會計(jì)基礎(chǔ)總復(fù)習(xí)2510章

1、第五章會計(jì)憑證本章重點(diǎn)內(nèi)容是原始憑證和記賬憑證。本章難點(diǎn)是原始憑證的填制和記賬憑證的填制。第一節(jié)會計(jì)憑證概述一、會計(jì)憑證的概念和種類（一）會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、會計(jì)憑證的作用合法地取得、正確地填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的基本方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)，在會計(jì)核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行?！纠}·單選題】會計(jì)憑證按（）分類，分為原始憑證和

2、記賬憑證。A.填制程序和用途B.來源C.填制方法D.反映的內(nèi)容正確答案A第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。二、原始憑證的種類1.按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。需注意的是：自制與外來的判斷不要從形式上看，而要從證明作用上判斷。比如，企業(yè)填寫的銀行進(jìn)賬單就屬于外來原始憑證。2.按照填制手

3、續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。3.按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由

4、單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。【例題·單選題】下列憑證中，（）屬于自制原始憑證。A.購貨發(fā)票顧客聯(lián)B.繳付房租收據(jù)C.差旅費(fèi)報(bào)銷單D.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)正確答案C 購貨發(fā)票顧客聯(lián)、繳付房租收據(jù)、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)屬于外來原始憑證?！纠}·判斷題】累計(jì)憑證在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最具代表性的如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單。（）正確答案三、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）原始憑證的編號（4）接受原始憑證的單位名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （6）填制單位簽章；（7）有關(guān)人員簽章；（8）填制

5、憑證單位名稱或填制人姓名；（9）憑證附件。四、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書

6、寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”； 有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。5.編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號

7、，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時(shí)。各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合原始憑證的填制要求的有（）。A.年月日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫B(tài).年月日按照填制原始憑證的付款日期填寫C.接受原始憑證的單位名稱可以簡化D.原始憑證的有關(guān)人員簽章必須齊全正確答案AD 接受原始憑證的單位名稱必須填寫完整，不能簡化。五、自制

8、原始憑證填制要求1.一次憑證的填制收料單：一式三聯(lián)借款單：一式三聯(lián)或一式一聯(lián)2.累計(jì)憑證的填制一料一單，一式兩聯(lián)。3.匯總憑證的填制六、外來原始憑證的填制要求填制時(shí)要加蓋出具憑證單位的公章。七、原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；（3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人

9、員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。【例題·多選題】對原始憑證的審核的內(nèi)容包括（）。A.審核真實(shí)性B.審核合理性 C.審核重要性D.審核合法性正確答案ABD【例題·多選題】對外來原始憑證進(jìn)行真實(shí)性審核的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)B.填制的憑證日期是否正確C.填制單位公章和填制人員簽章是否齊全D.是否有本單位公章和經(jīng)辦人簽章正確答案ABC 選項(xiàng)D屬于自制原始憑證審核的內(nèi)容。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證和原

10、始憑證同屬于會計(jì)憑證，但二者之間存在以下區(qū)別：1.原始憑證一般由經(jīng)辦人員填制，少部分由會計(jì)人員填制，而記賬憑證一律由會計(jì)人員填制。2.原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，而記賬憑證則是根據(jù)審核后的原始憑證填制。3.原始憑證僅用于記錄，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，而記賬憑證則要根據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類，整理編制。4.原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記賬簿的依據(jù)。二、記賬憑證的種類1.按內(nèi)容分類（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。（3）轉(zhuǎn)賬

11、憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。2.按照填列方式分類（1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。【例題·判斷題】單式憑證是根據(jù)單式記賬原理編制的憑證，而復(fù)式憑證是根據(jù)復(fù)式記賬原理編制的憑證。（）正確答案× 單式憑證和復(fù)式憑證都是根據(jù)復(fù)式記賬原理編制的憑證。三、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期

12、；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、記賬憑證的編制要求1.基本要求（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5

13、）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處

14、至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。2.收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目；“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3.付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中的“貸方科目”換為

15、“借方科目”。對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會計(jì)科目按照先借后貸的順序記入“會計(jì)科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。五、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑

16、證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。二、會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計(jì)憑證的保管主要有下列要求：（1）會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人

17、寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（2）會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3）會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（4）原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始

18、憑證的名稱和編號，以便查閱。（5）嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第六章會計(jì)賬簿本章重點(diǎn)內(nèi)容是賬簿的種類、記賬規(guī)則、賬簿的登記方法以及錯賬的更正方法。本章的難點(diǎn)內(nèi)容是記賬規(guī)則、賬簿的登記方法和錯賬的更正方法。第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會計(jì)核算中具有重要意義。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計(jì)信息，分類、匯總會計(jì)信息，

19、檢查、校正會計(jì)信息，編報(bào)、輸出會計(jì)信息。二、會計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)一般要有反映增加部分、反映減少部分、反映增減變動的結(jié)果余額部分。一般情況下期末余額和增加額方向一致。因此：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額實(shí)際工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)的記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、增減金額、余額等。（三）賬簿和賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿

20、，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。【例題·判斷題】賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（）正確答案三、會計(jì)賬簿的分類1.按用途分類（1）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類

21、賬簿，簡稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。2.按賬頁格式分類（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對

22、方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。3.按外型特征分類（1）訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬?；铐撡~是在賬簿登記

23、完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。（3）卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式?！纠}·單選題】下了各項(xiàng)中，不屬于備查賬簿登記的業(yè)務(wù)是（）。A.各種租借設(shè)備B.抵押與擔(dān)保C.歸檔存查檔案D.代銷商品正確答案C 歸檔存查檔案不屬于備查賬簿，屬于會計(jì)檔案?！纠}·判斷題】備查賬與日記賬，分類賬的區(qū)別主要體現(xiàn)

24、在登記依據(jù)，賬簿的格式和登記方法不同。（）正確答案【例題·單選題】下列各項(xiàng)采用三欄式的訂本式賬簿的是（）。A.銀行日記賬B.原材料明細(xì)賬C.管理費(fèi)用明細(xì)賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬正確答案A 三欄式的訂本賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?！纠}·單選題】下列無須設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算的是（）。A.應(yīng)付賬款B.實(shí)收資本C.累計(jì)折舊D.原材料正確答案C 累計(jì)折舊在固定資產(chǎn)卡片上詳細(xì)記錄，不需設(shè)明細(xì)賬【例題·多選題】下列各賬戶中，只需反映金額指標(biāo)的有（）。A.“實(shí)收資本”賬戶B.“原材料”賬戶 C.“庫存商品”賬戶D.“短期借款”賬戶正確答案AD “原材料”賬戶

25、和“庫存商品”賬戶反映即反映金額，也反映數(shù)量。第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。二、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個

26、賬戶的名稱和頁次。三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)

27、數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄元位用“0”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明

28、“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}·單選題】在登記賬簿過程中，每一賬頁的最后一行及下一頁第一行都要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，是為了（）。A.便于查賬B.防止遺漏C.防止隔頁D.保持記錄的連續(xù)性正確答案D 在登記賬簿過程中，每一賬頁的最后一行及下一頁第一行都要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，是為了保持記錄的連續(xù)性。【例題·判斷題】對需要結(jié)計(jì)本年

29、累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)為年初起至本月末止的累計(jì)數(shù)。（）正確答案× 對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日

30、余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?，F(xiàn)金日記賬收入方登記的依據(jù)主要是：現(xiàn)金收款憑證和部分銀行付款憑證；支出方登記的依據(jù)主要是現(xiàn)金付款憑證。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 2.銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，

31、每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行日記賬收入方登記的依據(jù)主要是：銀行收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證；支出方登記的依據(jù)主要是銀行付款憑證。【例題·單選題】從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（）。A.現(xiàn)金收款憑證B.銀行存款收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證正確答案D 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。二、總分類賬的格式和登記方法1.總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，

32、設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。2.總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法取決于所采用的會計(jì)核算形式，既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！纠}·多選題】下列可以作為登記總賬依據(jù)的有（）。A.記賬憑證B.科目匯總表C.匯總原始憑證D.匯總記賬憑證正確答案ABD三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。（1）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目

33、，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。（2）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采

34、購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。2.明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記?！纠}·多選題】下列可以作為登記明細(xì)賬依據(jù)的有（）。A.記賬憑證B.原始憑證 C.匯總原始憑證D.匯總記賬憑證正確答案ABC 匯總記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù)。第四節(jié)對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核

35、對賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。三、賬實(shí)核對賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符?！纠}·多選題】下列（）屬于賬實(shí)核對的工作內(nèi)容。A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)核對B.銀行

36、存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對C.各種債權(quán)，債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位（個人）核對D.各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對正確答案ABCD第五節(jié)錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法更正：一、劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字；對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。二、紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯誤

37、，或者會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計(jì)科目錯誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。三、補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬?？梢詫㈠e帳更正方法

38、歸納如下：首先檢查賬證是否一致（不用管憑證是否正確），不一致采用劃線更正法；在賬證一致的情況下，檢查憑證科目是否正確，不正確采用紅字更正法；在憑證科目正確的情況下，再檢查金額是否正確，金額不正確的話，如果是多記，則采用紅字更正法，如果金額是少記，則采用補(bǔ)充登記法?！纠}·多選題】記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，可采用的錯賬更正方法是（）。A.劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法正確答案CD 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，如果所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法；如果所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。第

39、六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法1.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月

40、合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注

41、明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管一、會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，備查賬簿可以連續(xù)使用。二、會計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計(jì)集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第七章賬務(wù)處理程序本章重點(diǎn)內(nèi)容是各種賬務(wù)處理程序的憑證設(shè)置、賬簿設(shè)置以及記賬步驟。本章的難點(diǎn)內(nèi)容是匯總記賬憑證的編制。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記

42、賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序。二、記賬步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分

43、類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。【例題·多選題】在記賬憑證核算組織程序下，不能作為登記總賬直接依據(jù)的有（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.匯總原始憑證D.匯總記賬憑證正確答案ACD第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、記賬步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

44、4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。三、匯總記賬憑證的編制1.匯總收款憑證的編制2.匯總付款憑證的編制3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序

45、適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。【例題·單選題】編制匯總記賬憑證時(shí)，正確的處理方法是（）。A.匯總付款憑證按現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總B.匯總收款憑證按現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總D.匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總正確答案D第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、記賬步驟1.根據(jù)原始憑證

46、編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。三、科目匯總表的編制 與發(fā)生額試算平衡表相類似四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬

47、目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}·單選題】編制科目匯總表的直接依據(jù)是（）。A.原始憑證B.匯總原始憑證C.記賬憑證D.匯總記賬憑證正確答案C【例題·多選題】在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，不能作為登記總賬直接依據(jù)的是（）。A.原始憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.記賬憑證正確答案ABD第八章財(cái)產(chǎn)清查本章的重點(diǎn)內(nèi)容是財(cái)產(chǎn)清查的程序、財(cái)產(chǎn)清查的方法以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。本章的難點(diǎn)是銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專

48、門方法。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用具有重要意義。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。一般在下列情況下，才需要進(jìn)行全面清查：年終決算之前，為保證年度會計(jì)資料的真實(shí)可靠，應(yīng)進(jìn)行一次全面清查。單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，應(yīng)進(jìn)行全面清查。開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前，應(yīng)進(jìn)行全面清查。中外合資、國內(nèi)聯(lián)營以及股份制改制前，應(yīng)進(jìn)行全面查。單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位，應(yīng)進(jìn)行全面清查。一般在下列情況下實(shí)施局部清查：對于現(xiàn)金應(yīng)由出納員人每日清點(diǎn)、核對，做到日清月結(jié)。銀行存款和銀行貸款，每月至少同銀行核對一次。對于債權(quán)債務(wù)等往來款項(xiàng)，依據(jù)客戶情況和金額

49、的大小進(jìn)行清查，在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題的應(yīng)及時(shí)核對，及時(shí)解決。對于各項(xiàng)存貨除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查，貴重物品應(yīng)至少每月清查一次；在財(cái)產(chǎn)物資遭受自然災(zāi)害或意外損失、或?qū)δ稠?xiàng)核算指標(biāo)發(fā)生疑問時(shí)，應(yīng)對相應(yīng)部分的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。一般在下列情況下才需要進(jìn)行不定期清查：更換財(cái)產(chǎn)物資保管員、現(xiàn)金出納員時(shí)，對其所保管的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查。發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)，對受損的有

50、關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，確定損失金額大小，以便索賠。企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系等需要進(jìn)行的清查。上級、審計(jì)、財(cái)政等部門不定期進(jìn)行的臨時(shí)性會計(jì)檢查時(shí)，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要而決定，其目的主要是為了查明情況，分清責(zé)任。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.建立財(cái)產(chǎn)清查組織；2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；3.確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6.填制盤存清

51、單；7.根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。四、財(cái)產(chǎn)盤存制度（一）確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法1.實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制亦稱定期盤存制。是指會計(jì)期末通過對全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù),從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量的一種方法。其計(jì)算公式：本期減少數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量期末實(shí)際盤存數(shù)量 期末實(shí)際盤存數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量在實(shí)地盤存制下，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果，只是作為登記本期財(cái)產(chǎn)減少的依據(jù)，而不能用來核對賬實(shí)是否相符。實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是簡化了存貨明細(xì)分類賬的登記工作，工作量小。缺點(diǎn)是不能及時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況

52、；加大了期末的工作量；由于缺乏嚴(yán)密的領(lǐng)發(fā)料手續(xù)，不便于施行會計(jì)監(jiān)督。倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常耗用的外，可能還有物資管理中的自然和人為的損失。因此,實(shí)地盤存制是一種不完善的物資管理辦法。這種方法只適用于自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。2.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制。即在存貨總分類賬下，按物資的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，在明細(xì)分類賬中根據(jù)會計(jì)憑證逐日逐筆登記增加數(shù)和減少數(shù)，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量。計(jì)算公式如下：期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是核算手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時(shí)通過賬面反映和掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，為加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)劃、管理和控制提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。缺點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算工作量大，特別是對財(cái)產(chǎn)物資品種復(fù)雜繁多的企業(yè)需要投入大量的人力、物力。但同實(shí)地盤存制相比，它在控制和保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整方面具有明顯的優(yōu)越性，所以，在實(shí)際工作中為多數(shù)企業(yè)采用。（二）確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存