上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的構(gòu)建

1、上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的構(gòu)建【摘要】：近年來，國(guó)內(nèi)外頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營(yíng)失敗、 巨額資產(chǎn)損失甚至破產(chǎn)倒閉等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象使得企業(yè)內(nèi)部控制問題 成為國(guó)內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)。為此，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制領(lǐng)域相繼出臺(tái)了一 系列政策：2008年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范；2010年4月，相繼發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 等等，它們聯(lián)合構(gòu)建了中國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系， 全面提升了我國(guó)上市 公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本論文以內(nèi)部控制理論、業(yè)績(jī) 評(píng)價(jià)理論以及風(fēng)險(xiǎn)管理理論為理論依據(jù)， 按照全面性原則、定量與定 性相結(jié)合原則、客觀性原則、系統(tǒng)性原則和成本效益原則等構(gòu)建了一 套完

2、整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，該體系以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)為核心，以 此量化了內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量，結(jié)果顯示內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)越高， 證明 企業(yè)內(nèi)部控制越有效；本文還對(duì)31家煤炭行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制 運(yùn)行質(zhì)量與其公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析，通過實(shí)證分析揭示 我國(guó)目前煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的狀況， 發(fā)掘內(nèi)部控制的缺陷，采取相應(yīng) 的措施，最終能夠提高上市公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)內(nèi)部控制五大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本論文的結(jié)構(gòu)如下：第一部分為緒論，主 要介紹本論文的選題背景和研究意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究思路和 研究方法、研究?jī)?nèi)容與創(chuàng)新。第二部分為上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù) 的基本理論；這部分界定了上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

3、的概念和內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)指數(shù)的功能，然后介紹上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的整體框yiT論女第表站家架。第三部分為上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的構(gòu)建，首先說明構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系要遵循的原則，其次簡(jiǎn)單介紹了上市公司內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的理論依據(jù)，最后介紹上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指 數(shù)的計(jì)算方法和流程，本部分主要介紹上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的 設(shè)計(jì)思路，以所構(gòu)建的上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系為基礎(chǔ)， 以內(nèi) 部控制的五個(gè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計(jì)戰(zhàn)略指數(shù)、報(bào)告指數(shù)、合法合規(guī)指 數(shù)、經(jīng)營(yíng)指數(shù)和資產(chǎn)安全指數(shù)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本指數(shù)，以內(nèi)部控制的重大缺陷設(shè)計(jì)了修正指數(shù)，綜合確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)。第四部 分為上市公

4、司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的應(yīng)用檢驗(yàn)，以煤炭行業(yè)的31家上市公司為例，依據(jù)第三部分提出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的計(jì)算方法和流 程，計(jì)算煤炭行業(yè)31家上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)，同時(shí)確定其 內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量等級(jí)，此部分主要用來證明本論文所構(gòu)建的上市 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的可操作性。 第五部分為上市公司內(nèi)部控 制運(yùn)行質(zhì)量和公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性檢驗(yàn)，以煤炭行業(yè)31家上市公司為樣本，通過SPSS軟件分別檢驗(yàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)與經(jīng)濟(jì)增加值(EVAPS)及每股收益(EPS)的相關(guān)性，從而證明本論文所構(gòu)建的 上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的科學(xué)性，最后分析了檢驗(yàn)結(jié)論，提出了相關(guān)的政策建議。第六部分為結(jié)束語(yǔ)，對(duì)論文進(jìn)行了總結(jié)

5、，同時(shí) 概括性的描述了上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】：部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)【學(xué)位級(jí)別】：碩士【學(xué)位授予年份】：2012【分類號(hào)】：F275;F832.51;F224【目錄】 ： 摘要6-8Abstract8-121緒論12-221.1選題背景及意義12-131.1.1選題背景12-131.1.2選題意義131.2文獻(xiàn)綜述13-181.2.1國(guó) 外文獻(xiàn)綜述13-151.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述15-181.3研究思路與研究方法18- 191.3.1研究思路18-191.3.2研究方法191.4研究?jī)?nèi)容與創(chuàng)新19- 221.4.1研究?jī)?nèi)容1

6、9-201.4.2創(chuàng)新之處20-222上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的概念理論22-262.1上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念222.2上市 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的概念及功能22-242.2.1指數(shù)的內(nèi)涵22-232.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的內(nèi)涵232.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的功 能23-242.3上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的框架24-263上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的構(gòu)建26-403.1構(gòu)建上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的原則26-273.1.1系統(tǒng)性原則263.1.2可比性原則263.1.3成 本效益原則26-273.1.4定性和定量相結(jié)合273.1.5客觀性原則273.1.6廣泛適應(yīng)性和靈活性原則

7、273.2上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系構(gòu)建 的理論依據(jù)27-303.2.1內(nèi)部控制理論27-283.2.2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論28-293.2.3風(fēng)險(xiǎn)管理理論29-303.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)體系的構(gòu)建303.4上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的計(jì)算30-403.4.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)設(shè)計(jì)思路30-313.4.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)各個(gè)變量的選取31-363.4.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)權(quán)重的設(shè)定36-38344內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)計(jì)算方法38-39345內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)39-404上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的應(yīng) 用研究一一以煤炭行業(yè)上市公司為例40-464.1搜集煤炭上市公司的內(nèi)部控制信息40-414.2計(jì)算煤炭行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)41-454.3確定煤炭行業(yè)上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量45-465上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量的相關(guān)性檢驗(yàn) 以煤炭行業(yè)的上市公司為例46-525.1提出假設(shè)和選取變量46-475.2變量的相關(guān)性檢驗(yàn)47-495.2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)與EVAPS的相關(guān)性檢驗(yàn)47-485.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 指數(shù)與