財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件(第一章)

1、主講：劉玉文 承德石油高等?？茖W(xué)校承德石油高等?？茖W(xué)校電話QQ：4350195352前言初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)是干什么的？ 會(huì)計(jì)是一種以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。3為什么學(xué)這門課為什么學(xué)為什么學(xué)這門課這門課2 2會(huì)計(jì)上崗證必考會(huì)計(jì)上崗證必考1 1會(huì)計(jì)專業(yè)必修會(huì)計(jì)專業(yè)必修3 3行走社會(huì)必用行走社會(huì)必用4為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修會(huì)計(jì)的本質(zhì):個(gè)體散落的財(cái)產(chǎn)信息與經(jīng)營(yíng)信息 會(huì)計(jì)工具通用的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)語言5為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修會(huì)計(jì)信息是利益相關(guān)團(tuán)體發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的重要參考企業(yè)企業(yè)

2、銀行銀行稅務(wù)稅務(wù)工商工商會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)信息息審計(jì)審計(jì)企業(yè)企業(yè)6為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修 經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)營(yíng)狀況利潤(rùn)表利潤(rùn)表 付出多少付出多少 賺了多少賺了多少 收入多少收入多少虛增，騙銀行虛增，騙銀行虛減，騙稅務(wù)局虛減，騙稅務(wù)局 財(cái)產(chǎn)情況財(cái)產(chǎn)情況 我有什么我有什么 哪些是借別人的哪些是借別人的 哪些是自己哪些是自己的的 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，騙債權(quán)人騙債權(quán)人7為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修會(huì)計(jì)市場(chǎng)的惡性循環(huán)會(huì)計(jì)市會(huì)計(jì)市場(chǎng)混亂場(chǎng)混亂會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)信息不實(shí)息不實(shí)誠(chéng)信誠(chéng)信缺失缺失沒人愿意沒人愿意經(jīng)商經(jīng)商經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)蕭條蕭條8為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修只能規(guī)定最起碼的行為要求，例：不許損人利己或損公肥私

3、 法法 硬約束硬約束德德更高層次，例：可以更高層次，例：可以要求人們要求人們 “毫不毫不利己，專門利人利己，專門利人” 軟約束軟約束9為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)專業(yè)必修經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)體財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德計(jì)職業(yè)道德維護(hù)秩序維護(hù)秩序10為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)上崗證必考課程與學(xué)生的關(guān)系會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)基礎(chǔ)11為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)上崗證必考河北省2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考試形式考試范圍考試科目考試題型無紙化考試，考試答題全部通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)執(zhí)行財(cái)政部會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱，采用財(cái)政部統(tǒng)一題庫(kù)。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、

4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、案例分析題12為什么學(xué)這門課會(huì)計(jì)上崗證必考考試時(shí)間系統(tǒng)隨機(jī)編排考場(chǎng)，根據(jù)報(bào)名人數(shù)考完為止第一季度：考試開始時(shí)間為2015年3月10日第二季度：考試開始時(shí)間為2015年6月9日第三季度：考試開始時(shí)間為2015年9月10日第四季度：考試開始時(shí)間為2015年12月8日每科目考試時(shí)間為60分鐘，三科總時(shí)長(zhǎng)為180分鐘；實(shí)行連續(xù)考試的方式，三科試卷同時(shí)發(fā)放，可任選科目開始考試；每科目考試時(shí)間相對(duì)獨(dú)立，剩余時(shí)間其它科目不能續(xù)用考試時(shí)長(zhǎng)13為什么學(xué)這門課行走社會(huì)必用財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員單位管理者單位一般職員家庭主婦路人甲 路人乙 路人丙 路人丁1

5、4教材及課程簡(jiǎn)介學(xué)法指導(dǎo)一、教材介紹本課程使用教材：武漢大學(xué)出版社組織編寫的財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德，2015年9月第1版。二、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程簡(jiǎn)介 第一章 會(huì)計(jì)法律制度第二章 支付結(jié)算法律制度第三章 稅收法律制度第四章 財(cái)政法律制度財(cái)經(jīng)法規(guī)第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德15 內(nèi)容變化幅度較大內(nèi)容條款多、知識(shí)更新快內(nèi)容較細(xì)、較雜，相對(duì)枯燥四、學(xué)習(xí)方法三、課程特點(diǎn)本課程是專業(yè)基礎(chǔ)課程，屬文科性質(zhì)，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點(diǎn)理解記憶16 理解 例如以下兩個(gè)概念-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員），只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

6、-理解為“主管單位會(huì)計(jì)方面工作”的負(fù)責(zé)人。理解后不難想象到公司中的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）17例如以下兩道判斷：1、違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法（ ）2、違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德（ ） 理解：范疇上“道德 法律 ”18 聯(lián)系1、外部聯(lián)系： 內(nèi)容與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的基本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系： 注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對(duì)于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得、國(guó)有單位、無效的憑證（票據(jù)）19 重點(diǎn) 本課程考試的題型

7、全部為“客觀題”： 單選201、多選202 、判斷201、案例分析題210 學(xué)習(xí)方法要“注重細(xì)節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強(qiáng)記憶。對(duì)于大問題，要注意“對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用”，而對(duì)于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦20課程考核考勤情況考勤情況10%10%期末考試期末考試 作業(yè)情況作業(yè)情況10%10%過程性評(píng)價(jià)過程性評(píng)價(jià)40%40%1終結(jié)性評(píng)價(jià)終結(jié)性評(píng)價(jià)60%60%2課堂表現(xiàn)課堂表現(xiàn)10%10%測(cè)驗(yàn)情況測(cè)驗(yàn)情況10%10%21課堂紀(jì)律不準(zhǔn)遲到、早退、曠課成長(zhǎng)的成長(zhǎng)的4242小時(shí)小時(shí)保持安靜，手機(jī)關(guān)機(jī)，不要喧嘩、交頭接耳 不準(zhǔn)睡覺認(rèn)真聽講

8、、勤于思考22第1章 會(huì)計(jì)法律制度1.1會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成1.2會(huì)計(jì)工作管理體制1.3會(huì)計(jì)核算1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督1.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.6法律責(zé)任231.1 會(huì)計(jì)法律的構(gòu)成國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)（最高立法機(jī)關(guān)）（最高立法機(jī)關(guān)）國(guó)家行政機(jī)關(guān)國(guó)家行政機(jī)關(guān)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)國(guó)務(wù)院（財(cái)政部）國(guó)務(wù)院（財(cái)政部）一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范?！纠}判斷題】會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。（）正確答案2

9、41.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī) 部門 規(guī)章 規(guī)范性 文件四個(gè)層次 “2+2+n+n”規(guī)則制定者的權(quán)力越來越小法律效力越來越低規(guī)定的內(nèi)容越來越具體地方性會(huì)計(jì)法規(guī)251.1 會(huì)計(jì)法律的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)法律法 會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法制定：1985年1月21日通過，1993年12月29日修訂，1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。地位：會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。立法宗旨：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量適

10、用范圍：境內(nèi)所有單位中華人民共和國(guó)主席令24號(hào)261.1 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法計(jì)師法了解了解 1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例； 1993年10月31日，第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，于1994年1月1日開始實(shí)施。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。中華人民共和國(guó)主席令1993年第13號(hào)27 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。A.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法B.總會(huì)計(jì)師條例C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度 正確答案A 答案解析我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，即中華人民共 和國(guó)會(huì)計(jì)法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

11、 【例題多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)法的表述，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)法是國(guó)家憲法B.會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范C.會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則D.會(huì)計(jì)法是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù) 正確答案BCD 28（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)條例 會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)家最高行政管理機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 1.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第72號(hào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào)實(shí)施時(shí)間：1990.12.31日宗旨：確定總會(huì)計(jì)師的職權(quán)、地位，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施時(shí)間：2001.1.1日宗旨：規(guī)范企

12、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證真實(shí)、完整29 【例題單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例屬于（）。A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章 D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件正確答案B【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（） A.總會(huì)計(jì)師條例 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例正確答案AD答案解析會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例301.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度辦法 制度 準(zhǔn)則 規(guī)范 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門

13、規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 【注意】答題時(shí)要注意題目問的是屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度還是規(guī)章或者規(guī)范性文件。31【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法制定國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的部門是（）。A.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門B.國(guó)務(wù)院金融部門C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 D.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門 正確答案C 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)檔案管理辦法C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D.會(huì)計(jì)法正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)法律。32 【例題多選題】國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、（）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。A.會(huì)計(jì)監(jiān)督 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C.法

14、律責(zé)任 D.會(huì)計(jì)工作管理 正確答案ABD 331.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門規(guī)章規(guī)章頒布形式頒布形式：會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽署命令的形式予以公布的制度辦法。主要內(nèi)容主要內(nèi)容：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法（10號(hào)令）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（24號(hào)令）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（25號(hào)令）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法（71號(hào)令）代理記賬管理辦法（27號(hào)令）注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（40號(hào)令）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（33號(hào)令）一般稱辦法34 頒布形式：會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定（并以文件形式）發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。主要內(nèi)容：企業(yè)會(huì)

15、計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法等會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)范性文件性文件一般稱準(zhǔn)則、制度、規(guī)范35【例題多選題】會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法屬于（）。A.會(huì)計(jì)法律制度 B.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章 D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件正確答案ABC 【例題單選題】下列各項(xiàng)中屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的是（）。A.會(huì)計(jì)法B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例C.總會(huì)計(jì)師條例D.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范正確答案D答案解析選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)法律

16、；選項(xiàng)BC屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)。36【例題多選題】國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不能與（）相抵觸。 A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 C.地方性會(huì)計(jì)法規(guī) D.會(huì)計(jì)行政法規(guī) 正確答案AD 【例題判斷題】2013年，財(cái)政部第71號(hào)令發(fā)布的會(huì)計(jì)從 業(yè)資格管理辦法是會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。（） 正確答案答案解析會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章。 37層次制定部門代表性法律法規(guī)法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法會(huì)計(jì)法層次最高，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國(guó)務(wù)院總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 法律地位低于法律 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)部門規(guī)章

17、 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 （即財(cái)政部） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督管理辦法會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法（一準(zhǔn)則、五辦法） 法律地位低于會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)行政法規(guī) 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 （即財(cái)政部） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法（兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法） 38 【本節(jié)重點(diǎn)掌握

18、】掌握會(huì)計(jì)法律體系的四個(gè)層次并分清效力高低；每一層次分別由誰制定；每個(gè)層次包含的內(nèi)容或者說屬于會(huì)計(jì)法律體系的哪個(gè)層次。 1.1會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成39金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)法 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)范性文件401.2 會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。包括三個(gè)方面內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理概述411.2 會(huì)計(jì)工作管理體制總原則總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 誰統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo): 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 領(lǐng)導(dǎo)什么：宏觀性的會(huì)計(jì)

19、工作管理分級(jí)管理分級(jí)管理誰分級(jí)管理：縣級(jí)以上各級(jí)地方財(cái)政部門管理什么：本行政區(qū)域內(nèi)具體的會(huì)計(jì)工作管理。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門：應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查協(xié)作配合42【例題判斷題】我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則，國(guó)務(wù)院主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（） 正確答案答案解析我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財(cái)政

20、部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.中國(guó)銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查 正確答案ACD 答案解析中國(guó)人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督，而不是中國(guó)銀行。 【注意】1.中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行的區(qū)別； 43財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范由財(cái)政部制定1、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門：有特殊要求的行業(yè)、報(bào)審核批準(zhǔn)2、中國(guó)人民解放軍總后勤部、報(bào)備案國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理準(zhǔn)入管理運(yùn)行管理 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員退出管理44會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)

21、 會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià) 對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能45【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（）。A.經(jīng)濟(jì)師資格證書 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書 正確答案B 【例題單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為（）。A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理

22、 D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)培訓(xùn)管理 正確答案B46【例題單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理 B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任 D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理 正確答案正確答案C C47二、會(huì)計(jì)工作的自律管理行業(yè)自律，自己管理自己 行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)的有序發(fā)展。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組成：注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體職能：行業(yè)自律管理全國(guó)組織：中注協(xié)地方組織：省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)側(cè)重成員的公平競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)的有序發(fā)展。組成：全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人 自

23、愿結(jié)成；性質(zhì)：學(xué)術(shù)性，專業(yè)性，非營(yíng)利性側(cè)重會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的交流中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)跨地區(qū)、部門、行業(yè)、所有制的全國(guó)非營(yíng)利一級(jí)社團(tuán)組織48【例題多選題】下列屬于會(huì)計(jì)工作的自律管理的有（）。A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料 C.某高校開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)D.某會(huì)計(jì)人員在家自學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識(shí) 正確答案AB【例題多選題】中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是（）性質(zhì)的社會(huì)組織。A.學(xué)術(shù)性B.營(yíng)利性C.專業(yè)性D.非營(yíng)利性 正確答案ACD 答案解析學(xué)會(huì)的三大特征：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性。49三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位會(huì)計(jì)工作由誰來管，出了問題找誰？單位的會(huì)計(jì)工作

24、誰負(fù)責(zé)單位的會(huì)計(jì)工作誰負(fù)責(zé)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么（職責(zé)）：負(fù)責(zé)什么（職責(zé)）：（1）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；授意暗示； 指使明示；強(qiáng)令強(qiáng)迫。（3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！咀⒁狻繂挝回?fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人是誰：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人是誰：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體50會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證+會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員的選

25、拔任用由單位負(fù)責(zé)51單位負(fù)責(zé)人是誰：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 1.單位的法定代表人 1）國(guó)有工業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）； 2）公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)； 3）國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政官員等。 2. 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人 1）代表合伙企業(yè)的合伙人； 2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。5253 【例題單選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.某有限責(zé)任公司的總經(jīng)理 B.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)C.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)D.某有限責(zé)任公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理 正確答案C 【例題多選題】下列公司人

26、員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.某有限責(zé)任公司的總經(jīng)理 B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān) D.某代表合伙企業(yè)的合伙人 正確答案BD54【例題單選題】會(huì)計(jì)法規(guī)定，（）對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.會(huì)計(jì)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.單位負(fù)責(zé)人 正確答案D【例題判斷題】單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員之間對(duì)會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的責(zé)任劃分，應(yīng)是單位內(nèi)部的委托授權(quán)關(guān)系，由單位負(fù)責(zé)人通過制定內(nèi)部規(guī)章制度予以明確并督促落實(shí)。（） 正確答案55 【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。 A.單位負(fù)責(zé)人必須事

27、事參與，嚴(yán)格把關(guān) B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng) D.依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 正確答案B C 答案解析單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。56【本節(jié)重點(diǎn)掌握】會(huì)計(jì)工作管理體制三個(gè)層次分別包含什么； 會(huì)計(jì)工作管理的總原則；財(cái)政部門履行會(huì)計(jì)行政管理的職能； 單位負(fù)責(zé)人的定義、會(huì)計(jì)工作管理中單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 1.2 會(huì)計(jì)工作管理體制571.3 會(huì)計(jì)核算經(jīng)審核無誤原始憑證會(huì)計(jì)檔案（憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等）2-1.12-1.22-2填制或取得原始憑證會(huì)計(jì)審核原始憑證更正有誤

28、的原始憑證填制記賬憑證及時(shí)送交登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告形成基本要求（會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)資料）其他要求（會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字）581.3 會(huì)計(jì)核算一、基本要求（1）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一）對(duì)“會(huì)計(jì)核算依據(jù)”的基本要求是會(huì)計(jì)核算的重要前提，是填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為注意：并非所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如簽訂合同或協(xié)議，則無須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算59（二）對(duì)“會(huì)計(jì)資料”的

29、基本要求1、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 概念：是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料60（1）偽造:是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。無中生有（2）變?cè)?是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。篡改事實(shí)61（3）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上

30、的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為。以假亂真62【例題判斷題】偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為（）。 正確答案答案解析用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為是變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。 【例題判斷題】變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)性的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料（）。 正確答案 63【例題判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報(bào)銷。甲的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（ ） 正確答

31、案【例題多選題】下列( )屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。 A.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費(fèi) B.某業(yè)務(wù)員將購(gòu)貨發(fā)票上的金額30萬元，用“消字靈”修改為50萬元報(bào)賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額3000元涂改為8000元 D.購(gòu)貨部門轉(zhuǎn)來一張購(gòu)貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 正確答案B C64 二、會(huì)計(jì)憑證 概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面憑證，按填制程序和用途分 原始憑證（單據(jù)）記賬憑證（傳票） 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并

32、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù) 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制【注意】記賬憑證登記賬簿的直接依據(jù)； 原始憑證登記賬簿的原始依據(jù)； 會(huì)計(jì)憑證登記賬簿的依據(jù)。65填制單位接受單位憑證名稱填制日期經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量單價(jià)金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱（一）原始憑證 （1）原始憑證的內(nèi)容（至少7項(xiàng)）：66 （2）原始憑證的獲得 1）什么時(shí)候需要：辦理需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須獲得 2）怎么獲得：填制內(nèi)部憑證、取得外部憑證 3）得到后怎么辦：及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，原則上不超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期 （3）原始憑證的審核 1.

33、職責(zé)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核672.處置：1）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任； 原始憑證交易和事項(xiàng)記賬憑證所謂不真實(shí)的原始憑證，是指原始憑證表述的事項(xiàng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，是一種虛假的憑證；所謂不合法的原始憑證，是指原始憑證所表述的事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是相符的，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身不符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。682）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證交易和事項(xiàng)記賬憑證 所謂不準(zhǔn)確的原始憑證，是指原始憑證沒有準(zhǔn)確的表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真相，或

34、在文字上、數(shù)字記錄上發(fā)生差錯(cuò)等； 所謂不完整的原始憑證，是指憑證上的文字說明、有關(guān)數(shù)字沒有按會(huì)計(jì)制度的要求填寫齊全。69【例題判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。（） 正確答案 【例題判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（） 正確答案 70（4）錯(cuò)誤的更正不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證（注意：是不得涂改，不是不能更正）【區(qū)別】更正 原錯(cuò)誤內(nèi)容可見涂改原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見內(nèi)容錯(cuò)誤（非金額錯(cuò)誤，如文字錯(cuò)誤等）A. 更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章 B.

35、 重開：出具單位進(jìn)行金額錯(cuò)誤 （陷阱：是金額不是單價(jià)）A. 不得更正；只能重開B. 出具單位進(jìn)行開具單位法定義務(wù)：對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。 71【例題單選題】下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背會(huì)計(jì)法的是（）。A.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章B.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章 D.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開正確答案D【例題判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)

36、不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。（） 正確答案 【例題判斷題】A公司外購(gòu)一批原材料，貨款已付。會(huì)計(jì)科在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)收到的購(gòu)貨發(fā)票“數(shù)量”和“單價(jià)”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財(cái)務(wù)專用印章。會(huì)計(jì)科經(jīng)查閱相關(guān)購(gòu)貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（）正確答案 72名稱、編號(hào)填制日期記賬符號(hào)附件張數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要填制、審核(稽核)、記賬、主管 的簽名或蓋章三要素：科目、方向、金額（二）記賬憑證（1）記賬憑證的內(nèi)容73（2）記賬憑證的編制要求 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù) 記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制

37、【例題單選題】會(huì)計(jì)法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。 A.經(jīng)辦人簽字 B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 C.金額無誤 D.經(jīng)過審核無誤正確答案D74三、會(huì)計(jì)賬簿 概念：由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)地、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的要求 依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿：（獨(dú)立核算單位） 各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日 記賬和其他輔助性賬簿。 任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。751、總賬訂本式2、明細(xì)賬活頁式 日記賬訂本式4.其他輔助賬簿。備查簿，是對(duì)某些在明細(xì)賬、日記賬中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 76【

38、例題多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有（）。A.總賬B.明細(xì)賬C.日記賬 D.輔助賬簿 正確答案 A B C D （二）登記會(huì)計(jì)賬簿的要求1.記賬依據(jù)：審核無誤的會(huì)計(jì)憑證 2.基本記賬規(guī)則：（1）按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記； 77（2）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 【提示】錯(cuò)賬：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法。跳行隔頁：紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣，都別忘了蓋章。 (3) 對(duì)賬(四種)：“賬”與“實(shí)、證、賬、表”

39、進(jìn)行核對(duì)，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對(duì)；達(dá)到四個(gè)相符?！咀⒁狻繉?duì)賬至少每年一次(4) 結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）78四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）概念及構(gòu)成1.概念：是單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告）會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。79 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.審

40、計(jì)報(bào)告正確答案 A C（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù) 根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 1.按規(guī)定期限對(duì)外提供 2.單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 3.簽章程序：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 4. 若有審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。80 【例題單選題】 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。A.簽名 B.蓋章C.簽名或蓋章 D.簽名并蓋章正確答案 D 【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)

41、計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員正確答案 A B C81五、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案管理辦法：1998年由財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布。 （一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類1.會(huì)計(jì)憑證類 2.會(huì)計(jì)賬簿類 3.財(cái)務(wù)報(bào)告類 4.其他類 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保持的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。82【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿 C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案 D 【例題單選題

42、】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè) B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.年度工作計(jì)劃正確答案 D83（二）會(huì)計(jì)檔案的管理要求1、歸檔：會(huì)計(jì)部門 2、管理：本年及下一年-會(huì)計(jì)部門 隨后-檔案部門或會(huì)計(jì)部門 出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊(cè)4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、圖畫、抽換，注意查閱手續(xù) （三）會(huì)計(jì)檔案保管的期限1.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。2.定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類3.保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。844.各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限永久：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清

43、冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、（固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年）3年：月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15年： 其他【例題單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)檔案保管期限的是（）。A.20年 B.15年C.10年 D.3年正確答案A【例題單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長(zhǎng)期限是（）。A.10年 B.15年 C.25 D.永久保管 正確答案C【例題判斷題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年（）正確答案85 （四）會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定按照程序予以銷毀。1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人必須簽字 2.專

44、人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。一般單位：檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷 國(guó)家機(jī)關(guān)：還需同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷 財(cái)政部門：由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。 銷毀后，監(jiān)銷人要簽章，并報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。 3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。 （1）未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證特殊操作 (1) 注明原因：銷毀清冊(cè)、保管清冊(cè) (2) 單獨(dú)抽出，立卷保管 （2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案 86【例題判斷題】保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以隨意銷毀。（）正確答案 【例題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.單位會(huì)計(jì)檔案由本單位會(huì)計(jì)部門保管 B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在計(jì)檔案銷

45、毀清冊(cè)上簽署意見C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀 D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀正確答案 C D87 六、會(huì)計(jì)核算其他規(guī)定（一）會(huì)計(jì)年度1.采用公歷年度：公歷1月1日起至12月31日止。2.目的：與我國(guó)的計(jì)劃、財(cái)政年度保持一致，以便于國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃管理和財(cái)政管理。（二）記賬本位幣1.以人民幣為記賬本位幣。2.也可以選定其中一種貨幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！纠}判斷題】我國(guó)境內(nèi)設(shè)立企業(yè)的記賬本位幣可以不是人民幣。（）正確答案 【例題判斷題】會(huì)計(jì)核算只能以人民幣作為記賬本位幣(） 正確答案88（三）會(huì)計(jì)處理方法1.前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得

46、隨意變更2.確需變更，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明（四）會(huì)計(jì)記錄文字1.應(yīng)當(dāng)使用中文；2.民族自治地方：可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；3.境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)等，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。收入確認(rèn)收入確認(rèn) 所得稅的核算所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià) 壞賬損失的核算壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 合并報(bào)表的編制合并報(bào)表的編制外幣折算方法外幣折算方法不得隨意變更會(huì)計(jì)政策 理解：不得隨意變更不得變更89【本節(jié)重點(diǎn)掌握本節(jié)重點(diǎn)掌握】偽造變?cè)斓膮^(qū)別；原始憑證錯(cuò)誤的更正；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章和責(zé)任主體；會(huì)計(jì)檔案的銷毀的相關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字；注意作為依據(jù)都是要經(jīng)過審核的

47、。1.3 會(huì)計(jì)核算90案例（一） 2013年12月，某有限責(zé)任公司出納員王某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李某提供的住宿費(fèi)發(fā)票和張某提供的購(gòu)貨發(fā)票存在問題：李某的住宿費(fèi)發(fā)票大小寫金額不一致;張某提供的購(gòu)買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票，王某應(yīng)如何處理?91案例分析： 答:(1)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 (2)本案中，王某發(fā)現(xiàn)李某提供的發(fā)票大小寫金額不一致，應(yīng)仔細(xì)研究分析發(fā)票金額大小寫不一致的原因，若是認(rèn)為是涂改所致，則屬于不

48、合法的原始憑證不予受理，同時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;若是發(fā)票填寫錯(cuò)誤，則應(yīng)退回，要求開票單位重開發(fā)票。 (3)對(duì)于張某所提供的偽造的購(gòu)買辦公用品的發(fā)票，王某有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。92案例（二） 昭陽公司2013年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。分析說明案例中有哪些行為不符合規(guī)定。93 案例分析： 答：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水筆或碳素墨水筆書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。 （2）會(huì)計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，又跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

49、范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。94案例（三） 天陽公司會(huì)計(jì)科在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。95案例分析： 該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)

50、由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票是金額有錯(cuò)誤，不能更正而應(yīng)重開。96案例（四） 某公司從外地購(gòu)買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。 該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？97案例分析： 公司經(jīng)辦人員更改憑證金額的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。98案例（五） 天翼公司董事會(huì)研究決定：公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)科王科長(zhǎng)簽字，蓋章后報(bào)出。該公司董事會(huì)作出的關(guān)于對(duì)外

51、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？99 案例分析： 公司董事會(huì)作出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。1001.4會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督101社會(huì)（外部監(jiān)督）單位內(nèi)部政府（外部監(jiān)督）會(huì)計(jì)工作分清監(jiān)督主體和層次高低：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對(duì)單位和社會(huì) 監(jiān)督的再監(jiān)督102 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念：是為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整

52、，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，（即，單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱）；是內(nèi)部管理的重要組成。（二）主體和對(duì)象1.主體（誰來監(jiān)督）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員； 1)主要是會(huì)計(jì)，但不僅僅是會(huì)計(jì) 2)單位負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織實(shí)施，承擔(dān)最終責(zé)任 2.對(duì)象（監(jiān)督什么）：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。 103（三）基本要求1.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限(1)職權(quán)明確、責(zé)任清楚：機(jī)構(gòu)控制“部門”，職務(wù)控制體現(xiàn)到“個(gè)人”(2)職務(wù)分離、互相制約：記賬人員不得同時(shí)擔(dān)任審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)

53、物保管人員 2.明確重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度業(yè)務(wù)處理程序控制重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等【注意】陷阱，重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定3.明確財(cái)產(chǎn)清查制度：財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序財(cái)產(chǎn)安全控制實(shí) 會(huì)計(jì)信息控制賬 4.明確內(nèi)審制度：對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料檢查審核104【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序

54、，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在 正確答案ABC105【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 正確答案AB（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員職權(quán) 1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。 違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。 （1）完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制

55、度 （2）賬實(shí)不符的原因及其處理 有權(quán)自行處理 及時(shí)處理 無權(quán)處理 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 106二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念 指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （二）主體和對(duì)象 :縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門1.主體2.對(duì)象：對(duì)象是會(huì)計(jì)行為此外：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查。107（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 1.依法建賬（三個(gè)要求：有賬合法禁止） 2.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。 3.會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。 4.會(huì)計(jì)人員的管理 5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理【

56、提示】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督 108【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇 有（）。A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查 正確答案ABCD 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅 正確答案ABC【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下

57、列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 正確答案AD109三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念 主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師：從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所：省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn) 注：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 110注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱

58、 審計(jì)方式接受委托單位自主安排審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、公允性審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度有效性等進(jìn)行評(píng)價(jià)職責(zé)和作用對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，具有鑒證作用 對(duì)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)，保密，不具有鑒證作用審計(jì)準(zhǔn)則遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.聯(lián)系：（1）兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分。（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。2.區(qū)別111（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.法定業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)資報(bào)告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.非法定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度、代理納稅申報(bào)、代理記賬

59、、辦理評(píng)估等112【本節(jié)重點(diǎn)掌握本節(jié)重點(diǎn)掌握】三位一體的監(jiān)督體系單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離政府監(jiān)督的主體和對(duì)象財(cái)政部門監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容社會(huì)監(jiān)督的主體1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)督1131.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或 者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 會(huì)計(jì)人員直接從事會(huì)計(jì)工作的人員114一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 必須考慮的因素（1）單位規(guī)模的大??；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的

60、繁簡(jiǎn)；（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。115會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員置會(huì)計(jì)人員規(guī)模大業(yè)務(wù)規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)多須配會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)不多須配會(huì)計(jì)計(jì)N代理記賬代理記賬NYY116（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格 1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）負(fù)責(zé)人：被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人 【提示】注意區(qū)分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。2.任職資格 首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還