0rorlni會計基礎(chǔ)筆記

1、、 . 我們打敗了敵人。 我們把敵人打敗了。湖南會計從業(yè)資格會計基礎(chǔ)課程要點整理人：張煌第一章 總論1 會計的概念、特點、職能（核算、監(jiān)督）、分支（財務(wù)會計、管理會計），會計信息使用者，四柱清冊，龍門賬2 會計基本等式（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，收入費用利潤）3 會計的一般對象（社會再生產(chǎn)過程中的資金運動）、具體對象（資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出）4 會計核算4個基本程序（確認(rèn)、計量、記錄、報告）5 會計核算5個基本前提（會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制）6 會計6要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，收入、費用、利潤）7 會計核算7方法（設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、

2、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告）會計核算的7內(nèi)容8 會計信息質(zhì)量8要求（客觀、相關(guān)、明晰、可比、實質(zhì)重于形式、重要、謹(jǐn)慎、及時）10 計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價值、現(xiàn)值第二章 會計科目與賬戶1 會計科目：對會計要素的進(jìn)一步分類?？颇糠诸悾ò唇?jīng)濟(jì)內(nèi)容分為六類，按詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目）2賬戶：按科目開設(shè)的，因而與科目的核算內(nèi)容相同。結(jié)構(gòu)分左右兩方，一方登記增加，一方登記減少。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為六類（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同、成本、損益）。按用途和結(jié)構(gòu)分為十類（盤存、資本、結(jié)算、暫記、跨期攤提、成本計算、收入、費用、財務(wù)成果、調(diào)整賬戶）注意：債權(quán)債務(wù)結(jié)

3、算賬戶具有兩重性，表示的內(nèi)容由其余額的方向決定。債權(quán)結(jié)算賬戶余額通常在借方，表示資產(chǎn)，若某明細(xì)賬戶余額在貸方，表示為負(fù)債；債務(wù)結(jié)算賬戶余額通常在貸方，表示負(fù)債，若某明細(xì)賬戶余額在借方，表示為資產(chǎn)。第三章 復(fù)式記賬1 復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。2 借貸記賬法：記賬符號：“借”、“貸”，資產(chǎn)、費用、成本、支出增加記借方減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加記貸方，減少記借方；記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”。3 會計分錄：確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、方向和金額的記錄。分簡單和復(fù)合分錄。4 平行登記：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，既記入總賬

4、，提供總括的核算信息，又記入明細(xì)賬，提供詳細(xì)具體的信息。要求同時、同向、等額，另有原始依據(jù)相同。第四章 會計憑證一次憑證：如領(lǐng)料單累計憑證：如限額領(lǐng)料單自制原始憑證 匯總憑證：如匯總領(lǐng)料單原始憑證 記賬編制憑證：如折舊計算表會計憑證 (按來源分）外來原始憑證（按編制程 通用記賬憑證序和用途分）記賬憑證 收款憑證：收取款項業(yè)務(wù)的憑證（不含提現(xiàn)、解款）專用記賬憑證 付款憑證：支付款項業(yè)務(wù)的憑證（含提現(xiàn)、解款）轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及款項收付業(yè)務(wù)的憑證第五章 會計賬簿1 賬簿的分類 序時賬：如“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”按用途分 分類賬（總賬、明細(xì)賬） 備查賬：如“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“代銷商品

5、登記簿” 訂本式：“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”必須采用。按外表形式 活頁式：除訂本、卡片之外都是。 卡片式：如固定資產(chǎn)明細(xì)卡 三欄式：適合總賬、往來等類明細(xì)賬按賬頁格式 多欄式：適合收入、費用、成本類明細(xì)賬 數(shù)量單價金額式：適合原材料、庫存商品等存貨類明細(xì)賬2 對帳（賬證、賬賬、賬實、賬表）3 結(jié)賬（計算收入、成本、費用類賬戶的發(fā)生額并轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算經(jīng)營成果；計算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶發(fā)生額和余額）逆查順差4 查賬 抽查 差額檢查（適合找漏記、重記的錯誤）偶合 差額除2（適合找記反了方向的錯誤） 差額除9（適合找鄰數(shù)顛倒、數(shù)字寫大、數(shù)字寫?。﹦澗€更正法：適用于憑證未

6、錯的情況5 更正錯賬 紅字更正法：會計科目錯誤：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示（怎么用？ 注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。適用范圍？） 會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。補充登記法：會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。第六章 會計處理程序賬頁格式特殊性總賬的登記依據(jù)優(yōu)點缺點適用性記賬憑證總賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬為三欄式記賬憑證簡單明了登記總

7、賬工作量大適于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、憑證不多的單位科目匯總表科目匯總表大大減輕登記總賬工作量；科目匯總表能同時試算平衡總賬中不反映科目對應(yīng)關(guān)系適于業(yè)務(wù)較多的單位匯總記賬憑證匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證大大減輕登記總賬工作量；總賬中能反映科目對應(yīng)關(guān)系增加了編制匯總記賬憑證的工作量；匯總錯誤難以發(fā)現(xiàn)適于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多、專用憑證較多的單位多欄式日記賬總賬為三欄式，現(xiàn)金和銀行存款日記賬為多欄式收付款業(yè)務(wù)：根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記減輕登記總賬工作量；總賬中可反映收付業(yè)務(wù)科目對應(yīng)關(guān)系增加了登記日記賬工作量適于規(guī)模不很大但收付業(yè)務(wù)較多的單

8、位日記總賬總賬為多欄式，現(xiàn)金和銀行存款日記賬為多欄式記賬憑證減化登記總賬工作手續(xù)；總賬中能反映科目對應(yīng)關(guān)系日記總賬登記工作量大且不便于分工適于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用科目不多的單位第七章 流動資產(chǎn)1 現(xiàn)金的管理2 銀行結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款、托收承付、匯兌、信用卡、信用證。前四種屬于票據(jù)結(jié)算。掌握票據(jù)結(jié)算，必須明白：票據(jù)持有人向銀行提交并要求銀行付款的行為叫做提示付款，提示付款期就是提示付款的有效期。見票即付的票據(jù)（如支票、本票）自出票日起計算，約期付款的票據(jù)（如商業(yè)匯票）自到期日起計算。3 其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存

9、款、信用卡存款。4 貨幣資金的內(nèi)部控制5 交易性金融資產(chǎn)取得時：入賬價值=取得時公允價值-已宣告但尚未領(lǐng)取的股息=支付的價款-已宣告但尚未領(lǐng)取的股息-交易費用持有期間：宣告股息作投資收益處理。期末：按新的公允價值計量，新的公允價值與原賬面價值的差額一方面記入“交易性金融資產(chǎn)”，另一方面記入“公允價值變動損益”。處置：出售的公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為投資收益。6 應(yīng)收票據(jù)：期限：假定某匯票3月31日出票，若票據(jù)期限為90天，則到期日為6月29日；若票據(jù)期限為3個月，則到期日為6月30日。利息：注意年利率、月利率和日利率的轉(zhuǎn)換；帶息票據(jù)的利息記入“應(yīng)收票據(jù)”。7 預(yù)付款項：預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的單位

10、，可將預(yù)付的款項，列入“應(yīng)付賬款”的借方，不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目，但在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要分開列示，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的借方余額合計列入資產(chǎn)項目“預(yù)付款項”項目，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的貸方余額合計列入負(fù)債項目的“應(yīng)付賬款”。8 應(yīng)收賬款：入賬價值=價款+銷項稅額+代墊運雜費應(yīng)收款項減值：注意：在計提之前，應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備的余額及余額在借貸哪一方。如果壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，計算得出應(yīng)計提數(shù)與余額進(jìn)行比較，差額計提；如原來金額在借方，則加上余額計提。應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬 計提 沖銷多提的做相反分錄例如：2007年計提了10萬元的準(zhǔn)備金，發(fā)生了3萬元的壞賬，即壞賬準(zhǔn)備有貸

11、方余額7萬元，2008年應(yīng)收賬款余額200萬元，按應(yīng)收賬款的10計提壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)計提20萬元，但原來余額有7萬元，則2008年末只補提13萬元。9 存貨：基本特征：1 最終是為了出售。2 日?；顒映钟小Ｆ渌卣鳎? 具有較大的流動性，2 具有時效性和潛在損失的可能性，3 是有形資產(chǎn)。內(nèi)容：包括包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、自制半成品、發(fā)外加工物資、委托代銷商品，不包括工程物資、受托加工物資、受托代銷商品。存貨的采購成本，包括購買價款-指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。存貨的相關(guān)稅費-是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣

12、的增值稅進(jìn)項稅額以及相應(yīng)的教育費附加等應(yīng)計入存貨采購成本的稅費。運雜費-運輸費、裝卸費、保險費其他可歸屬于存貨采購成本的費用-如在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。其他存貨來源的計價：投資者投入的存貨：按合同或協(xié)議價，如果不公允，按公允價值接受捐贈的存貨：有憑據(jù)的：按憑據(jù)金額應(yīng)支付的相關(guān)稅費 有活躍市場的，按同類或類似市場價格估計的金額應(yīng)支付的相關(guān)稅費無憑據(jù)的 無活躍市場的，按該存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購

13、成本的費用等進(jìn)貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂τ谝咽凵唐返倪M(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。存貨按實際成本計價核算的專用賬戶：“在途物資”。用法。存貨按計劃成本計價核算的專用賬戶：“材料采購”、“材料成本差異”。 材料采購 材料成本差異購入材料實際成本 入庫材料計劃成本 轉(zhuǎn)入的超支差異 轉(zhuǎn)入的節(jié)約差異轉(zhuǎn)出的節(jié)約差異 轉(zhuǎn)出的超支差異 分?jǐn)偣?jié)約差異 分?jǐn)偝Р町愒谕静牧蠈嶋H成本 庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異材料成本差異率（注意公

14、式中的分子，節(jié)約差異用“”表示）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率持有期間計量：發(fā)出存貨計價方法：個別計價法、先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法。期末計量：按成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。注意：用于生產(chǎn)的原材料存貨的可變現(xiàn)凈值計算時，其估計售價是產(chǎn)品的售價而不是原材料本身的售價。若售價有合同售價和市場一般售價，優(yōu)先以合同售價為估計售價。計提的存貨跌價準(zhǔn)備存貨成本可變現(xiàn)凈

15、值存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。（提存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回）第八章 固定資產(chǎn)1 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。2 初始計量：按取得成本。包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。判斷購建固定資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)可以從以下幾個方面進(jìn)行判斷：(1)固定資產(chǎn)的實體建造(

16、包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；(3)繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。3 應(yīng)計折舊額原價-預(yù)計凈殘值-已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。4 計提折舊范圍及折舊計算方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法之異同。雙倍余額遞減法年數(shù)總和法共同點都是加速折舊法年折舊額基數(shù)×折舊率不同點基數(shù)變動，折舊率固定?；鶖?shù)為年初賬面價值，折舊率為兩倍預(yù)計使用年限的倒數(shù).基數(shù)固定，折舊率變動?；鶖?shù)為應(yīng)計折舊額，折舊率

17、為尚可使用年限除以使用年限的總和。前幾年不考慮預(yù)計凈殘值，最后兩年按賬面價值扣除預(yù)計凈殘值后的差額均攤。自有固定資產(chǎn)：作“固定資產(chǎn)”處理。資本化：更新改造、裝修等改良支出 注意，后續(xù)支出資本化后的金額超過其可收回金額的差額，計入營業(yè)外支出。5 后續(xù)支出 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)：作“長期待攤費用”處理費用化：日常修理費、大修理費：作“管理費用”處理，專設(shè)銷售機構(gòu)的作“銷售費用”。6符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提

18、折舊。7 盤盈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。8處置：轉(zhuǎn)入賬面凈值、發(fā)生清理稅費、取得變價收入、結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益均必須通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。第九章 長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1 長期股權(quán)投資根據(jù)對被投資單位的影響，分為：控制、共同控制、重大影響、無控制、無共同控制且無重大影響?？刂谱庸?、共同控制合營企業(yè)、重大影響聯(lián)營企業(yè)。2 成本法是指投資的取得和持有期間均按成本計價的方法。權(quán)益法是指取得時以成本計價，持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法。3 權(quán)益法下，“長期股權(quán)投資”明細(xì)科目設(shè)置：“長期股權(quán)投資-×

19、公司成本”“長期股權(quán)投資-×公司損益調(diào)整”“長期股權(quán)投資-×公司其他權(quán)益變動”投資收益 長期股權(quán)投資-×公司損益調(diào)整 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 按份額確認(rèn)資本公積其他資本公積 長期股權(quán)投資-×公司其他權(quán)益變動 被投資單位其他所有者權(quán)益變動時 按份額確認(rèn)4 無形資產(chǎn)具有三個主要特征：（1）不具有實物形態(tài)。（2）具有可辨認(rèn)性。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義

20、務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。（3）屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。5 研發(fā)支出。研究支出：借記“研發(fā)支出費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用。滿足資本化條件的開發(fā)支出：借記“研發(fā)支出資本化支出”，形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。6 無形資產(chǎn)攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)可供使用時起進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。自用的無形資產(chǎn)，借記“管理費用”，出租的無形資產(chǎn)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計攤銷”。7 無形資產(chǎn)減值金額計算：公允價值處置費用可收回金額 孰高預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值減值金額賬面價值可收回金額8企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，

21、包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，不得列入“長期待攤費用”。第十章 負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。1 短期借款：債權(quán)人為金融機構(gòu)；期限1年。2 應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)匯票結(jié)算產(chǎn)生。開出、計算帶息票據(jù)應(yīng)付利息時，貸記“應(yīng)付票據(jù)”，無力支付票款時：若為商業(yè)承兌匯票，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，若為銀行承兌匯票，轉(zhuǎn)入“短期借款”。3 應(yīng)付款項、預(yù)收款項：確認(rèn)時，不能扣除現(xiàn)金折扣。4 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會

22、保險費住房公積金（兩項常合稱為“五險一金”）工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利股份支付。注意：補貼中不含出差補貼。5 應(yīng)交稅費一般納稅企業(yè)：應(yīng)交增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額增值稅 注意：企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品簡化計算：進(jìn)項稅額買價×扣除率；企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失或改變用途時，其進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出；視同銷售：自產(chǎn)貨物用于投資、集體福利、贈與等非應(yīng)稅項目，按公允價值確認(rèn)收入，按稅法規(guī)定納稅。小規(guī)模納稅企業(yè)：應(yīng)交增值稅含稅銷售額/（1征收率）×征收率委托加工物資消費稅：由受托方代收代繳。收回后直接銷售的，所付消費稅記入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”；收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，借

23、記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”。記入“管理費用”的稅費：印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費不需計提即不通過“應(yīng)交稅費”科目的稅費：印花稅、契稅、耕地占用稅通過借記“營業(yè)稅金及附加”計提稅費的幾種情況：小規(guī)模納稅企業(yè)計提應(yīng)交增值稅營業(yè)稅納稅人計提應(yīng)交營業(yè)稅（其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，出售無形資產(chǎn)，則借記“銀行存款”）消費稅納稅企業(yè)計提應(yīng)交消費稅各類企業(yè)按（應(yīng)交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費稅）的一定比例計提應(yīng)交城建稅和教育費附加銷售產(chǎn)品應(yīng)納資源稅計提應(yīng)交資源稅（自產(chǎn)自用的，借記“生產(chǎn)成本”，收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“在途物資”等）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計提

24、應(yīng)交土地增值稅（其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，借記“銀行存款”）6 其他應(yīng)付款：核算應(yīng)付包裝物租金、存入保證金、各種賠款等。7 長期借款：長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。8 應(yīng)付債券：三個明細(xì)科目：面值、利息調(diào)整（發(fā)行價與票面值之差）、應(yīng)

25、計利息應(yīng)付債券按實際利率計算利息費用。對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算（因付息期短，形成流動負(fù)債），對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券應(yīng)計利息”科目核算（因付息期長，形成非流動負(fù)債）。第十一章 所有者權(quán)益1 來源與內(nèi)容實收資本：投資者（在注冊資本范圍內(nèi)）實際投入的資本 資(股)本溢價：投資者投入的超過其注冊資本份額的部分；政府撥款項目完工形成資產(chǎn)時產(chǎn)生資(股)本溢價。資本公積 其他資本公積：直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允來源 價值變動凈額；企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采

26、用權(quán)益法核算時，企業(yè)將被投資單位除凈損益變動以外的所有者權(quán)益變動按持股比例計算而享有的份額。 盈余公積 合稱留存收益，由利潤分配形成未分配利潤 另外，庫存股也屬于所有者權(quán)益的內(nèi)容之一。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2 5個比例：10%法定盈余公積提取比例20%實收資本變動需辦理變更登記比例， 25%盈余公積

27、轉(zhuǎn)增資本時需留下的比例 30%貨幣資金出資最低比例 50%法定盈余公積達(dá)到注冊資本比例，可停止計提3 實收資本的確認(rèn)：按注冊資本份額。接受外幣資本投資，不產(chǎn)生外幣折算差額。4 撥款轉(zhuǎn)入形成資本溢價的會計處理5 可供分配利潤本年凈利年初未分配利潤（或年初未彌補虧損）其他轉(zhuǎn)入 可供投資者分配利潤可供分配利潤法定盈余公積6 盈余公積減少實收資本（或股本） 盈余公積 派送股票股利 利潤分配盈余公積補虧 彌補虧損 第十二章 收入1 收入。收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。

28、分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。各項收入確認(rèn)的附加標(biāo)準(zhǔn)銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定收入的金額能夠可靠地計量收入的金額能夠可靠地計量收入的金額能夠可靠地計量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量2 各種銷售方式的收入確認(rèn)銷售方式收入確認(rèn)時點托收承付結(jié)算方式銷售辦妥托收手續(xù)委托代銷（視同買

29、斷）商品交付時委托代銷（收取手續(xù)費方式）收到代銷清單時附有銷售退回條件的商品銷售能估計退貨可能性的：發(fā)出商品時不能估計退貨可能性的：退貨期滿時需要安裝和檢驗的商品銷售安裝檢驗完畢時售后回購與售后租回通常不確認(rèn)收入以舊換新商品發(fā)出時按全額，舊商品作購進(jìn)處理3 提供勞務(wù)收入確認(rèn)的完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的費用4如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得

30、到補償，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。歸納起來，都是按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入。第十三章 費用、成本和利潤1 費用確認(rèn)原則：區(qū)分收益性支出與資本性支出；以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；配比性2 費用 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，八項要素費用 按用

31、途分類外購材料費用 直接材料外購燃料、動力費用 生產(chǎn)成本 直接人工工資及福利費 制造費用折舊費用利息支出 管理費用稅金 期間費用 財務(wù)費用其他支出 銷售費用2輔助生產(chǎn)費用分配方法：直接分配法：輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部費用互相抵消。交互分配法：輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部費用互相分配后再對外分配。計劃成本分配法。3 在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量法在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度 如某工件期末在產(chǎn)品數(shù)量為40件，定額工時100工時，期末在產(chǎn)品完工50工時，則在產(chǎn)品完工率為50，約當(dāng)產(chǎn)量為40*5020件。4 產(chǎn)品成本計算方法品種法成本計算對象：產(chǎn)品品種，適用大量、大批單步驟企業(yè)，如小型電子產(chǎn)品、玩具企業(yè)。分批法成本計算對象：產(chǎn)品批

32、別：適用單件、小批生產(chǎn)企業(yè)，如船舶、大型機器設(shè)備。分步法成本計算對象：生產(chǎn)步驟：適用大量、大批多步驟企業(yè)，如冶金、紡織、機械、汽車企業(yè)5營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤）凈利潤=利潤總額所得稅費用 （所得稅費用不影響利潤總額）6 營業(yè)外收支營 在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置利得 營 在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置損失業(yè) 非貨幣性資產(chǎn)交換利得 業(yè) 非貨幣性資產(chǎn)交換損失外 債務(wù)重組（豁免）利得 外 債務(wù)重組損失收 盤盈（現(xiàn)金

33、）利得 支 盤虧（固定資產(chǎn)）損失入 捐贈利得 出 公益性捐贈支出政府補助、教育費附加返還罰沒利得（罰款凈收益，見2007年初級會計資格初級會計實務(wù)教材）7 所得稅費用應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增納稅調(diào)減所得稅費用（應(yīng)交所得稅）=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率第十四章 財產(chǎn)清查1 分類全面清查 定期清查按清查范圍 按清查時間 局部清查 不定期清查2 需全面清查的四種情況：年終決算之前單位撤并改組清產(chǎn)核資重大經(jīng)濟(jì)違法事件3 盤存制度：永續(xù)盤存制、實地盤存制。相同點是都要實地盤存，不同點是前者平時賬面反映減少，后者平時賬面不登記減少數(shù)，月末倒擠。3 實物財產(chǎn)的清查方法：實地盤點法、技術(shù)推算法