財務知識學習(企業(yè)高層版)

1、 董事會財務知識學習與研討會目錄目錄1243財務的重要性財務職能及一般程序財務報表概述及其關系稅務知識及相關政策法規(guī)一、財務的重要性返回為什么要了解財務知識？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運作：財務是整個企業(yè)的血液，是企業(yè)活動的能量。2、企業(yè)的經營：一個企業(yè)會賺錢不夠，還要會“用錢”。3、企業(yè)的內部：財務是企業(yè)內部運作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財務管理：財務管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經濟活動之中，處于企業(yè)管理的核心地位。二、個人需要1、作為領導的必備知識（如財務的審批、財務資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經營戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對話。4、日常費用報銷、收付款、

2、個人理財。為什么要了解財務知識？財務管理的定義、特點和意義1、財務管理的定義是：財務管理是是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。2、財務的特點：1.降成本提利潤的工作 2.反映企業(yè)生產經營狀況 3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系 3、財務用管理的意義：財務管理不是簡單地強調降低成本、費用和支出，不是帳面利潤的最大化，而是讓企業(yè)實現價值的最大化的管理 二、財務職能及一般程序返回真實的財務職能財務決策財務監(jiān)督與控制財務工作職能財務預測財務核算與分析財務計劃核算職能和監(jiān)督職能是財務的兩大基本職能，核算職能和監(jiān)督職能是財務的兩大基本職能，核算核算職能是職能是前提前提，監(jiān)督監(jiān)督職能是職能是保障保

3、障. .事前事中事后制定財務計劃對企業(yè)的重要性1.確定計劃并編制預計財務報表，運用財務報表為企業(yè)未來擬定計劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。 2.確認支持長期計劃需要的資金。3.預測未來長期可使用的資金。4.在企業(yè)內部建立并保持一個控制資金運用系統(tǒng)，保證計劃的適當展開。企業(yè)策略方針編制預計財務報表預計財務報表評價、調整預計財務報表滿意完成財務預測銷售預測外部資金需要量的預測等編制財務計劃的一般程序未通過財務計劃對企業(yè)的作用v1.財務計劃可使企業(yè)目標具體化。 財務計劃的好壞直接影響著企業(yè)經營的風險控制和利潤的達成率。v2.財務計劃可作為企業(yè)控制的標準和依據。v3.財務計劃是考核各部門工作業(yè)績的依據。 財務

4、計劃約束和控制企業(yè)的各項活動，還可是作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標準和依據。銷售部門行政部門業(yè)務部門其他部門各部門預算財務部預測，審核總經理董事會各部門按目標實行未通過未通過通過通過未通過財務預算流程圖財務預算表樣表財務部門的角色定位財務管理轉型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風險的控制者財務資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務決策制定的參與者內部專業(yè)財務顧問業(yè)績成本分析者低成本、高效率的財務信息處理者及時、高質量的內外部財務信息提供者 公司價值創(chuàng)造者決策和業(yè)務發(fā)展伙伴高效信息提供者三、財務報表概述及其關系三、財務報表概述及其關系返回三表關系三表關系16資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表利潤表經

5、過數據處理得出的“應付利潤”進入資產負債表負債凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況經營成果變動原因和過程財務狀況17報表講解（組成）報表講解（組成）財務報表資產負債表損益表現金流量表 資產 負債 所有者權益財務狀況財務狀況經營成果經營成果現金流量現金流量 收入 成本費用 利潤 現金流入 現金流出18報表基礎報表基礎數據來源數據來源記賬依據記賬依據 核算資核算資料和證據料和證據報表出具報表出具報表的數據來源報表的數據來源會計報表各級明細帳簿各級明細帳簿匯總帳簿匯總帳簿記記 帳帳 憑憑 證證原原 始始 憑憑 證證資產負債表（結構）資產

6、負債表（結構）流動資產流動資產其他資產其他資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益（凈資產）（凈資產）資產資產債權人債權人股東股東 資金的占用資金的占用 資金的來源資金的來源資資 產產固定資產固定資產長期投資長期投資= =負債負債 + + 所有者權益所有者權益1920資產負債表（樣表）資產負債表（樣表）資產按流動性高低排列；在這一時刻，我有多少現金，至少還能換取多少現金還是這一時刻，股東投入了多少錢，累計盈虧是多少（所有者權益）同樣的時刻，我欠了多少錢（負債）利潤表（概述）兩個基本概念兩個基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的業(yè)

7、的利潤是如何產生的; ;利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的賺不賺錢賺不賺錢損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：21利潤=收入成本費用反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務的收入總額反映企業(yè)實現的營業(yè)利潤利潤總額由營業(yè)利潤為基礎算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤在這一段時間，我經營的生意應當賺多少錢?，F金流量表（概述）現金流量表（概述）三個基本概念三個基本概念反映在一定會計期間內企業(yè)現金和現金等反映在一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業(yè)資產價物流入和流出

8、的報表，體現了企業(yè)資產的流動性；的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中；現金流量表遵循的會計等式：現金流量表遵循的會計等式：現金凈流量現金凈流量 = = 現金流入現金流出現金流入現金流出以收付實現制作為記錄原則。以收付實現制作為記錄原則。23現金流量表（表樣）現金流量表（表樣） 項目項目 行次行次 本期發(fā)生數本期發(fā)生數 本年累計數本年累計數 一、經營活動產生的現金流量：一、經營活動產生的現金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金 1 1 收到的其他與經營活動有關的現金收到的其他與經營活動有關的現金 3 3 現金流入小計現金流入

9、小計1 1 5 5 購買商品、接受勞務支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金 6 6 支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金 7 7 支付的各項稅費支付的各項稅費 8 8 現金流出小計現金流出小計1 1 11 11 二、投資活動產生的現金流量：二、投資活動產生的現金流量： 13 13 收回投資所收到的現金收回投資所收到的現金 14 14 處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額 16 16 現金流入小計現金流入小計2 2 20 20 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金購建固定資產、無形資產和其他

10、長期資產所支付的現金 21 21 投資所支付的現金投資所支付的現金 22 22 現金流出小計現金流出小計2 2 26 26 三、籌資活動產生的現金流量：三、籌資活動產生的現金流量： 28 28 取得借款收到的現金取得借款收到的現金 31 31 現金流入小計現金流入小計3 3 36 36 償還債務所支付的現金償還債務所支付的現金 37 37 分配股利、利潤和償付利息所支付的現金分配股利、利潤和償付利息所支付的現金 38 38 現金流出小計現金流出小計3 3 44 44 四、匯率變動對現金的影響額四、匯率變動對現金的影響額 46 46 五、現金及現金等價物凈增加額五、現金及現金等價物凈增加額 47

11、 47 24在這一段時間，我經營當中結余了多少現金，投資花費了多少現金，從股東和債權人那里要來了多少現金?，F金流量表（剖析）現金流量表（剖析）25現金流入量現金流入量- -現金流出量現金流出量= =現金凈額現金凈額現金流量表（剖析）26凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營成果；企業(yè)經營成果；經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業(yè)經營成果；凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈流量是企業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現金凈流入或者凈流出。例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產負債表 2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有

12、者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計現金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產合計實收資本500000 例二：用轉帳支票付銷售員工資8萬元資產負債表 2000年6月30日資產行次年初數期末數負倆及所有者權益行次年初數期末數編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產：流動負債：長期投資：固定資產：無形及其他資產：資產總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計420000現金銀行存款4

13、20000420000500000流動資產合計實收資本420000420000未分配利潤-8000050減8萬元 四、稅四、稅務知識培訓務知識培訓返回本講主要涉及的稅種 物業(yè)公司涉及到的稅種：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅 房地產公司涉及到的稅種: (1)前期準備階段：耕地占用稅、契稅 （2）開發(fā)階段：營業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （3）銷售階段：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產稅、城建稅、 物業(yè)公司：營業(yè)稅、印花稅、 增值稅、 城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、 個人：個人所得稅、車船稅、等（一）、增值稅（一）、增值稅返回增值稅的定義和納稅人增

14、值稅的定義和納稅人1、定義：定義：簡單的說，增值稅是以商品或勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價10元的衣服，經過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（二二）、營業(yè)稅、營業(yè)稅返回 營業(yè)稅是是對在我國境內提供應稅勞務以及銷售不動產、營業(yè)稅是是對在我國境內提供應稅勞務以及銷售不動產、轉讓無形資產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的轉讓無形資產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。（一種稅。（通俗的說所

15、開公司是以服務為主的產生的營業(yè)額要納稅） 所謂應稅勞務是指：建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)。 營業(yè)稅營業(yè)稅- 什么情況下應繳納營業(yè)稅什么情況下應繳納營業(yè)稅?12納稅人納稅人: 在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人 定義定義:營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的稅目和稅率4、營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的計算公式營業(yè)稅的計算公式例：例：某酒店4月份的客房的營業(yè)收入為500萬元，餐飲收入為300萬元，KTV包房營業(yè)收入為800萬，則該酒店4月份的應交營業(yè)稅共160萬元：營業(yè)稅應納稅額計算公式： 應納稅額營業(yè)

16、額稅率（三）、消費稅返回第一節(jié)第一節(jié) 消費稅概述消費稅概述概念： 是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,就其銷售額或銷售數量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國家對消費品或消費行為征收的一種稅。（四）、（四）、個人所得稅個人所得稅工資薪金所得返回個人所得稅征收范圍個人所得稅征收范圍2、征收范圍征收范圍工資薪金所得工資薪金所得個體工商戶生產、經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得勞務報酬所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得經國務院財政部門確定征稅其他所得。1、定義：、定義：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項

17、所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國家要分的百分之幾的錢年所得年所得12萬以上個稅申報萬以上個稅申報工資、薪金所得工資、薪金所得個體工商戶的生產、個體工商戶的生產、經營所得經營所得對企事業(yè)單位的承包對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得經營、承租經營所得勞務報酬所得勞務報酬所得稿酬所得稿酬所得特許權使用費所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所利息、股息、紅利所得得財產租賃所得財產租賃所得財產轉讓所得財產轉讓所得偶然所得偶然所得年所得年所得12萬元以上的包括：萬元以上的包括：認識個人所得稅自行申報v年終辦理納稅申報是否會多繳稅？年終辦理納稅申報是否會多繳稅？ 由于我國目前實行的是分項稅制下的綜

18、合申報辦法，只要個人平常取得收入時已經足額平常取得收入時已經足額扣繳扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報時，只需要按照規(guī)定報送等，就不需要再多就不需要再多繳納稅款繳納稅款。個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表4、稅率表稅率表工資、薪金所得適用例題全年一次性獎金某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎金36000元，當月工資、薪金3500元，應如何計算個人所得稅。 一、求全年一次性獎金計稅方法 答案：3600012=3000（元） 3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數為125元。 3600015%-125=5275（元） 二、求當月工資、薪金應納個人所得稅、當月應納個人所得稅

19、答案： 當月工資、薪金應納個人所得稅=（3500-1600）10%-25=165（元） 求當月應納個人所得稅=5275+165=5440（元）（五）、企業(yè)所得稅返回46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅的定義1 1、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅： 按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%25%的的“所得所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通俗點就是你公司賺了錢政府得分俗點就是你公司賺了錢政府得分25%25%2、免征與減征優(yōu)惠：免征與減征優(yōu)惠： 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資企業(yè)從事國家重點扶

20、持的公共基礎設施項目投資經營的所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目經營的所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆收入所屬納稅年度起，取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-31-3年免征，年免征，4-64-6年減年減半征收企業(yè)所得稅。半征收企業(yè)所得稅。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算企業(yè)所得稅的計算項目及標準項目及標準項目項目扣除標準扣除標準可扣除項目及標準可扣除項目及標準福利福利工資工資* *14%14%工會經費工會經費工資工資* *2%2%，取得收據，取得收據教育經費教育經費工資工資* *2.5%2.5%業(yè)務招待費業(yè)務招待費發(fā)生額發(fā)生額* *60%60%，最多不超過營業(yè)

21、收入，最多不超過營業(yè)收入* *55廣宣費廣宣費營業(yè)收入營業(yè)收入* *15%15%，超過部分以后扣除，超過部分以后扣除捐贈支出捐贈支出利潤利潤* *12%12%（公益性捐贈）（公益性捐贈）成本費用支出成本費用支出合理支出合理支出100%100%不可扣除項目不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失贊助支出贊助支出與取得收入無關的其他支出與取得收入無關的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為一般企業(yè)所得稅稅率為25%25%，小型微利企業(yè)稅率為，小型微利企業(yè)稅率為2

22、0%20%。v甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅多少萬元。企業(yè)所得稅例題企業(yè)所得稅例題答案應納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬元）解析（203.4）25%上的就是受贈所得稅，說明受贈商品是有價值的，也就是有成本的；2、更重要的是：捐贈企業(yè)為甲公司開具了捐贈商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25

23、-20=5，而不是25。 （六六）、土地增值稅、土地增值稅返回政策情況-計稅依據 定義：土地增值稅按照納稅人轉讓房地產取得的增值額計算征收。 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。增值額=收入扣除項目金額通俗解析： 專門針對土地買賣征收的一種稅，你100萬買入一塊地，建造了房子，后以300萬賣出，其中的增值額就要繳稅土地增值稅扣除項目v（1）取得土地使用權所支付的金額v（2）房地產開發(fā)成本v（3）房地產開發(fā)費用v（4）與轉讓房地產有關的稅金v（5）財政部確定的其他扣除項目v（6）舊房及建筑物的扣除金額政策情況-稅率v增值率=增值額扣除項目金額v應納稅額=增值額*稅

24、率-扣除項目金額*扣除率不超過50%的部分300超過50%至100%的部分405%超過100%至200%的部分5015%超過200%的部分6035%增值額與扣除項目金額的比率增值額與扣除項目金額的比率稅率（稅率（%）速算扣除系數速算扣除系數（%）土地增值稅四級超率累進稅率表土地增值稅四級超率累進稅率表（1）開發(fā)商品房對外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬元（2）支付取得土地使用權金額800萬元（3）開發(fā)成本1500萬元（4）向銀行借款2000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機 構借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉讓房地產項目 分攤利息。當地省政府規(guī)定允許扣除的房地產開發(fā)費用計算

25、 比例為5% 計算該企業(yè)應交納的土地增值稅某市房地產開發(fā)公司經營業(yè)務如下：某市房地產開發(fā)公司經營業(yè)務如下：v答案：答案：v（1）計算扣除項目金額）計算扣除項目金額v 應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅=40005%=200萬元萬元v 應納城建稅應納城建稅=2007%=14萬元萬元v 應納教育費附加應納教育費附加=2003%=6萬元萬元v 扣除項目合計扣除項目合計=800+1500+ (2000+800) 4% v +(800+1500) 5%+(200+14+6)+(800+1500)v 20%=3207萬元萬元v （2）增值稅）增值稅=4000-3207=793萬元萬元v （3）增值率）增值率=7933207=25%50%v （4）應納土地增值稅）應納土地增值稅=79330%=237.9萬元萬元（七七）、其他稅項、其他稅項返回（1）土地使用稅的概念概念： 是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。（2）車船稅 概念： 車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和人征收的一種稅。u印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為 征稅對象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應納稅項目： 1.簽訂以下十類合同: 購銷合同、財產保險合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、技術合同、借款合同、