2017年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二——形成性考核冊(cè)答案

1、1中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) （ 二） 形 考 作 業(yè) 答 案 作業(yè) 1習(xí)題一1. 借：原材料 900 000+2000 X （1-7%） 901 860應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000+2000X 7% 153 140貸：銀行存款1 055 0002. 借：應(yīng)收賬款 1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 銷） 170 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同時(shí)確認(rèn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000貸：庫存商品750 0003. 借：銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80

2、 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750營(yíng)業(yè)外收入 - 出售無形資產(chǎn)利得 9 2504.借：原材料 80000X（1 -13%） 69 600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)） 10 400貸：庫存現(xiàn)金80 0005.借：委托加工物資100 000貸：原材料 100 000借：委托加工物資27 500 （25 000+2 500）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 4 2502貸：銀行存款31 750結(jié)轉(zhuǎn)入庫：借：庫存商品127 500貸：委托加工物資 127 500提示：直接對(duì)外銷售的 , 不得抵扣消費(fèi)稅36. 借:固定資產(chǎn) 180 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）30

3、600 貸: 銀行存款 210 6007. 借:在建工程58 500貸:原材料50 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 8 5008. 借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4 000貸: 原材料4 000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認(rèn) . 無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 習(xí)題二 :甲公司賬務(wù)處理 :借: 應(yīng)付賬款 350 （ 萬元）貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 （ 萬元）應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 30.60 （ 萬元 ） 可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15 （ 萬元 ） 可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng) ）10 （ 萬元 ） 投資收益 5 （ 萬元

4、 ）營(yíng)業(yè)外收入 -債務(wù)重組收益 109.40 （ 萬元 ） 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 （ 萬元 ）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 （ 萬元）貸: 存貨 200 （ 萬元） 借:資本公積 - 其他資本公積 10 （ 萬元）貸: 投資收益 10 （ 萬元） 乙公司賬務(wù)處理 : （ 計(jì)量單位 :萬元） 借: 壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 30.60營(yíng)業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失 4.4 貸: 應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、 與職工本人或職工代表 （工會(huì)）簽訂的協(xié)

5、議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ) 償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī) 定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù) 而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定 性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有4負(fù)債形成的原 因； 2.

6、 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由） ； 3. 獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。作業(yè) 2習(xí)題一 :1、2009 年資本化期間為 2009 年 1 月 1 日12 月 31 日，但 4 月 1 日 6 月 30 日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）（ 2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線 16 萬銀行存款 4 萬 貸：應(yīng)付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 萬銀

7、行存款 4 萬 貸：應(yīng)付利息 20 萬3、第三季度（1）專門借款利息=1000X8%/4=20（萬元）2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線 11 萬銀行存款 9 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬4、第四季度（1）專門借款利息=1000X8%/4=20 （萬元），應(yīng)全部資本化（ 2）從 10 月 1 日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1200 萬元，超過了專門借款 200 萬元，應(yīng)將超過部分 占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) :200 （萬元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200X1.5%=3（萬元）5利息資本化金額 =20+3

8、=23（萬元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線 20 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬借：在建工程 - 生產(chǎn)線 3 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬貸：銀行存款（500X6%/4）7.5 萬借: 應(yīng)付利息 80 萬元貸 : 銀行存款 80 萬萬習(xí)題二此道題目資料有錯(cuò)誤 ,可以先不做 , 對(duì)于這道題型各位同學(xué)可以參考教材第 220 頁實(shí)際利率法和中 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)第 92 頁習(xí)題四 .習(xí)題三1. 在教材第 208 頁 （借款費(fèi)用開始資本化的條件 ）2. 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系：聯(lián)系：1或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)，是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。 或有負(fù)債在滿足一定條

9、件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債， 注意這里的“轉(zhuǎn)化” 指的是或有負(fù)債只有在隨著時(shí)間、事態(tài)的進(jìn)展，具備了“負(fù)債”的定義和確認(rèn)條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化 為現(xiàn)實(shí)義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)被證實(shí)為導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實(shí)義務(wù)能可靠計(jì)量），這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債。2從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)區(qū)別:1預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義 務(wù)；2預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的；3預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)

10、債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；4預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等)來決定是 否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作業(yè) 3習(xí)題一：1.2008 年 1 月 2 日確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)：6借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500 萬元銀行存款255 萬元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200 萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255 萬元未實(shí)現(xiàn)融資收益300 萬元同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900貸：庫存商品 9002.T 公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期收款(1)確認(rèn)的融資收入(2)=上期(4)X7.93%收回價(jià)款(本金)=(1)-(2)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)

11、12 000 00013 000 000951 6002 048 4009 951 60023 000 000789 1622 210 8387 740 76233 000 00043 000 00053 000 000合計(jì) 15 000 0003 000 00012 000 000備注：后面 3 年的同學(xué)們參照公式自己去計(jì)算（第五年的的收回價(jià)款（本金）=第四年的攤余成本，用推擠法推出第五年的確認(rèn)的融資收入，如有尾數(shù)是正常的）3 借：銀行存款 300（萬元）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 （萬元）借：未確認(rèn)融資收益 95.16 （萬元）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16 （萬元）習(xí)題二1 A 公司本年度固定資產(chǎn)

12、的賬面價(jià)值=300000-45000=255000 元，計(jì)稅基礎(chǔ) =300000-57000=243000元；2.A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=（255000-243000）X725%=3000 元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000 元；3. A 公司本年的納稅所得額 =2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000 元，應(yīng)交所得稅 =1984000X25%=496000 元；4.2007 年 1-11 月 A 公司已預(yù)交所得稅 45 萬元，借：所得稅費(fèi)用49000=（496000-450000+3000）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅46000遞延所

13、得稅負(fù)債 3000習(xí)題三1.試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙 企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提 各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú) 立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用 都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念， 因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)

14、益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2. 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5 個(gè)條件，1.企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān)2. 企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制 .3. 銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額 .4. 銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè) .5. 銷售商品時(shí) , 相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.作業(yè) 4 習(xí)題一1 、09 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 30000

15、元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 : 借：低值易耗品 150 0008貸：固定資產(chǎn) 150 000借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 75 000 (150 000/2)貸：低值易耗品 75 000 備注: 五五攤銷法各位同學(xué)可以參照教材第 84 頁借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用折舊 30 0002、 08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 08 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 : 借：以前

16、年度損益調(diào)整 250 000 (2 000 000/8=250 000)管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 250 000貸：累計(jì)攤銷500 0003 、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄 : 借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000貸：庫存商品 11 000 000假設(shè)無形資產(chǎn) 2008 年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然稅務(wù)部門允許在發(fā)現(xiàn)年度稅前 列支，但列支的攤銷額會(huì)計(jì)處理上仍作為 2008 年的損益調(diào)整。 且 2008 2009 年度企業(yè)所得稅率均 為 25 上述調(diào)整

17、分錄影響 2008 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（無形資產(chǎn)少攤銷 25 萬元+銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn) 1100 萬元）=1125 萬元上述調(diào)整分錄影響 2009 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（少攤銷低值易耗品7.5 萬元一誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5 萬元+無形資產(chǎn)少攤銷 25 萬元）=31 萬兀則:2008 年多提所得稅=1125X25%= 281.25 萬元2009 年多提所得稅=31X25 % =7.75 萬元更正分錄 : 借: 以前年度損益調(diào)整 -281.25 萬元所得稅費(fèi)用-7.75 萬元貸: 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交所得稅-276.5 萬元2008 年度多提盈余公積 =（1125-281.25 ）X10%=84.375 萬元2009 年度多提盈余公積 =（31-7.75 ）X10%=2.325 萬元2 年盈余公積合計(jì)共多提 86.7 萬元更正分錄 : 借: 利潤(rùn)分配 432.75 萬元 （1125-281.25 ）9貸:以前年度損益調(diào)整 432.75 萬元借:盈余公積 86.7 萬元貸 :利潤(rùn)分配86.7 萬元備注 : 假設(shè)的內(nèi)容可以不寫習(xí)題二1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：180 000+30 600+（10 00034 000） +4 0001 000=189 600（元）2. 購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金：100 000+15 660+（6700