會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)作品題

1、電大【會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)】 04任務(wù)一、 作品題1.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（

2、1）取得與驗(yàn)收（2）使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（3）該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。2. DH公司是一家上市公司，2008

3、年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價(jià)）500萬元，盈余公積300萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票300萬股并注銷。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購(gòu)的操作流程。答：上市公司股票回購(gòu)的操作流程是：1.召開董事會(huì)并發(fā)布董事會(huì)決議公告，確定股票回購(gòu)的目的、數(shù)量、比例、價(jià)格、方式、資金來源、期限等。2.非關(guān)聯(lián)董事和非關(guān)聯(lián)監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購(gòu)的獨(dú)立意見報(bào)告。3.董事會(huì)發(fā)布召開股東大會(huì)的公告。4.召開股東大會(huì)審議董事會(huì)決議，由非關(guān)聯(lián)股東對(duì)股票回購(gòu)進(jìn)行獨(dú)立表決。5.發(fā)布股東大會(huì)決議。6.發(fā)布股票回購(gòu)的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。7.如果回購(gòu)本公司股票后要注銷，從而減少注冊(cè)資本

4、，自董事會(huì)決議發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人并于三十日內(nèi)在指定報(bào)紙或其它媒體上至少公告三次。如果回購(gòu)本公司股票后作為庫(kù)存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告。8.報(bào)經(jīng)政府管理部門及證券監(jiān)管部門審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會(huì)公告。9.根據(jù)董事會(huì)公告進(jìn)行股票回購(gòu)交易。國(guó)有股回購(gòu)在十五個(gè)工作日之內(nèi)完成，流通股回購(gòu)在三十個(gè)工作日之內(nèi)完成。10.公司購(gòu)回本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個(gè)工作日內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本的變更手續(xù)。如果是作為庫(kù)存股，必須在十個(gè)工作日內(nèi)完成登記手續(xù)。11.公司回購(gòu)本公司股票后，在五個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申報(bào)并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)

5、回購(gòu)，應(yīng)該重新提請(qǐng)董事會(huì)和股東大會(huì)，作出決議。3. 試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序(特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序)。答：采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋?供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門； 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購(gòu)銷合同相核對(duì)，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)； 進(jìn)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位

6、財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。4. 某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。（2）對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。（3）根據(jù)費(fèi)用開支的職

7、責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度。（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算，針對(duì)案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行

8、擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。2.對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法：限額報(bào)銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個(gè)最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主

9、管能夠精確地預(yù)測(cè)其直接推銷費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。限額報(bào)銷法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個(gè)最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時(shí),住宿費(fèi)每晚不超過50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000元等等。限額報(bào)銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工

10、作效率也會(huì)下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個(gè)適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限額，即使制定出來也不合實(shí)際，無法執(zhí)行。3.根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報(bào)銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，先由主管會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)作全面審核，同時(shí)按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。 公司董事會(huì)成員因工作需要住宿費(fèi)超

11、過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷等4.管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì)：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較費(fèi)用計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。 管理費(fèi)用分析表年 月 金額：元項(xiàng)目行次上期實(shí)際本期計(jì)劃本期實(shí)際工 資    職工福利費(fèi)    差旅費(fèi)    辦公費(fèi)    折舊費(fèi)    修理費(fèi)    物料消耗 &#

12、160;  低值易耗品攤銷    工會(huì)經(jīng)費(fèi)    職工教育經(jīng)費(fèi)    勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)    待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)    咨詢費(fèi)    審計(jì)費(fèi)    訴訟費(fèi)    排污費(fèi)    綠化費(fèi)    土地

13、使用費(fèi)    技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)    技術(shù)開發(fā)費(fèi)    無形資產(chǎn)攤銷    業(yè)務(wù)招待費(fèi)    壞賬損失    存貨盤虧、毀損和報(bào)廢    稅 金    制表人審核人5. 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合證券法以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。答：

14、該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（5）國(guó)有企業(yè)改制中是否存在有將國(guó)有支持低價(jià)折股、低價(jià)出售或無償分給個(gè)人的情況。（7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。6. ABC有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本200萬元。其中

15、，甲占60%，以現(xiàn)金120萬元投資，款項(xiàng)已存入銀行；乙占25%，以一臺(tái)設(shè)備投資，按投資協(xié)議約定的價(jià)值為50萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價(jià)值為30萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司成立3年后，經(jīng)股東會(huì)表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥相關(guān)手續(xù)。在第4年，因經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，經(jīng)股東會(huì)表決通過，決定減少其注冊(cè)資本100萬元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要的公告義務(wù)后，該公司以銀行存款支付減資款。根據(jù)以上情況，為該公司設(shè)計(jì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算制度。答：實(shí)收資本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)需注意以下兩點(diǎn)： 第一,凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)經(jīng)過

16、規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序. 第二,實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工,充分明確責(zé)任. 根據(jù)上述公司的特點(diǎn)實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算制度應(yīng)包括以下內(nèi)容(1)企業(yè)設(shè)立時(shí),應(yīng)保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊(cè)資本和出資協(xié)議一致。（2）企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計(jì)入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，而且沒有損害原有投資者利益的情況發(fā)生。（3）企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合公司法的規(guī)定。（4）減少資本須履行必要的程序經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)或由董事會(huì)批準(zhǔn)，可宣告減資。減資后注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。公司減少注冊(cè)資本必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，并在作出減少注冊(cè)資本決定后的10日內(nèi)通知債權(quán)人，30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次。債權(quán)人在一定時(shí)期內(nèi)有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提出相應(yīng)的擔(dān)保。 （5）根據(jù)企業(yè)章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資數(shù)額，以及出資者實(shí)際投入企業(yè)的資本數(shù)額作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，通過“實(shí)收資本”賬戶核算。7. 某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該