會計學基礎之帳務程序

1、2022-4-91第九章賬務處理程序第九章賬務處理程序9-1賬務處理程序概述賬務處理程序概述9-2記帳憑證賬務處理程序記帳憑證賬務處理程序9-3科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序9-4匯總記帳憑證賬務處理程序匯總記帳憑證賬務處理程序9-5日記總帳賬務處理程序日記總帳賬務處理程序9-6多欄式日記帳賬務處理程序多欄式日記帳賬務處理程序2022-4-929-19-1賬務處理程序概述賬務處理程序概述一一. 賬務處理程序的含義賬務處理程序的含義二二. 組織賬務處理程序的意義組織賬務處理程序的意義三三. 組織賬務處理程序的要求組織賬務處理程序的要求四四. 賬務處理程序的種類及比較賬務處理程序的種

2、類及比較2022-4-93一一. . 賬務處理程序的含義賬務處理程序的含義賬務處理程序也稱會計核算程序或會計核算形賬務處理程序也稱會計核算程序或會計核算形式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結合的方式?；ソY合的方式。會計核算形式的核心是賬簿組織。將不同的會會計核算形式的核心是賬簿組織。將不同的會計憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序計憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序有機的結合在一起，構成不同的帳務處理程序。有機的結合在一起，構成不同的帳務處理程序。二二. 組織賬務處理程序的意義組織賬務處理程序的意義1.有利于會計工作程序規(guī)范化。有利于會計工

3、作程序規(guī)范化。2.有利于保證會計記錄的完整性、正確性。有利于保證會計記錄的完整性、正確性。3.有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。4.有利于提高會計工作的管理水平。有利于提高會計工作的管理水平。2022-4-94三三. . 組織賬務處理程序的要求組織賬務處理程序的要求1.要適合本單位經濟活動特點。要適合本單位經濟活動特點。2.必須滿足經營管理的需要。必須滿足經營管理的需要。3.盡可能簡化會計核算方法。盡可能簡化會計核算方法。四四. 賬務處理程序的種類及比較賬務處理程序的種類及比較種類：種類：記帳憑證帳務處理程序。記帳憑證帳務處理程序?？颇繀R總表帳務處理程序?？颇繀R總

4、表帳務處理程序。匯總記帳憑證帳務處理程序等。匯總記帳憑證帳務處理程序等。日記總帳賬務處理程序日記總帳賬務處理程序多欄式日記帳賬務處理程序多欄式日記帳賬務處理程序2022-4-95區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別和聯(lián)系：1.共同點：共同點：根據原始憑證編記帳憑證。根據原始憑證編記帳憑證。 根據原始憑證和記帳憑證登記明細帳和日記帳。根據原始憑證和記帳憑證登記明細帳和日記帳。根據帳薄記錄編會計報表。根據帳薄記錄編會計報表。2.不同點：登記總帳的依據和程序不同。不同點：登記總帳的依據和程序不同。2022-4-969-29-2記帳憑證賬務處理程序記帳憑證賬務處理程序一一.記帳憑證帳務處理程序的基本內容記帳憑證帳務處理程

5、序的基本內容二二. 優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍2022-4-97一一. .記帳憑證帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序概述概述概念：記帳憑證帳務處理程序是直接根據概念：記帳憑證帳務處理程序是直接根據記帳憑證逐筆登記總帳。這是最基本的賬務記帳憑證逐筆登記總帳。這是最基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序都是在此處理程序，其他各種賬務處理程序都是在此基礎上演變和發(fā)展起來的?；A上演變和發(fā)展起來的。特點：直接根據記帳憑證登記總帳。最基特點：直接根據記帳憑證登記總帳。最基本的賬務處理程序。本的賬務處理程序。圖示及程序圖示及程序2022-4-981.記帳憑證帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序圖示圖示

6、庫存現金日記帳庫存現金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉收、付、轉記帳憑證記帳憑證會會計計報報表表總帳總帳其他明細帳其他明細帳2022-4-992.程序程序 以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證(收收.付付.轉轉)。以收以收.付記帳憑證入現金、存款日記帳。付記帳憑證入現金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證入總帳。以記帳憑證入總帳。現金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明現金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細帳與總帳定期核對。細帳與總帳定期核對。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。2022-4

7、-910二二. . 優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：在記帳憑證上能夠清晰反映帳戶之間的對應關系。在記帳憑證上能夠清晰反映帳戶之間的對應關系?？値ぴ敿毞从辰洕鷺I(yè)務的完成情況?？値ぴ敿毞从辰洕鷺I(yè)務的完成情況。簡單易懂，容易掌握。簡單易懂，容易掌握。登記總帳的工作量大。登記總帳的工作量大。帳頁耗用多，預留多少帳頁難把握。帳頁耗用多，預留多少帳頁難把握。對憑證和賬簿的要求：對憑證和賬簿的要求：憑證：收憑證：收.付付.轉或通用憑證等。轉或通用憑證等。賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數量賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數量金額式、多欄式明細帳。金額式、多欄式明細帳。適用

8、范圍：適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務簡單、記帳憑證數量不多的企業(yè)。適用于規(guī)模較小、業(yè)務簡單、記帳憑證數量不多的企業(yè)。2022-4-9119-39-3科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序一一.科目匯總表賬務處理程序的基本內容科目匯總表賬務處理程序的基本內容二二.優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍2022-4-912一一. .科目匯總表賬務處理程序的基本內容科目匯總表賬務處理程序的基本內容概念及特點概念及特點概念：科目匯總表帳務處理程序與記帳憑證概念：科目匯總表帳務處理程序與記帳憑證帳務處理程序的不同之處在于，要根據記帳帳務處理程序的不同之處在于，要根據記帳憑證定期編制科目匯總表，再根據科目

9、匯總憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表入總帳。表入總帳。特點：根據記帳憑證定期編制科目匯總表，特點：根據記帳憑證定期編制科目匯總表，根據科目匯總表入總帳。根據科目匯總表入總帳。圖示及程序圖示及程序2022-4-913 1.1.科目匯總表帳務處理程序科目匯總表帳務處理程序圖示圖示 庫存現金日記帳庫存現金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉收、付、轉記帳憑證記帳憑證科目匯科目匯總表總表 總帳總帳會會計計報報表表其他明細帳其他明細帳2022-4-9142.程序：程序：以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證(收收.付付.轉轉)。以收以收.付記帳憑證入現金、存款日記帳。付

10、記帳憑證入現金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證編科目匯總表。以記帳憑證編科目匯總表。以科目匯總表入總帳。以科目匯總表入總帳?，F金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明現金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細帳與總帳定期核對。細帳與總帳定期核對。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。2022-4-915二二. . 優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：科目匯總表可以進行發(fā)生額試算平衡科目匯總表可以進行發(fā)生額試算平衡試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。減輕了入總帳的工作量

11、。減輕了入總帳的工作量。適用性比較強。適用性比較強。不能反映賬戶的對應關系，不便于進行分析與日常不能反映賬戶的對應關系，不便于進行分析與日常監(jiān)督、檢查。監(jiān)督、檢查。編制科目匯總表工作量較大編制科目匯總表工作量較大對憑證和賬簿的要求：對憑證和賬簿的要求：專用憑證或通用憑證、科目匯總表。專用憑證或通用憑證、科目匯總表。賬簿同記帳憑證帳務處理程序。賬簿同記帳憑證帳務處理程序。適用范圍：適用范圍：適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務多的大中型企業(yè)。適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務多的大中型企業(yè)。2022-4-9169-49-4匯總記帳憑證賬務處理程序匯總記帳憑證賬務處理程序一一.匯總記帳憑證賬務處理程序的基本內容匯總記帳憑證

12、賬務處理程序的基本內容二二.優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍2022-4-917一一. .匯總記帳憑證賬務處理程序的基本內容匯總記帳憑證賬務處理程序的基本內容匯總記帳憑證帳務處理程序概述匯總記帳憑證帳務處理程序概述1.概念：匯總記帳憑證帳務處理程序要根據記概念：匯總記帳憑證帳務處理程序要根據記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據匯總記帳帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據匯總記帳憑證登記總帳。憑證登記總帳。2.特點：根據記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，特點：根據記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據匯總記帳憑證登記總帳。根據匯總記帳憑證登記總帳。圖示和程序圖示和程序2022-4-918 1 1匯總記帳憑證帳

13、務處理程序匯總記帳憑證帳務處理程序圖示圖示 庫存現金日記帳庫存現金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉收、付、轉記帳憑證記帳憑證匯總記匯總記帳憑證帳憑證總帳總帳會會計計報報表表其他明細帳其他明細帳2022-4-9192.2.程序：程序：以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證( (收收. .付付. .轉轉) )。以收以收. .付記帳憑證入現金、存款日記帳。付記帳憑證入現金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證入其他明細帳。以記帳憑證編匯總記帳憑證。以記帳憑證編匯總記帳憑證。以匯總記帳憑證入總帳。以匯總記帳憑證入總帳?，F金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明現金、存款日記帳與總帳定期核對，其他明細帳與總帳定期核對。細帳與總帳定期核對。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。以總帳和其他明細帳定期編制會計報表。2022-4-920二二. .優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：簡化了總帳的登記工作，減輕了工作量。簡化了總帳的登記工作，減輕了工作量。2.匯總記帳憑證和總帳均清晰反映賬戶對應關系，匯總記帳憑證和總帳均清晰反映賬戶對應關系，便于分析經濟業(yè)務和查對帳目。便于分析經濟業(yè)務和查對帳目。3.分別編收、付、轉匯總記帳憑證。分別編收、付、轉匯總記帳憑證。4.編制匯總記帳憑證的工作量較大。編制匯總記帳憑證的工作量較大。5. 匯總過程可能存在的錯誤難