cpa審計試題及參考答案

1、一、單項選擇題注會考試經(jīng)濟法試卷1.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財務(wù)報表審計B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財務(wù)報表審閱D.預測性財務(wù)信息審核2.下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。注冊會計師2017年試卷A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注

2、冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定經(jīng)管層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作4.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.注冊會計師應(yīng)當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面5.下列有關(guān)檢查風險的說法中，錯誤的是（）。注會稅法考題A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險B.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風險通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險6.下

3、列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計B.預期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.以前年度審計調(diào)整較少D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力7.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）。注會稅法增值稅習題A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響8.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師進行分析

4、的重點通常集中在財務(wù)報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平9.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（）。注會稅法歷年模擬題A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風險的認定D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響10.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的

5、說法中，正確的是（）。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策11.下列有關(guān)經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。注會考試試卷A.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導致重大錯報風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風險C.經(jīng)營風險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接

6、影響D.經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響12.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與批準B.職權(quán)與責任的分配C.業(yè)績評價D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性13.下列各項中，屬于預防性控制的是（）。注會稅法試卷A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券B.經(jīng)管層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C.董事會復核并批準由經(jīng)管層編制的財務(wù)報表D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算14.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實施舞弊的動機或壓力B.治理層和經(jīng)管層對舞弊行為的態(tài)度C.實施舞弊的機會D.為舞弊行為尋找借口的能力15.下列審計

7、程序中，通常不能應(yīng)對經(jīng)管層凌駕于控制之上的風險的是（）。注會稅法模擬題A.測試會計分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)管層書面聲明C.復核會計估計是否存在偏向D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.未更正錯報C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷17.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。注會稅法試卷及解讀A.后任注冊會計師應(yīng)當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通B.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于

8、審計工作底稿C.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當采用書面方式D.后任注冊會計師應(yīng)當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通18.在審計集團財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A.特定工程審計B.實施特定審計程序C.財務(wù)信息審閱D.財務(wù)信息審計19.下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是（）。注會稅法題A.當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與經(jīng)管層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報C.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報D.如果經(jīng)管層的點估計在注

9、冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明經(jīng)管層的點估計不存在錯報20.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）。A.此類交易導致的風險可能不是特別風險B.注冊會計師應(yīng)當評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露C.注冊會計師應(yīng)當檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由D.此類交易經(jīng)過恰當授權(quán)和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論21.下列有關(guān)經(jīng)管層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)B.經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和

10、范圍C.書面聲明可以促使經(jīng)管層更加認真地考慮聲明所涉及的事項D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)22.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定B.在識別重要客戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當確定重大錯報的可能來源C.注冊會計師通常將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當考慮控制的影響23.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。注會經(jīng)濟法歷年考題A.如果一

11、項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量24.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動25.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是

12、（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)不適用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。注會經(jīng)濟法模擬試卷A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.審計報告2.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務(wù)報表整體的重要性B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作D.評價審計抽樣的結(jié)果3.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.被審計單位經(jīng)管層的配合程度C.函證信息與特定認定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性4.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。注會稅法考

13、試卷A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實施審計程序B.可以根據(jù)樣本工程的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以基于某一特征從總體中選出特定工程實施審計程序5.下列各項中，通?？赡軐е仑攧?wù)報表層次重大錯報風險的有（）。A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位經(jīng)管層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排6.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的

14、內(nèi)部控制C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性7.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。注會模擬題會計A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試C.控制在本年發(fā)生重大變化D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱8.在審計集團財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務(wù)報表整體的重要性B.集團工程組應(yīng)當將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性C.組成部分重要性應(yīng)當由集團工程組確定D.集團

15、工程組應(yīng)當為所有組成部分確定組成部分重要性9.下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（）。注會稅法考試卷A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計C.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經(jīng)管層的點估計是適當D.如果使用有別于經(jīng)管層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當充分了解經(jīng)管層的假設(shè)或方法10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同B.兩者的審計報告意見類型相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審

16、計程序類型相同D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風險。A注冊會計師在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測試控制運行的有效性，直接實施了細節(jié)測試。（2）2016年12月25日，A注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，從存貨實物中選取工程追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)。（4）A注冊會計師向乙公

17、司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計師據(jù)此認可了回函結(jié)果。（5）A注冊會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認為甲公司財務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準備的工程不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：注會經(jīng)濟法模擬題（1）A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務(wù)主管

18、每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2016年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。注會綜合階段模擬題（3）因?qū)坠窘?jīng)管層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開

19、戶證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2016年度審計中實施審計程序。（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）因無法獲取充分、適當?shù)膶徲?/p>

20、證據(jù)，A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。注會經(jīng)濟法題目（2）A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。（3）在將丙公司2016年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案，決定銷毀。（4）A注冊會計師在丁公司2016年度審計工作底稿歸檔后，收到經(jīng)管層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔

21、案。（5）A注冊會計師獲取了丁公司2016年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。4.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實施審計程序并與治理層溝通后，對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。注會練習題（2）A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司201

22、6年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與經(jīng)管層和治理層溝通后，該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告，指出其他信息存在的重大錯報。（3）ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計丙公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段，說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計及其出具的審計報告的日期。（4）丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營虧損。A注冊會計師實施審計程序并與治理層溝通后，認為可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性。因在審計工作中對該事項進行過重點關(guān)注，A注冊會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。（5）戊公司經(jīng)管層在2016年度

23、財務(wù)報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。（6）A注冊會計師認為，己公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項擔保，構(gòu)成重大錯報，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。注會稅法練習題要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。5.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表審計工程合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計工程組在審計中遇到下列事項：（

24、1）A注冊會計師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個月內(nèi)出售。（2）B注冊會計師曾擔任甲公司2011年度至2015年度財務(wù)報表審計工程合伙人，之后調(diào)離甲公司審計工程組，擔任乙公司2016年度財務(wù)報表審計工程合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。（3）2016年11月，丙公司被甲公司收購成為其重要子公司，2017年1月1日，甲公司審計工程組成員C的妻子加入丙公司并擔任財務(wù)總監(jiān)。（4）D注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，不是甲公司審計工程組成員。D的母親和甲公司某董事共同開辦了一家早教機構(gòu)。（5）丁公司是甲公司的母公司，聘請XYZ公司為其共享服務(wù)中心提

25、供信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔丁公司下屬各公司的財務(wù)及人力資源等職能。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。（6）ABC會計師事務(wù)所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會的獎勵10萬元。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項序號是否違反（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質(zhì)量控制部負責會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。注會考試2017

26、年試卷（2）所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風險的業(yè)務(wù)均需實施工程質(zhì)量控制復核。（3）每六年為一個周期，對每個工程合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查。（4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會計師事務(wù)所及其人員的獨立性的前提下，經(jīng)工程合伙人批準，工程組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。（5）工程合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。如工程合伙人和工程質(zhì)量控制復核人存在意見分歧，以工程合伙人的意見為準。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。四、綜合題ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市

27、公司甲公司2016年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任工程合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2016年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2016年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予經(jīng)管層獎勵。（2）2015年6月，甲公司開始經(jīng)營航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營租賃方式租入2架飛機，租期五年。經(jīng)管層按實際飛行小時和預計每飛行小時維修費率計提租賃期滿退租時的大修費用。2016年1月起，甲公司航空運輸服務(wù)降價40%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)

28、式增長。（3）2016年9月，甲公司出資500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。注會題庫（4）2016年4月，甲公司推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2016年度甲公司共收到加盟費3000萬元。（5）2016年6月，甲公司向丁公司預付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2017年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2017年春節(jié)上映。

29、注會題目資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元工程未審數(shù)已審數(shù)2016年度2015年度營業(yè)收入航空運輸收入320008000營業(yè)收入加盟費收入30000投資收益丙公司300凈利潤1950016000預付款項丁公司10000應(yīng)付職工薪酬經(jīng)管層利潤分享3500長期應(yīng)付款退租大修費用2400600資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風險以及應(yīng)對措施。（2）A注冊會計師評價認為前任注冊會計師具備專業(yè)勝任能

30、力，因此，擬通過查閱其審計工作底稿，獲取與非流動資產(chǎn)和非流動負債期初余額相關(guān)的審計證據(jù)。（3）甲公司應(yīng)收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊會計師擬不測試該控制，直接實施實質(zhì)性程序。（4）甲公司的個人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實施細節(jié)測試獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法有效實施實質(zhì)性分析程序，A注冊會計師擬在審計該類收入時全部依賴控制測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時，A注冊會計師確定總體為2016年度的所有

31、付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取2016年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計80張作為樣本，測試結(jié)果滿意。（2）甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對甲公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進行了測試，結(jié)果滿意。（3）甲公司2016年末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊會計師于2016年12月31日檢查了這些票據(jù)的復印件，并核對了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。（4）甲公司的某企業(yè)客戶利用甲公司的快遞服務(wù)，向A注冊會計師寄回了詢證函回函。A注冊會計師認為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。注會考試卷（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司未與部分

32、快遞員簽訂勞動合同且未繳納社保金。經(jīng)管層解釋系快遞員流動頻繁所致。A注冊會計師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄，認為解釋合理，未再實施其他審計程序。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司2016年末的一項重大未決訴訟在審計報告日前終審結(jié)案，經(jīng)管層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師檢查了法院判決書以及甲公司的賬務(wù)處理和披露，結(jié)果滿意，未再實施其他審計程序。（2）因僅實施替代程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認了函證信息并被告知回函已寄出，于當日出具了審計報告。A注冊會

33、計師于次日收到回函，結(jié)果滿意。（3）A注冊會計師未能在審計報告日前獲取甲公司2016年年度報告的最終版本，因此，未要求經(jīng)管層提供有關(guān)其他信息的書面聲明。要求：（1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務(wù)報表工程（僅限于應(yīng)收賬款、預付款項、預收款項、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、投資收益）的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務(wù)報表工程名稱

34、及認定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。國家注冊會計師試卷事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（3）針對資料四第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（4）針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解讀一、單項選擇題1.【答案】B2

35、.【答案】C3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】C8.【答案】B9.【答案】C10.【答案】B11.【答案】C12.【答案】D13.【答案】D14.【答案】A15.【答案】B16.【答案】D17.【答案】D18.【答案】C19.【答案】A20.【答案】A21.【答案】B22.【答案】D23.【答案】A24.【答案】B25.【答案】A二、多項選擇題1.【答案】ABCD2.【答案】ACD3.【答案】ACD4.【答案】ABC5.【答案】AC6.【答案】BCD7.【答案】ABC8.【答案】BC9.【答案】BD10.【答案】AC一、單項選擇題1.【答案】B【解讀】注冊會計

36、師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。2.【答案】C【解讀】財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。注會經(jīng)濟法習題3.【答案】D【解讀】職業(yè)懷疑要求客觀評價經(jīng)管層和治理層，注冊會計師不應(yīng)依賴以往

37、對經(jīng)管層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定經(jīng)管層和治理層缺乏誠信，故選項D錯誤。4.【答案】B【解讀】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進行書面記錄。5.【答案】A【解讀】選項A屬于審計風險的定義。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。6.【答案】C【解讀】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計工程，以前年度審計調(diào)整較少（選項C正確）；（2）工程總體風險為低到中等，例如處于非高風險

38、行業(yè)、經(jīng)管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。選項ABD屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。7.【答案】C【解讀】盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。8.【答案】B【解讀】注冊會計師在總體復核階段實施的分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化。歷年注冊會計師考試卷9.【答案】C【解讀】實質(zhì)性分析程序主要是看財務(wù)數(shù)據(jù)之

39、間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風險無關(guān)。10.【答案】B【解讀】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的只是評估重大錯報風險，因此其了解的程度要低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而需要對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，選項B正確。11.【答案】C【解讀】選項C錯誤，經(jīng)營風險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。12.【答案】D【解讀】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改

40、進建議?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保經(jīng)管層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動，選項A、C屬于控制活動的內(nèi)容，選項B屬于控制環(huán)境。13.【答案】D【解讀】選項A定期盤點、選項B調(diào)查原因、選項C復核均屬于檢查性控制。14.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。15.【答案】B【解讀】無論對經(jīng)管層凌駕于控制之上的風險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當（選項A）。（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表

41、明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）。（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項D）。歷年注會考試試卷16.【答案】D【解讀】注冊會計師應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。17.【答案】D【解讀】選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定；選項B，后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

42、；選項C，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。18.【答案】C【解讀】選項C屬于針對重要組成部分已執(zhí)行工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，對于不重要的組成部分實施的工作之一。所以財務(wù)報表審閱針對的是不重要的組成部分。19.【答案】A【解讀】選項B錯誤，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；選項C錯誤，會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報；選項D錯誤，當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則注冊會計師區(qū)間估計之外的經(jīng)管層

43、的點估計得不到審計證據(jù)的支持，但這并不意味著點估計落在區(qū)間估計之內(nèi)就一定不存在錯報。20.【答案】A【解讀】選項A錯誤，注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。歷年注會模擬題21.【答案】B【解讀】選項B錯誤，經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就經(jīng)管層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。22.【答案】D【解讀】在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。23.【答案】A【解讀】在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊

44、會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。也就是說，即使存在補償性控制注冊會計師也可能將該控制缺陷評價為重大缺陷。24.【答案】B【解讀】對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試工程的方法的效率低。注會模擬題下載影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風險反向變動可容忍偏差率反向變動預計總體偏差率同向變動總體規(guī)模影響很小25.【答案】A【解讀】如果注冊會計師所選取樣本對應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取

45、替代樣本。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解讀】審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表（選項A）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（選項C）、審計證據(jù)（選項B）和審計報告（選項D）。2.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項A正確；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，選項B不正確；確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當評價內(nèi)部審計的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確；不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、選取

46、和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。歷年注會考試卷3.【答案】ACD【解讀】在確定是否實施函證時，需要考慮的是預期被詢證者的配合程度，而非被審計單位經(jīng)管層的配合程度，選項B不正確。4.【答案】ABC【解讀】審計抽樣應(yīng)當同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C）；（3）可以根據(jù)樣本工程的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項B）。選項D屬于選取特定工程，不屬于審計抽樣。5.【答案】AC【解讀】財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導致財務(wù)報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高

47、度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。例如經(jīng)管層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務(wù)報表整體相關(guān)，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。注會測試卷6.【答案】BCD【解讀】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相

48、關(guān)時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（選項A錯誤）；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制（選項B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性（選項C）；詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他風險評估程序結(jié)合使用（選項D）。7.【答案】ABC【解讀】鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確；每三年至少對控

49、制測試一次，選項B正確；關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確；當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，也就是還可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，選項D錯誤。注會考試模擬題20178.【答案】BC【解讀】在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于

50、集團財務(wù)報表整體重要性，選項A錯誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退剑瘓F工程組應(yīng)當將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性，選項B正確；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團工程組應(yīng)當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項C正確；選項D錯誤，所有一詞過于絕對，如果集團工程組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。注會審計練習題9.【答案】BD【解讀】注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A錯誤；通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已

51、縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價經(jīng)管層的點估計是適當?shù)?，選項C錯誤。10.【答案】AC【解讀】選項B錯誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見；選項D錯誤，在財務(wù)報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。注會審計模擬題三、簡答題1.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。注冊會計師應(yīng)當測試盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當記錄。（3）恰當。

52、（4）不恰當。注冊會計師應(yīng)當驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還需測試存貨貨齡分析表的準確性?！窘庾x】（1）恰當。了解內(nèi)部控制是必須的，但是控制測試不是必須的。題中了解內(nèi)部控制后，如果不信賴內(nèi)部控制是可以不測試測試內(nèi)部控制的，直接實施實質(zhì)性程序。（2）不恰當。如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?。?）恰當。在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取工程追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)。注會會計試卷（4）不恰

53、當。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時，注冊會計師可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。以驗證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當。注冊會計師還要考慮從被審計單位獲取的存貨貨齡分析表本身是否可靠、準確。2.【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達賬項/關(guān)注未達賬中異常的支付款項。（3）不恰當。應(yīng)全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。（4）不恰當。應(yīng)當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】（1）恰當。注冊會計師可能基于風險評估的結(jié)果判斷無需對現(xiàn)金盤點實施控制測試

54、，僅實施實質(zhì)性程序。（2）不恰當。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施的程序包括：檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。檢查調(diào)節(jié)事項。關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。（3）不恰當。注冊會計師應(yīng)當對函證的全過程保持控制，避免出納人員與銀行人員單獨接觸。（4）不恰當。大額定期存款屬于重大賬戶，不能因為上年實施過審計程序沒有發(fā)現(xiàn)問題，今年就不再實施審計程序了，對于重大賬戶余額應(yīng)每年都實施審計程序。（5）恰當。此題主要是證明銀行存款的存在認定。

55、那么多記的銀行存款一定是在銀行存款日記賬中，可以將銀行存款日記賬與對賬單核對，看是否一致。再有需要看銀行對賬單是否可靠，題中已經(jīng)說明驗證了銀行對賬單的真實性。此事項恰當。（6）不恰當。詢證函中的條款屬于對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款。實務(wù)中常見的對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的例子包括：“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”；“本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”；“接收人不能依賴函證中的信息”。注會模擬試卷3.【答案】（1）不恰當。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。（2）恰當。（3）不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年。/在規(guī)定保存期屆滿前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計工作底稿。（4）不恰當。注冊會計師應(yīng)當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加/應(yīng)當記錄修改或增加審計工作底稿的理由/應(yīng)當記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員/應(yīng)當記錄復核的時間和人員。（5）不恰當。應(yīng)當記錄實施的具體程序/應(yīng)當記錄閱讀和考慮的程序。注會模擬試卷下載【解讀】（1）不恰當。A注冊會計師應(yīng)在審計業(yè)務(wù)中止后的60日內(nèi)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。（2）恰當。A注冊會計師已經(jīng)出具乙公司2016年度審計報告，說