銀行內(nèi)部控制評價及趨勢(powerpoint 63頁)

1、第一頁，共六十五頁。主要主要(zhyo)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部(nib)審計新理念內(nèi)部(nib)控制評價及趨勢第二頁，共六十五頁。 審計新理念審計新理念及審計范圍及審計范圍(fnwi)的拓展的拓展第三頁，共六十五頁。 白巖松評審計報告： 年年做體檢從來不治病年年做體檢從來不治病 央視央視新聞新聞1+12012年年6月月28日播出日播出 審計審計(shn j)：還是老面孔，還是老問題?。哼€是老面孔，還是老問題！ 第四頁，共六十五頁。一、內(nèi)部一、內(nèi)部(nib)審計新理念審計新理念 內(nèi)部審計（IIA） 是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營增加價值和改善組織的運營。他

2、通過應(yīng)用系統(tǒng)地、規(guī)范的方法， 評價評價(pngji)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果， 幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 真實、合法、效益真實、合法、效益增值型內(nèi)部(nib)審計第五頁，共六十五頁。傳統(tǒng)(chuntng)審計與現(xiàn)代審計二、審計(shn j)范圍的拓展 第六頁，共六十五頁。對比(dub) 歷史對比 行業(yè)(hngy)一般情況對比 預(yù)期目標(biāo)對比 研究對比 唐代”比部“第七頁，共六十五頁。三、內(nèi)部審計(shn j)的作用 衛(wèi)士衛(wèi)士 醫(yī)師醫(yī)師 謀士謀士 防火墻防火墻 看門狗看門狗 免疫系統(tǒng)免疫系統(tǒng) 國家治理國家治理(zhl) 信息提供信息提供者 第八頁，共六十五頁。李克強強調(diào)(qing dio)

3、： 審計對經(jīng)濟(jì)的“體檢診斷”功能 公共(gnggng)資金的“守護(hù)者” 權(quán)力運行的“緊箍咒” 反腐利劍審計(shn j)作用？第九頁，共六十五頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型財務(wù)審計財務(wù)審計 管理審計管理審計查錯糾弊查錯糾弊 事后審計事后審計檢查系統(tǒng)檢查系統(tǒng)(xtng) 財務(wù)審計財務(wù)審計審計范圍狹窄審計范圍狹窄確認(rèn)確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)問題發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險導(dǎo)向風(fēng)險導(dǎo)向事前事中審計事前事中審計控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)(kn zh x tn) 管理審計管理審計審計范圍拓展審計范圍拓展確認(rèn)與咨詢確認(rèn)與咨詢改進(jìn)建議改進(jìn)建議第十頁，共六十五頁。 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)基本規(guī)基本規(guī)范范第十一頁，

4、共六十五頁。案例1 巴林(b ln)銀行案例案例(n l)2 大和銀行大和銀行第十二頁，共六十五頁。1、什么是、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制： A.內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制 B.內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度 C.系統(tǒng)性的框架系統(tǒng)性的框架 D.風(fēng)險管理系統(tǒng)風(fēng)險管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強內(nèi)部控制、企業(yè)為什么要加強內(nèi)部控制 A.保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行 B.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn) C. 提高企業(yè)風(fēng)險防范能力提高企業(yè)風(fēng)險防范能力 D.保證業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)保證業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)(ciw)信息和其他信

5、息和其他管理信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時管理信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時問題問題(wnt)(wnt)與思考與思考第十三頁，共六十五頁。一、什么(shn me)是內(nèi)部控制 曲突徙薪無恩澤(n z) 焦頭爛額為上客 第十四頁，共六十五頁。一、什么是內(nèi)部(nib)控制 最早定義內(nèi)部控制的是1936年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的獨立公共會計師對財務(wù)報表的審查(shnch)，該文件將內(nèi)部控制定義為：保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。手段和方法。第十五頁，共六十五頁。 RHRH蒙哥馬利在蒙哥馬利在審計審計理論與實踐理論與實踐(shjin)(shjin)一書中指出，所謂

6、內(nèi)部控制是指一書中指出，所謂內(nèi)部控制是指一個人一個人不能完全支配賬不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度，即某位職戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度，即某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補、相互牽相互彌補、相互牽制制的關(guān)系。的關(guān)系。一、什么(shn me)是內(nèi)部控制第十六頁，共六十五頁。 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級(goj)管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制(kngzh)指引指引 中國銀監(jiān)會中國銀監(jiān)會2014年年9月月12日日一、什

7、么(shn me)是內(nèi)部控制第十七頁，共六十五頁。內(nèi)部(nib)控制流程圖內(nèi)部(nib)控制內(nèi)部(nib)牽制不相容職務(wù) 分離職責(zé)分配程序分段評估自我評估內(nèi)審評估改善控制第十八頁，共六十五頁。被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制被神化的內(nèi)部控制與被冷落的內(nèi)部牽制 李心合 內(nèi)部控制在其演進(jìn)中功能逐漸被放大，如今(rjn)已經(jīng)被全能化和神化，內(nèi)部控制使得世人難以理解和駕馭。 內(nèi)部控制需要走下神壇，需要縮小其內(nèi)涵和邊界，同時還需要重啟長期被冷落的內(nèi)部牽制，并需要創(chuàng)新內(nèi)部牽制的內(nèi)涵和機制。 第十九頁，共六十五頁。二、企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程1997 2001 2002 2003 200

8、4 2005 中國(zhn u)“銀廣廈件”美國“安然事件”中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制(kngzh)指引證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）中國人民銀行加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范中注協(xié)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法第二十頁，共六十五頁。二、企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)發(fā)展(fzhn)歷程財政部成立(chngl)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會銀監(jiān)會商業(yè)銀行(shn y yn xn)內(nèi)部控制指引五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國務(wù)院轉(zhuǎn)批上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深交所上市公司內(nèi)部

9、控制指引證監(jiān)會上市公司監(jiān)督管理條例（征求意見稿）2005 2006 2007 2008 2009 2010 2014 財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項具體規(guī)范（征求意見稿）五部委三個配套指引（征求意見稿）五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）五部委正式頒布：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制審計指引證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法第29條銀監(jiān)會銀監(jiān)會修訂修訂商業(yè)銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指引第二十一頁，共六十五頁。三、企業(yè)內(nèi)部控制基本(jbn)框架 風(fēng)險評估 控制活動 信息和傳遞 監(jiān)督 1992 COSO報告報告內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架2002 薩班斯薩班斯奧克斯法案奧

10、克斯法案，內(nèi)部控制有效性，內(nèi)部控制有效性2004 企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理整合框架整合框架( EM)2013 年年內(nèi)部控制內(nèi)部控制整合框架整合框架( 2013) ，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生，防止欺詐、舞弊行為的發(fā)生銀監(jiān)會銀監(jiān)會2014.9.12修訂修訂商業(yè)銀行商業(yè)銀行(shn y yn xn)內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指引 控制(kngzh)環(huán)境第二十二頁，共六十五頁。ERM 框架(kun ji)內(nèi) 部 環(huán) 境戰(zhàn) 略目 標(biāo) 設(shè) 定風(fēng) 險 識 別風(fēng) 險 評 估風(fēng) 險 應(yīng) 對控 制 活 動信息與溝通監(jiān) 控經(jīng) 營報 告遵 循子公司業(yè)務(wù)單位分支機構(gòu)企業(yè)整體層次 要 素 維 組 織 維 目 標(biāo) 維第二十三頁，

11、共六十五頁。 銀行內(nèi)部控制(kngzh)原則全覆蓋全覆蓋(fgi) 審慎審慎(shnshn)性性 制衡性制衡性相匹配相匹配（成本效益原則）（成本效益原則）第二十四頁，共六十五頁。 三、三、內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)評價及趨評價及趨勢勢 第二十五頁，共六十五頁。第2201號內(nèi)部審計具體(jt)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制審計 第二條 內(nèi)審機構(gòu)對組織(zzh)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行審查和評價的活動。1、內(nèi)部、內(nèi)部(nib)控制審計？控制審計？2、內(nèi)部控制評價？、內(nèi)部控制評價？ 第二十六頁，共六十五頁。企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套(pi to)指引框架2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保

12、監(jiān)會五部委聯(lián)合(linh)發(fā)布經(jīng)過兩輪(lin ln)的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引適用于企業(yè)管理層、監(jiān)管機構(gòu)咨詢方適用于注冊會計師第二十七頁，共六十五頁。如何開展內(nèi)部控制審計如何開展內(nèi)部控制審計(shn j)評價評價創(chuàng)新理念管理入手理論指導(dǎo)內(nèi)控審計項目選擇審計目標(biāo)項目內(nèi)容審計方法審計評價審計報告第二十八頁，共六十五頁。一、項目選擇 2008年9月至11月底，國家審計署對中國銀行股份有限公司總行(zn xn)及所屬15家分行改革成效等情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查。 原因原因 國

13、有商業(yè)銀行國有商業(yè)銀行(shn y yn xn)內(nèi)部控制有效性的專項審內(nèi)部控制有效性的專項審計調(diào)查計調(diào)查第二十九頁，共六十五頁。項目(xingm)的選擇1專項資金審計項專項資金審計項目目（固定資產(chǎn)購（固定資產(chǎn)購建建 、 糧食收購貸糧食收購貸款、款、地方儲備和調(diào)地方儲備和調(diào)控糧貸款控糧貸款等）等） 財務(wù)預(yù)算和費用財務(wù)預(yù)算和費用開支是否合規(guī)開支是否合規(guī)3風(fēng)險管理風(fēng)險管理內(nèi)部控制內(nèi)部控制人力資源人力資源信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)政策評估政策評估.2專項資金經(jīng)濟(jì)效專項資金經(jīng)濟(jì)效益審計益審計 財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益（效益（預(yù)算和費用預(yù)算和費用開支是否符合節(jié)約開支是否符合節(jié)約原則原則）第三十頁，共六十五頁。二

14、、內(nèi)控評價的主要(zhyo)內(nèi)容要素(yo s)1要素(yo s)2要素3要素4控控制制環(huán)環(huán)境境信信息息與與溝溝通通控控制制措措施施風(fēng)風(fēng)險險評評估估要素5監(jiān)監(jiān)督督第三十一頁，共六十五頁。（一）控制(kngzh)環(huán)境 治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及責(zé)權(quán)體系 董事會、審計委員會、內(nèi)部(nib)審計 正直和道德觀念 管理者的品行及管理哲學(xué) 人力資源政策和措施 企業(yè)文化風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)(fngxin)評估評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境第三十二頁，共六十五頁。 至誠服務(wù)至誠服務(wù) 有效發(fā)展有效發(fā)展(fzhn) 以人為本以人為本 構(gòu)建構(gòu)建和諧和諧 內(nèi)部審計處專業(yè)理念內(nèi)部審計處

15、專業(yè)理念 ： 無情檢查無情檢查 真情服務(wù)真情服務(wù) 于無情處見真情于無情處見真情 第三十三頁，共六十五頁。（二）風(fēng)險(fngxin)評估 暴露暴露(bol)的問題的問題發(fā)生發(fā)生(fshng)的的可能性可能性風(fēng)險的大小風(fēng)險的大小內(nèi)部控制內(nèi)部控制降降低低第三十四頁，共六十五頁。法興銀行(ynhng)案例 法興銀行期貨交易員杰羅姆.凱維埃爾， 2006年6月至2008年1月，法興銀行的運營部門、股權(quán)( qun)衍生品部門、柜臺交易、中央系統(tǒng)管理部門等28個部門的11中風(fēng)險控制系統(tǒng)自動針對凱維埃爾的各種交易發(fā)出了75次報警。第三十五頁，共六十五頁。（二）風(fēng)險(fngxin)評估2a風(fēng)險評估：風(fēng)險識別風(fēng)險

16、評估：風(fēng)險識別2b風(fēng)險評估：風(fēng)險分析風(fēng)險評估：風(fēng)險分析3.風(fēng)險管理方法選擇風(fēng)險管理方法選擇4a沒有必要管理風(fēng)險4b實施風(fēng)險管理避免風(fēng)險減少風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險自留風(fēng)險1.制定風(fēng)險管理計劃制定風(fēng)險管理計劃5.檢查和評價風(fēng)險管理程序風(fēng)險管理程序風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)(fngxin)評估評估控制控制(kngzh)(kngzh)活動活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境第三十六頁，共六十五頁。案例案例(n l)五五 高等院校的風(fēng)險高等院校的風(fēng)險評估評估 某高校以本科生教育為主，發(fā)展研究生教育，經(jīng)、管、法、文、理、工等六大門類學(xué)科結(jié)構(gòu)合理、相互支撐，建成優(yōu)勢突出、特色(ts)鮮明、質(zhì)量優(yōu)良的

17、財經(jīng)類院校。 作業(yè)(zuy)目標(biāo)學(xué)科建設(shè)-六大學(xué)科師資隊伍-100，300，400。校園建設(shè)-2200畝學(xué)生培養(yǎng)-2.0萬人第三十七頁，共六十五頁。 該學(xué)校對7項風(fēng)險進(jìn)行定量評估，其中：風(fēng)險（1）國家(guji)政策風(fēng)險的可能性為23%，發(fā)生后對造成的損失為8100萬元（2）競爭對手風(fēng)險為40%，可能發(fā)生后造成的損失為13800萬元；.（7）就業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性在20%到25%之間，發(fā)生后造成的損失在4500萬元到5100萬元之間. 在風(fēng)險坐標(biāo)圖上用一個區(qū)域來表示在風(fēng)險坐標(biāo)圖上用一個區(qū)域來表示(biosh)，則，則繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖如下：繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖如下：第三十八頁，共六十五頁?？赡苄灾匾?國

18、家政策風(fēng)險2競爭者風(fēng)險3教育評估風(fēng)險4碩點博點風(fēng)險5新校區(qū)建設(shè)風(fēng)險6還本付息風(fēng)險7就業(yè)風(fēng)險第三十九頁，共六十五頁。（三）控制(kngzh)活動 不相容職務(wù)分離：職責(zé)分工 授權(quán)審批控制（一般、特殊） 會計系統(tǒng)控制 憑證與記錄控制 財產(chǎn)保護(hù)(boh)控制 預(yù)算控制 各項業(yè)務(wù)的控制 績效考評控制 業(yè)績評價；風(fēng)險風(fēng)險(fngxin)(fngxin)評估評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境第四十頁，共六十五頁。 （“雙線核算、雙線控制”） 100 登記簿 余額表經(jīng) 分戶帳濟(jì) 106 業(yè) 憑證(pngzhng) 憑證(pngzhng)整理單 總帳 日計表務(wù) 現(xiàn)金收付 現(xiàn)

19、金庫存 庫存 日記簿 簿 現(xiàn)金一般(ybn)賬務(wù)組織第四十一頁，共六十五頁。 100 登記簿 余額表經(jīng) 分戶帳濟(jì) 100業(yè) 憑證 科目(km)日結(jié)單 總帳 日計表務(wù) 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金庫存 庫存 日記簿 簿 現(xiàn)金電算化條件(tiojin)下賬務(wù)處理程序第四十二頁，共六十五頁。（四）信息（四）信息(xnx)(xnx)與溝通與溝通內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)環(huán)境環(huán)境信息控制的三個要點：正確的信息適當(dāng)?shù)臅r候正確的人員溝通溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源(liyun)外部溝通有多種來源：利益相關(guān)者溝通的方式多種風(fēng)險估評風(fēng)險估評控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督第四十三頁，共六十五頁。

20、德國隊7比1“血洗(xux)”東道主巴西 10分鐘創(chuàng)造分鐘創(chuàng)造700萬個數(shù)據(jù)點萬個數(shù)據(jù)點 德國隊使用了SAP(77.79, 0.00, 0.00%) Match Insights(比賽洞察力)系統(tǒng)。協(xié)助教練(jiolin)從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，優(yōu)化球隊的訓(xùn)練方法和戰(zhàn)術(shù)。“足球運動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了外界的想象，比如10個球員用3個球進(jìn)行訓(xùn)練，10分鐘就能產(chǎn)生出700萬個可供分析的數(shù)據(jù)點?！钡谒氖捻?，共六十五頁。10分鐘的悲劇(bij) 2008.9.15.上午10點，雷曼兄弟公司（158年歷史）破產(chǎn) 10：10，德國國家發(fā)展(fzhn)銀行通過計算機自動付款系統(tǒng)，向其轉(zhuǎn)入3億歐元 德國銷量最大

21、的圖片報：德國最愚蠢的銀行第四十五頁，共六十五頁。董事長保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險評估報告，無法董事長保盧斯：我們還沒有得到風(fēng)險評估報告，無法及時做出正確及時做出正確(zhngqu)的決策的決策。 董事會秘書史里芬：我打電話給國董事會秘書史里芬：我打電話給國際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險評估報告際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險評估報告(bogo)，可那里總是占線，我想，可那里總是占線，我想還是隔一會兒再打吧。還是隔一會兒再打吧。 文員施特魯克：文員施特魯克：10點點03分，我在網(wǎng)上看分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)到了雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)(p chn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬保護(hù)的新聞，馬上就跑到希

22、特霍芬的辦公室，可是他不在，我就寫了張便的辦公室，可是他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會看到的。條放在辦公桌上，他回來后會看到的。結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交規(guī)定的交易日子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計劃轉(zhuǎn)賬吧。易的指令，那就按照原計劃轉(zhuǎn)賬吧。第四十六頁，共六十五頁。第四十七頁，共六十五頁。 （五） 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行(jnxng)監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時改進(jìn)的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項監(jiān)督缺陷報告內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制

23、活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督第四十八頁，共六十五頁。 第四十三條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理(gunl)職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級機構(gòu)、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。商業(yè)銀行商業(yè)銀行(shn y yn xn)內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指引 中國銀監(jiān)會中國銀監(jiān)會2014年年9月月12日日第四十九頁，共六十五頁。齊魯銀行(ynhng)騙貸案例 普華永道中天會計師事務(wù)所 2009年財務(wù)報表及審計報告 齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營業(yè)(yngy)收入與貸款規(guī)模不匹配等諸多問題 報告注明了“保留意見”2010年齊魯

24、銀行(ynhng)撤換了該會計師事務(wù)所。高管層，內(nèi)部控制制度？第五十頁，共六十五頁。三、內(nèi)控評價(pngji)的重點 從來(cngli)制度就是少不了的，少了的是制度的執(zhí)行。難100-199 100-1=01%的錯誤的錯誤會導(dǎo)致會導(dǎo)致(dozh)100%的失敗。的失敗。 第五十一頁，共六十五頁。三、內(nèi)控評價(pngji)重點 治理結(jié)構(gòu)層面（整體 單位(dnwi)） 業(yè)務(wù)操作層面 制度設(shè)計方面制度設(shè)計方面 制度執(zhí)行方面制度執(zhí)行方面 內(nèi)控審計(shn j)評價有效性有效性健全性健全性企業(yè)內(nèi)部控制評價指引指出對“內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性”進(jìn)行綜合評估。第五十二頁，共六十五頁。四、內(nèi)部控制評價(pn

25、gji)的方法 訪談 問卷調(diào)查 專題討論 穿行測試 控制點測試 實地查驗 抽樣 比較分析等方法 充分收集(shuj)內(nèi)控設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)（第 2201 號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 內(nèi)部控制審計第19條） 第五十三頁，共六十五頁。審計(shn j)證據(jù)與審計(shn j)方法 內(nèi)控評價內(nèi)控評價（拓展）（拓展） 穿行測試穿行測試 調(diào)查問卷調(diào)查問卷 控制點測試控制點測試 專家意見法專家意見法 訪談訪談 觀察法觀察法 論證論證(lnzhng)法法 綜合評價法綜合評價法 .（一）審核（一）審核(shnh)；（二）觀察；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（四）訪談； （詢問）（詢問）（五）調(diào)

26、查；（五）調(diào)查； （新增）（新增）（六）函證；（六）函證；（七）計算；（七）計算；（八）分析程序（八）分析程序2103號-審計證據(jù)第五十四頁，共六十五頁。存貨內(nèi)部存貨內(nèi)部(nib)(nib)控制調(diào)查表控制調(diào)查表調(diào)查內(nèi)容是否不適用符合性測試1倉儲部門收到材料、產(chǎn)品、商品時，是否對其數(shù)量進(jìn)行了清點，并同收貨報告單進(jìn)行了核對？2所有入庫材料、產(chǎn)品、商品，是否填寫了入庫通知單？3存貨實物記錄同賬戶記錄的職員是否分離？4永續(xù)盤存制下，倉儲部門實物賬是否與會計部門賬務(wù)定期核對？5存貨實地盤點時，是否有獨立于保管、使用、記賬職能的職員參加？（略）第五十五頁，共六十五頁。 業(yè)務(wù)(yw)層面的內(nèi)控點測試業(yè)務(wù)線一

27、級流程主要二級流程主要觀測點貸款業(yè)務(wù)信貸等流程糧油貸款等子流程授信制度、貸款審批等（五（五要素）要素）存款業(yè)務(wù)個人存款等流程子流程開戶、取現(xiàn)等支付與結(jié)算運營管理等流程會計要素管理等子流程職務(wù)分離授權(quán)控制等中間業(yè)務(wù)電子銀行等流程網(wǎng)上銀行等子流程實時校驗等交易與銷售（資金）貨幣市場交易等流程同業(yè)拆借等子流程投資策略等第五十六頁，共六十五頁?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹饕鞒痰谖迨唔?，共六十五頁?五、內(nèi)部(nib)控制評價結(jié)論評價內(nèi)容評價內(nèi)容評價意見評價意見財務(wù)真實性財務(wù)真實性真實真實基本真實基本真實 不真實不真實 嚴(yán)重失真嚴(yán)重失真財務(wù)收支合財務(wù)收支合法性法性 嚴(yán)格嚴(yán)格遵守遵守基本遵守基本遵守違反違

28、反嚴(yán)重違反嚴(yán)重違反內(nèi)部控制內(nèi)部控制健全健全不健全不健全有效有效較有效較有效無效無效第五十八頁，共六十五頁。內(nèi)部(nib)控制審計報告 （一）內(nèi)控評價目的（一）內(nèi)控評價目的(md)和責(zé)任主體。和責(zé)任主體。 （二）內(nèi)控評價的內(nèi)容、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。（二）內(nèi)控評價的內(nèi)容、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。 （三）內(nèi)控評價的程序和方法。（三）內(nèi)控評價的程序和方法。（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義及確定嚴(yán)重偏離的方法（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義及確定嚴(yán)重偏離的方法（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)結(jié)論結(jié)論（六）內(nèi)控整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的（六）內(nèi)控整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能

29、的影響影響（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人 （八）發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及補救（八）發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及補救措施措施 內(nèi)控評價指引內(nèi)控評價指引 第五十九頁，共六十五頁。 內(nèi)部控制是個系統(tǒng)，控制方法有機結(jié)合 內(nèi)控評價是個難題，需要不斷創(chuàng)新創(chuàng)新(chungxn)超越超越第六十頁，共六十五頁。小結(jié)(xioji) 職務(wù)(zhw)分工、程序分段、相互牽制； 制度設(shè)計、制度有效、預(yù)防控制； 風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處置； 檢查監(jiān)督、重點環(huán)節(jié)、手段創(chuàng)新；第六十一頁，共六十五頁。理念目標(biāo)重點重點方法方法提升理念提升理念 拓展拓展(tu zhn)審計范圍審計范圍 為價值增值服務(wù)！為價值增值服務(wù)！ 第六十二頁，共六十五頁。第六十三頁，共六十五頁。1、有時候讀書是一種巧妙(qiomio)地避開思考的方法。2022-4-92022-4-9Saturday, April 09, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-4-92022-4-92022-4-94/9/2022 2:00:3