2019年會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考試試卷A卷

1、3、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。第 1 頁共 23 頁2019 年會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理考試試卷 A 卷（含答案）考試須知：1、考試時(shí)間：150 分鐘，滿分為 100 分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:_- 一、單選題（共 25 小題，每題 1 分。選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)符合題意）1、甲公司新開展一個(gè)項(xiàng)目，在項(xiàng)目開展之前，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分考慮了現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合

2、， 有效配置企 業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。這屬 于稅務(wù)管理的（）。A. 合法性原則B. 服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則C. 成本效益原則D. 事先籌劃原則2、企業(yè)可以將某些資產(chǎn)作為質(zhì)押品向商業(yè)銀行申請(qǐng)質(zhì)押貸款。下列各項(xiàng)中，不能作為質(zhì)押 品的是（）。A.廠房B.股票C.匯票D.專利權(quán)第2頁共 23 頁A. 速動(dòng)比率B. 資產(chǎn)負(fù)債率C. 營業(yè)利潤率D. 已獲利息倍數(shù)4、認(rèn)為當(dāng)公司支付較高的股利時(shí)，公司的股票價(jià)格會(huì)隨之上升，公司的價(jià)值將得到提高, 該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。A. “手中鳥”理論B. 所得稅差異理論C. 股利無關(guān)理論D. 代理理論5、

3、某公司發(fā)行債券,債券面值為1000 兀，票面利率 5%每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價(jià) 1010 兀，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的 2%企業(yè)所得稅稅率為 40%則該債券的資本成本為 （）。（不考慮時(shí)間價(jià)值）A. 3.06%B. 3%C. 3.03%D. 3.12%6、 某公司計(jì)劃投資建設(shè)一條新生產(chǎn)線，投資總額為60 萬元，預(yù)計(jì)新生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤 4 萬元，生產(chǎn)線的年折舊額為6 萬元，則該投資的靜態(tài)回收期為（）年。A. 5B. 6C. 10D. 157、 下列各項(xiàng)中，會(huì)降低債權(quán)價(jià)值的是（）。A. 改善經(jīng)營環(huán)境B. 擴(kuò)大賒銷比重第3頁共 23 頁C.舉借新債D.改變資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的

4、比重8、 我國上市公司不得用于支付股利的權(quán)益資金是（）。A. 資本公積B. 任意盈余公積C. 法定盈余公積D. 上年未分配利潤9、 某項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營期為 5 年，設(shè)備原值為 20 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值收入 5000 元，稅法規(guī)定的折 舊年限為 4 年，稅法預(yù)計(jì)的凈殘值為 8000 元，直線法計(jì)提折舊， 所得稅率為 30%則設(shè)備使用 5 年后設(shè)備報(bào)廢相關(guān)的稅后現(xiàn)金凈流量為（）元。A. 5900B. 8000C. 5000D. 610010、下列關(guān)于資本市場(chǎng)的表述中，不正確的是（）。A. 收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大B. 股票市場(chǎng)屬于資本市場(chǎng)C. 資本市場(chǎng)的主要功能是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期資本融通D. 融資目的是解決短期投

5、資性資本的需要11、 甲公司（無優(yōu)先股）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 產(chǎn)品單價(jià)為 6 元，單位變動(dòng)成本為 4 元，產(chǎn)品銷量為 10萬件/年，固定成本為 5 萬元/年，利息支出為 3 萬元/年。甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為 （ ）。A1.18B 1.25C 1.33D 1.66第4頁共 23 頁12、 2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為70 萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7 萬元，質(zhì)保期為 6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支第5頁共 23 頁付方式支付款項(xiàng) 68 萬元并取得了全款發(fā)票。 不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017 年 6 月 10 日, 甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非

6、流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。A. 63B. 68C. 75D. 7013、 下列混合成本的分解方法中，比較粗糙且?guī)в兄饔^判斷特征的是（）。A. 高低點(diǎn)法B. 回歸分析法C. 技術(shù)測(cè)定法D. 賬戶分析法14、（）選擇資產(chǎn)的原則是：當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)，選擇風(fēng)險(xiǎn)大的資產(chǎn)。A. 風(fēng)險(xiǎn)追求者B. 風(fēng)險(xiǎn)回避者C風(fēng)險(xiǎn)中立者D.以上三者15、 中大公司 2009 年購買甲公司債券 1000 萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投 資 500萬元，購買丙公司某專利權(quán)支付 200 萬元，無其他投資事項(xiàng)，則中大公司本年度間接投 資總額為（）。|A. 500 萬元B. 700 萬元C. 1500 萬元D. 17

7、00 萬元16、在財(cái)務(wù)分析中，最常用的比較分析法是（ ）。費(fèi) 5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7 萬元，質(zhì)保期為 6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支第6頁共 23 頁A.趨勢(shì)分析法第7頁共 23 頁B. 橫向比較法C. 預(yù)算差異分析法D. 差額分析法17、 某方案原始投資為 70 萬元，不需安裝，壽命期為8 年，營業(yè)期內(nèi)各年的現(xiàn)金凈流量為15萬元，資本成本率為 10%該方案的現(xiàn)值指數(shù)為（）。已知：（P/A ,10%,8）=5.3349。A0.98B 1.43C 1.14D 0.5618、下列有關(guān)企業(yè)組織形式的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)創(chuàng)立容易、經(jīng)營管理靈活自由B 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)損失超過業(yè)

8、主對(duì)其投資時(shí)，其責(zé)任承擔(dān)以業(yè)主的投資額為限C 合伙企業(yè)各合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D 公司制企業(yè)出資者按出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任19、某公司普通股目前的股價(jià)為10 元/股，籌資費(fèi)率為 4%股利固定增長(zhǎng)率 3%所得稅稅率為 25%預(yù)計(jì)下次支付的每股股利為 2 兀，則該公司普通股資本成本為（）。A23%B 18%C 24.46%D 23.83%20、根據(jù)企業(yè) 2018 年的現(xiàn)金預(yù)算，第一季度至第四季度期初現(xiàn)金余額分別為1 萬元、2 萬元、1.7 萬兀、1.5 萬兀，第四季度現(xiàn)金收入為 20 萬兀，現(xiàn)金支出為 19 萬兀，不考慮其他因素，則該企業(yè) 2018 年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金年末

9、數(shù)為（）萬兀。A. 2.7B. 7.2第8頁共 23 頁C.4.2D.2.521、假設(shè)甲公司計(jì)劃年度期初材料結(jié)存量為720 千克，第-季度期末結(jié)存材料為 820 千克。預(yù)計(jì)第-季度產(chǎn)品生產(chǎn)量為 2200 件，材料定額單耗為 5 公斤，材料計(jì)劃單價(jià)為 20 兀。第二季度的材料米購金額為 150000 兀。材料米購的貨款在米購的當(dāng)季度支付40%下季度支付 50%下下季度支付 10%則甲公司第二季度末的應(yīng)付賬款為（）兀。A. 220000B. 112200C. 112000D. 25820022、 根據(jù)資金需要量預(yù)測(cè)的銷售百分比法，下列負(fù)債項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷售額變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)的是（）。A. 應(yīng)付

10、票據(jù)B. 長(zhǎng)期負(fù)債C. 短期借款D. 短期融資券23、下列各項(xiàng)中，與留存籌資相比，屬于吸收直接投資特點(diǎn)是（）。A. 資本成本較低B. 籌資速度較快C. 籌資規(guī)模有限D(zhuǎn). 形成生產(chǎn)能力較快24、中大公司下設(shè) 3 個(gè)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠、工程安裝施工隊(duì)，2009 年共取得收入 300 萬元，其中設(shè)備及材料價(jià)款 200 萬元（含稅），安裝勞務(wù)費(fèi)收入 100 萬元，假設(shè)沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅適用稅率17%建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元，營業(yè)稅為（）萬元。A. 29.06，3B. 51，0第9頁共 23 頁C.43.59，0第10頁共 23

11、頁D.34 , 325、企業(yè) 2009 年 1 月 1 日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為 200 萬元，攤銷年限為 10 年，采用直線 法攤銷。2013 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值， 預(yù)計(jì)可收回金額為 70 萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備 后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2014 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A200B 86C 56、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項(xiàng)中，至少有 2 個(gè)符合題意）1、根據(jù)現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)理論，下列各項(xiàng)中，屬于影響資本結(jié)構(gòu)決策因素的有（）。A.企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B. 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況C. 企業(yè)產(chǎn)品銷售狀況D. 企業(yè)技術(shù)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)2、

12、 采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有（）。A. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B. 銷售收入利潤率法C. 成本利潤率法D. 投資資本回報(bào)率法3、 下列各項(xiàng)因素中，對(duì)存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量沒有影響的有（）。A. 訂貨提前期B. 送貨期C每日耗用量D 130第11頁共 23 頁D.保險(xiǎn)儲(chǔ)備量4、企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。第12頁共 23 頁A. 數(shù)量化B. 表格化C. 可伸縮性D. 可執(zhí)行性5、下列各項(xiàng)中，屬于證券資產(chǎn)特點(diǎn)的有（ ）。A. 可分割性B. 高風(fēng)險(xiǎn)性C. 強(qiáng)流動(dòng)性D. 持有目的多元性6、 按照企業(yè)投資的分類，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)展性投資的有（）。A. 開發(fā)新產(chǎn)品的投資B. 更新替換舊設(shè)備的投資C.

13、 企業(yè)間兼并收購的投資D. 大幅度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的投資7、下列各項(xiàng)因素中， 影響經(jīng)營杠桿系數(shù)計(jì)算結(jié)果的有（）。A. 銷售單價(jià)B. 銷售數(shù)量C. 資本成本D. 所得稅稅率8、下列各項(xiàng)中，屬于證券資產(chǎn)特點(diǎn)的有（ ）。A、價(jià)值虛擬性B、低風(fēng)險(xiǎn)性C、不可分割性4、企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。第13頁共 23 頁D、持有目的多元性第14頁共 23 頁9、下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)表述中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)分析的方法通常有比較分析法和比率分析法B、財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)C、財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心D、計(jì)劃與預(yù)算環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)

14、非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。A. 甲公司以公允價(jià)值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B. 甲公司以公允價(jià)值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí) 收到補(bǔ)價(jià)60 萬元C. 甲公司以公允價(jià)值為 800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D. 甲公司以公允價(jià)值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元| fa卷人-三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、（）在財(cái)務(wù)分析中，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2、 （）相對(duì)于采用目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)，采用市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算的平均資本成本更適用于未來

15、的籌資決策。3、 （）獨(dú)資企業(yè)比公司企業(yè)創(chuàng)建容易、設(shè)立成本低、出資人對(duì)債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，因而可 以籌集更多的主權(quán)資金和債務(wù)資金。4、（）通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并加以分析，可以了解各顧客的欠款金額、欠款期限和償還欠款的可能時(shí)間。5、（）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而購入的材料，屬于存貨；為建造固疋資產(chǎn)購入的材料，不屬于存貨。6、（）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。7、（）可轉(zhuǎn)換債券的持有人具有在未來按一定的價(jià)格購買普通股股票的權(quán)利，因?yàn)榭赊D(zhuǎn)第15頁共 23 頁換債券具有買入期權(quán)的性質(zhì)。、()財(cái)務(wù)控制是指利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以第1

16、6頁共 23 頁便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)的過程。9、 ()如果經(jīng)營性固定成本為零，則經(jīng)營杠桿系數(shù)為1，則企業(yè)沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。10、()企業(yè)采用無追索權(quán)保理方式籌資時(shí)，如果應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬，其壞賬風(fēng)險(xiǎn)必須由本企業(yè)承擔(dān)。j閱卷人I四、計(jì)算分析題(共 4 大題，每題 5 分，共 20 分)1、乙公司生產(chǎn) M 產(chǎn)品，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本管理。月標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)為23400 小時(shí)，月標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用總額為 84240 元。工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為 22 小時(shí)/件。假定乙公司本月實(shí)際生產(chǎn) M 產(chǎn)品 7500 件，實(shí)際耗用總工時(shí) 15000 小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用57000 元。要求：(1) .計(jì)算 M 產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)

17、用標(biāo)準(zhǔn)分配率。(2) .計(jì)算 M 產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率。(3) .計(jì)算 M 產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異。(4) .計(jì)算 M 產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異。(5) .計(jì)算 M 產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異。2、D 公司為一家上市 公司，已公布的公司 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，該公司 2010 年凈資產(chǎn)收益 率為4.8%，較 2009 年大幅降低，引起了市場(chǎng)各方的廣泛關(guān)注。為此，某財(cái)務(wù)分析師詳細(xì)搜集了 D 公司 2009 年和 2010 年的有關(guān)財(cái)務(wù)指票，如表 1 所示：相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)即420W年d丄年 44請(qǐng)售凈利率秘0中12屮心4總資產(chǎn)周拷奉(次數(shù))亠+14* 4權(quán)益乘數(shù) A1農(nóng)1加9中4

18、11農(nóng)要求:(1) 計(jì)算 D 公司 2009 年凈資產(chǎn)收益率。(2) 計(jì)算 D 公司 2010 年 2009 年凈資產(chǎn)收益率的差異。(3)利用因素分析法依次測(cè)算銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的變動(dòng)時(shí)D 公司 2010年凈資產(chǎn)收益率下降的影響。3、甲公司目前有兩個(gè)獨(dú)立的投資項(xiàng)目A 和 B,原始投資均在投資期內(nèi)發(fā)生，有關(guān)資料如下：A項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為 293 萬元，投資期為 2 年，投產(chǎn)后第 1 年的營業(yè)收入為 140 萬元，付現(xiàn) 成本為60 萬元，非付現(xiàn)成本為 40 萬元。投產(chǎn)后項(xiàng)目可以運(yùn)營 8 年，每年的現(xiàn)金凈流量都與投 產(chǎn)后第-年相等。A項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為 11% B 項(xiàng)目的原始投資

19、額現(xiàn)值為 380 萬元，投資期為 0年，投產(chǎn)后第 1 年的營業(yè)利潤為 60 萬元，折舊為 20 萬元，攤銷為 10 萬元。投產(chǎn)后項(xiàng)目可以運(yùn)第 11 頁共23 頁營 8 年，每年的現(xiàn)金凈流量都與投產(chǎn)后第一年相等。兩個(gè)項(xiàng)目的折現(xiàn)率均為 10%所得稅稅第19頁共 23 頁率為 25%要求：(1) 計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目各自的凈現(xiàn)值；(2) 計(jì)算 B 項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率；(3) 回答應(yīng)該優(yōu)先考慮哪個(gè)項(xiàng)目。已知：(P/A，12% 8)=4.9676，(P/A，10% 8)=5.3349，(P/F，10% 2)=0.82644、甲公司上年凈利潤 4760 萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利 190 萬元，發(fā)放負(fù)債股利 580 萬元，

20、上年.小的 每股市價(jià)為 20 元。公司適用的所得稅稅率為25%其他資料如下：資料 1 :上年年初股東權(quán)益合計(jì)為 10000 萬元，其中股本 4000 萬元(全部是普通股，每股面值 2 元，全部發(fā)行在外);資 料 2:上年 3 月 1 日新發(fā)行 2400 萬股普通股，發(fā)行價(jià)格為 5 元，不考慮發(fā)行費(fèi)用；資料 3： 上年 12 月 1 日按照 4 元的價(jià)格回購 600 萬股普通股；資料 4 :上年年初按面值的 110 滋行總額為 880 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%債券面值為 100 元，轉(zhuǎn)換比率為 90。要求：(1) 計(jì)算上年的基本每股收益；(2) 計(jì)算上年的稀釋每股收益；(3) 計(jì)算上

21、年的每股股利；(4) 計(jì)算上年年末每股凈資產(chǎn)；第20頁共 23 頁(5) 按照上年年末的每股市價(jià)計(jì)算市凈率。第21頁共 23 頁1、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下:資料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款44 000 萬兀購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22 年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000 萬元。資料三：2011 年 12 月 31 日和

22、2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500 萬元和 50 000 萬元。材料四：2012 年 12 月 31 日,租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20 年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000 萬元。材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入 銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制 2011 年 1

23、2 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 計(jì)算確定 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、 計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說 明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所五、綜合題（共 2 大題，每題 12.5 分，共 20 分）1第22頁共 23 頁得稅負(fù)債的金額。(4)2012 年 12 月 31 日，(5)計(jì)算確定 2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 (說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2、某企業(yè)需要

24、一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備可以直接從市場(chǎng)購買，也可以通過經(jīng)營租賃取得。如直接購買，市場(chǎng)含稅價(jià)為100000 元，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10%。若從租賃公司租入，每年末支付租金 15000 元，租期 10 年。無論如何取得設(shè)備，投入使用后每年均 可增加的營業(yè)收入 80000 元，增加經(jīng)營成本 50000 元，增加營業(yè)稅金及附加 5000 元。假定基準(zhǔn) 折現(xiàn)率為10%企業(yè)所得稅稅率為 25%要求：(1) 用差額投資內(nèi)部收益率法判斷是否應(yīng)租賃設(shè)備。(2) 用折現(xiàn)總費(fèi)用比較法判斷是否應(yīng)租賃設(shè)備。第 15 頁 共 23 頁第24頁共 23 頁試題答案一、單選題（共 25 小題，每題 1

25、分。選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)符合題意）1、B2、 A3、 C4、 A5、 C6、 B7、 C8、 A9、 正確答案A答案解析預(yù)計(jì)凈殘值小于稅法殘值抵減的所得稅為：（8000 5000）X30%= 900元。相關(guān)現(xiàn)金凈流量=5000 + 900 = 5900 （元）10、 D11、 B12、 【答案】C13、 答案：D14、 A 15、C 16、A 17、C 18 B19、D 20、D 21、參考答案：B22、 【答案】A23、 D24、 A25、 A二、多選題（共 10 小題，每題 2 分。選項(xiàng)中，至少有 2 個(gè)符合題意）第25頁共 23 頁1、ABC2、 BCD3、AD4、【答案】AD5、【答案

26、】ABCD6、【答案】ACD7、AB8、【正確答案】 AD9、【正確答案】BCD10、 【答案】ABC三、判斷題（共 10 小題，每題 1 分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）12、X3、X4、X5、X6V7、V8、X9、X10、x四、計(jì)算分析題(共 4 大題，每題 5 分，共 20 分)1、1.變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 =84240/23400=3.6 (元/小時(shí))2. 變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率 =57000/15000=3.8 (元/小時(shí))3. 變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異 =57000- 7500X2.2X3.6= -2400 (元)(節(jié)約)第26頁共 23 頁4. 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 =(15000- 75

27、00X2.2)X3.6= -5400 (元)(節(jié)約)5. 變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=15000X(3.8-3.6 ) =3000 (元)(超支)。2、( 1) 2009 年凈資產(chǎn)收益率=12% 0.6X1.8=12.96%(2) 差異=12.96%-4.8%=8.16%(3)銷售凈利率的影響：(8%-12%X0.6X1.8= -4.32%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響：8%X( 0.3-0.6)X1.8= -4.32%權(quán)益乘數(shù)的影響：8% 0.3X(2-1.8 ) =0.48%3、(1)A 項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的現(xiàn)金凈流量=140X(1 -25%)- 60X(1 -25%)+40X 25%=70(萬元)凈現(xiàn)值=70

28、X(P/A,10% 8)X(P/F,10% 2)-293=70X5.3349X0.8264 -293=15.61(萬元)B 項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的現(xiàn)金凈流量=60X(1 -25%)+20+10=75( 萬元)凈現(xiàn)值=75X(P/A,10% 8)-380=75X5.3349 -380=20.12(萬元)(2) 假設(shè) B 項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為 R,則：75X(P/A,R, 8)=380即(P/A , R, 8)=5.0667由于(P/A , 12% 8)=4.9676第27頁共 23 頁(P/A , 10% 8)=5.3349所以有(12%-R)/(12%-10%)=(4.9676-5.0667)/(4.

29、9676-5.3349)解得：R=11.46%(3) 由于 B 項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率高于 A 項(xiàng)目，所以，應(yīng)該優(yōu)先考慮4、(1)上年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)=4000/2=2000(萬股)上年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2000+2400X 10/12 -600X1/12=3950(萬股)基本每股收益=4760/3950=1.21(元)(2)稀釋的每股收益：可轉(zhuǎn)換債券的總面值 =880/110%=800(萬元)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)=800/100X90=720(萬股)轉(zhuǎn)股應(yīng)該調(diào)增的凈利潤=800X4% (1 -25%)=24(萬元)普通股加權(quán)平均數(shù)=3950+720=4670(萬股)稀釋的每股收益=

30、（4760+24）/（3950+720）=1.02（ 元）（3） 上年年末的普通股股數(shù)=2000+2400-600=3800（萬股）上年每股股利=190/3800=0.05（元）B 項(xiàng)目。第28頁共 23 頁（4） 上年年末的股東權(quán)益=10000+2400X5-4X600+（4760 -190-580）=23590（萬元）上年年末的每股凈資產(chǎn)=23590/3800=6.21（元）（5） 市凈率=20/6.21=3.22五、綜合題（共 2 大題，每題 12.5 分，共 20 分）1、（ 1）借：投資性房地產(chǎn) 44000貸：銀行存款 44000(2)借：投資性房地產(chǎn) 1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1

31、500（3） 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 45500 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000 （萬兀），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =45500-42000=3500 （萬兀），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500X25%=875 （萬元）。(4)借：固定資產(chǎn) 50000貸：投資性房地產(chǎn) 45500公允價(jià)值變動(dòng)損益 4500（5）2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價(jià)值 =50000-50000/20=47500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ) =44000-2000X3=38000（萬元） ， 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =47500-38000=9500（萬元） ， 遞延所得稅負(fù)

32、債余額=9500X25%=2375（萬元）。(6)借：固定資產(chǎn)清理 40000累計(jì)折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 50000借：銀行存款 52000第29頁共 23 頁貸：固定資產(chǎn)清理 40000營業(yè)外收入 120002、（1）差額投資內(nèi)部收益率法，是指在兩個(gè)原始投資額不同方案的差量?jī)衄F(xiàn)金流量（記作ANCF）的基礎(chǔ)上，計(jì)算出差額內(nèi)部收益率（記作 AIRR），并與基準(zhǔn)折現(xiàn)率進(jìn)行比較，進(jìn)而判斷方案孰優(yōu)孰劣的方法。1如購買設(shè)備：每年的折舊=100000X（1 -10%）/10=9000（元）,每年的稅前利潤 =80000-50000-5000-9000=16000（ 元）,每年的凈利潤=16000X （1 -25%）=12000（元）。各年的現(xiàn)金凈流量為：NC0=-100000（元）,NCF1-9=12000+9000=21000（元）,NCF10=21000+10000=31000（元）。2如租賃設(shè)備：每年支付租金=15000（元）,每年的稅前利潤=80000-50000-5000