會計分錄實務

1、會計分錄應同學們的要求，我已把會計分錄摘出來，其中括號中的“注”，是我對模擬實驗中分錄的不同看法，供同學們參考?？荚嚂r還是以模擬實驗上的答案為標準1、收到廣州農機廠前欠款80萬元，存入中行賬戶。借：銀行存款-中行800000貸：應收賬款廣州農機廠8000003、用中行存款支付裝配車間維修費。借：制造費用裝配車間1857 貸：銀行存款-中行18574、銷售機床一臺，款項已經存入中行賬戶。借：銀行存款-中行189540 貸：主營業(yè)務收入立竣一號機床162000 應交稅金應交增值稅-銷項稅額275405、收到廣東電機廠委托代銷的美凌C型電機，并入庫。借：受托代銷商品-美凌C型電機680000 貸：代

2、銷商品款-廣東電機廠6800007、銷售產品，已向開戶銀行辦妥有關手續(xù)。其中運費中行存款墊付。借：應收賬款珠海東方機電公司1855668貸：主營業(yè)務收入立竣一號機床1134000 主營業(yè)務收入立竣二號機床45000應交稅金-應交增值稅-銷項稅額269280 銀行存款中行3889、用中行存款交納上月所得稅。借：應交稅金應交所得稅514500貸：銀行存款中行51450010、以現(xiàn)金支付職工購買工具書。借：管理費用其他費用76.50貸：現(xiàn)金76.5011、用中行存款支付加工車間修理費。借：制造費用加工車間1590貸：銀行存款中行159012、以現(xiàn)金支付職工市內交通費。借：管理費用差旅費60貸：現(xiàn)金6

3、013、實行配股，配股資金已解入中行海珠支行。借：銀行存款中行46464000貸：實收資本國家股6600000實收資本-法人股1800000實收資本公眾股3600000資本公積股本溢價3446400014、購入電機生產線一套，用中行存款支付首租費與安裝費。借：固定資產融資租入6040000貸：長期應付款廣東外貿公司4800000銀行存款中行1240000（注：購入需要安裝的固定資產應先通過“在建工程”核算。）15、用中行存款向廣州鋼鐵廠預付生鐵款。借：預付賬款-廣州鋼鐵廠30000貸：銀行存款中行3000016、從中行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金1500貸：銀行存款中行人150017、為購股票，開出轉賬支

4、票一張，將工行存款轉存建行賬戶。借：銀行存款建行100000貸：銀行存款工行10000018、公司收到華海公司支付的債券利息，存入建行賬戶。借：應收利息長期債權投資5000貸：長期債權投資-債券投資-華海公司（溢價）444投資收益?zhèn)⑹杖?556借：銀行存款建行 5000 貸：應收利息長期債權投資 500019、購入鋁錠，并已驗收入庫。借：物資采購原材料165750 應交稅金-應交增值稅-進項稅額28117.50貸：銀行存款中行193927.50借：原材料-原料及主要材料鋁錠165000材料成材差異原材料成本差異750貸：物資采購原材料16575020、用中行存款交納上月增值稅。借：應交稅

5、金末交增值稅625500貸：銀行存款中行622550021、用中行存款交納上月城市維護建設稅、教育附加費。借：應交稅金應交城市維護建設稅43785其他應交款應交教育費附加18765貸：銀行存款中行6255022、用中行存款購印花稅。借：管理費用-稅金1030貸：銀行存款中行103023、將建行賬戶的投資款存入華海證券公司。借：其他貨幣資金存出投資款100000貸：銀行存款建行10000024、用存于華海證券公司的投資款購入海珠商場股票進行短期投資。借：短期投資-股票-海珠商場股票90636貸：其他貨幣資金-存出投資款9063626、銷售機床四臺，款項已經存入中行賬戶。借：銀行存款-中行3510

6、00貸：主營業(yè)務收入美凌C型電機300000應交稅金應交增值稅-銷項稅額51000借：主營業(yè)務成本美凌C型電機272000貸：受托代銷商品美凌C型電機272000借：代銷商品款廣東電機廠272000應交稅金應交增值稅進項稅額46240貸：應付賬款廣東電機廠318240（注：分錄應在收到廣東電機廠的銷售發(fā)票時再做。）27、公司以一套進口設備對陽江機床廠投資，公司投資占陽江機床廠的股份為37%。（權益法計算）。借：長期股權投資其他股權投資-陽江機床廠3000000累計折舊1500000貸：固定資產生產用4500000（注：按權益法計算。還需知道取得日陽江機床廠的資產凈值。如初始投資額成本高于取得日

7、被投資單位所有者權益份額的差額借：長期股權投資陽江機床廠（投權投資差額）貸：長期股權投資陽江機床廠（投資成本）并按期分攤借：投資收益貸：長期股權投資陽江機床廠（投權投資差額）如初始投資額成本低于取得日被投資單位所有者權益份額的差額在企業(yè)會計準則-投資公布前，按上述作相反分錄，在企業(yè)會計準則-投資公布后：借：長期股權投資陽江機床廠（投資成本）貸：資本公積股權投資準備 ）28、購生鐵，簽發(fā)無息銀行承兌匯票，并向銀行交納承兌手續(xù)費。借：借：物資采購原材料10500應交稅金應交增值稅-進項稅額1785.50財務費用12.90貸：應付票據(jù)廣東大眾金屬公司12285銀行存款中行12.90（注：以銀行承兌匯

8、票付款，應付票據(jù)的明細以“中行海珠支行”為好）借：原材料-原料及主要材料生鐵11000貸：物資采購原材料10500材料成本差異原材料成本差異50029、現(xiàn)金支付職工困難補助。借：應付福利費200貸：現(xiàn)金20030、用中行存款支付汽車養(yǎng)路費。借：管理費用其他費用580貸：銀行存款中行58031、行政處用中行存款為各部門購買辦公用品。借：管理費用辦公費1260貸：銀行存款中行126032、收回上年注銷的惠州利達公司有應收賬款，存入中行。借：應收賬款-惠州立達公司20000貸：壞賬準備應收賬款壞賬準備20000借：銀行存款中行20000貸：應收賬款-惠州產達公司2000035、用現(xiàn)金為辦公室購牛皮紙

9、。借：管理費用辦公費149.80貸：現(xiàn)金149.8036、用中行存款支付廣告費。借：待攤費用廣告費176665.41貸：現(xiàn)金176665.4137、銷售機床（略）38、辦公室用中行存款購置UPS穩(wěn)壓電源。借：管理費用辦公費2400貸：現(xiàn)金2400（注：最好先通過低值易耗品科目處理，這樣有利于企業(yè)物品的管理。）39、購入生鐵。驗收入庫。貨款已預付部分，不足部分以中行存款支付。借：物資采購-原材料51000應交稅金應交增值稅-進項稅額8670貸：預付賬款廣州鋼鐵廠30000銀行存款中行29670借：原材料-原料及主要材料-生鐵55000貸：物資采購原材料51000材料成本差異原材料成本差異4000

10、40、購入一批電子組件，當日送廣州電機廠委托其加工三陽電路板。借：物資采購-原材料206000應交稅金應交增值稅-進項稅額35020貸：銀行存款中行241020借：委托加工商品三陽電路板206000貸：物資采購-原材料20600042、以現(xiàn)金支付雜志費用。借：管理費用其他費用40貸：現(xiàn)金4043、銷售（略）。48、職工借差旅費。借：其他應收款曾正1500貸：現(xiàn)金150049、填制“銀行匯款委托書”，在中行取得匯票。借：其他貨幣資金-銀行匯票1202300貸：銀行存款中行120230050、用中行存款支付干部崗位培訓費。借：管理費用其他費用300貸：銀行存款中行30051、用中行存款預付海珠區(qū)供

11、電局電費。借：預付賬款-海珠區(qū)供電局30000貸：銀行存款中行3000052、用現(xiàn)金購炊事用具。借：應付福利費350貸：現(xiàn)金350 55、設備清查上報公司股東大會。借：固定資產- 生產用 8000 貸：待處理財產損益-待處理固定資產損益 45000累計折舊 35000借：待處理財產損益-待處理固定資產損益 2500 累計折舊 2500 貸：固定資產 生產用 500056、賣出當月購入的海珠商場股票。 借：其他貨幣資金-存出投資款 115525 貸：短期投資股票-海珠商場股票 90636 投資收益股票投資收益 2488957、轉入建行。 借：銀行存款建行 115525 貸：其他貨幣資金-存出投資

12、款 11552559、供銷處領用包裝木箱。 借：營業(yè)費用包裝費 2040 貸：包裝物包裝木箱 204060、購入油漆、入庫。(略)61、支付職工差旅費。(略)63、銷售貨物，分期收款。 借：分期收款發(fā)出商品南昌電機廠102000 貸：庫存商品立竣二號機床102000借：銀行存款中行102600貸：主營業(yè)務收入立竣二號機床72000應交稅金應交增值稅銷項稅額30600借：主營業(yè)務成本立竣二號機床40800貸：分期收款發(fā)出商品南昌電機廠4080064、利率為8%的商業(yè)承兌匯票到期，款項劃入中行。借：銀行存款-中行826200 貸：應收票據(jù)820800財務費用利息收入540065、中行賬戶收到珠海東

13、方機電公司貨款和代墊運雜費。借：銀行存款中行 1855668 貸：應收賬款珠海東方電機公司 185566868、收到銀行承兌匯票。借：銀行存款中行 379080 貸：應收票據(jù)番禺光明機械廠 37908069、用中行存款交付排污費。 借：管理費用其他費用 990 貸：銀行存款中行 99070、取得中行海珠支行短期貸款劃入中行。 借：銀行存款中行 500000貸：短期借款-中行海珠支行 50000071、從中行提取現(xiàn)金(略)。72、根據(jù)工資匯兌表發(fā)放工資和結算各項代扣、應扣款。借：應付工資304650貸：現(xiàn)金285650其他應收款入托費4500其他應收款房租費10600其他應收款水電費390073

14、、設備經批準報廢。 借：固定資產清理c620普通車床 22000 累計折舊 21000 貸：固定資產生產用 43000 74、委托加工產品入庫，支付加工費和增值稅。借：委托加工物資三陽電路板 50000 應交稅金-應交增值稅進項稅額 8500 貸：銀行存款-中行 58500借：庫存商品三陽電路板256000貸：委托加工物資三陽電路板25600075、出口貸物，貸款劃入公司外幣工行賬戶 借：主營業(yè)務稅金及附加180000貸：應交稅金應交出口關稅180000 借：應交稅金應交出口關稅180000貸：銀行存款中行180000 借：銀行存款中行993600貸：主營業(yè)務收入美凌c型電機993600借：主

15、營業(yè)務成本美凌c型電機408000貸：受托代銷商品美凌c型電機408000借：代銷商品款廣東電機廠408000應交稅金應交增值稅進項稅額69360貸：應付賬款廣東電機廠477360（注：分錄應在收到廣東電機廠發(fā)票時做）76、購入生鐵(略)。77、以現(xiàn)金支付車床報廢清理費。 借：固定資產清理 c620普通車床 150 貸：現(xiàn)金 15078、用中行存款支付水費。 借：預付賬款-海珠自來水公司 18830應交稅金應交增值稅進項稅額 2447.9 貸：銀行存款-中行 21277.90(注：最好通過“待攤費用”科目核算。”借：待攤費用水費 18830應交稅金應交增值稅進項稅額 2447.9貸：銀行存款中

16、行 21277.90 )79、用中行存款支付本月排水設施有償使用費。借：管理費用其他 費用 1200貸：銀行存款中行 120080、將三陽電路板委托深圳機電公司代銷。借：委托代銷商品三陽電路板192000庫存商品三陽電路板19200083、用已開出銀行匯票支付高頻設備款，設備已被送往工地，尚待安裝。 借：工程物資專用設備 1201870 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1201870借：在建工程安裝工程高頻設備工程1201870貸：工程物資專用設備 120187084、曾正報銷差旅費，余款退回現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金 180管理費用差旅費 1320 貸：其他應收款-曾正 150085、用持有的短期投資宏云基

17、金置換廣州天寶集團公司40%的股權。 借：長期股權投資-廣州天寶集團公司 2020000 貸： 銀行存款-中行 20000短期投資-宏云基金 200000086、同海珠區(qū)供電局結算本月電費，補交剩余款。(暫用預付賬款核算)。 借：預付賬款-海珠區(qū)供電局 51900 貸：銀行存款中行 51900(注：表289、表290和表291最好作為該憑證的附件。并作如下分錄： 借：待攤費用電費 70000 應交稅金應交增值稅進項稅額 11900 貸：預付賬款-海珠區(qū)供電局 30000 銀行存款中行 51900 )87、對外出口立竣二號機床一臺，貸款劃入公司外幣工行賬戶。借：主營業(yè)務稅金及附加27600貸：應

18、交稅金應交出口關稅27600 借：應交稅金應交出口關稅27600貸：銀行存款中行27600 借：銀行存款中行165600貸：主營業(yè)務收入立竣二號機165600（注：題目中工行應為中行。）88、中行轉來匯票結算余款通知。 借：銀行存款中行 430 貸：其他貨幣資金銀行匯票 43089、購煤，尚在途中(略)。90、購入本田小汽車，貨款用中行轉賬支票支付。借：固定資產非生產用256000貸：銀行存款中行25600093、用中行存款支付廠辦業(yè)務招待費。 借：管理費用-其他費用 4830 貸：銀行存款中行 4830（注：管理費用二級科目應為“業(yè)務招待費”。）94、報廢車床殘值收入轉入中行。 借：銀行存款

19、中行 15000 貸：固定資產清理c620普通車床 15000(注：車床殘值收入應交納營業(yè)稅。)95、結轉車床凈損失。 借：營業(yè)外支出處置固定資產凈損失 7150 貸：固定資產清理c620普通車床 715096、用中行存款支付預訂報刊費。 借：待攤費用- 報刊費 2160 貸：銀行存款中行 216097、購煤，并入庫。(略)98、支付高頻設備安裝費。 借：在建工程安裝工程高頻設備工程 8500 貸：銀行存款中行 850099、收銀行存款利息(建行)。 借：銀行存款建行 268.26 貸：財務費用利息收入 268.26100、用中行存款支付短期借款利息。 借：財務費用利息支出 6832 貸：銀行

20、存款中行 6832101、用中行存款歸還臨時借款。 借：短期借款中行海珠支行 100000 貸：銀行存款中行 100000102、104、購入量具，并入庫(略)103、支付申請專利鑒定費和勞務費。 借：無形資產專利權 2 0000 貸：貸：銀行存款中行 20000105、銷售機床(略)。106、用自制半成品與廣州和生機電公司進行設備交易。 借：固定資產生產用 1879650 貸：銀行存款中行 7650自制半成品鑄鐵件800000自制半成品鑄鋁件 8000000 應交稅金-應交增值稅-進項稅額 272000107、李民借差旅費(略)108、債務重組，以汽車抵應收賬款。借：固定資產非生產用 196

21、000 壞賬準備應收賬款壞賬準備 4000 貸：應收賬款南海飛躍機械廠 200000109、銷貸退回。 借：主營業(yè)務收入 162000 應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 27540 貸：銀行存款中行 189540借：庫存商品立竣一號機床 81000 貸：主營業(yè)務成本立竣一號機床 81000110、購入煤驗收入庫，缺少4噸，由運輸公司賠償。 借：原材料燃料煤 14820 其他應收款廣州鐵路局 1029.60 貸：物資采購原材料 1415 材料成本差異原材料成本差異 885 應交稅金應交增值稅進項稅額轉出 149.60(注：最好不用多借多貸，如：借：原材料燃料煤 14820 貸：物資采購原材料 13

22、935 材料成本差異原材料成本差異 885 借：其他應收款廣州鐵路局 1029.60貸：應交稅金應交增值稅進項稅額轉出 149.60 物資采購 原材料 880 )111、銷售機床，上月已預收部份，余款收入中行賬戶。 借：預收賬款湖南機電公司 500000銀行存款中行 447700 貸：主營業(yè)務收入立竣一號機床 810000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 137700115、高頻設備安裝完工，交付加工車間使用。 借：固定資產生產用 1216370 貸：在建工程自建固定資產 1216370116、用中行存款支付汽車保險費。 借：待攤費用車輛保險費 53589 貸：銀行存款中行 53589117、用中

23、行存款預付鑄造沖天爐項目放工款。 借：在建工程安裝工程沖天爐工程 15000 貸：銀行存款中行 15000(注：二級科目以“廣州機電安裝公司”為好；同時缺少收款收據(jù)。)118、用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補助費。 借：管理費用-其他費用 147 貸：現(xiàn)金 147119、公司發(fā)行債券，發(fā)行成本從溢價發(fā)行款項中扣除，款項存入銀行。 借：銀行存款中行 4127500 財務費用手續(xù)費 125000 貸：應付債券債券面值 4000000 應付債券債券溢價 2525000121、以中行存款支付本月電話費。 借：管理費用-其他費用 52583.63 貸：銀行存款中行 52583.63122、收到代銷清單，款已劃入

24、，并結轉成本。 借：應收賬款深圳機電公司 425880 貸：主營業(yè)務收入三陽電路板 364000 應交稅金應交增值稅進項稅額 61880 借：主營業(yè)務成本三陽電路板 179200 貸：委托代銷商品三陽電路板 179200借：營業(yè)費用代銷費 36400 銀行存款中行 389480 貸：應收賬款深圳機電公司 425880(注：應有深圳機電公司的收取手續(xù)費的正規(guī)發(fā)票。) 123、中行收到湖南機電公司預付的貨款。 借：銀行存款中行 300000 預收賬款-湖南機電公司 30000124、從中行取得長期借款。 借：銀行存款中行 6000000 貸：長期借款專項借款 6000000125、以中行存款支付職

25、工元旦慰問金。 借：應付福利費 18000 貸：銀行存款中行 18000126、用中行存款劃付代扣養(yǎng)老金等。 借：其他應付款職工養(yǎng)老保險金 54080 其他應付款職工工傷保險金 2704 其他應付款職工失業(yè)保險金 5408 其他應付款職工醫(yī)療保險金 21632 其他應付款職工住房公積金 13520 貸：銀行存款中行 97344127、李明因差旅費不足，從中行電匯差旅費。 借：其他應收款李明 500 貸：銀行存款中行 500128、用中行支付公共汽車月票。 借：管理費用差旅費 9462 貸：銀行存款中行 9465129、4月2日購入的太陽股票，宣告分派本年中期現(xiàn)金股利。 借：應收股利太陽公司 1

26、60000 貸：長期股權投資股票投資太陽公司 80000 投資收益股利收入 80000(注：題目中最好告知原是作長期投資還是短期投資，如作短期投資，則借記應收股利，貸記短期投資.)130、用中行存款向佛山實業(yè)公司預付購料款。 借：預付賬款-佛山實業(yè)公司 50000 貸：銀行存款中行 50000131、將代銷清單報送廣東電機廠，開出中行轉賬支票支付貨款。 借：應付賬款廣東電機廠 795600 貸：銀行存款中行 795600132、支付中行結算手續(xù)費。 借：財務費用手續(xù)費 120 貸：銀行存款中行 120134、中行賬戶收到江西機電公司貨款 借：銀行存款中行 2000700 貸：應收賬款-江西機電

27、公司 2000700135、購買電動機，并驗收入庫(略)。136、申報并用中行存款繳納本年城鎮(zhèn)土地使用稅。 借：管理費用稅金 14000 預提費用應交土地增值稅 154000 貸：應交稅金應交土地增值稅 168000 借：應交稅金應交土地增值稅 168000貸：銀行存款中行 168000137、購標件，并驗收入庫(略)。138、開出中行支票，對外捐贈。 借：營業(yè)外支出捐贈支出 20000 貸：銀行存款中行 20000139、將閑置的XBZW銑床出售，款項已收入中行賬戶。 借：固定資產清理xbz銑床 20000 累計折舊 30000 貸：固定資產不需用 50000 借：銀行存款中行 30000

28、貸：固定資產清理不需用 30000140、結轉銑床凈收益。 借：固定資產清理xbz銑床 10000 貸：營業(yè)外收入處置固定資產收益 10000141、分配本月水費。 借：制造費用鑄造車間 1800 制造費用加工車間 3000 制造費用裝配車間 1500 生產成本輔助生產成本-機修車間 1030 生產成本輔助生產成本-供氣車間 7500 管理費用水費 4000 貸：預付賬款海珠區(qū)自來水廠 18830142、分配電費。 借：生產成本基本生產車間-鑄造車間鑄鐵件 7000 生產成本基本生產車間-鑄造車間鑄鋁件 10000 生產成本基本生產車間-加工車間立竣一號機床 8000 生產成本基本生產車間-加

29、工車間立竣二號機床 6000 生產成本基本生產車間-裝配車間-立竣一號機床 5000 生產成本基本生產車間-裝配車間-立竣二號機床 3000 應交稅金-應交增值稅進項稅額 11900 貸：預付賬款海珠區(qū)供電局 50900 借：制造費用鑄造車間 5000 制造費用加工車間 4000 制造費用裝配車間 2000 生產成本輔助生產成本-機修車間 7000 生產成本輔助生產成本-供氣車間 4000 管理費用水電費 9000 貸：預付賬款-海珠區(qū)供電局 31000143、分配報刊費。 借：管理費用其他費用 100 貸：待攤費用-報刊費 100144、攤銷無形資產。 借：管理費用無形資產攤銷 30000貸：無形資產商標權 10000無形資產 非專利 20000145、預提銀行短期借款利息。 借：財務費用利息支出 1600貸：預提費用短期借款利息 1600 146、計提本月國庫券應計利息。 借：應收利息國庫券投資 583.30 貸：投資收益 國庫券 583.30147、計提本月房產稅，同時申報全年房產稅。 借：管理費用稅金 26000 預提費用應交房產稅 286000 貸：應交稅金應交房產稅 312000148、計提本月車船使用稅，并申報全年車船使用稅。 借：管理費用-稅金 5000 預提費用應交車船使用稅 55000 貸：應交稅金-應交車船使用稅 6000