/共81頁第四十一頁，共81頁。問題問題(wnt)三：什么叫資產(chǎn)的減值？三：什么叫資產(chǎn)的減值？第41頁/共81頁第四十二頁，共81頁。短期投資減值準(zhǔn)備短期投資減值準(zhǔn)備(zhnbi) 壞賬壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 存貨減值準(zhǔn)備存貨減值準(zhǔn)備 長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

9、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值的種類 第42頁/共81頁第四十三頁，共81頁。問題之四：關(guān)注問題之四：關(guān)注(gunzh)虛擬資產(chǎn)：虛擬資產(chǎn)： 會(huì)計(jì)價(jià)值大于經(jīng)濟(jì)價(jià)值會(huì)計(jì)價(jià)值大于經(jīng)濟(jì)價(jià)值第43頁/共81頁第四十四頁，共81頁。問題之五：什么樣的資產(chǎn)問題之五：什么樣的資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表是理想的？負(fù)債表是理想的？第44頁/共81頁第四十五頁，共81頁。第45頁/共81頁第四十六頁，共81頁。這符合存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的一半的一般情況。第46頁/共81頁第四十七頁，共81頁。第47頁/共81頁第四十八頁，共81頁。第48頁/共81頁第四十九頁，共81頁。第49頁/共81頁第五十頁，共81頁。第50頁/共81頁

10、第五十一頁，共81頁。第51頁/共81頁第五十二頁，共81頁。第52頁/共81頁第五十三頁，共81頁。負(fù)債是否(sh fu)可以理解為“我欠別人的”？第53頁/共81頁第五十四頁，共81頁。第54頁/共81頁第五十五頁，共81頁。 負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目(xingm)(xingm)及其分項(xiàng)說明：及其分項(xiàng)說明：根據(jù)償還期限的長短根據(jù)償還期限的長短(chngdun)（通常以一年為準(zhǔn)）劃分（通常以一年為準(zhǔn)）劃分負(fù)債負(fù)債流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債長期長期負(fù)債負(fù)債按按流流動(dòng)動(dòng)性性分分短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)

11、交稅金應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 長期長期(chngq)借款借款長期長期(chngq)債券債券長期長期(chngq)應(yīng)付款應(yīng)付款 第55頁/共81頁第五十六頁，共81頁?；I融資活動(dòng)引籌融資活動(dòng)引起起(ynq)的負(fù)的負(fù)債債生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)銷售活動(dòng)產(chǎn)生銷售活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)債的負(fù)債對職工的負(fù)債對職工的負(fù)債長期借款短期借款應(yīng)付帳款預(yù)收賬款應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)交款第56頁/共81頁第五十七頁，共81頁。 一是可以減少投資人對公司一是可以減少投資人對公司(n s)的投入，降低出資的投入，降低出資風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)；為什么要借款為什么要借款(ji kun)二是適量借款二是適量借款對公司有益

12、對公司有益借款費(fèi)用可從稅前扣除，公司可獲借款費(fèi)用可從稅前扣除，公司可獲得納稅上利益，股東可增加盈利得納稅上利益，股東可增加盈利債權(quán)人無權(quán)參與公司的經(jīng)營管理債權(quán)人無權(quán)參與公司的經(jīng)營管理,不會(huì)影響投資人對公司的控制不會(huì)影響投資人對公司的控制 前提是公司的前提是公司的息稅前利潤率息稅前利潤率應(yīng)大于應(yīng)大于借款利息率借款利息率, ,否則負(fù)債經(jīng)營會(huì)背上沉重否則負(fù)債經(jīng)營會(huì)背上沉重包袱包袱, ,一是借款有規(guī)定期限一是借款有規(guī)定期限, ,到期必須償?shù)狡诒仨殐斶€還; ;二是需要負(fù)擔(dān)固定利息二是需要負(fù)擔(dān)固定利息, ,不論公司使不論公司使用資金效益如何用資金效益如何, ,都必須無條件支付都必須無條件支付第57頁/共8

13、1頁第五十八頁，共81頁。 一般來講一般來講,投資人投資大于借入資本較好，但也不投資人投資大于借入資本較好，但也不能能 一概而論。一概而論。 對于投資人來講：在通貨膨脹加劇時(shí)期，多借債對于投資人來講：在通貨膨脹加劇時(shí)期，多借債可將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，多借可將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，多借債可獲得額外利潤；經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借款可減少利債可獲得額外利潤；經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借款可減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 對債權(quán)人來講：為保證債權(quán)的安全，希望公司借對債權(quán)人來講：為保證債權(quán)的安全，希望公司借款越少越好。款越少越好。 對管理者來講：若公司債務(wù)很重，超出債權(quán)人的

14、對管理者來講：若公司債務(wù)很重，超出債權(quán)人的心理承受程度，有可能借不到錢；若公司不舉債或負(fù)心理承受程度，有可能借不到錢；若公司不舉債或負(fù)債率低，往往被認(rèn)為是畏縮不前，對發(fā)展前景信心不債率低，往往被認(rèn)為是畏縮不前，對發(fā)展前景信心不足；在適當(dāng)足；在適當(dāng)(shdng)的范圍內(nèi)，借款比率越大，只要的范圍內(nèi)，借款比率越大，只要合理地控制，就越會(huì)顯得公司充滿活力。合理地控制，就越會(huì)顯得公司充滿活力。合理確定合理確定(qudng)借款規(guī)模至關(guān)借款規(guī)模至關(guān)重要重要第58頁/共81頁第五十九頁，共81頁。第59頁/共81頁第六十頁，共81頁。第60頁/共81頁第六十一頁，共81頁。投資人的初始投入及追加投資人的初

15、始投入及追加(zhuji)投資：投資：未分配利潤盈余公積資本公積企業(yè)的經(jīng)營積累：企業(yè)的經(jīng)營積累：第61頁/共81頁第六十二頁，共81頁。公司中有多少屬于(shy)我們股東的？第62頁/共81頁第六十三頁，共81頁。第63頁/共81頁第六十四頁，共81頁。第64頁/共81頁第六十五頁，共81頁。第65頁/共81頁第六十六頁，共81頁。第66頁/共81頁第六十七頁，共81頁。第67頁/共81頁第六十八頁，共81頁。第68頁/共81頁第六十九頁，共81頁。第69頁/共81頁第七十頁，共81頁。第70頁/共81頁第七十一頁，共81頁。利潤分配的步驟利潤分配的步驟(bzhu)可向所有可向所有者分配者分配

16、(fnpi)的的利潤利潤交交納納(jion)所所得得稅稅凈利潤凈利潤計(jì)提各計(jì)提各項(xiàng)盈余項(xiàng)盈余公積公積利潤利潤總額總額分分配配利利潤潤企業(yè)未企業(yè)未分配利分配利潤潤第71頁/共81頁第七十二頁，共81頁。第72頁/共81頁第七十三頁，共81頁。賬面財(cái)富，是支撐股價(jià)的基礎(chǔ)第73頁/共81頁第七十四頁，共81頁。第74頁/共81頁第七十五頁，共81頁。第75頁/共81頁第七十六頁，共81頁。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益反映資金來源，資本市場主要監(jiān)管資產(chǎn)負(fù)債表右邊，只對生產(chǎn)經(jīng)營間接地起作用反映資金來源，資本市場主要監(jiān)管資產(chǎn)負(fù)債表右邊，只對生產(chǎn)經(jīng)營間接地起作用反映資金的運(yùn)用，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)重組

17、都是調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的左邊反映資金的運(yùn)用，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)重組都是調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的左邊管理層應(yīng)兩者兼顧，既重視提高資產(chǎn)的管理層應(yīng)兩者兼顧，既重視提高資產(chǎn)的利用效率，亦重視資本利用效率，亦重視資本(zbn)運(yùn)營運(yùn)營第76頁/共81頁第七十七頁，共81頁。 觀察表內(nèi)左右、上下有關(guān)項(xiàng)目的關(guān)系觀察表內(nèi)左右、上下有關(guān)項(xiàng)目的關(guān)系(gun x)，了解公司的償債能力，了解公司的償債能力流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資合計(jì)長期投資合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)他資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)