第八章 編制報表前的準備工作

1、2022-4-1712022-4-172學習目的和要求 學習目的：通過本章的學習，掌握期末賬項調整、對賬和結賬、財產(chǎn)清查和工作底稿的編制等內容。 基本要求：）掌握編表前準備工作的意義和內容、期末賬項調整）熟悉對賬和結賬、財產(chǎn)清查）掌握工作底稿的編制2022-4-173學習要點 ）編表前準備工作的內容 2）期末賬項調整 3）熟悉對賬和結賬、財產(chǎn)清查 4）掌握工作底稿的編制2022-4-1742022-4-1752022-4-1762022-4-1772022-4-1782022-4-1792022-4-17102022-4-17112022-4-1712 2、2022-4-17132022-4-

2、17142022-4-17152022-4-1716 3）2009.11.152022-4-17172022-4-17182022-4-1719 會計人員應按照規(guī)定，對現(xiàn)金、銀行存款日記賬按日結賬，對其他賬戶按月、季、年結賬。 1）日結或月結時日結或月結時，應在該日、該月最后一筆經(jīng)濟最后一筆經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務下面劃一條通欄單紅線單紅線，在紅線下“摘要”欄內注明“本日合計本日合計”或“本月合計本月合計”、“本月發(fā)生本月發(fā)生額及余額額及余額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計數(shù)和月末余額，同時在“借或貸”欄內注明借貸方向。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月

3、發(fā)生額劃清。2022-4-1720 2）季結時季結時，通常在每季度的最后一個月月結的下一行，在“摘要”欄內注明“本季合計本季合計”或“本季度發(fā)生額及余額本季度發(fā)生額及余額”，同時結出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后，在這一行下面劃一條通欄單紅線單紅線，表示季結的結束。 3）年結時年結時，在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄注明“本年合計本年合計”或“本年發(fā)生本年發(fā)生額及余額額及余額”，同時結出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅雙紅線線，以示封賬。2022-4-1721 4）年度結賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般年度結賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應

4、更換。也應更換。但有些明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬等可以連續(xù)使用，不必每年更換。年終時，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，只在摘要欄注明“結轉下年結轉下年”字樣，結轉金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉下年”行以下還有空行，應當自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線注銷。在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉上年結轉”字樣。 5）編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡平衡，不準先出報表，后補記賬簿和辦理結賬。 6）凡涉及債權債務及待處理事項的賬戶，填寫凡涉及債權債務及待處理事項的

5、賬戶，填寫“上年結轉上年結轉”時，還應在摘要欄填寫組成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務時，還應在摘要欄填寫組成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務內容說明內容說明，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫，最后一行的余額欄填寫上年度余額。2022-4-1722第四節(jié)第四節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義 1、概念、概念 財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。賬面結存數(shù)賬面結存數(shù) 實際結存數(shù)實際結存數(shù)賬賬 簿簿債權債務

6、債權債務貨幣資金貨幣資金實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)核核對對2022-4-1723 保證會計核算資料的真實可靠性。真實可靠性。 保證財產(chǎn)的安全完整及有效使用。保證財產(chǎn)的安全完整及有效使用。 保證財經(jīng)紀律和結算制度的執(zhí)行。財經(jīng)紀律和結算制度的執(zhí)行。 提高資金使用效率。提高資金使用效率。 完善內部會計控制。完善內部會計控制。 2022-4-1724二二 、財產(chǎn)清查的分類、財產(chǎn)清查的分類財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查按清查范圍按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查執(zhí)行單位按清查時間按清查時間全面清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定期不定期清查清查內部內部清查清查外部外部清查清查2022-4-1725全面清查全面清查是指對企業(yè)全部

7、實物、各項債權債務所進行的全面、徹底的盤全面、徹底的盤點點和核對。一般來說，全面清查包括：一般來說，全面清查包括：（1）現(xiàn)金、銀行存款、各種有價證券、其他貨幣資金以及銀行借款等）現(xiàn)金、銀行存款、各種有價證券、其他貨幣資金以及銀行借款等貨幣資金；貨幣資金；（2）所有的固定資產(chǎn)、未完工程、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及其他物）所有的固定資產(chǎn)、未完工程、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及其他物資；資；（3）各項在途材料、在途商品和在途物資；）各項在途材料、在途商品和在途物資；（4）各項債權、債務等結算資金；）各項債權、債務等結算資金；（5）租入使用、受托加工保管或代銷的財產(chǎn)物資；（6）出租使用、委托其他單位加工保管

8、或代銷的財產(chǎn)物資等。全面清查的范圍廣，參加的人員多，一般來說，在以下幾種情況下，才全面清查的范圍廣，參加的人員多，一般來說，在以下幾種情況下，才進行全面清查：進行全面清查：1、年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實、正確，需進行全、年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實、正確，需進行全面清查；面清查；2、單位撤銷、合并或改變隸屬關系時；、單位撤銷、合并或改變隸屬關系時；3、中外合資、國內聯(lián)營時；、中外合資、國內聯(lián)營時；4、開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；、開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；5、單位負責人調離工作時。、單位負責人調離工作時。2022-4-1726 局部清查局部清查是指根據(jù)需要對一部分一

9、部分財產(chǎn)物資進行的清查。局部清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)物資，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 局部清查的特點是：局部清查的特點是：范圍小，內容少，涉及的人員也少，但專業(yè)性較強，一般包括：，一般包括： （1）對現(xiàn)金的清查。）對現(xiàn)金的清查。應由出納員在每日業(yè)務終了進點清點，做到日清月結； （2）對于銀行存款和銀行借款，）對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行進行核對； （3）對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品）對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查；對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次； （4）對于債權債務，）對于債權債務，應在年度內至少核對一至二，有問題應及時核對，

10、及時解決。2022-4-1727 定期清查定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資所進行的清查。 這種清查的對象不定，可以是全面清查，也可以是全面清查，也可以是局部清查可以是局部清查。清查的目的清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確。一般是在年末、季末一般是在年末、季末或月末結賬時進行?；蛟履┙Y賬時進行。如出納人員每天進行的現(xiàn)金盤點和每月進行的與銀行進行的銀行存款的對賬工作，就是屬于定期清查。2022-4-1728 不定期清查不定期清查是指根據(jù)需要所進行的臨時性清查臨時性清查，其目的在于分清責任，查明情況。不定期清查的對象可以是企業(yè)的全部財產(chǎn)物資，也可以是企業(yè)的某個局部。

11、一般來說，不定期清查在以下情況下進行：一般來說，不定期清查在以下情況下進行： 更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查； 更換保管員時對其所保管的財產(chǎn)物資所進行的清查；更換保管員時對其所保管的財產(chǎn)物資所進行的清查； 上級機關、審計部分和金融部門根據(jù)工作需要對企上級機關、審計部分和金融部門根據(jù)工作需要對企業(yè)進行的會計檢查；業(yè)進行的會計檢查； 進行清產(chǎn)核資時進行財產(chǎn)清查；進行清產(chǎn)核資時進行財產(chǎn)清查； 兼并、重組、清算、遷移以及改變隸屬關系時等。兼并、重組、清算、遷移以及改變隸屬關系時等。2022-4-1729三、財產(chǎn)清查的方法三、財產(chǎn)清查的方法（一）財產(chǎn)清

12、查的一般程序（一）財產(chǎn)清查的一般程序 財產(chǎn)清查是一項復雜的工作，其工作內容涉及面廣、涉及的人員多，為了有計劃地開展這項工作，在財產(chǎn)清查之前，應該充分做好組織上組織上和物質上物質上的準備工作。 1、組織上的準備、組織上的準備 應在財務總監(jiān)或總會計師及有關主管廠長的領導下，成立由財務部門牽頭、有設備、技術、生產(chǎn)、行政及各有關部門參加的財產(chǎn)清查領導小組，具體負責財產(chǎn)清查的領導和組織工財產(chǎn)清查領導小組，具體負責財產(chǎn)清查的領導和組織工作。作。 財產(chǎn)清查領導小組的主要任務是：財產(chǎn)清查領導小組的主要任務是：根據(jù)財產(chǎn)清查的目的和管理制度或有關部門的要求，擬定財產(chǎn)清查工作的詳細計劃，確定財產(chǎn)清查對象和范圍，安排

13、清查工作的詳細步驟，配備財產(chǎn)清查的具體人員等；在財產(chǎn)清查過程中，及時了解掌握工作進度；檢查和督促工作、研究財產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的問題；在財產(chǎn)清查工作結束后，寫出財產(chǎn)清查工作的書面報告，對發(fā)生的盤盈和盤虧提出處理意見。2022-4-1730制訂財產(chǎn)清查的計劃 清查時具體組織清查工作 清查后及時對清查結果進行處理及時對清查結果進行處理 清查前2022-4-1731 2、物質和業(yè)務上的準備、物質和業(yè)務上的準備 物質及業(yè)務上的準備是進行財產(chǎn)清查的前提條件，各業(yè)務部門特別是會物質及業(yè)務上的準備是進行財產(chǎn)清查的前提條件，各業(yè)務部門特別是會計部門和會計人員應主動配合，做好準備工作。應做的準備工作主要有以計部門

14、和會計人員應主動配合，做好準備工作。應做的準備工作主要有以下內容：下內容：1）財會人員，應在財產(chǎn)清查之前，將所有的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，將有關）財會人員，應在財產(chǎn)清查之前，將所有的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，將有關賬簿登記齊全，結出余額。賬簿登記齊全，結出余額?？偡诸愘~中反映貨幣資金、財產(chǎn)物資和債權債務的有關數(shù)據(jù)應與所屬明細分類賬核對清楚，做到賬賬相符，賬證相符，為財產(chǎn)清查提供可靠的依據(jù)。2）財產(chǎn)物資保管部門和人員，應將截止到財產(chǎn)清查時點之前的各項財產(chǎn)）財產(chǎn)物資保管部門和人員，應將截止到財產(chǎn)清查時點之前的各項財產(chǎn)物資的出入辦好憑證手續(xù)，全部登記入賬，結出各科目余額，并與會計部物資的出入辦好憑證手續(xù)，全部登記

15、入賬，結出各科目余額，并與會計部門的有關總分類賬核對相符，同時，財產(chǎn)物資保管人員應將其所保管的各門的有關總分類賬核對相符，同時，財產(chǎn)物資保管人員應將其所保管的各種財產(chǎn)物資堆放整齊，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結存數(shù)量，以進行實種財產(chǎn)物資堆放整齊，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結存數(shù)量，以進行實物盤點。物盤點。3）財產(chǎn)清查小組應組織有關部門準備好計量器具，并進行嚴格的檢查校）財產(chǎn)清查小組應組織有關部門準備好計量器具，并進行嚴格的檢查校正，以保證計量的準確性，同時，還應事先印制好各種登記表單，以作清正，以保證計量的準確性，同時，還應事先印制好各種登記表單，以作清查盤點用。查盤點用。 3、實施財產(chǎn)清查、實

16、施財產(chǎn)清查2022-4-1732 盤盤 存存 單（表）單（表） 編號：單位名稱： 財產(chǎn)類別： 盤點時間： 存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章： 實物保管人簽章： 2022-4-17332022-4-1734固定資產(chǎn)（庫存商品）盤點情況報告表固定資產(chǎn)（庫存商品）盤點情況報告表單位（部門）名稱：單位（部門）名稱：金額單位：金額單位：元元資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱 賬 面 數(shù)賬 面 數(shù)實際實際庫存數(shù)庫存數(shù)計計量量單單位位單單 價價盤盈盤盈金額金額盤虧盤虧金額金額盈 虧 原 因盈 虧 原 因年年 月月 日日2022-4-1735庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金盤點表 現(xiàn)金清點情況現(xiàn)金清點情況賬目核對賬目

17、核對面額面額張數(shù)張數(shù)金額金額項目項目金額金額100元元 盤點日賬戶余額盤點日賬戶余額 50元元 加：收入未入賬加：收入未入賬 20元元 10元元 加：未填憑證收款據(jù)加：未填憑證收款據(jù) 5元元 2元元 1元元 減：付出憑證未入賬減：付出憑證未入賬 5角角 減：未填憑證付款據(jù)減：未填憑證付款據(jù) 2角角 1角角 5分分 調整后現(xiàn)金余額調整后現(xiàn)金余額 2分分 實點現(xiàn)金實點現(xiàn)金 1分分 長款長款 合計合計 短款短款 調整事項處理意見及審計意見：調整事項處理意見及審計意見： 被審計單位負責人：（簽字）被審計單位負責人：（簽字） 出納員：（簽字）出納員：（簽字） 主管會計：（簽字）主管會計：（簽字） 審計人

18、員：（簽字）審計人員：（簽字） 編制人編制人及時間及時間 年年 月月 日日復核人復核人及時間及時間 年年 月月 日日2022-4-1736 未達賬項登記表未達賬項登記表未達賬項種類未達賬項種類摘要摘要結算憑證各類結算憑證各類號數(shù)號數(shù)記賬憑證種類記賬憑證種類號數(shù)號數(shù)金金額額備備注注銀行已收，本單位未收賬項銀行已收，本單位未收賬項12 合合 計計 銀行已付，本單位未付賬項銀行已付，本單位未付賬項12 合合 計計 本單位已收，銀行未收賬項本單位已收，銀行未收賬項12 合合 計計 本單位已付，銀行未付賬項本單位已付，銀行未付賬項12 合合 計計 2022-4-1737結算款項核對登記表結算性質 對方單

19、位 應結算金額核對金額備注應收款項1、2、應付款項1、2、2022-4-1738（二）財產(chǎn)清查的一般方法（二）財產(chǎn)清查的一般方法1、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法 實地盤點法實地盤點法-在財產(chǎn)物資堆放的現(xiàn)場進行逐一逐一清點或用計量儀器確定清點或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。 技術推算法技術推算法-利用技術方法技術方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。2022-4-17392、清查財產(chǎn)物資金額的方法 賬面價值法賬面價值法-賬面價值法是以財產(chǎn)的賬面價值為標準來對清算財產(chǎn)作價的一種方法。 評估確認評估確認法法-根據(jù)資產(chǎn)評估的價值評估的價值確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。 協(xié)商議價

20、法協(xié)商議價法協(xié)商確定協(xié)商確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。 查詢核實法查詢核實法-依據(jù)賬簿記錄，清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務數(shù)量及其價值量的方法。2022-4-1740發(fā)生額：發(fā)生的待處理發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)以及財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)以及批準轉銷的待處理財產(chǎn)批準轉銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)數(shù)以及盤盈批準轉財產(chǎn)數(shù)以及盤盈批準轉銷的待處理財產(chǎn)盤虧或銷的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)毀損數(shù)結余額：尚未批準處理結余額：尚未批準處理的盤虧或毀損與盤盈的的盤虧或毀損與盤盈的差額差額待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢結余額：尚未批準處理結余額：尚未批準處理的盤盈與盤虧或

21、毀損的的盤盈與盤虧或毀損的差額差額2022-4-1741財產(chǎn)清查結果的基本含義盤盈財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結存數(shù)盤虧財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結存數(shù)2022-4-1742（一）存貨清查結果的賬務處理。（一）存貨清查結果的賬務處理。 賬實不符賬實不符記入記入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”批批準準之之前前批準之后批準之后作不同處理作不同處理2022-4-1743盤盈盤盈的存貨 未查明原因之前之前 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 查明原因、批準處理之后之后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用2022-4-1744 盤虧毀損的存貨 未查明原因之前

22、 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 查明原因、得到有關部門批準處理后 可以收回的保險賠償和過失人賠償 借：其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢2022-4-1745屬于非常損失的部分 借：營業(yè)外支出-非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失的部分 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢2022-4-1746 （二）固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理 案例資料：資料：（1）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，其重置完全價值為80000元，估計已提折舊額20000元。（2）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其原價為20000元，累計折舊為5000元。 要求：要求：對清查結果進行有關的賬務處理2022-4-1

23、747分析及答案：分析及答案：（）在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應查明原因，填制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并寫出書面報告，報經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準后才能增減營業(yè)外收支。在批準之前，只能作為待處理在批準之前，只能作為待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢處理。對于盤盈的固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)，在未按規(guī)定程序批準之前，按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價值重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”賬戶，按估計已提折舊額貸記“累計折舊”賬戶，按重置完全價值與累計折舊的差額貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。按規(guī)定程序批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。按規(guī)定程序批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

24、本案例的賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)80000貸：累計折舊20000待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢60000上述盤盈設備，按規(guī)定程序批準后轉賬：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢60000貸：營業(yè)外收入600002022-4-1748 （）對于盤虧的固定資產(chǎn)盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應按盤虧固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。按已提折舊額借記“累計折舊”賬戶，按原值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。按規(guī)定程序批準后，應按盤虧固定資產(chǎn)的凈值借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。如：本案例的賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢15000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)20000

25、上述盤虧設備按規(guī)定程序批準后轉賬：借：營業(yè)外支出15000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢150002022-4-1749 例、假設前例中財產(chǎn)清查結果的會計處理發(fā)生在結發(fā)生在結轉利潤之后轉利潤之后，則調整的內容為： 調整利潤增加=60000-15000=45000（元） 調整所得稅=4500025%=11250（元） 借：所得稅費用11250 貸:應交稅費11250 借：營業(yè)外收入60000 貸：利潤分配33750 營業(yè)外支出15000 所得稅費用112502022-4-1750 清查方法清查方法：實地盤點法。 清查手續(xù)：清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。 清查內容：賬實是否相符；是

26、否有違反現(xiàn)金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存金額實存金額賬存金額賬存金額實存賬存對比實存賬存對比備注備注盤盈盤盈盤虧盤虧一）現(xiàn)金的清查一）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表現(xiàn)金盤點表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 盤點員簽章：盤點員簽章： 出納員簽章出納員簽章：（三）貨幣資金清查結果的賬務處理（三）貨幣資金清查結果的賬務處理2022-4-1751二）銀行存款的清查二）銀行存款的清查 1 1、核對賬目、核對賬目 2 2、未達賬項處理、未達賬項處理 2022-4-17521 1、核對賬、核對賬目目總賬日記賬賬賬核對不符錯賬更正賬單核對不符銀行存款余額調整表銀行對賬單2022-4-17

27、532 2、未達賬項處理、未達賬項處理 未達賬項未達賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。 未達賬款分為以下四種情況：2022-4-1754(1)(1)銀行已記銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。(2)(2)銀行已記銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項尚未記賬的款項，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費、向企業(yè)收取的借款利息等。(3)(3)企業(yè)已記企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項

28、，手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉賬支票。(4)(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項，如企業(yè)已開出的轉賬支票，對方尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)的款項等。2022-4-1755 銀行存款余額調節(jié)表的編制方法 主要方法： 1）余額調節(jié)法）余額調節(jié)法 （1）調節(jié)思路）調節(jié)思路 本單位余額本單位余額+對方已收本單位未收對方已收本單位未收-對方已付對方已付本單位未付本單位未付 （2）調節(jié)公式）調節(jié)公式2022-4-1756企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單 余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+-+企業(yè)銀行存款賬面

29、余額（調整后）銀行對賬單 余額（調整后）=2022-4-1757 （2）舉例 某企業(yè)2007年6月31日銀行存款日記賬的余額為76000元，銀行轉來對賬單的余額為105000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （1）企業(yè)送存轉賬支票90000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬； （2）企業(yè)開出轉賬支票75000元，但持票單位未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬 （3）企業(yè)委托銀行代收某單位購貨款50000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬； （4）銀行代企業(yè)支付水費6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。2022-4-1758項 目

30、金額 項 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付調節(jié)后的存款余額76000500006000120000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調節(jié)后的存款余額10500090000750001200002022-4-1759 （2）差額調節(jié)法）差額調節(jié)法 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行未達賬項影響差額余額銀行未達賬項影響差額-企業(yè)未達企業(yè)未達賬項影響差額賬項影響差額=（企業(yè)已收，銀行未收的（企業(yè)已收，銀行未收的項目企業(yè)已付，銀行未付的項目）項目企業(yè)已付，銀行未付的項目）（銀行已收，企業(yè)未收的項目

31、銀行已（銀行已收，企業(yè)未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目）付企業(yè)未付的項目）2022-4-1760銀行存款余額調節(jié)表項 目金額 項 目金額 雙方現(xiàn)有余額雙方現(xiàn)有余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額雙方余額差額雙方余額差額1050007600029000銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)未達賬項影響企業(yè)未達賬項影響差額差額企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行未達賬項影響銀行未達賬項影響差額差額50000600044000900007500015000290002022-4-1761 注意：注意： “銀行存款余額調節(jié)表”的二個二個作用作用： 一一是用來核對銀行存款的工具是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。 二二是其調整后余額反應了企業(yè)可以動用是其調整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額的銀行存款數(shù)額。2022-4-1762 （四）應收應付款項清查結果的賬務處理 1.1.清查方法：清查方法：詢證核對法，詢證核對法，即同對方核對賬即同對方核對賬目的方法。目的方法。 2.2.清查手續(xù)：清查手續(xù)：應填寫應填寫“往來款項對賬單往來款項對賬單”。即編制應收、應付款項對賬單送往各單位進即編制應收、應付款項對賬單送往各單位進行核對。核對后，填制行核對。核對后，填制“