淺析我國風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

1、淺析我國風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的最新形式， 新的內(nèi)部審計 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)將內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨 詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。 它是以風(fēng)險管理作為基本 理念，以風(fēng)險評估作為核心，實(shí)行全而風(fēng)險管理，以助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值 增值，促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險環(huán)境中發(fā)展壯大， 同時也推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審 計不斷向前發(fā)展。一、實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性（一）企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的原因 隨著國際貿(mào)易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷 加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不但受到本國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響， 還受到國際 金融和政治環(huán)境的影響。 而外部環(huán)境帶來的各種

2、風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營的盈利能力、 財務(wù)籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性， 如何 管理和控制風(fēng)險變得更為重要。 內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^管 理和控制風(fēng)險，幫助企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。 內(nèi)部審計組織在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下， 通過風(fēng)險分析、 風(fēng)險評估 來確定審計計劃和審計重點(diǎn)，并運(yùn)用相關(guān)的審計方法進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管 理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業(yè)能夠順 利地在風(fēng)險環(huán)境中發(fā)展壯大。（二）內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要 傳統(tǒng)審計模式下，內(nèi)部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計 結(jié)論可行性和可操作性不強(qiáng)， 而且傳統(tǒng)審計模式程序繁雜、 工作量大， 審計工作沒有側(cè)

3、重點(diǎn)， 不分主次， 也導(dǎo)致最終審計結(jié)果不能更全而體 現(xiàn)審計目的，只能對賬務(wù)處理與財務(wù)報表方而的相關(guān)信息提出審計意 見。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計模式當(dāng)中存在諸多缺陷， 難以達(dá)到內(nèi)部審計的 目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計要求。當(dāng)前，企業(yè)對風(fēng)險管理越來越重視，內(nèi)部審計部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要， 就要實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi) 部審計，幫助企業(yè)而對各種風(fēng)險，提高盈利能力服務(wù)水平。二、我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)狀（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方而都 有新的發(fā)展， 從而對法律法規(guī)方而也提出了新的要求， 但我國在風(fēng)險 導(dǎo)向內(nèi)部審計方而制定的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等還不夠完善。1我

4、國還沒有一部法律法規(guī)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給予認(rèn)可，確定風(fēng) 險導(dǎo)向內(nèi)部審計在審計中的重要地位，企業(yè)內(nèi)部審計時，沒有法律、 法規(guī)規(guī)定要在相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。2缺少相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。因風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在法律法規(guī)方而 缺少支持，導(dǎo)致在相關(guān)理論發(fā)展方而沒有形成統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則 規(guī)范，導(dǎo)致在審計計劃、測試、流程等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。（二）內(nèi)部審計部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性 我國企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內(nèi)部審計部門與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門平行的 機(jī)構(gòu)設(shè)置， 內(nèi)部審計部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性， 有的甚至需要向財務(wù) 負(fù)責(zé)人報告工作。 在這種組織形式下， 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展缺少 最高管理機(jī)構(gòu)的權(quán)力保證，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的審

5、計結(jié)論權(quán)威性受到了影響， 在內(nèi)部審計工作開展過程中， 不可避免地會被企業(yè)各級管理層牽制和 干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法全而了解被審計單位內(nèi)部控制及管理架構(gòu)中存在的問題和其所而臨的各種風(fēng)險。1由于內(nèi)部審計部門不能獨(dú)立于被審計單位，與各部門幾乎處于同 等地位，內(nèi)部審計部門不能站在管理者的高度， 從全局出發(fā)去選擇審 計方向和實(shí)施審計工作;內(nèi)部審計部門不隸屬于最高管理層，其他各 管理層或多或少會影響和干涉其工作， 導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不能全而了 解企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和其所而臨的各種風(fēng)險。2由于很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計部門與其他部 門設(shè)置在一起，審計人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關(guān)系。

6、審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門手中， 使審計部門整體 獨(dú)立性、權(quán)威性欠缺，審計人員主觀上易受到影響，審計監(jiān)督的作用 就不能得到全而發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一 隨著企業(yè)所而臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險越來越大，審計人員要 運(yùn)用各種方法進(jìn)行風(fēng)險識別與控制活動， 這就要求內(nèi)部審計人員必須 具備相關(guān)理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 不但要掌握先進(jìn)的審計方法， 會運(yùn)用 計算機(jī)審計技術(shù)， 還要熟悉本企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的知識。 目前我 國的內(nèi)部審計人員多數(shù)是財會專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)畢業(yè)，知識結(jié)構(gòu)單一。 這樣的內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理、 業(yè)務(wù)技術(shù)等方而不夠了解， 從而不 能對企業(yè)進(jìn)行全而的風(fēng)險基礎(chǔ)審計。三、完

7、善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的措施（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性 現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結(jié)構(gòu)， 能夠促進(jìn)內(nèi)部審計充分發(fā) 揮其風(fēng)險管理的作用。企業(yè)要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機(jī) 構(gòu)，要在最高管理機(jī)構(gòu)下設(shè)審計機(jī)構(gòu)，直接進(jìn)行審計工作。（二）健全風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計規(guī)章制度在健全相關(guān)法律法規(guī)方而，應(yīng)把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹诺街匾匚?，并?法規(guī)中明確審計計劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自身 也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險的內(nèi)部審計制度， 在 企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和規(guī)范的建立上， 應(yīng)與國際準(zhǔn)則接軌， 讓風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?更有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高盈利能力。（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，拓展審計職能和范圍 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，以制度 導(dǎo)向內(nèi)部審計，創(chuàng)建內(nèi)部審計新模式，提高審計預(yù)警的時效性，拓展 內(nèi)部審計發(fā)展空間， 保持與各職能部門良好的協(xié)作關(guān)系， 讓其他部門 認(rèn)識到審計工作和公司經(jīng)營互相促進(jìn)的作用， 正確對待內(nèi)部審計工作。要全面拓展內(nèi)部審計的職能和范圍，以提高公司價值為目標(biāo)，在傳 統(tǒng)內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)上， 把