XX集團有限責(zé)任公司財務(wù)情況說明書編制說明(DOC15)

1、神華集團有限責(zé)任公司會計核算辦法第三部分財務(wù)報告第4章財務(wù)情況說明書編制說明財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報告，是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分。各單位對本年度的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和國有資本保值增值等情況進行認(rèn)真總結(jié)，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進行橫向、縱向的比較、評價和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，促進企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時便于財務(wù)會計報告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動情況，考核評價其經(jīng)營業(yè)績。4.1財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容(1) 生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

2、說明；(2) 利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；(3) 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(4) 國有資本保值增值情況；(5) 預(yù)算執(zhí)行情況；(6) 經(jīng)營相對值指標(biāo)評價；(7) 經(jīng)營的主要風(fēng)險；(8) 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項；針對本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。4.2財務(wù)情況說明書的基本表述形式財務(wù)情況說明書以文字說明為主，并可利用各種圖表進行分析和說明。4.3財務(wù)情況說明書特殊問題神華集團公司財務(wù)情況說明書應(yīng)對煤炭生產(chǎn)和運銷、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)進行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業(yè)，財務(wù)情況說明書應(yīng)對主要

3、行業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進行分析和說明。月度財務(wù)情況說明書應(yīng)簡要對公司經(jīng)營、財務(wù)狀況主要方面進行分析；季度、半年和年度財務(wù)報告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進行詳細(xì)的分析和說明。4.4.1生產(chǎn)經(jīng)營基本情況說明主要說明當(dāng)期、累計主要業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額情況，與預(yù)算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因并提出改善的建議等內(nèi)容。具體包括：(1) 企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其它業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。(

4、2) 本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量(出口額、進口額)及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。(3) 對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。(4) 開發(fā)、在建項目的預(yù)期進度及工程竣工決算情況。(5) 經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其它業(yè)務(wù)情況與事項等。4.4.2利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況主要說明公司當(dāng)期、累計主營業(yè)務(wù)利潤的完成情況，并與預(yù)算及上年同期比較分析差異原因。具體包括以下方面：(1) 主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格

5、、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。(2) 成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。(3) 其它業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。(4) 同比影響其它收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。(5) 利潤分配情況。(6) 利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上的，且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)明確說明原因。

6、(7) 稅負(fù)調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策。(8) 會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等。4.4.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況(1) 各項資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其它營業(yè)單位的情況。(2) 不良資產(chǎn)情況，包括待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況，潛虧掛賬(含政策性原因掛和和歷史潛虧掛賬)內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上

7、的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。(3) 流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。(4) 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。(5) 企業(yè)債務(wù)重組事項和對本期損益的影響。(6) 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上，且占報表日資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的，應(yīng)明確說明原因。(7) 公司當(dāng)期

8、、累計現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結(jié)合相對指標(biāo)分析，說明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)比較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時，對下期的資金周轉(zhuǎn)情況進行預(yù)測。4.4.4國有資本保值增值情況(1) 年初國有權(quán)益與年末國有權(quán)益的變動情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因；(2) 國有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。(3) 企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的情況。4.4.5預(yù)算執(zhí)行情況主要歸納以上對預(yù)算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同

9、時，預(yù)測下期預(yù)算完成情況。4.4.6經(jīng)營相對值指標(biāo)評價經(jīng)營相對值指標(biāo)主要包括國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)兩類。財務(wù)分析時應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議(詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”)。4.4.7經(jīng)營風(fēng)險評價應(yīng)定期對經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)進行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如下危險信號，應(yīng)重點說明原因、采取的措施及消除的預(yù)計期限(詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”)。(1) 主營業(yè)務(wù)毛利率、利潤率過低；(2) 固定成本占總成本的比率過高；(3) 應(yīng)收款項占所有者權(quán)益比率過高；(4) 應(yīng)收款項占總資產(chǎn)比率過高；(5

10、) 營運資金占銷售收入比率過低；(6) 固定資產(chǎn)與長期負(fù)債的比率過低；(7) 營運資金占總資產(chǎn)比率過低；(8) 現(xiàn)金占流動負(fù)債總額比率過低；(9) 投資回報率過低；留存收益占總資產(chǎn)比率過低；(11)國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國家頒布的指標(biāo)有明顯差異。4.4.8對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項4.4.9針對本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃4.5經(jīng)營指標(biāo)體系4.5.1財務(wù)分析絕對指標(biāo)4.5.1.1具體絕對指標(biāo)體系(1) 主要行業(yè)工作量/銷量煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、

11、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷電力行業(yè)發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供售電量：分為上網(wǎng)、直供交通運輸行業(yè)-鐵路貨運量：神華煤運量、其它外運量平均運距換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客運周轉(zhuǎn)量交通運輸行業(yè)-港口出港量：神華煤、其它進港量(2) 價格煤炭行業(yè)合同價：出口、內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價實際結(jié)算價：出口、內(nèi)銷一票離岸價：出口、內(nèi)銷車板價電力行業(yè)上網(wǎng)電價、直供電價交通運輸行業(yè)-鐵路貨運價格：神華煤、其它品種交通運輸行業(yè)-港口裝卸價格銷售收入按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。成本/費用成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為固定成本、變動成本，又可以按總成本、單位成本分析。費用：按照煤

12、炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。利潤按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營利潤、其它業(yè)務(wù)利潤、投資收益和利潤總額還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計提還本付息額(按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等)，并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。應(yīng)繳稅金和已繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類?，F(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈

13、流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻總額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。4.5.1.2絕對指標(biāo)體系分析絕對指標(biāo)分析是對當(dāng)期、本年累計實際完成與預(yù)算和上年情況的差額進行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進行分析。銷售收入分析分析銷量、銷售價格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，對與預(yù)算及上年同期的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價格的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價格

14、和銷售收入進行年度趨勢分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進行趨勢分析； 以上各方面對實際與預(yù)算差異的影響。分析影響銷售收入的重要因素： 生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織； 銷售方式和銷售渠道的選擇； 銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化； 市場的變化、競爭對手的變化。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。(1) 成本/費用分析成本分析分析固定成本、變動成本，并對與預(yù)算及上年的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括：a.主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；b.固定成本的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；c.單位變動成本變動

15、趨勢、與預(yù)算差異分析；d.單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；e.結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析；f.綜合上述情況，分析實際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響成本的重要因素：a. 生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化；生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；成本歸集、分配方法的變化等。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。費用分析分析營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，并對與預(yù)算的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括：a. 營業(yè)費用的趨勢分析，與預(yù)算的差異分析；營業(yè)費用的主要構(gòu)成分析；管理費用的主要組成、變

16、動趨勢、與預(yù)算差異分析；財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；財務(wù)費用的合理性分析；綜合上述情況，分析費用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響費用的重要因素：a. 銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費用控制方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。(2) 利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析匯總上述影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，并從經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素、可控因素與不可控因素等方面進行說明。應(yīng)對主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤進行分析，解釋與預(yù)算及上年同

17、期差異形成原因并提出改進措施。凈利潤分析綜合上述主營業(yè)務(wù)利潤分析，并對其它業(yè)務(wù)利潤和投資收益進行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進措施。還本付息分析外部貸款的變動情況，計提的還本付息金額，并預(yù)測下期還本付息計劃的完成情況。如果有重大還款風(fēng)險，應(yīng)及時提出避免風(fēng)險的措施。資本性支出分析實際資本性支出與預(yù)算的差異原因，并預(yù)測下期資本性支出情況。(3) 現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的分析結(jié)合流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的變動，對經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量進行分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進的建議。同時，預(yù)測下期現(xiàn)金流量的情況。 現(xiàn)金凈流量結(jié)合上述分析，并對投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量

18、進行分析。與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進的建議。同時，預(yù)測下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風(fēng)險，應(yīng)及時提出避免風(fēng)險的建議?，F(xiàn)金分析指標(biāo)現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要指標(biāo)，重點注意資金的充足r生、流動性及償還債務(wù)能力，并對籌資行為提出相應(yīng)意見。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告，并建議解決方法。a. 經(jīng)營活動現(xiàn)金償債能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金/當(dāng)期流動負(fù)債平均值；現(xiàn)金償付利息能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金/當(dāng)期平均利息支付額；銷售現(xiàn)金收益率：當(dāng)期銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入/當(dāng)期凈銷售額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率。4.5.1.3行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)在財務(wù)報告中，應(yīng)說明下列行業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，作為財務(wù)分析的補充，并作為

19、衡量公司在國內(nèi)/外市場地位和綜合競爭力的指標(biāo)。行業(yè)名稱主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)單位煤炭行業(yè)生產(chǎn)掘進直接單位成本元/米萬噸掘進率剝離總量立方米剝離直接思成本萬兀單位剝離成本剝米比直接生產(chǎn)人員工效礦井原煤生產(chǎn)人員效率噸/工公司原煤生產(chǎn)人員效率噸/工單位煤電耗度/噸每白力噸死亡率人/白力噸設(shè)備利用率煤層配采比例原煤入洗率、洗煤回收率電力行業(yè)供電標(biāo)煤耗克/千瓦時供熱標(biāo)煤耗克/白力千焦供熱量發(fā)電量供電量廠用電率千瓦時/白力千焦發(fā)電單位成本行業(yè)名稱主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)單位交通運輸行業(yè)鐵路全年安全運輸天數(shù)車流密度白力公里事故率噸公里電耗、噸公里油耗全程運行時間/或者周轉(zhuǎn)天數(shù)機車運行平均速度交通運輸行業(yè)港口出港量進港量卸

20、車量裝船量靠泊能力堆場存量前沿水深泊位數(shù)船舶在港停泊時間船舶平均在港天數(shù)重要裝卸、運輸設(shè)備能力堆存量煤貨損煤貨差其它貨物變質(zhì)損失事故理賠損失4.5.1.4國家規(guī)定效績考核指標(biāo)國家規(guī)定效績考核指標(biāo)中財務(wù)定量指標(biāo)由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的20項指標(biāo)構(gòu)成。公司應(yīng)按照企業(yè)效績評價操作細(xì)則規(guī)定，進行公司效績評價。4.5.1.5月度財務(wù)報告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：(1) 財務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率(2) 資產(chǎn)營運狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(3) 償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)發(fā)展能力狀況：銷售(營業(yè))增長率、資本積累率4.5.1.

21、6季度/半年/年度財務(wù)報告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：財務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率和成本費用利潤率。資產(chǎn)營運狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率。發(fā)展能力狀況銷售(營業(yè))增長率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率和技術(shù)投入比率。4.5.1.7凈資產(chǎn)收益率是反映公司盈利能力、資產(chǎn)使用效率的重要指標(biāo)，在分析實際指標(biāo)與預(yù)算或同行業(yè)指標(biāo)差異時，應(yīng)根據(jù)下圖進行分解，查找根本原因凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均總資產(chǎn)1/1-資產(chǎn)負(fù)債率銷售營業(yè)利潤率已獲利息倍數(shù)x利息支出負(fù)債總額資產(chǎn)總額流動負(fù)債+長期負(fù)債所有者權(quán)益+負(fù)