審計(jì)學(xué)習(xí)筆記-2

1、摘錄審計(jì)學(xué)習(xí)中好文和思想： /*/ 名詞 CIA：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR） IIA：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS） PMP：美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)項(xiàng)目管理師 CCSA：內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格證書(shū) ILT：英國(guó)皇家物流與運(yùn)輸學(xué)會(huì)資質(zhì)證書(shū) ACCA：英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資格認(rèn)證 /*/ 2009.3.1 四大的思想： 1)思考任何一件事的合理性； 2)用數(shù)字說(shuō)話； 3)做事要留證據(jù)； 4)簡(jiǎn)明、清晰地表達(dá)觀點(diǎn)； 5)出Q是完善文章的好辦法； 6)用二元表格傳遞大量信息。 /*/ 2009.3.4 企

2、業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范  - 采購(gòu)與付款 1、詢價(jià)與確定供應(yīng)商 崗位不相容。 2、分為請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等程序。 3、采購(gòu)的預(yù)算管理、請(qǐng)購(gòu)審批制度。 4、應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度、由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購(gòu)商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況等綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。 5、避免多頭對(duì)同一供應(yīng)商。 6、組成價(jià)格委員會(huì)，明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)必須采用招標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格、并明細(xì)確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序降評(píng)標(biāo)規(guī)則。其他應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制度最高

3、采購(gòu)限價(jià)，以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。 7、對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購(gòu)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)制度。 8、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。 9、綜合判斷預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)。 10、退貨管理制度。 /*/ 2009.3.4 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范  - 銷售與收款 1、銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄管理。 2、銷售與發(fā)貨控制流程的科學(xué)嚴(yán)密、銷售政策和信用管理的科學(xué)合理、對(duì)客戶的信用考察全面充分

4、、銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確。 3、設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策、監(jiān)督信用政策執(zhí)行情況。 4、銷售業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 5、銷售定價(jià)控制制度。 6、指定內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行初審。 7、銷售退回管理制度。 8、銷售訂單、合同、計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)。 9、應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收賬款催收制度。 10、核銷的壞賬備案登記、以賬銷案存。 /*/ 2009.3.5 關(guān)于內(nèi)部控制 內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取

5、的各種政策和程序。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 1、控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：a經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；b管理層的經(jīng)營(yíng)理念；c管理層倡導(dǎo)的組織文化；d法人治理結(jié)構(gòu)；e各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；f人力資源政策及其執(zhí)行。 2、風(fēng)險(xiǎn)管理包括：a識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；b建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 3、控制活動(dòng)包括：a所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；b不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；c有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；d資產(chǎn)和記錄的接近限制；e獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 4、信息與溝通包括：a及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；b保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；c保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

6、 5、監(jiān)督包括：a內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；b管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 /*/ 2009.3.6 離任審計(jì) 報(bào)告分為 一、范圍段 二、說(shuō)明段： 1、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益分項(xiàng)說(shuō)明現(xiàn)狀、并對(duì)比范圍段內(nèi)差異和比率。 2、經(jīng)營(yíng)成果說(shuō)明：利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)及比率、簡(jiǎn)述差異原因。 3、內(nèi)控制度的說(shuō)明：評(píng)述并適提改進(jìn)建議。 4、其他說(shuō)明事項(xiàng)：包括潛在性問(wèn)題，如訴訟、擔(dān)保、技術(shù)改造。 三、意見(jiàn)段評(píng)價(jià)可用綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)：如資本金利潤(rùn)率。 /*/ 2009.3.16  某公司制度 -歸納的較簡(jiǎn)潔 公司內(nèi)部審計(jì)包括： 1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查

7、。 2.專案審計(jì)，對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。 3.專項(xiàng)審計(jì)，包括： （1)管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。 （2)效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 （3)任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。 （4)審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： 1.利用職權(quán)謀取私利的； 2.弄虛作假、徇私舞弊的； 3.玩忽職守，給公司造成重大損失的； 4.泄露公司秘密的。 對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議： 1.拒絕提供有關(guān)文件、憑

8、證、帳表、資料和證明材料的； 2.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的； 4.拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的； 5.打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。 內(nèi)部審計(jì)工作程序： 1.制定公司審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。 2.書(shū)面通告被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。 3.實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。 4.提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見(jiàn)。 5.下達(dá)審查處理決定。 6.復(fù)審、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。 7.進(jìn)行

9、后續(xù)審計(jì)。 /*/ 2009.3.18 企業(yè)財(cái)務(wù)通則解讀2007年版 1、財(cái)務(wù)管理原則：資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則、資源有效配置原則、現(xiàn)金收支平衡原則、成本效益最優(yōu)原則、收益風(fēng)均均衡原則、分級(jí)授權(quán)管理原則、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。 2、財(cái)務(wù)管理要素：資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督，也含重組清算。 3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)。 4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則：風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、不相容職務(wù)分離原則。 5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略：1)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、2)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn) Exp 風(fēng)險(xiǎn)基金和壞賬準(zhǔn)備金、3)分散風(fēng)險(xiǎn) Exp 多元化經(jīng)營(yíng)、4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) Exp 保險(xiǎn)、簽訂

10、遠(yuǎn)期合同、轉(zhuǎn)包。 6、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前盈余/（息稅前盈余-債務(wù)利息）。Exp: EBIT / (EBIT - Interest) 7、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：       1)五C信用評(píng)級(jí)法：品質(zhì)character、能力capacity、資本capital、抵押collateral、條件conditions       2)信用評(píng)分法：信用評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=3.5*利息保障倍數(shù) + 10*速動(dòng)比率 - 25*資產(chǎn)負(fù)債率 + 1.3*經(jīng)營(yíng)年限 。低于40分，風(fēng)險(xiǎn)大；40-50為平均風(fēng)險(xiǎn)；

11、高于50，風(fēng)險(xiǎn)較小。       3)借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)中介機(jī)構(gòu)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三級(jí)九等：A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)；AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九個(gè)等級(jí)。 8、制定信用政策應(yīng)考慮：        1)估計(jì)信用政策變動(dòng)產(chǎn)生的增量銷售，        2)估計(jì)與增量銷售相關(guān)的增量成本，之差為估計(jì)的增量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；        3)扣除與

12、增量銷售相關(guān)的壞賬損失；        4)扣除機(jī)會(huì)成本。 9、業(yè)務(wù)費(fèi)用：銷售折扣、折讓和傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。須以合同為依據(jù)，記錄其執(zhí)行發(fā)生情況、并如實(shí)入賬。 10、財(cái)務(wù)信息管理方法和手段：a信息化財(cái)務(wù)管理、b企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、c財(cái)務(wù)預(yù)警、d財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、e企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估。 11、信息化財(cái)務(wù)作用：a以流程的信息化實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理、b以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)精確管理、c以決策的信息化改善企業(yè)管理。 12、業(yè)務(wù)流程重組BPR: Business Process Reengineering. /*/ 20

13、09.3.19 "CSA"技術(shù)在審計(jì)資源配置中的運(yùn)用 CSA : Control Self - Assessment，控制的自我評(píng)估。 常用的CSA方法：專題討論會(huì)法、問(wèn)卷調(diào)查法、流程圖法、管理分析法。拓展：層次分析法APH、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具、信息化管理方法。 /*/2009 3.25 & 3.27 讓數(shù)字說(shuō)話 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱獨(dú)立審計(jì)，是由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，以及人類道德上的普遍不健全和大腦功能的普遍不完善而產(chǎn)生的。      "疑人不用，用人不疑"頂多作為一種戰(zhàn)術(shù)手段鼓舞一下士氣。 

14、0;    內(nèi)部審計(jì)，是做不同的項(xiàng)目有不同的目的，有時(shí)是查問(wèn)題，有時(shí)是在做證明題。 2、比較高明的反審計(jì)技巧就是在金錢和時(shí)間上拖垮審計(jì)師。 3、審計(jì)時(shí)，要運(yùn)用思考能力、推理能力和想像力。 4、做任何事情，先搞清楚最終要拿來(lái)的成果是什么，可能是自己想拿給別人的，也可能是別人要求我們做的，以及我們要為此承擔(dān)怎樣的責(zé)任。 5、與律師三原則：千萬(wàn)不要和律師說(shuō)話，千萬(wàn)不要給律師留下文字證據(jù)，（安達(dá)信法則）千萬(wàn)不要銷毀文字證據(jù)。 6、不斷應(yīng)用基礎(chǔ)學(xué)科的知識(shí)并總結(jié)應(yīng)用的技巧而形成了一門(mén)學(xué)科。 7、何為非轉(zhuǎn)業(yè)人士，你即使用在同一個(gè)崗位上工作了十年二十年，你的工作經(jīng)驗(yàn)也沒(méi)有一種很明

15、顯的累積效應(yīng)可以讓你的個(gè)人價(jià)值變得更高。如農(nóng)民、文書(shū)、軍人。 8、科學(xué)家和專業(yè)人士，作為人類社會(huì)精英層的兩極，分別負(fù)擔(dān)著創(chuàng)新的守成這兩個(gè)任務(wù)，像中國(guó)古代“打天下”與“治天下”要靠?jī)煞N思維和兩類人的說(shuō)法。專業(yè)人士包括律師、醫(yī)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。   專業(yè)人士處理專業(yè)問(wèn)題時(shí)，都非常認(rèn)真仔細(xì)和嚴(yán)謹(jǐn)，也從不撒謊。專業(yè)人士的專業(yè)性的一個(gè)好的副產(chǎn)品就是他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)操守。 9、自已檢查自已，是“老鼠看倉(cāng)，看個(gè)精光”。 10、只要出現(xiàn)重大審計(jì)調(diào)整，就可以認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制有問(wèn)題。（美國(guó)） 11、成科目的完整性，審計(jì)方法是在“成本效益”原則下盡量擴(kuò)大搜索范圍。   

16、      給審計(jì)助理出Q，“你如何保證XXX的完整性”，逼著她/他選擇瞎編，哭或辭職。 12、內(nèi)控系統(tǒng)，一是一個(gè)攝像機(jī)，好比是數(shù)學(xué)上的一一映射概念，所在經(jīng)營(yíng)上的動(dòng)作，刻在會(huì)計(jì)報(bào)表上做會(huì)計(jì)處理或披露的，就會(huì)攝下來(lái)，并觸發(fā)財(cái)務(wù)做出相應(yīng)記錄。二是一個(gè)管理工具，管理層通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)調(diào)控企業(yè)，保證企業(yè)按照設(shè)定的軌道運(yùn)行。做為信息系統(tǒng)，它要做到真實(shí)，及時(shí)。         在審計(jì)中，不必太過(guò)于擔(dān)心客戶騙你，客戶想反謊話編圓是非常困難的，審計(jì)從各個(gè)角度問(wèn)問(wèn)題，是在“亂

17、槍打鳥(niǎo)”。一個(gè)傻瓜提出的問(wèn)題，十個(gè)聰明人都答不過(guò)來(lái)。         太高明的人不屑于騙審計(jì)師，水平低的人又騙不了。         “這世界上不缺少美，只缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛?！?- 羅丹 13、檢查內(nèi)控，首先自己心中應(yīng)該中一個(gè)正確完善的內(nèi)控的框架。然后，要熟悉什么是正確的內(nèi)控制度。         -“他強(qiáng)任他強(qiáng)、清風(fēng)拂山崗；他橫任他橫，明月照大江?！?&#

18、160;        - 內(nèi)控測(cè)試的最終目的是為保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性。哪內(nèi)審呢？          -“凡是經(jīng)營(yíng)上有動(dòng)作，財(cái)務(wù)上一定要有反映；凡是財(cái)務(wù)上有反映的，經(jīng)營(yíng)上一定要有過(guò)動(dòng)作?！北ＷC  邏輯嚴(yán)密性。          - 審查分為內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，后者又包括分析性復(fù)核和詳細(xì)測(cè)試。 14、會(huì)計(jì)是“分類”的藝術(shù)。   

19、      - 亞里士多德發(fā)明了分類學(xué)：精髓是直接對(duì)一堆水果進(jìn)行分析是很困難的，你可以將水果分為蘋(píng)果和桔子后再進(jìn)行分析，也可以將水果分成新鮮的和腐爛的這后再進(jìn)行分析。         - 審計(jì)驗(yàn)證期末余額，進(jìn)行“分類” 和取得“明細(xì)”  ，本質(zhì)是在進(jìn)行一種“代入”法的軋軋聲換。通過(guò)一個(gè)等式來(lái)做“代入”法的轉(zhuǎn)換。        - 從上級(jí)往下級(jí)推，當(dāng)要用抽查的方法驗(yàn)證明細(xì)表的時(shí)候

20、，就有了一個(gè)邏輯鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。        - 社會(huì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)里都有一個(gè)80：20原則。指金額與數(shù)量。 15、審計(jì)的思考方法 1）科目上看：        資產(chǎn)類看重存在性、負(fù)債類看重完整性、收入類是完整性、費(fèi)用類是存在性。即        資產(chǎn)別高估、負(fù)債別低估、收入別記少了、費(fèi)用別記多了。 2）、審計(jì)思考的關(guān)鍵-預(yù)期。        

21、60;對(duì)行業(yè)的“預(yù)期”，以看一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表之前，先形成一些想法。預(yù)期就是我們認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)故事應(yīng)該怎樣體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表。         會(huì)計(jì)報(bào)表就是用會(huì)計(jì)語(yǔ)言在講企業(yè)的經(jīng)營(yíng)故事。         只有了解數(shù)字的性質(zhì)，才能形成審計(jì)師的預(yù)期。 3）、審計(jì)師要獨(dú)立思考，要比客戶想得深遠(yuǎn)。         審計(jì)最難做的，是想到客戶該做而沒(méi)有做的東西，而不是僅僅跟

22、在客戶身后。所以一個(gè)好的審計(jì)師，會(huì)計(jì)水平要高于客戶才行。 4）、要考慮任何事情的合理性。不僅是看一個(gè)單據(jù)齊全。 5）隨“質(zhì)”變引起審計(jì)內(nèi)容的重要性，而量變。非“抓大放小” 6）掌握好基本審計(jì)方法。將這些方法用得有效和到位。       - 分析性復(fù)核不只要算出數(shù)字和比率，要有解釋。       - 解釋的各種原因要盡量能定量分析。 7）審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程。      - 將審計(jì)隊(duì)伍捏合成一個(gè)多手多腳但有一個(gè)統(tǒng)一大腦的怪物。 16、“制度

23、基礎(chǔ)審計(jì) system-based audit”理論將企業(yè)全部業(yè)務(wù)交易分為常規(guī)交易 routine transactions、非常規(guī)交易 non-routine transactions。另加上一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，“會(huì)計(jì)估計(jì)” accounting estimate，則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分三種。- 常規(guī)交易符合前述“映射”的內(nèi)控思想。- 將最機(jī)械化的業(yè)務(wù)歸為一類、將需要人工干預(yù)的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理歸成另一類，然后分而治之。17、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。- 風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。- 任何一個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)，都必然與一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。如壞賬準(zhǔn)務(wù)與企業(yè)的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。應(yīng)將這個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)量化，其量化結(jié)果以恰當(dāng)方

24、式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，實(shí)在不能量化的，要進(jìn)行適當(dāng)披露。- 制造企業(yè)六字真言“人財(cái)物、產(chǎn)供銷”18、經(jīng)營(yíng)控制和會(huì)計(jì)報(bào)表控制都是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。對(duì)應(yīng)上述風(fēng)險(xiǎn)。- 所謂經(jīng)營(yíng)控制，是企業(yè)管理層用來(lái)理順企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一些控制點(diǎn)。- 會(huì)計(jì)報(bào)表控制，是由管理層設(shè)定的、用來(lái)保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確的控制點(diǎn)。- 一般而言，經(jīng)營(yíng)控制點(diǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表控制點(diǎn)是不重復(fù)，但有例外，如期末的存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。19、經(jīng)驗(yàn)公式推論定理公理20、寫(xiě)工作底稿時(shí)的自頂而下top-down思考方式。先有大局感(bigpicture)，即先畫(huà)輪廓，再往里補(bǔ)細(xì)節(jié)。       &

25、#160;- 底稿索引，編號(hào)，樹(shù)狀結(jié)構(gòu)。21、用表格來(lái)說(shuō)明問(wèn)題是一種有條理的思考方法的體現(xiàn)。- 商業(yè)世界的一個(gè)基本原則是“客戶的時(shí)間是寶貴的”。為了能在幾秒鐘內(nèi)讓別人，讓客戶明白你的意思，你必須要多花幾個(gè)小時(shí)的時(shí)間，想出最簡(jiǎn)潔明快的表達(dá)方式，讓別人，哪怕這個(gè)人的智商只有50，也能一下子就明白你的意思。因?yàn)槟阋獜膭e人那里賺錢或者取得資源。-麥肯錫的“電梯”法則，即如果你不能在乘電梯的時(shí)間里說(shuō)服對(duì)方，你就別費(fèi)勁了,你永遠(yuǎn)無(wú)法說(shuō)服對(duì)方，因?yàn)榧词箤?duì)方坐下來(lái)和你開(kāi)會(huì)，他真正集中精力聽(tīng)你講的時(shí)間也不會(huì)超過(guò)這個(gè)乘電梯的時(shí)間。22、Other   - 我謙虛是因?yàn)橛胁坏貌恢t虛的理由。 -

26、邱吉爾   - 汝果欲學(xué)詩(shī)，工夫在詩(shī)外。   - 必要非充分條件   - 你自已沒(méi)有搞明白的事情，先不要寫(xiě)出來(lái)給別人看，去把真正搞懂了，再寫(xiě)出來(lái)給別人看。   - 思維上一環(huán)扣一環(huán)的能力。   - “跟人”其實(shí)不太有跟對(duì)跟錯(cuò)之說(shuō)的，只要你的態(tài)度正確，你總能有很多收獲。   - 關(guān)于審計(jì)助理的能力：思考能力、解決問(wèn)題能力、presentation skill.。   - 思路，文字上實(shí)現(xiàn)了國(guó)際化的我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如何真正有效的推行下去。標(biāo)記/Tick-mar

27、k標(biāo)記用來(lái)簡(jiǎn)單地記載已經(jīng)完成的工作，其作用是：l 簡(jiǎn)明地標(biāo)注錯(cuò)誤或者弱點(diǎn)；l 備忘已經(jīng)測(cè)試的審計(jì)項(xiàng)目；l 備忘測(cè)試的結(jié)果是否形成文檔；l 說(shuō)明其他事項(xiàng)。以下是幾個(gè)常用的標(biāo)記/Frequently Used Tickmarksl PBC：客戶提供或編制的文件（Prepares By Client）l T/B：與試算平衡表一致（Trial Balance）l G/L：與總分類賬一致（General Ledger）l B/S：與資產(chǎn)負(fù)債表一致（Balance Sheet）l P/L：與損益表一致（Profit and Loss）l L/S：總表（Lead schedule）l BD：明細(xì)表（Brea

28、kdown）l PBIA：內(nèi)部審計(jì)師自行完成的文件（Prepared By Internal Audit）l ：證據(jù)充分l R：已經(jīng)復(fù)算（Reasonable）l V：已經(jīng)核對(duì)證實(shí)（Validated）l N/A：審計(jì)程序不適用，或內(nèi)部審計(jì)師不能表態(tài)編制和管理工作底稿的一般原則Specific Requirements for Documentation of Audit Activies(1) 完整性和正確性/Completeness and Accuracy工作底稿應(yīng)該完整、正確，有力的支持審計(jì)測(cè)試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和范圍。(2) 內(nèi)容清晰和易于理解/Clear

29、and Understandable工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無(wú)需額外資料的解釋和說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)工作底稿經(jīng)常會(huì)被其他人檢查和參考，比如外部審計(jì)師或者公司其他部門(mén)。他們通過(guò)工作底稿的信息，可以容易地理解審計(jì)目的、性質(zhì)和范圍，以及審計(jì)結(jié)論。(3) 相關(guān)性/Relevance工作底稿中的內(nèi)容應(yīng)該僅限于既定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍有關(guān)的必需的重要信息。(4) 組織上的邏輯性/Orderly and Logical工作底稿應(yīng)該有一個(gè)邏輯順序。從審計(jì)計(jì)劃階段到審計(jì)實(shí)施，到審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該按照預(yù)先編制好的索引進(jìn)行編號(hào)存檔。(5) 形式清楚、整潔/Tidy混亂的工作底稿可能會(huì)使審計(jì)證據(jù)喪失價(jià)值，所以工作底稿從形式上應(yīng)該一

30、目了然?？?jī)效評(píng)估有兩種，“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”和“半年業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)”一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不同的級(jí)別的審計(jì)人員這八個(gè)方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下：具體目標(biāo)Performance indicator審計(jì)小組成員Audit staff審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Audit team leader達(dá)到客戶的期望Meet audit client expectationsl 了解客戶的基本經(jīng)營(yíng)情況，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出管理建議書(shū)的結(jié)論；l 了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶的需求。l 主動(dòng)參與識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；l 理解客戶的期望和經(jīng)營(yíng)情況，包括客戶的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制等等；l 和客戶建立良好緊密的合作

31、關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目順利完成。項(xiàng)目組內(nèi)的溝通Communicationsl 能獨(dú)立的安排與客戶的會(huì)面收集所需要的信息；l 能夠使用正確的語(yǔ)法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件；l 能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流；l 具備有效的聆聽(tīng)技巧，能提出跟進(jìn)問(wèn)題以獲得對(duì)事實(shí)和未來(lái)情況的說(shuō)明。l 能夠進(jìn)行有效的會(huì)面獲取所需要的信息和意見(jiàn)；l 準(zhǔn)備最初的報(bào)告草稿和其他需要遞送的外部報(bào)告。對(duì)項(xiàng)目組其他成員的幫助Training delivery to other staffsl 主動(dòng)接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋；l 理解和爭(zhēng)取看待小組成員的差異；l 謹(jǐn)慎對(duì)待小組其他成員。l 積極的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的

32、小組成員工作；l 把自己的所知所學(xué)與小組其他成員分享；l 給予小組其他成員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋意見(jiàn)。個(gè)人發(fā)展Personal professional developmentl 誠(chéng)實(shí)評(píng)價(jià)個(gè)人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長(zhǎng)處和缺陷；l 積極尋求提高個(gè)人能力的途徑和方法；l 主動(dòng)尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評(píng)價(jià)和反饋意見(jiàn)。l 及時(shí)準(zhǔn)備和遞交個(gè)人業(yè)績(jī)表現(xiàn)評(píng)估表；l 訂立目標(biāo)；l 找出有待發(fā)展的方面；l 提供及時(shí)、有意義的評(píng)估反饋；l 與被評(píng)估人員交流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估情況。風(fēng)險(xiǎn)控制Risk controll 通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序；l 與項(xiàng)目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時(shí)就審計(jì)中遇到的問(wèn)題

33、進(jìn)行溝通。l 及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論；l 對(duì)我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度；l 根據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，和客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。審計(jì)效果Audit effectl 能夠獲得、運(yùn)用和分析客戶的數(shù)據(jù)；l 積極參加討論；l 在被分配的部分，審閱客戶的操作過(guò)程，找到問(wèn)題及時(shí)向小組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并建議解決辦法；l 在獲取資料和得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況。l 根據(jù)最新的、復(fù)雜的情況，設(shè)計(jì)和改進(jìn)審計(jì)程序；l 使用技術(shù)搜索，來(lái)證明、質(zhì)疑和提出改進(jìn)工作建議，針對(duì)客戶的會(huì)計(jì)審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；l 理解所負(fù)責(zé)部分的交易實(shí)質(zhì)；l 識(shí)別復(fù)雜交易，并且能夠?qū)嵤┨娲詫徲?jì)程序；l 與項(xiàng)目小組一起，不

34、斷完善項(xiàng)目審計(jì)技術(shù)。審計(jì)效率Audit efficiencyl 項(xiàng)目開(kāi)始前，充分理解所分配任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)；l 使項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握進(jìn)度情況；l 在時(shí)間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時(shí)間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時(shí)通知項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人。l 控制項(xiàng)目實(shí)際成本，分析與時(shí)間控制預(yù)算的差異；l 控制小組成員的工作進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目工作計(jì)劃；l 決定最有效的會(huì)議方法達(dá)到會(huì)議目的；l 確保小組成員之間就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行及時(shí)的溝通；l 提前計(jì)劃是否需要外部專家參與到審計(jì)項(xiàng)目中來(lái)；l 合理運(yùn)用小組成員的技能確保審計(jì)項(xiàng)目效率最大化；l 尋求客戶的反饋意見(jiàn)，確保審計(jì)工作能夠達(dá)到客戶的需求。審計(jì)技巧Audit skill&

35、amp;technicall 運(yùn)用基本的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；l 工作底稿編制符合要求；l 遵守公司關(guān)于計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及其他客戶信息使用的規(guī)定。l 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；l 工作底稿復(fù)核按照部門(mén)政策進(jìn)行；l 運(yùn)用現(xiàn)代的搜索和分析手段；評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是：“1”：非常優(yōu)秀。完全超出了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。具有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“2”：基本上超過(guò)了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“3”：達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平；“4”：基本上達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面還有待改進(jìn)；“5”：完全沒(méi)有達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。除了“3”，其他的評(píng)分都

36、應(yīng)該有充分的理由和具體細(xì)節(jié)記錄在“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”中通常情況下審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督領(lǐng)域依重要性排序l 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵領(lǐng)域l 高層的狀況/道德規(guī)范l 內(nèi)部控制和系統(tǒng)l 外部審計(jì)活動(dòng)和關(guān)系l 定期財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)政策l 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)l 關(guān)鍵財(cái)務(wù)/控制職位重要人員的選擇內(nèi)部審計(jì)的一般應(yīng)用：1 經(jīng)營(yíng)審計(jì)/Operation Audit經(jīng)營(yíng)審計(jì)是通過(guò)分析檢查公司的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)確定組織活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果。經(jīng)濟(jì)性是指完成即定的目標(biāo)所消耗的資源是否較少；效率是指己經(jīng)配置的資源是否充分利用；效果是指在必要的資源條件下完成目標(biāo)的程度。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特征（1）是一項(xiàng)獨(dú)立的系統(tǒng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)；（2

37、）著眼于管理目標(biāo)和持續(xù)改善，注重建設(shè)性（3）是對(duì)組織全部活動(dòng)的檢查（4）要提出改進(jìn)建議和措施經(jīng)營(yíng)審計(jì)的種類一般情況下可以分為職能性經(jīng)營(yíng)審計(jì)和組織性經(jīng)營(yíng)審計(jì)兩種：（1） 職能性經(jīng)營(yíng)審計(jì)。是對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，如會(huì)計(jì)職能、人事管理職能、庫(kù)存管理職能等，以確定這些職能的履行是否經(jīng)濟(jì)、有效率和有效果。（2） 組織性職能審計(jì)。是對(duì)組織所屬部門(mén)本身的審計(jì)，重點(diǎn)在于組織管理效率和效果經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一般過(guò)程（1） 了解被審對(duì)象·審計(jì)對(duì)象相關(guān)的權(quán)力和責(zé)任·審計(jì)目標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、效率目標(biāo)和效果目標(biāo)·與審計(jì)對(duì)象有關(guān)的政策、規(guī)章、程序（2） 檢查評(píng)價(jià)被審對(duì)象·檢查審計(jì)對(duì)

38、象完成目標(biāo)的程度·經(jīng)濟(jì)性、效率、效果評(píng)價(jià)·經(jīng)營(yíng)過(guò)程評(píng)價(jià)。審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否同目標(biāo)一致·分析原因（3） 結(jié)論和建議（4）2 財(cái)務(wù)審計(jì)/Financial Audit是指對(duì)組織中與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)控制審計(jì)：指通過(guò)分析檢查組織的相關(guān)控制，包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)控制，來(lái)確定組織財(cái)務(wù)資源的獲得和使用是否經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠（1） 財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理主要是確定如何取得及使用財(cái)務(wù)資源。通過(guò)財(cái)務(wù)管理可以達(dá)到以下目標(biāo)：·提高組織的經(jīng)濟(jì)效益·保證組織資金運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力·維護(hù)與組織有關(guān)的各方面的

39、利益目標(biāo)（2） 會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制包括不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制等。其目標(biāo)是：·保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)行為進(jìn)行·保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正常的金額在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于規(guī)定的賬戶·保證賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)定期核對(duì)，并提示其薄弱環(huán)節(jié)·保證資產(chǎn)的安全完整3 合規(guī)性審計(jì)/Compliance Audit合規(guī)性審計(jì)著眼于組織對(duì)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及法律、法規(guī)的遵守程度。其性質(zhì)比其他內(nèi)部審計(jì)更具有客觀性。為了開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師必須準(zhǔn)確地知曉相關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及法律、法規(guī)，熟悉被審計(jì)對(duì)象職責(zé)中的合規(guī)性要求。與合規(guī)有

40、關(guān)的責(zé)任劃分：（1） 組織內(nèi)的所有職員都應(yīng)遵循各類法規(guī)（2） 各級(jí)管理層有責(zé)任確認(rèn)并遵循相關(guān)法規(guī)，并監(jiān)督責(zé)任范圍內(nèi)的合規(guī)性（3） 組織治理層和高級(jí)管理層有責(zé)任制定和宣傳用來(lái)保證合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，并監(jiān)督合規(guī)情況。關(guān)注重要的法規(guī)事項(xiàng)，必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)以尋求建議，或聘請(qǐng)審計(jì)人員進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。（4） 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告組織整體以及部門(mén)、人員的合規(guī)情況，防止職員過(guò)失違法，發(fā)現(xiàn)并打擊故意違法行為。 組織治理層和管理層在治理合規(guī)方面的具體責(zé)任：（1） 應(yīng)制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和程序·制定書(shū)面的、明令禁止某些活動(dòng)的道德規(guī)范·制定指導(dǎo)性質(zhì)的道德規(guī)范，如書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)清單等，便于理解和使

41、用·建立組織結(jié)構(gòu)圖，界定組織各級(jí)機(jī)構(gòu)、人員的職責(zé)和相互關(guān)系（2） 應(yīng)該有效宣傳合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)和程序·選擇有效的宣傳方式·進(jìn)行職員合規(guī)培訓(xùn)·行為道德規(guī)范和雇員手冊(cè)應(yīng)易于理解·通過(guò)多種渠道向員工宣傳合規(guī)事宜的內(nèi)部情報(bào)（3） 應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督合規(guī)情況·避免將主要合規(guī)監(jiān)督責(zé)任分配給公司法律顧問(wèn)，造成管理人員并未真正投入合規(guī)監(jiān)督工作的印象·應(yīng)該對(duì)新職位進(jìn)行篩選，關(guān)注其錯(cuò)誤記錄，尤其是在組織所在行業(yè)的犯錯(cuò)記錄合規(guī)性審計(jì)的注意事項(xiàng)：（1） 審計(jì)期間應(yīng)該開(kāi)設(shè)熱線，使員工能夠在毫無(wú)顧忌的情況下自由舉報(bào)（2） 設(shè)計(jì)并實(shí)施道德調(diào)查，揭發(fā)不道德或違法行

42、為（3） 審計(jì)報(bào)告中應(yīng)列明被審對(duì)象合規(guī)程度、合規(guī)的數(shù)量和例外情況的數(shù)量等4 咨詢服務(wù)/Consulting and Advices咨詢服務(wù)是指內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)討論、建議、協(xié)調(diào)、促進(jìn)和訓(xùn)練等手段向管理層提供的建議性服務(wù)活動(dòng)，具體應(yīng)用到組織中時(shí)可能包括參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、任務(wù)咨詢和問(wèn)題診斷等。咨詢服務(wù)包括：（1） 正式資詢服務(wù)，指那些計(jì)劃內(nèi)的有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的工作（2） 非正式的咨詢服務(wù)，日常性活動(dòng)（3） 特別咨詢服務(wù)，如參加兼并或收購(gòu)小組，參加系統(tǒng)開(kāi)發(fā)或系統(tǒng)轉(zhuǎn)換小組（4） 緊急咨詢服務(wù)，如參加災(zāi)難恢復(fù)小組等應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性的考慮：在開(kāi)展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，具體方式是理解以下

43、內(nèi)容·管理人員的需要，包括咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告·要求內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因·實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)需要開(kāi)展工作的范圍·開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)所需的技能和資源·咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響·對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響·咨詢業(yè)務(wù)可以為組織帶來(lái)潛在的好處。5 IT審計(jì)/IT Audit6 舞弊審計(jì)/Fraudit Audit7 合同審計(jì)/Contract Audit合同審計(jì)是指對(duì)合同（期限、條件等）及相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和評(píng)估。合同審計(jì)的目標(biāo)可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面公司目標(biāo)：·評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)

44、系統(tǒng)的適當(dāng)性·監(jiān)督是否符合公司的政策和程序、合同條款、預(yù)算方針以及運(yùn)行的安全措施和控制程序·找出問(wèn)題/機(jī)會(huì)領(lǐng)域，為管理當(dāng)局制定新的操作和控制程序提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh合同審計(jì)的方法包括在以下幾個(gè)步驟：（1） 審核合同，以確定合同是否符合公司制定的政策（如竟價(jià)等）（2） 檢查憑證，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)（3） 審核相應(yīng)的資料，確定測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)（4） 實(shí)施復(fù)核程序，以保證所有支出是準(zhǔn)確的，能夠得到恰當(dāng)?shù)闹С?，并且符合合同條款和條件8 后續(xù)追蹤審計(jì)/Follow-up Audit后續(xù)追蹤審計(jì)是在對(duì)審計(jì)主體完成審計(jì)之后的612個(gè)月內(nèi)開(kāi)展，以確保前面提出的審計(jì)建議己經(jīng)得到有效的實(shí)施。這種審計(jì)通常在審計(jì)

45、師認(rèn)為重要的環(huán)節(jié)下開(kāi)展調(diào)查表的設(shè)計(jì)和使用過(guò)程/Design and Application of Questionnaire舞弊審計(jì)技術(shù)/Fraud Audit Techniques1、 舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)：Fraud Risk Signs舞弊層級(jí)危險(xiǎn)信號(hào)職員舞弊l 超支購(gòu)買或奢侈的生活方式l 無(wú)法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為l 不能承受壓力l 具有使他們的盜竊行為合理化的理由l 能夠利用內(nèi)部控制的弱點(diǎn)掩蓋自己的舞弊行為l 不愿意離開(kāi)崗位l 長(zhǎng)期的病情l 賭博或嗜酒l 缺乏道德觀念l 長(zhǎng)期士氣低下l 與賣主之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長(zhǎng)期賣主l 沉重的個(gè)人債務(wù)跡象組織舞弊l 分批采購(gòu)或統(tǒng)一業(yè)務(wù)不

46、必要的分單處理l 遺失或破壞記錄和文件l 太多的“取消”或“退款”l 財(cái)務(wù)經(jīng)理和高級(jí)管理層頻繁變動(dòng)l 現(xiàn)金流失l 銷售和收入減少l 應(yīng)付和應(yīng)收賬款增加l 不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書(shū)l 存貨和銷售成本增加l 收入和支出經(jīng)常重新分類l 暫記事項(xiàng)沒(méi)有完全解決或解決不及時(shí)l 暫記事項(xiàng)沒(méi)有任何說(shuō)明就被注銷l 壞帳增多l(xiāng) 賬目在年底作重大調(diào)整l 長(zhǎng)期未兌現(xiàn)支票l 大量的顧客投訴l 缺少附件或清單的支出l 錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄l 重復(fù)開(kāi)單l 銀行調(diào)節(jié)表沒(méi)有及時(shí)完成l 利益沖突的謠言l 使用單方取得的合同l 不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)l 職員士氣長(zhǎng)期低下2、 發(fā)現(xiàn)舞弊的方法/How to Find Out Fraud Even

47、tsl “紅旗”標(biāo)志法（危險(xiǎn)信號(hào)法）是標(biāo)志舞弊發(fā)生率較高的控制點(diǎn)和危險(xiǎn)信號(hào)的文字描述方法。但“紅旗”不意味著存在舞弊行為，僅僅是從相關(guān)性的角度對(duì)舞弊發(fā)生的可能進(jìn)行提示、估計(jì)和猜測(cè)而不能作為審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，沒(méi)有“紅旗”標(biāo)志的控制點(diǎn)或行為也可能存在舞弊，但由于經(jīng)驗(yàn)所限沒(méi)有引起注意。l 制造錯(cuò)誤法通過(guò)故意制造錯(cuò)誤，觀察其是否能通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)，以發(fā)現(xiàn)、評(píng)估控制弱點(diǎn)的方法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)將這些故意制造的“測(cè)試數(shù)據(jù)”從業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中刪除，以免造成不良后果。l 關(guān)注管理層舞弊的可能性，特別是組織內(nèi)擁有權(quán)力的個(gè)人或集體，檢查其有無(wú)工作態(tài)度或道德問(wèn)題，有無(wú)從事舞弊活動(dòng)的原因或動(dòng)機(jī)，以及有無(wú)規(guī)避內(nèi)部控制的可能

48、。l 內(nèi)部審計(jì)師必須持有職業(yè)懷疑態(tài)度。l 檢查特權(quán)：高級(jí)管理層的特權(quán)應(yīng)受到全體員工的檢查，應(yīng)鼓勵(lì)員工檢舉揭發(fā)。3、 舞弊的調(diào)查/Fraud Investigation:視必要情況與律師、專門(mén)調(diào)查人員、防損部門(mén)或外部獨(dú)立調(diào)查人員向配合進(jìn)行調(diào)查。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自身能力無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，或此工作會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的威信、獨(dú)立性產(chǎn)生影響，應(yīng)盡快向董事會(huì)及高級(jí)管理層報(bào)告，以便另行組織調(diào)查。舞弊調(diào)查的一般步驟：（1） 評(píng)價(jià)組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度。（2） 評(píng)估和確定有效開(kāi)展調(diào)查所需要的知識(shí)、技能和其他能力。（3） 確認(rèn)舞弊嫌疑人、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因。（4） 確認(rèn)舞弊嫌疑人和其他被調(diào)查人的權(quán)利

49、以及組織本身的名譽(yù)。（5） 調(diào)查小組執(zhí)行擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不斷追蹤審計(jì)線索，收集、記錄于舞弊相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（6） 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性，確定其是否足以支持舞弊的存在性。（7） 舞弊調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)其他類似控制實(shí)施測(cè)試，驗(yàn)證有無(wú)類似的舞弊。（8） 加強(qiáng)薄弱控制環(huán)節(jié)，防止未來(lái)的舞弊。4、 舞弊的報(bào)告（1） 初期報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人報(bào)告舞弊的調(diào)查情況。初期報(bào)告應(yīng)包括足以推動(dòng)全面調(diào)查的初步結(jié)論，并應(yīng)同時(shí)列明結(jié)論所依據(jù)的初步發(fā)現(xiàn)和建議。（2） 中期報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)向項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人報(bào)告調(diào)查的進(jìn)展情況。中期報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查進(jìn)度、重要調(diào)查程序、取得的重要審計(jì)證據(jù)、主要舞弊嫌疑人及舞弊事實(shí)、重大的相關(guān)法律問(wèn)題、舞弊影響范圍、舞弊存在性的初步意見(jiàn)和初步糾正措施。（3） 最終報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)該在調(diào)查結(jié)束時(shí)發(fā)布正式書(shū)面報(bào)告。這份報(bào)告應(yīng)該包括舞弊行為的性質(zhì)、