會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德精典講義225

1、三、納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。（一）直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。是一種傳統(tǒng)申報方式。（二）郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（三）數(shù)據(jù)電文申報。又稱電子申報，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報。納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。（四）簡易申報。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報（按期納稅即視為申報）、簡并征期（將若干個

2、納稅期的稅款集中在一個納稅期繳納）的申報方式。（五）其他方式四、稅款征收（重點）稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。（一）查賬征收查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用。（二）查定征收查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，賬冊不健全，財

3、務(wù)管理和會計核算水平較低，產(chǎn)品零星，稅源分散的納稅人。（三）查驗征收查驗征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。（四）定期定額征收定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時間內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額以及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬

4、簿或暫緩建賬的小型納稅人。（五）代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散的稅源實行源泉控制。（六）代收代繳代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。(七)委托代征委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（八）其他征收方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念是指稅務(wù)代理

5、人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為總稱。（二）稅務(wù)代理的特點1中介性。2法定性3自愿性。4公正性（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍納稅人、扣繳義務(wù)人可以將下列涉稅業(yè)務(wù)委托稅務(wù)代理人辦理：（1） 稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（2） 辦理納稅、退稅和減免稅申報（3） 建賬建制，辦理賬務(wù)（4）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（5）納稅申報和扣繳稅款報告（6）制作涉稅文書（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（8）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)（9）審查納稅情況（10）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請（11）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值

6、稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（12）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查1稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅

7、收強(qiáng)制執(zhí)行。2稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）依法拍賣變賣所扣押、查封的商品貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（二）法律責(zé)任根據(jù)程度不同，分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。1稅務(wù)違法行政處罰（重點掌握）（1）責(zé)令限期改正或稱警告。針對犯有輕微違反稅法行為的當(dāng)事人的書面告誡（2）罰款。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違反稅法的當(dāng)事人在一定期限內(nèi)向國家繳納一定數(shù)額的金錢的制裁措施，是運用最多的一種處罰形式。（3）沒收財產(chǎn)。（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)2稅務(wù)違法刑事處罰是司法機(jī)關(guān)對于違反稅法并構(gòu)成犯罪的稅收法律

8、關(guān)系主體按照刑法的規(guī)定實施的刑事制裁。這是最為嚴(yán)厲的一種稅收法律責(zé)任形式。3稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為。稅務(wù)具體行政行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)行政管理活動中行駛行政職權(quán)，針對特定的公民、法人或者其他組織，就特定的具體事項，作出的有關(guān)該公民、法人或者其他組織權(quán)利、義務(wù)的單方行為。【補充例題單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【正確答案】：A【補充例題單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平也較低、產(chǎn)品零星、稅源分散，其適用的稅款征收方式（）A查賬征收B查定征收C查

9、驗征收D定期定額征收【正確答案】:B【補充例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的征收方法是（）A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【正確答案】：C【補充例題單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（）A定期定額征收B委托代征C代扣代繳D代收代繳【正確答案】：B【補充例題單選題】對會計制度健全，會計核算準(zhǔn)確真實、納稅意識較強(qiáng)并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（）A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【正確答案】：A【補充例

10、題單選題】對臨時從事經(jīng)營的納稅人，（）A由工商行政管理機(jī)構(gòu)征收應(yīng)繳的稅費B稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其辦理工商注冊登記C由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納D稅務(wù)機(jī)關(guān)在其辦理工商登記后進(jìn)行稅款的征收【正確答案】：C【補充例題單選題】關(guān)于核定應(yīng)納稅額，下列說法正確的是（）A稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告知納稅人B稅務(wù)機(jī)關(guān)采用一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定C納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，證明定額的合理D經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，納稅人可以調(diào)整應(yīng)納稅額【正確答案】：B【補充例題單選題】稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅

11、依照（）執(zhí)行。A國務(wù)院B國家稅務(wù)總局C法律D地方政府【正確答案】：C【補充例題多選題】下列屬于我國稅款征收主要方式的有（）A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【正確答案】：ABCD【補充例題多選題】下列各情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有（）A納稅人按稅法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C納稅人設(shè)置賬簿但賬目混亂，難以查賬的D納稅人曾有偷漏稅行為的【正確答案】：ABC【補充例題多選題】生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可以（）A聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)B經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)C按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證

12、粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿D使用稅控裝置【正確答案】：ABCD【補充例題多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（）A參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B按照成本加合理費用和利潤的方法核定C按照企業(yè)賬目反應(yīng)的利潤D按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定【正確答案】：ABD【補充例題判斷題】除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款的征收活動。（）【正確答案】：【補充例題判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。（）【正確

13、答案】：【補充例題判斷題】代收代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（）【正確答案】：【補充例題判斷題】納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（）【正確答案】：【補充例題判斷題】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（）【正確答案】：【補充例題判斷題】代扣代繳稅款

14、是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位或個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。（）【正確答案】：出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。 親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣