第九章 行政單位資產(chǎn)的核算418

1、 某行政單位向某行政單位向M M單位出租一會(huì)議室，租金單位出租一會(huì)議室，租金1100011000，款項(xiàng)尚未收到，款項(xiàng)尚未收到。3 3年后，尚未收回款項(xiàng)，報(bào)批后，財(cái)政部門批準(zhǔn)予以核銷。年后，尚未收回款項(xiàng)，報(bào)批后，財(cái)政部門批準(zhǔn)予以核銷。核銷核銷3 3個(gè)月后，又收回該款項(xiàng)。請(qǐng)做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。個(gè)月后，又收回該款項(xiàng)。請(qǐng)做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！纠纠?-519-51】某行政單位上年度通過財(cái)政直接支付方式預(yù)付給】某行政單位上年度通過財(cái)政直接支付方式預(yù)付給M M公司的專項(xiàng)工程物資公司的專項(xiàng)工程物資25 00025 000元元, ,因?qū)Ψ皆驘o法提供因?qū)Ψ皆驘o法提供, ,現(xiàn)現(xiàn)解除合同解除合同, ,款項(xiàng)原渠道退回?？?/p>

2、項(xiàng)原渠道退回。借借: :資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 25 00025 000貸貸: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款MM公司公司 25 00025 000同時(shí)同時(shí), ,記記: :借借: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 25 00025 000貸貸: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 25 00025 0004.4.逾期逾期3 3年或以上年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 某行政單位為了購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，通過財(cái)政直接支付預(yù)付款2000元，一年后，對(duì)方破產(chǎn)，解除合同，按規(guī)定上報(bào)核銷。

3、 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：預(yù)付賬款 借：資產(chǎn)基金預(yù)付賬款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 【例【例9-69-60 0】P114P114【例【例9-619-61】市科技局盤盈實(shí)驗(yàn)耗材一批】市科技局盤盈實(shí)驗(yàn)耗材一批, ,評(píng)估價(jià)值評(píng)估價(jià)值13 00013 000元。元。與兄弟單位協(xié)商置換與兄弟單位協(xié)商置換, ,向?qū)Ψ窖a(bǔ)價(jià)向?qū)Ψ窖a(bǔ)價(jià)2 0002 000元元, ,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200200元元, ,以零余額賬戶用款額度支付以零余額賬戶用款額度支付, ,換入材料驗(yàn)收入庫(kù)。換入材料驗(yàn)收入庫(kù)。借借: :存貨存貨 15 20015 200貸貸:

4、:資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金存貨存貨 15 20015 200同時(shí)同時(shí), ,記記: :借借: :經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 2 2002 200貸貸: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 2 2002 200改建、擴(kuò)建、修繕改建、擴(kuò)建、修繕 練習(xí)練習(xí)【例【例9-839-83】單位無償調(diào)入】單位無償調(diào)入1010臺(tái)電腦臺(tái)電腦, ,有關(guān)憑據(jù)注明金額有關(guān)憑據(jù)注明金額46 00046 000元元, ,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用500500元元, ,以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)電腦電腦 46 50046 500貸貸: :資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 46 50046 500同時(shí)同時(shí), ,記記: :

5、借借: :經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 500500貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500500 例例 某行政單位收到捐贈(zèng)的文物一批，沒有相關(guān)憑證，同類或某行政單位收到捐贈(zèng)的文物一批，沒有相關(guān)憑證，同類或類似文物的市價(jià)無法可靠獲取，捐贈(zèng)過程無費(fèi)用。類似文物的市價(jià)無法可靠獲取，捐贈(zèng)過程無費(fèi)用。借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)文物文物 1 1貸貸: :資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1 1貸貸: :累計(jì)折舊累計(jì)折舊機(jī)器設(shè)備類機(jī)器設(shè)備類3 4103 410房屋建筑類房屋建筑類19 72119 721 【例9-147】某行政單位(采購(gòu)單位)通過政府采購(gòu)購(gòu)入一批政府儲(chǔ)備物資,購(gòu)買價(jià)款12 546 700元,向?qū)Ψ街Ц对鲋刀?/p>

6、2 132 939元,運(yùn)輸費(fèi)34 500元,裝卸費(fèi)86 100元,保險(xiǎn)費(fèi)30 000元,共計(jì)14 830 239元,由財(cái)政直接支付方式付款。借:政府儲(chǔ)備物資 14 830 239貸:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 14 830 239同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出 14 830 239貸:財(cái)政撥款收入 14 830 239【例9-149】經(jīng)批準(zhǔn),某行政單位對(duì)外一所非洲小學(xué)捐贈(zèng)一批政府儲(chǔ)備物資,該批物資的實(shí)際成本2 470 000元,以零余額賬戶用款額度支付運(yùn)費(fèi)80 000元。借:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資2 470 000貸:政府儲(chǔ)備物資2 470 000同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出80 000貸:零余額賬戶用款額度80

7、000【例9-151】某行政單位清查盤點(diǎn)政府儲(chǔ)備物資,盤盈物資的同類市場(chǎng)價(jià)格為26 000元。借:政府儲(chǔ)備物資 26 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 26 000【例9-152】某行政單位清查盤點(diǎn)政府儲(chǔ)備物資,盤虧物資的賬面余額是6 100元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 100貸:政府儲(chǔ)備物資 6 100【例9-153】市體育局自行建設(shè)市民健身中心,建設(shè)完工交付使用,建造成本3 678 526 000元,驗(yàn)收后投入使用。借:公共基礎(chǔ)設(shè)施 3 678 526 000貸:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 3 678 526 000同時(shí),記:借:資產(chǎn)基金在建工程 3 678 526 000貸:在建工程

8、 3 678 526 000【例9-155】接例9-154,市環(huán)保局對(duì)新接管商業(yè)小區(qū)配套開發(fā)的環(huán)保設(shè)施進(jìn)行擴(kuò)建,以財(cái)政直接支付的方式支付施工費(fèi)用210 000元。借:在建工程 210 000貸:財(cái)政撥款收入 210 000【例9-156】接例9-154,市環(huán)保局對(duì)所接管商業(yè)小區(qū)配套開發(fā)的環(huán)保設(shè)施進(jìn)行日常維護(hù),支付人工費(fèi)6 000元,以現(xiàn)金支付。借:經(jīng)費(fèi)支出 6 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 6 000【例9-157】接例9-154,經(jīng)批準(zhǔn),市環(huán)保局向環(huán)保設(shè)施所在小區(qū)的街道移交環(huán)保設(shè)施,該設(shè)施原賬面價(jià)值為629 000元,已提折舊1 000元,賬面余額630 000元。借:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 629 0

9、00累計(jì)折舊 1 000貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施 630 000【例9-158】某行政單位報(bào)廢一項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施,該設(shè)施原賬面價(jià)值為43 000元,已提折舊321 000元,賬面余額364 000元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43 000累計(jì)折舊 321 000貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施 364 000第五節(jié)第五節(jié)待處理資產(chǎn)、政府資產(chǎn)和受托資待處理資產(chǎn)、政府資產(chǎn)和受托資產(chǎn)的核算產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。為核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢,設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”(1701)科目。借方記錄

10、待處理財(cái)產(chǎn)的增加額,貸方記錄減少額。本科目期末如為借方余額,反映尚未處理完畢的各種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及凈損失;期末如為貸方余額,反映尚未處理完畢的各種財(cái)產(chǎn)凈溢余。年度終了,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,本科目一般應(yīng)無余額。(一一)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余溢余1.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的的,借記借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目科目,貸記本科目。貸記本科目。一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-126】某行政單位清查現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金800元,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

11、時(shí): 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢800 貸:現(xiàn)金 800予以核銷時(shí): 借:經(jīng)費(fèi)支出800 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(一一)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余溢余2.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目借記本科目,貸記貸記“其他收入其他收入”科目?？颇??！纠?-127】縣水利局溢余現(xiàn)金1 000元,無法查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,作為其他收入。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000貸:其他收入 1 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(二二)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核

12、銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)收款1.轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí),借記本科目借記本科目,貸記貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目?？颇?。2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無法收回的其他應(yīng)收款予以核銷報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時(shí)時(shí),借記借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目科目,貸記本科目貸記本科目;對(duì)無法對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí)收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí),借記借記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等科目等科目,貸記本科目。貸記本科目。一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-128】市文化局有

13、一筆其他應(yīng)收款無法收回,金額為43 000元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢43 000 貸:其他應(yīng)收款43 000【例9-129】接例9-128,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),文化局的43 000元其他應(yīng)收款予以核銷。 借:經(jīng)費(fèi)支出43 000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43 000(三三)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)【例9-130】某行政單位按照規(guī)定報(bào)批核銷預(yù)付賬款20 000元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000貸:預(yù)付賬款 20 000 【例9-131】接例9-130,報(bào)批核銷的預(yù)付賬款等到批準(zhǔn),予以核銷。借:資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 20

14、000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(四四)出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等等【例9-132】某行政單位出售政府儲(chǔ)備物資一批,該批物資的賬面余額10 000元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000貸:政府儲(chǔ)備物資 10 000【例9-133】某行政單位與兄弟單位置換一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備賬面價(jià)值10 000元,已計(jì)提折舊2 000元,賬面余額12 000元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000累計(jì)折舊 2 000貸:固定資產(chǎn) 12 000一、待處

15、理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-134】接例9-132,政府儲(chǔ)備物資售出。借:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 10 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000【例9-135】接例9-133,單位換出設(shè)備。借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-136】接例9-134,售出的政府儲(chǔ)備物資取得價(jià)款11 000元,并存入銀行。借:銀行存款11 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入11 000【例9-137】接例9-135,置換換出資產(chǎn)過程中,收到補(bǔ)價(jià)款1 000元,并存入銀行。借:銀行存款1 000貸:待處

16、理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入1 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-138】接例9-136,出售政府儲(chǔ)備物資過程中支付運(yùn)輸費(fèi)500元,以現(xiàn)金支付。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入500貸:庫(kù)存現(xiàn)金500【例9-139】接例9-137,置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元,人工費(fèi)700元,以現(xiàn)金支付。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入1 200貸:庫(kù)存現(xiàn)金1 200一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算【例9-140】接例9-138,出售政府儲(chǔ)備物資完備,處理凈收入為10 500元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入10 500貸:應(yīng)繳財(cái)政款10 500【例9-141】接例9-139,置換換出完備,

17、處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈支出為200元。借:經(jīng)費(fèi)支出200貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理凈收入200一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(五五)盤虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)【例9-142】某行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生毀損,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。該項(xiàng)設(shè)施賬面價(jià)值7 465 000元,已計(jì)提折舊72 535 000元,賬面余額80 000 000元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 7 465 000累計(jì)折舊 72 535 000貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施 80 000 000【例9-143】接例9-142,經(jīng)批準(zhǔn),發(fā)生毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施予以核銷。借:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 7 4

18、65 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 7 465 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(六六)核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本【例9-145】某市水利局核銷不能投入使用水庫(kù)建設(shè)在建工程,成本648 253 400元。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 648 253 400貸:在建工程 648 253 400予以核銷時(shí):借:資產(chǎn)基金在建工程 648 253 400貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 648 253 400一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算(七七)盤盈存貨、固定成本、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)盤盈存貨、固定成本、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)【例9-

19、146】某行政單位盤盈庫(kù)存材料一批,同類商品市場(chǎng)價(jià)格為2 000元。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí):借:存貨2 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000貸:資產(chǎn)基金存貨2 000一、待處理資產(chǎn)的核算一、待處理資產(chǎn)的核算二、政府資產(chǎn)的核算二、政府資產(chǎn)的核算(一一)政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資為核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等,設(shè)置“政府儲(chǔ)備物資”(1801)科目。借方記錄儲(chǔ)備物資的增加額,貸方記錄減少額。本科目期末借方余額,反映行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。 1.取得政府儲(chǔ)備物資時(shí)取得政府儲(chǔ)備物資時(shí),應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。

20、【例9-147】某行政單位(采購(gòu)單位)通過政府采購(gòu)購(gòu)入一批政府儲(chǔ)備物資,購(gòu)買價(jià)款12 546 700元,向?qū)Ψ街Ц对鲋刀? 132 939元,運(yùn)輸費(fèi)34 500元,裝卸費(fèi)86 100元,保險(xiǎn)費(fèi)30 000元,共計(jì)14 830 239元,由財(cái)政直接支付方式付款。借:政府儲(chǔ)備物資 14 830 239貸:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 14 830 239同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出 14 830 239貸:財(cái)政撥款收入 14 830 239二、政府資產(chǎn)的核算二、政府資產(chǎn)的核算 2.政府儲(chǔ)備物資發(fā)出時(shí)政府儲(chǔ)備物資發(fā)出時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

21、發(fā)出政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。計(jì)權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。不得隨意變更?！纠?-149】經(jīng)批準(zhǔn),某行政單位對(duì)外一所非洲小學(xué)捐贈(zèng)一批政府儲(chǔ)備物資,該批物資的實(shí)際成本2 470 000元,以零余額賬戶用款額度支付運(yùn)費(fèi)80 000元。借:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資2 470 000貸:政府儲(chǔ)備物資2 470 000同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出80 000貸:零余額賬戶用款額度80 000二、政府資產(chǎn)的核算二、政府資產(chǎn)的核算 3.盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損政府儲(chǔ)備物資。盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損政府儲(chǔ)備物資?！纠?-151】某行政單位清查盤點(diǎn)政府儲(chǔ)備

22、物資,盤盈物資的同類市場(chǎng)價(jià)格為26 000元。借:政府儲(chǔ)備物資 26 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 26 000【例9-152】某行政單位清查盤點(diǎn)政府儲(chǔ)備物資,盤虧物資的賬面余額是6 100元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 100貸:政府儲(chǔ)備物資 6 100二、政府資產(chǎn)的核算(二二)公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施1.公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。【例9-153】市體育局自行建設(shè)市民健身中心,建設(shè)完工交付使用,建造成本3 678 526 000元,驗(yàn)收后投入使用。借:公共基礎(chǔ)設(shè)施 3 678 526 000貸:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 3 67

23、8 526 000同時(shí),記:借:資產(chǎn)基金在建工程 3 678 526 000貸:在建工程 3 678 526 000二、政府資產(chǎn)的核算(二二)公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施2.公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)支出。公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)支出?！纠?-155】接例9-154,市環(huán)保局對(duì)新接管商業(yè)小區(qū)配套開發(fā)的環(huán)保設(shè)施進(jìn)行擴(kuò)建,以財(cái)政直接支付的方式支付施工費(fèi)用210 000元。借:在建工程 210 000貸:財(cái)政撥款收入 210 000【例9-156】接例9-154,市環(huán)保局對(duì)所接管商業(yè)小區(qū)配套開發(fā)的環(huán)保設(shè)施進(jìn)行日常維護(hù),支付人工費(fèi)6 000元,以現(xiàn)金支付。借:經(jīng)費(fèi)支出 6 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 6 000二、政府資產(chǎn)的核

24、算(二二)公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施3.公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。 【例9-157】接例9-154,經(jīng)批準(zhǔn),市環(huán)保局向環(huán)保設(shè)施所在小區(qū)的街道移交環(huán)保設(shè)施,該設(shè)施原賬面價(jià)值為629 000元,已提折舊1 000元,賬面余額630 000元。借:資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 629 000累計(jì)折舊 1 000貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施 630 000二、政府資產(chǎn)的核算(二二)公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施3.公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。 【例9-158】某行政單位報(bào)廢一項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施,該設(shè)施原賬面價(jià)值為43 000元,已提折舊321 000元,賬面余額364 000元,轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。借:待處

25、理財(cái)產(chǎn)損溢 43 000累計(jì)折舊 321 000貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施 364 000二、政府資產(chǎn)的核算(一一)受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資【例9-159】某行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資一批,有關(guān)憑據(jù)注明的金額為114 000元,以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)900元,物資已驗(yàn)收入庫(kù)。借:受托代理資產(chǎn) 114 000貸:受托代理負(fù)債 114 000同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出 900貸:庫(kù)存現(xiàn)金 900 三、受托資產(chǎn)的核算【例9-160】接例9-159,單位將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人,轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本為61 000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用900元。借:受托代理負(fù)債 61 000貸:受托代理資產(chǎn) 61 000同時(shí),記:借:經(jīng)費(fèi)支出 900貸:庫(kù)存現(xiàn)金 900三、受托資產(chǎn)的核算【例9-161】接例9-159、例9-160,轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)剩余捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求,且不再收回捐贈(zèng)物資。剩余物資價(jià)值53 000元,轉(zhuǎn)為存貨。借:受托