會(huì)計(jì)學(xué)模擬試題帶解析76

1、2007年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)命題預(yù)測(cè)試卷(三) 一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是( )。 A收款憑證 B付款憑證 C轉(zhuǎn)賬憑證 D通用記賬憑證2某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為4500萬元，成本差異為超支30萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為10500萬元，成本差異為節(jié)約105萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為9000萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )萬元。 A-45 B45 C-81 D813企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)借記會(huì)計(jì)科目是(

2、 )。 A交易性金融資產(chǎn) B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D管理費(fèi)用42007年7月6日A企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批甲公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為6.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用8萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股為4元。2007年12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為( )。 A600 B200 C400 D-2005AS企業(yè)適用增值稅稅率17%，2007年5月10 銷售產(chǎn)品一批，每件不含稅價(jià)款200元，客戶購(gòu)買160件以上可得到商業(yè)折扣5%，購(gòu)買200

3、件以上可得到商業(yè)折扣8%，同時(shí)規(guī)定現(xiàn)金折扣(按含增值稅額的售價(jià)計(jì)算)為2/10，1/20，n/30，某客戶一次購(gòu)買了180件，2007年5月27日付款，該企業(yè)收到貨款時(shí)的金額( )元。 A39613.86 B40014 C35100 D333456企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤虧事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。 A存貨自然災(zāi)害造成的凈損失 B存貨管理不善造成的凈損失 C固定資產(chǎn)自然災(zāi)害造成的凈損失 D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失7某企業(yè)2007年11月購(gòu)入債券一批，面值為18000元，票面利率為3%，購(gòu)買成本為 20000元，另付稅費(fèi)400元，作為交易性金融資產(chǎn)；2007年

4、12月末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失為500元，2008年1月以20100元將該交易性金融資產(chǎn)予以出售。則該企業(yè)2008年1月記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為( )元。 A100 B400 C500 D6008某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年9月1日結(jié)存甲材料450公斤，每公斤實(shí)際成本為30元；3月15日購(gòu)入甲材料330公斤，每公斤實(shí)際成本為37.5元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)先出法計(jì)算9月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為( )元。 A600 B750 C1500 D21009某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度

5、的針織品實(shí)際毛利率30%，5月1日該存貨成本180萬元，5月購(gòu)入該存貨成本420萬元，銷售商品收入450萬元，銷售退回與折讓合計(jì)45萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為( )萬元。 A316.50 B285 C195 D33010甲企業(yè)2007年1月1日以1000萬元的價(jià)格發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率6%。甲企業(yè)2008年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )萬元。 A1060 B1120 C1000 D100011某企業(yè)2004年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2005年

6、應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )萬元。 A98.6 B119.52 C185.92 D192.56122007年1月2日，A公司以銀行存款600萬元對(duì)D公司投資，持有D公司股權(quán)的50%，具有重大影響。D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1000萬元。2007年3月2日，D公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利100萬元，2007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2007年末A公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余額是( )萬元。 A450 B2050 C600 D55013A公司2007年有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)

7、用為100萬元。按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為10萬元。將自己生產(chǎn)的筆記本電腦的產(chǎn)品用于發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為1.8萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))每件產(chǎn)品為2萬元，增值稅稅率為17%，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。則應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的金額為( )。 A110 B100 C390.8 D35014A企業(yè)2002年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)250萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)

8、為 200萬元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為( )萬元。 A750 B550 C120 D43015在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A投資收益 B營(yíng)業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積16某企業(yè)2007年度的利潤(rùn)總額為6000萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫券利息收入60萬，元；全年計(jì)稅工資為2400萬元，實(shí)發(fā)工資為2100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2007年所得稅費(fèi)用為( )萬元。 A1861.2 B1960.2 C2059.2 D2098.817下列項(xiàng)目中，不應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目是( )。 A隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 B出

9、租包裝物的攤銷成本 C銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 D出借包裝物的攤銷成本182007年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入465萬元。2005年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2007年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬元，則A公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。 A180 B-54 C234 D46519下列不屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款的有( )。 A增值稅出口退稅 B鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng) C撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼 D財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金20下列指標(biāo)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的有( )。

10、A按產(chǎn)品種類反映的上年實(shí)際平均單位成本 B按成本項(xiàng)目反映的本月實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用 C按產(chǎn)品種類反映的本年累計(jì)實(shí)際總成本 D按產(chǎn)品種類反映的本月和本年累計(jì)的實(shí)際產(chǎn)量 二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)，以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算電算化內(nèi)容的有( )。 A設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化 B填制會(huì)計(jì)憑證電算化 C登記會(huì)計(jì)賬簿電算化 D編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化2各種賬務(wù)處理程序的共同特點(diǎn)有( )。 A根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 B根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 C根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 D根據(jù)各種記賬憑證編制科

11、目匯總表3賬務(wù)處理初始化的主要內(nèi)容包括( )。 A設(shè)置系統(tǒng)總體參數(shù)(設(shè)置核算單位、啟用日期、編碼規(guī)則等) B設(shè)置憑證類別 C設(shè)置會(huì)計(jì)科目 D輸入期初余額4根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，下列交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述不正確的有( )。 A按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益 B按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 C按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，變動(dòng)計(jì)入資本公積 D按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益5下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅企業(yè))外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有( )。 A增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 B運(yùn)雜費(fèi) C運(yùn)輸途中的合理損耗 D入庫前的挑選整理費(fèi)用6

12、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的核算處理，不正確的有( )。 A企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“累計(jì)攤銷”科目 B某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本 C企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷方法，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷 D使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一定為零7甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。 A支付的加工費(fèi) B支付的增值稅 C負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜

13、費(fèi) D支付的消費(fèi)稅8采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。 A工程人員的工資及福利費(fèi)用 B工程耗用原材料時(shí)發(fā)生的增值稅 C工程領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品的實(shí)際成本 D生產(chǎn)車間為工程提供水電等費(fèi)用9下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。 A隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 B隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 C分期攤銷的出租包裝物成本 D分期攤銷的出借包裝物成本10根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬規(guī)定，下列賬務(wù)處理不正確的有( )。 A企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，企業(yè)以其自

14、產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 B無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目 C租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目 D因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目11影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有( )。 A產(chǎn)品產(chǎn)量 B產(chǎn)品品種構(gòu)成 C產(chǎn)品價(jià)格 D產(chǎn)品單位成本12下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A出售

15、無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi) D出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失13收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。下列各項(xiàng)中，屬于收入的有 ( )。 A銷售商品收入 B提供勞務(wù)收入 C銷售原材料收入 D出租固定資產(chǎn)收入14在確定完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品費(fèi)用的分配方法時(shí)，應(yīng)該考慮的條件有( )。 A各月末在產(chǎn)品數(shù)量多少 B各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小 C產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用比重大小 D在產(chǎn)品是否接近完工15企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。 A廣告費(fèi) B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D研究與開發(fā)費(fèi) 三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果

16、錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。( )2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。( )3企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅，在計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值同時(shí)，還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。( )4資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“投資收益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。( )5支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“其他應(yīng)交款”科目

17、，貸記“銀行存款”等科目。( )6商業(yè)企業(yè)與工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，對(duì)于購(gòu)入的存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。( )7企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。( )8如果原材料在生產(chǎn)產(chǎn)品的每道工序開始時(shí)一次投入，則用來分配原材料費(fèi)用的最后一道工序的完工率不一定為100%。( )9對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失。( )10長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(

18、 ) 四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)1某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)車間，全年制造費(fèi)用計(jì)劃為730000元，全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品1000件，乙產(chǎn)品950件，單件產(chǎn)品的工時(shí)定額為：甲產(chǎn)品3.5小時(shí)，乙產(chǎn)品 4小時(shí)；5月份實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品160件；該月實(shí)際制造費(fèi)用為90000元，“制造費(fèi)用”科目月初余額為貸方15000元。 要求： (1) 計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率。 (2) 計(jì)算該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用。 (3) 編制分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。2AS公司

19、為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)。2007年發(fā)生業(yè)務(wù)如下： (1) 2007年1月在研究開發(fā)過程的研究階段發(fā)生費(fèi)用30萬元，以現(xiàn)金支付。 (2) 2007年3月在研究開發(fā)過程的開發(fā)階段發(fā)生費(fèi)用50萬元，以銀行存款支付。其中，符合資本化條件的支出為30萬元。 (3) 2007年5月在研究開發(fā)過程的開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)40萬元、人工工資60萬元，合計(jì)100萬元，其中，符合資本化條件的支出為70萬元。 (4) 2007年7月末，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，交付企業(yè)管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。 要求： (1) 編制2007年1月的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 編制200

20、7年3月的會(huì)計(jì)分錄。 (3) 編制2007年5月的會(huì)計(jì)分錄。 (4) 編制2007年6月的會(huì)計(jì)分錄。 (5) 計(jì)算并編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。3甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年11月1日，向乙公司銷售某商品10件，每件成本400萬元，每件實(shí)際售價(jià)500萬元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在11月17日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。2007年12月18日，該商品因質(zhì)量問題被全部退回，同日甲公司支付款項(xiàng)。 要求： (1)

21、 編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。 (2) 編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (3) 編制甲公司收到退貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (金額單位為萬元)4甲公司2007年度的有關(guān)資料如下： (1) 年初未分配利潤(rùn)為180萬元，本年利潤(rùn)總額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，本年取得國(guó)庫券利息收入15萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 (2) 按稅后利潤(rùn)的10%取法定盈余公積。 (3) 提取任意盈余公積18萬元。 (4) 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利30萬元。

22、 要求： (1) 計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。 (3) 編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。 (4) 編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 (5) 計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。 (除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)1某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2005年至2006年有關(guān)

23、固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1) 2005年5月購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，包裝費(fèi)6萬元，以銀行存款支付，該設(shè)備立即投入安裝；為安裝設(shè)備領(lǐng)用工程物資58.5萬元；為安裝設(shè)備，領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本20萬元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元；應(yīng)付設(shè)備安裝工程人員薪酬78.1萬元；2005年6月10日設(shè)備安裝工程完工，經(jīng)驗(yàn)收后交付生產(chǎn)車間使用。 (2) 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提年折舊。 (3) 2006年3月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行修理發(fā)生修理費(fèi)5萬元，以銀行存款支付。 (4) 2006年9月將該出售該設(shè)備，售價(jià)360萬元，支付清理費(fèi)2萬元。 要求： (1)

24、 編制有關(guān)固定資產(chǎn)建造的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 計(jì)算2005年計(jì)提的年折舊，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (3) 編制2006年3月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行修理發(fā)生的修理費(fèi)。 (4) 計(jì)算2006年計(jì)提的年折舊，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (5) 編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為 33%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2007年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： (1) 2日，向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為350萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商

25、業(yè)承兌匯票一張，面值702萬元。 (2) 6日，收到退貨的商品一批并驗(yàn)收入庫。該批商品為上月向D公司銷售，銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。開具了增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。 (3) 10日，委托B公司代銷商品100件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向 B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為4萬元/件，實(shí)際成本為2.5萬元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。 (4) 15日，向C公司銷售原材料一批。該批商品的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為60萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。收取的貨款已于本月15日收存銀行。 (5) 20日，甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已

26、將代銷的商品售出50件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 (6) 30日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)，月初取得時(shí)的成本為100萬元，月末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。 (7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下： 單位：元帳戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入30其他業(yè)務(wù)成本22營(yíng)業(yè)稅金及附加15管理費(fèi)用60財(cái)務(wù)費(fèi)用32投資收益10營(yíng)業(yè)外收入70營(yíng)業(yè)外支出18 (8) 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。 要求： (1) 編制甲公司上述(1)至(6)和(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)

27、計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。 (2) 編制甲公司6月份的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 編制單位：甲公司 2007年6月 單位：萬元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入  減：營(yíng)業(yè)成本  營(yíng)業(yè)稅金及附加  銷售費(fèi)用  管理費(fèi)用  財(cái)務(wù)費(fèi)用  資產(chǎn)減值損失   加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)  投資收益(損失以“-”號(hào)填列)  其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資  

28、 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)   加：營(yíng)業(yè)外收入  減：營(yíng)業(yè)外支出  其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失   三、利潤(rùn)總額(虧損以“-”號(hào)填列)  減：所得稅費(fèi)用  四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)  答案：2007年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)命題預(yù)測(cè)試卷(三)參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題1答案 C解析 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證既用于記錄涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，也用于記錄

29、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2答案 A解析 材料成本差異率=(30-105)/(450010500)=-0.005，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=9000×(-0.005)=-45(萬元)。3答案 B4答案 D解析 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100×(6.2-0.2)=600(萬元)；交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=400-600=-200(萬元)。5答案 A解析 200×180×95%×(117%)×99%=39613.86(元)6答案 B解析 對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目。7答案 D解析 20100-(20

30、000-500)=600(元)8答案 C解析 后進(jìn)先出法計(jì)算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×37.5=7500元先進(jìn)先出法計(jì)算出來的本期發(fā)出甲材料的成本：200×30=6000元因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=7500-6000=1500元9答案 A解析 180420-(450-45)×(1-30%)=316.50(萬元)10答案 B解析 甲企業(yè)2005年末應(yīng)付債券賬面價(jià)值=10001000×6%×2=1120(萬元)11答案 D解析 2003年計(jì)提的折舊=498×(2/5)×(11/12)498-498×(

31、2/5)× (2/5)×(1/12)=192.56(萬元)。12答案 B解析 “長(zhǎng)期股權(quán)投資D公司”的賬面余額=600-100×50%3000×50%=2050 (萬元)13答案 C解析 通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的金額=10010120×2×1.17=390.8(萬元) 14答案 D解析 對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=500-500/10×4=300(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出：250萬元減去：被更換部件的賬面價(jià)值=200-200/10×4=120(萬元)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=300250-12

32、0=430(萬元)15答案 C解析 投資企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積”科目。16答案 B解析 該企業(yè)2007年所得稅費(fèi)用為(6000-60)×33%=1960.2(萬元)。本題中給出的是全年計(jì)稅工資大子實(shí)發(fā)工資，沒有超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整，國(guó)庫券利息收入不用交納所得稅，因此要從利潤(rùn)總額中扣除。17答案 D解析 出借包裝物的攤銷成本，記入“銷售費(fèi)用”科目。18答案 A 解析 如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額

33、確認(rèn)收入。19答案 A解析 增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。20答案 ABCD 二、多項(xiàng)選擇題1答案 ABCD解析 設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化、填制會(huì)計(jì)憑證電算化、登記會(huì)計(jì)賬簿電算化以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化都屬于會(huì)計(jì)核算電算化的內(nèi)容。2答案 ABC 解析 各種賬務(wù)處理程序的共同特點(diǎn)：(1) 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3) 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4) 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；(5) 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；(6) 期末，根據(jù)總

34、分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3答案 ABCD 解析 相關(guān)基礎(chǔ)工作做好后，即可進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的初始化。會(huì)計(jì)軟件的初始化是確定會(huì)計(jì)軟件核算規(guī)則與輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過程，即根據(jù)使用單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)；通過對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行具體限定以及輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等一系列操作準(zhǔn)備工作，將通用會(huì)計(jì)軟件轉(zhuǎn)化為適合本單位實(shí)際情況的專用會(huì)計(jì)軟件，以及從手工處理方式轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)電算化方式。例如：賬務(wù)處理初始化的主要內(nèi)容包括設(shè)置系統(tǒng)總體參數(shù)(設(shè)置核算單位、啟用日期、編碼規(guī)則等)、設(shè)置憑證類別、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、輸入期初余額、設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄。4答案 ABC5答案 ABCD解析 購(gòu)入的存貨的實(shí)際成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、

35、入庫前的挑選整理費(fèi)用。小規(guī)模納稅企業(yè)包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。6答案 CD解析 C選項(xiàng)，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，既可以采用直線法攤銷，又可以采用其他方法攤銷；D選項(xiàng)，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：一是有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無形資產(chǎn)，二是可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。7答案 AC解析 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代扣代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。8答案 ABCD9答案 AD10答案 BCD解析 B選項(xiàng)，無償向

36、職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；C選項(xiàng)，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。D選項(xiàng)，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。11答案 BD解析 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素包括產(chǎn)品品種構(gòu)成、產(chǎn)品單位成本。不包括產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)。12答案 BCD解析 出售無形資產(chǎn)

37、發(fā)生的凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)。13答案 ABCD解析 銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中經(jīng)濟(jì)利益的總流入，就屬于企業(yè)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。14答案 ABCD15答案 BCD解析 廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。 三、判斷題1答案 ×解析 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。2答案 3答案 ×解析 為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅，在計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值同時(shí)，直接貸記“銀行存款”科目，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。4答案 ×解析 資

38、產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。5答案 ×解析 支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。6答案 7答案 ×解析 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以期年度損益調(diào)整”科目。8答案 ×解析 如果原材料在生產(chǎn)產(chǎn)品的每道工序開始時(shí)一次投入，則用來分配原材料費(fèi)用的最后一道工序的完工率為100%。9答案 10答案 四、計(jì)算分析題1答案 (1) 計(jì)算年度計(jì)劃分配率： 甲產(chǎn)

39、品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=1000×3.5=3500(小時(shí)) 乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=950×4=3800(小時(shí)) (2) 該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用： 甲產(chǎn)品該月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=200×3.5=700(小時(shí)) 乙產(chǎn)品該月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=160×4=640(小時(shí)) 該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=700×100=70000(元) 該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=640×100=64000(元) 該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=7000064000=134000(元) (3) 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品) 70000 基本生

40、產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品) 64000 貸：制造費(fèi)用 1340002答案 (1) 編制2007年1月的會(huì)計(jì)分錄。 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 15 貸：庫存現(xiàn)金 15 2007年1月末 借：管理費(fèi)用 15 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 15 (2) 編制2007年3月的會(huì)計(jì)分錄。 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 20 資本化支出 30 貸：銀行存款 50 2007年3月末 借：管理費(fèi)用 20 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 20 (3) 編制2007年5月的會(huì)計(jì)分錄。 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 30 資本化支出 70 貸：原材料 40 應(yīng)付職工薪酬 60 2007年5月 借：管理費(fèi)用 30 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 30 (4) 編

41、制2007年6月的會(huì)計(jì)分錄。 借：無形資產(chǎn) 100 貸：研發(fā)支出資本化支出 100 (5) 計(jì)算并編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。 無形資產(chǎn)攤銷=100÷10×6/12=5(萬元) 借：管理費(fèi)用 5 貸：累計(jì)攤銷 53答案 (1) 編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款 5850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 貸：庫存商品 4000 (2) 編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 5800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000×1%=50 貸：應(yīng)收賬款 5850 (3) 編制甲公司收到退貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 貸：銀行存款 5800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 借：