財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)(企業(yè)高層版)

1、 董事會財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)與研討會目錄目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系稅務(wù)知識及相關(guān)政策法規(guī)一、財(cái)務(wù)的重要性返回為什么要了解財(cái)務(wù)知識？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)活動的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營：一個(gè)企業(yè)會賺錢不夠，還要會“用錢”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動之中，處于企業(yè)管理的核心地位。二、個(gè)人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識（如財(cái)務(wù)的審批、財(cái)務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對話。4、日常費(fèi)用報(bào)銷、收付款、

2、個(gè)人理財(cái)。為什么要了解財(cái)務(wù)知識？財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。2、財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：1.降成本提利潤的工作 2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況 3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系 3、財(cái)務(wù)用管理的意義：財(cái)務(wù)管理不是簡單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出，不是帳面利潤的最大化，而是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化的管理 二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)核算與分析財(cái)務(wù)計(jì)劃核算職能和監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算職能和監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算核算職能是職能是前提前提，監(jiān)督監(jiān)督職能是職能是保障保

3、障. .事前事中事后制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)未來擬定計(jì)劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。 2.確認(rèn)支持長期計(jì)劃需要的資金。3.預(yù)測未來長期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個(gè)控制資金運(yùn)用系統(tǒng)，保證計(jì)劃的適當(dāng)展開。企業(yè)策略方針編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表評價(jià)、調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表滿意完成財(cái)務(wù)預(yù)測銷售預(yù)測外部資金需要量的預(yù)測等編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程序未通過財(cái)務(wù)計(jì)劃對企業(yè)的作用v1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。 財(cái)務(wù)計(jì)劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤的達(dá)成率。v2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。v3.財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)。 財(cái)務(wù)

4、計(jì)劃約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動，還可是作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測，審核總經(jīng)理董事會各部門按目標(biāo)實(shí)行未通過未通過通過通過未通過財(cái)務(wù)預(yù)算流程圖財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表財(cái)務(wù)部門的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風(fēng)險(xiǎn)的控制者財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)顧問業(yè)績成本分析者低成本、高效率的財(cái)務(wù)信息處理者及時(shí)、高質(zhì)量的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息提供者 公司價(jià)值創(chuàng)造者決策和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴高效信息提供者三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回三表關(guān)系三表關(guān)系16資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)

5、過數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤”進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況經(jīng)營成果變動原因和過程財(cái)務(wù)狀況17報(bào)表講解（組成）報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入 成本費(fèi)用 利潤 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出18報(bào)表基礎(chǔ)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)記賬依據(jù) 核算資核算資料和證據(jù)料和證據(jù)報(bào)表出具報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來源報(bào)表的數(shù)據(jù)來源會計(jì)報(bào)表各級明細(xì)帳簿各級明細(xì)帳簿匯總帳簿匯總帳簿記記 帳帳 憑憑 證證原原 始始 憑憑 證證資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)

6、負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東 資金的占用資金的占用 資金的來源資金的來源資資 產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資= =負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益1920資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動性高低排列；在這一時(shí)刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金還是這一時(shí)刻，股東投入了多少錢，累計(jì)盈虧是多少（所有者權(quán)益）同樣的時(shí)刻，我欠了多少錢（負(fù)債）利潤表（概述）兩個(gè)基本概念兩個(gè)基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的業(yè)

7、的利潤是如何產(chǎn)生的; ;利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢賺不賺錢損益表遵循的會計(jì)等式：損益表遵循的會計(jì)等式：21利潤=收入成本費(fèi)用反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤利潤總額由營業(yè)利潤為基礎(chǔ)算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤在這一段時(shí)間，我經(jīng)營的生意應(yīng)當(dāng)賺多少錢?，F(xiàn)金流量表（概述）現(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念三個(gè)基本概念反映在一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等反映在一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)價(jià)物流入和流出

8、的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。23現(xiàn)金流量表（表樣）現(xiàn)金流量表（表樣） 項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 3 3 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入

9、小計(jì)1 1 5 5 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 6 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7 7 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 8 8 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)1 1 11 11 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 13 13 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 14 14 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 16 16 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)2 2 20 20 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

10、長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 21 21 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 22 22 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)2 2 26 26 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 28 28 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 31 31 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)3 3 36 36 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 37 37 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 38 38 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)3 3 44 44 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 46 46 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 47

11、 47 24在這一段時(shí)間，我經(jīng)營當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費(fèi)了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來了多少現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表（剖析）現(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量- -現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量= =現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果；企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。例一：公司注冊時(shí)存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有

12、者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本500000 例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元資產(chǎn)負(fù)債表 2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款4

13、20000420000500000流動資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本420000420000未分配利潤-8000050減8萬元 四、稅四、稅務(wù)知識培訓(xùn)務(wù)知識培訓(xùn)返回本講主要涉及的稅種 物業(yè)公司涉及到的稅種：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅 房地產(chǎn)公司涉及到的稅種: (1)前期準(zhǔn)備階段：耕地占用稅、契稅 （2）開發(fā)階段：營業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （3）銷售階段：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、 物業(yè)公司：營業(yè)稅、印花稅、 增值稅、 城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、 個(gè)人：個(gè)人所得稅、車船稅、等（一）、增值稅（一）、增值稅返回增值稅的定義和納稅人增

14、值稅的定義和納稅人1、定義：定義：簡單的說，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價(jià)10元的衣服，經(jīng)過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（二二）、營業(yè)稅、營業(yè)稅返回 營業(yè)稅是是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、營業(yè)稅是是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。（一種稅。（通俗的說所

15、開公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營業(yè)額要納稅） 所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。 營業(yè)稅營業(yè)稅- 什么情況下應(yīng)繳納營業(yè)稅什么情況下應(yīng)繳納營業(yè)稅?12納稅人納稅人: 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人 定義定義:營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的稅目和稅率4、營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的稅目和稅率表營業(yè)稅的計(jì)算公式營業(yè)稅的計(jì)算公式例：例：某酒店4月份的客房的營業(yè)收入為500萬元，餐飲收入為300萬元，KTV包房營業(yè)收入為800萬，則該酒店4月份的應(yīng)交營業(yè)稅共160萬元：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額營業(yè)

16、額稅率（三）、消費(fèi)稅返回第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述概念： 是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國家對消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。（四）、（四）、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅工資薪金所得返回個(gè)人所得稅征收范圍個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍征收范圍工資薪金所得工資薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。1、定義：、定義：個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)

17、所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國家要分的百分之幾的錢年所得年所得12萬以上個(gè)稅申報(bào)萬以上個(gè)稅申報(bào)工資、薪金所得工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所利息、股息、紅利所得得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得偶然所得年所得年所得12萬元以上的包括：萬元以上的包括：認(rèn)識個(gè)人所得稅自行申報(bào)v年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？年終辦理納稅申報(bào)是否會多繳稅？ 由于我國目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜

18、合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送等，就不需要再多就不需要再多繳納稅款繳納稅款。個(gè)人所得稅稅率表個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表稅率表工資、薪金所得適用例題全年一次性獎金某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 一、求全年一次性獎金計(jì)稅方法 答案：3600012=3000（元） 3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。 3600015%-125=5275（元） 二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅

19、答案： 當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-1600）10%-25=165（元） 求當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5275+165=5440（元）（五）、企業(yè)所得稅返回46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅的定義1 1、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅： 按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%25%的的“所得所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤，通俗點(diǎn)就是你公司賺了錢政府得分俗點(diǎn)就是你公司賺了錢政府得分25%25%2、免征與減征優(yōu)惠：免征與減征優(yōu)惠： 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶

20、持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目經(jīng)營的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-31-3年免征，年免征，4-64-6年減年減半征收企業(yè)所得稅。半征收企業(yè)所得稅。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)福利福利工資工資* *14%14%工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)工資工資* *2%2%，取得收據(jù)，取得收據(jù)教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)工資工資* *2.5%2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額發(fā)生額* *60%60%，最多不超過營業(yè)

21、收入，最多不超過營業(yè)收入* *55廣宣費(fèi)廣宣費(fèi)營業(yè)收入營業(yè)收入* *15%15%，超過部分以后扣除，超過部分以后扣除捐贈支出捐贈支出利潤利潤* *12%12%（公益性捐贈）（公益性捐贈）成本費(fèi)用支出成本費(fèi)用支出合理支出合理支出100%100%不可扣除項(xiàng)目不可扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財(cái)物的損失違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財(cái)物的損失贊助支出贊助支出與取得收入無關(guān)的其他支出與取得收入無關(guān)的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為一般企業(yè)所得稅稅率為25%25%，小型微利企業(yè)稅率為，小型微利企業(yè)稅率為2

22、0%20%。v甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。企業(yè)所得稅例題企業(yè)所得稅例題答案應(yīng)納企業(yè)所得稅（203.4）25%（2520）25%7.1（萬元）解析（203.4）25%上的就是受贈所得稅，說明受贈商品是有價(jià)值的，也就是有成本的；2、更重要的是：捐贈企業(yè)為甲公司開具了捐贈商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25

23、-20=5，而不是25。 （六六）、土地增值稅、土地增值稅返回政策情況-計(jì)稅依據(jù) 定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。增值額=收入扣除項(xiàng)目金額通俗解析： 專門針對土地買賣征收的一種稅，你100萬買入一塊地，建造了房子，后以300萬賣出，其中的增值額就要繳稅土地增值稅扣除項(xiàng)目v（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額v（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本v（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用v（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金v（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目v（6）舊房及建筑物的扣除金額政策情況-稅率v增值率=增值額扣除項(xiàng)目金額v應(yīng)納稅額=增值額*稅

24、率-扣除項(xiàng)目金額*扣除率不超過50%的部分300超過50%至100%的部分405%超過100%至200%的部分5015%超過200%的部分6035%增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（稅率（%）速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)（%）土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表（1）開發(fā)商品房對外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬元（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬元（3）開發(fā)成本1500萬元（4）向銀行借款2000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī) 構(gòu)借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目 分?jǐn)偫?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算

25、 比例為5% 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：v答案：答案：v（1）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額v 應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=40005%=200萬元萬元v 應(yīng)納城建稅應(yīng)納城建稅=2007%=14萬元萬元v 應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加=2003%=6萬元萬元v 扣除項(xiàng)目合計(jì)扣除項(xiàng)目合計(jì)=800+1500+ (2000+800) 4% v +(800+1500) 5%+(200+14+6)+(800+1500)v 20%=3207萬元萬元v （2）增值稅）增值稅=4000-3207=793萬元萬元v （3）增值率）增值率=7933207=25%50%v （4）應(yīng)納土地增值稅）應(yīng)納土地增值稅=79330%=237.9萬元萬元（七七）、其他稅項(xiàng)、其他稅項(xiàng)返回（1）土地使用稅的概念概念： 是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。（2）車船稅 概念： 車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和人征收的一種稅。u印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為 征稅對象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應(yīng)納稅項(xiàng)目： 1.簽訂以下十類合同: 購銷合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、借款合同、