企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)與付款

1、萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 歡迎各位領(lǐng)導(dǎo)歡迎各位領(lǐng)導(dǎo) 邵占夏邵占夏 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第四講第四講采購(gòu)采購(gòu)與與付款付款內(nèi)部控制內(nèi)部控制邵占夏邵占夏 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆成本、驗(yàn)收不嚴(yán)混淆成本、驗(yàn)收不嚴(yán)以少報(bào)多、以次充好以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失違規(guī)結(jié)算、資金流失問(wèn)題多多。問(wèn)題多多。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 案例1：“水晶燈”下的“黑暗 到底是什么?萊西

2、市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 2001年8月8日，星龍灣大酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開(kāi)業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)導(dǎo)。一時(shí)之間，星龍灣大酒店門(mén)前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 最讓星龍人感到驕傲和夸耀的是酒店大堂里的一盞絢麗奪目、煜煜生光的水晶燈。這盞水晶燈是公司王副總經(jīng)理

3、親自組織貨源，最終從奧地利某珠寶公司高價(jià)購(gòu)回的，貨款總價(jià)高達(dá)120萬(wàn)元美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈不僅是在全國(guó)罕見(jiàn)，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家5星極大酒店里能見(jiàn)到。開(kāi)業(yè)當(dāng)天，來(lái)往賓客無(wú)不對(duì)這盞豪華的水晶燈贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)導(dǎo)，更成為當(dāng)天的頭條新聞，星龍灣大酒店在這一天也象那盞水晶燈一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 然而，好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后，這盞高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈就出了狀況。首先是失去了原來(lái)的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分金屬燈桿都出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這

4、破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)數(shù)百萬(wàn)美元換回的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王總經(jīng)理在限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個(gè)時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來(lái)了。 事件真相很快就水落石出，原來(lái)這盞價(jià)值近千萬(wàn)元人民幣的水晶燈根本不是從奧地利某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過(guò)南方某地的W公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過(guò)程中貪污受賄，中飽了私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無(wú)例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而星龍灣大酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬(wàn)元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開(kāi)業(yè)的公司而言，不啻是個(gè)致命的打擊。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月

5、22日星期二 該案例的警示 本案例中，價(jià)格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華的酒店大廳中，沒(méi)有技術(shù)證明資料，沒(méi)有必要的查驗(yàn)手續(xù)，就慷慨大方地將支票簽了，錢(qián)付了，這是無(wú)意的疏忽還是當(dāng)事人有意的回避和遮掩？不管實(shí)情如何，都反映了該公司整個(gè)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著巨大漏洞以至讓不法分子有利可圖，有機(jī)可乘。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 案例案例2：75萬(wàn)元匯票差點(diǎn)被掉包萬(wàn)元匯票差點(diǎn)被掉包 2005年5月，河南省某油品廠與某貿(mào)易公司洽談300噸毛豆的業(yè)務(wù)，簽合同后，籌集75萬(wàn)元辦成農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬匯票。應(yīng)對(duì)方要求，走前將匯票傳真給對(duì)方。到了H市，對(duì)方要求驗(yàn)看，2分鐘后，對(duì)方表示是真的

6、，但拖延發(fā)貨，齊經(jīng)理眼看匯票，感覺(jué)鋼印好像不對(duì)，翻看匯票背部，右上角的記號(hào)蕩然無(wú)存。立刻找人眼看，發(fā)現(xiàn)是假的，立刻報(bào)案，并辦理凍結(jié)手續(xù)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 該案例的啟示1.防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付。對(duì)于現(xiàn)金支付的交易，付款部門(mén)在付款前，首先必須檢查賣主的發(fā)票是否蓋過(guò)“款以付訖”的戳記，以防止已經(jīng)支付的賬款被重復(fù)支付。2.應(yīng)審查支付的款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已得到審核認(rèn)可的收貨報(bào)告單。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 案例3 貪污挪用公款840萬(wàn)元，一國(guó)企貪官被判死緩1998年2月至10月，沈某在擔(dān)任北京市第六市政工程公司水電工程處主任期間，用向他人索要的空

7、白合同及空白商業(yè)零售專用發(fā)票，偽造了工礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同，虛構(gòu)了水電工程處從北京某電纜有限公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)值382.6萬(wàn)元電力電纜的事實(shí)，并指令保管員填寫(xiě)虛假的材料入庫(kù)驗(yàn)收單，又用寫(xiě)有187.04萬(wàn)元和195.6萬(wàn)元的兩張空白發(fā)票平賬。摘自2001年新聞晨報(bào)萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 該案例的警示該案例的警示1.電力電纜的請(qǐng)購(gòu)、審批和實(shí)際采購(gòu)全由沈某一人完成2.采購(gòu)和驗(yàn)收沒(méi)有形成牽制。3.最后環(huán)節(jié)，即應(yīng)付賬款的控制上對(duì)于入帳憑證的審核不嚴(yán)密造成應(yīng)付賬款的入賬依據(jù)不真實(shí)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第四講第四講 采購(gòu)付款采購(gòu)付款 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 職 務(wù) 分 離：不 相

8、 容 職 務(wù) 的 分 離 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分離 （1）物品或勞務(wù)需要部門(mén)，不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)職務(wù)。 （2）付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理 尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)。 （3）物品的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任物品的驗(yàn)收工作。 （4）物品的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能同時(shí)擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作。 （5）接受各種物品或勞務(wù)的部門(mén)或主管人，適當(dāng)?shù)赝~簿記錄人

9、分離。 （6）審核付款人應(yīng)同付款人職務(wù)分離。 （7）記錄應(yīng)付賬款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 付款處理付款處理驗(yàn)驗(yàn) 收收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)采購(gòu)批準(zhǔn)采購(gòu)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理應(yīng)付帳款的處理采購(gòu)循環(huán)圖采購(gòu)循環(huán)圖請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)作業(yè)采購(gòu)作業(yè)萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 廈門(mén)信達(dá)周勇在為本單位訂購(gòu)貨物時(shí)周勇在為本單位訂購(gòu)貨物時(shí) 提高價(jià)格索取回扣貪污案提高價(jià)格索取回扣貪污案 周勇在與宜賓土產(chǎn)公司第一業(yè)務(wù)部經(jīng)理曹 洽談黃樟精油的價(jià)格時(shí)，明知每噸黃樟精油的價(jià)格為41000元，為牟取私利，竟要求曹將供貨價(jià)格提高到每噸44000元； 周勇將此價(jià)格向

10、廈門(mén)信達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，該公司領(lǐng)導(dǎo)在不知內(nèi)情的情況下同意按此價(jià)格成交這筆生意； 周勇為了拿到更多的回扣款，又草擬了一份傳真稿，交由宜賓土產(chǎn)公司發(fā)給廈門(mén)信達(dá)公司，謊稱黃樟精油貨源緊張，市價(jià)上漲，要求每噸再加價(jià)人民幣2000元，否則生意難做； 曹付給周勇人民幣4萬(wàn)元，作為此筆生意的回扣款。周勇認(rèn)為曹言而無(wú)信，沒(méi)有給夠回扣款11萬(wàn)元； 周勇即于次日以“貨未到”為由，通過(guò)本公司財(cái)務(wù)部向銀行追回全部貨款。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第四講第四講 采購(gòu)付款采購(gòu)付款 內(nèi)部控制內(nèi)部控制1 1、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的要素采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的要素2 2、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的主要環(huán)節(jié)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制

11、的主要環(huán)節(jié)3 3、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的監(jiān)督檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制的監(jiān)督檢查4 4、采購(gòu)與付款典型案例、采購(gòu)與付款典型案例萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 一、事前控制要素*主要包括采購(gòu)預(yù)算控制和采購(gòu)活動(dòng)人員管理計(jì)劃的制定（一）采購(gòu)預(yù)算管理控制1.采購(gòu)實(shí)物預(yù)算實(shí)物預(yù)算的控制要素（1）采購(gòu)實(shí)物預(yù)算部門(mén)和權(quán)責(zé)劃分*采購(gòu)預(yù)算的制定堅(jiān)持對(duì)稱信息的原則，即誰(shuí)需要誰(shuí)申請(qǐng)，而不是由某個(gè)主要部門(mén)統(tǒng)一制定，有利于實(shí)現(xiàn)最佳效果（2）采購(gòu)事務(wù)預(yù)算方案的制定采購(gòu)數(shù)量質(zhì)量規(guī)格分工等（3）采購(gòu)事務(wù)預(yù)算的審批審批權(quán)，采購(gòu)預(yù)算的合理性萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二

12、第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素2.采購(gòu)資金管理資金管理的控制要素*主要由財(cái)會(huì)部門(mén)和請(qǐng)購(gòu)部門(mén)共同完成（1）采購(gòu)資金需要量的確定申請(qǐng)部門(mén)確定資金需要量，編制資金使用計(jì)劃表（2）采購(gòu)資金來(lái)源的確定主要使用企業(yè)的自有資金，資金來(lái)源預(yù)算由財(cái)會(huì)部門(mén)制定（3）采購(gòu)資金使用過(guò)程的監(jiān)控*采購(gòu)部門(mén)做好不相容職務(wù)分離工作，關(guān)鍵是將資金的支付和業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位分離（4）采購(gòu)資金的收付控制資金多退少補(bǔ)萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素（二）制定采購(gòu)活動(dòng)人員管理計(jì)劃1.采購(gòu)預(yù)算人員計(jì)劃*包括預(yù)算信息調(diào)查人員、資金管理人員、預(yù)算編制人員、活動(dòng)實(shí)施人員（考察、管理、計(jì)劃、使用）2

13、.申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)人員計(jì)劃編制請(qǐng)購(gòu)材料3.采購(gòu)實(shí)施人員計(jì)劃采購(gòu)4貨物驗(yàn)收人員計(jì)劃驗(yàn)收萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素二、事中控制要素 （一）采購(gòu)活動(dòng)人員崗位和部門(mén)管理 1.組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置 主要的兩個(gè)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)（采購(gòu)、付款） （1）采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)（執(zhí)行） 單位采購(gòu)部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)建立和處理單位之間的采購(gòu)合同關(guān)系，負(fù)責(zé)處理請(qǐng)購(gòu)單、簽訂訂單或合同、執(zhí)行采購(gòu)政策和保證合理的資金占用水平，負(fù)責(zé)審核采購(gòu)發(fā)票單據(jù)是否齊全。他的主要管理權(quán)限和職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括：萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 a接受采購(gòu)申請(qǐng)，明確采購(gòu)要求； b采購(gòu)方案選擇與評(píng)價(jià)； c對(duì)供應(yīng)

14、商進(jìn)行分析評(píng)價(jià)； d負(fù)責(zé)合同執(zhí)行、實(shí)施與管理； 在請(qǐng)購(gòu)單批準(zhǔn)后實(shí)施 詢價(jià)崗位的獨(dú)立 詢價(jià)必須2家以上 詢價(jià)管理 （2）預(yù)算或計(jì)劃部門(mén)（控制）采購(gòu)預(yù)算控制在進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督是重要的控制點(diǎn)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 （3）物料或勞務(wù)的使用部門(mén)（檢查） 使用部門(mén)是形成采購(gòu)需求的主要?jiǎng)右?，也是接受的部門(mén) （4）物料或勞務(wù)的驗(yàn)收部門(mén)（驗(yàn)收） *驗(yàn)收部門(mén)要按照合同的標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)購(gòu)進(jìn)物料或勞務(wù)的數(shù)量、規(guī)格等進(jìn)行檢查，具體的控制措施有： 根據(jù)購(gòu)進(jìn)物料或勞務(wù)的驗(yàn)收結(jié)果，評(píng)價(jià)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量，協(xié)助采購(gòu)部門(mén)的供應(yīng)商選擇決策，按照使用部門(mén)的要求制定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并將信息

15、傳達(dá)給采購(gòu)部門(mén)；制定有關(guān)的驗(yàn)收程序和驗(yàn)收人員管理制度，對(duì)購(gòu)進(jìn)物料或勞務(wù)進(jìn)行實(shí)際的驗(yàn)收工作。 （5）倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)（核對(duì)） （6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)（支付、核算）萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 2.人員崗位責(zé)任分工 建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 *任何企業(yè)不得由同一部門(mén)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全部過(guò)程。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心202

16、2年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素（1）請(qǐng)購(gòu)與審批 單位采購(gòu)的源頭是某一部門(mén)提出要貨申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)是施行采購(gòu)的前提。提出要貨的部門(mén)很多，生產(chǎn)部門(mén)需要原材料、半成品、固定資產(chǎn)或勞務(wù)等，管理部門(mén)需要辦公用品等。 不同的商品或勞務(wù)，應(yīng)有不同的部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。 采購(gòu)申請(qǐng)必須由業(yè)務(wù)、行政、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)提出，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單的人員不得兼任請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)，具體采購(gòu)工作由采購(gòu)部門(mén)完成。批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。任何業(yè)務(wù)的請(qǐng)購(gòu)必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字，超過(guò)資金計(jì)劃或預(yù)算的采購(gòu)申請(qǐng)申請(qǐng)需要特別程序?qū)徍撕蟛趴梢赞k理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，單

17、位超過(guò)一定金額請(qǐng)購(gòu)單往往還需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，只有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單才可以進(jìn)入正式的對(duì)外采購(gòu)程序。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 （2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商 采購(gòu)詢價(jià)業(yè)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商選擇的決定權(quán)。 制定采購(gòu)策略 產(chǎn)品價(jià)格、交貨期等事項(xiàng)進(jìn)行談判； （3）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì) 采購(gòu)合同的擬定、談判和訂立應(yīng)當(dāng)與合同審批、合同審計(jì)相分離，保證合同不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)物品或勞務(wù)的驗(yàn)收工作。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素（4）采購(gòu)的實(shí)施與驗(yàn)收 *采購(gòu)人員不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)物品或勞務(wù)的驗(yàn)收工作。 如果采購(gòu)的

18、是零星的物品可以采用直接購(gòu)買(mǎi)的方式，一般物品或勞務(wù)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用合同訂貨制度；重要的物品或勞務(wù)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)決策論證和特殊的審批程序。 驗(yàn)收商品或勞務(wù) 單位根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度，有獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)商品或勞務(wù)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)立即與供應(yīng)商取得聯(lián)系，協(xié)商處理意見(jiàn)，單位可以采取退貨、換貨或折讓等方式解決。對(duì)于驗(yàn)收合格的采購(gòu)商品或勞務(wù)，及時(shí)辦理入庫(kù)或交接手續(xù)。 *采購(gòu)崗位和驗(yàn)收崗位相分離萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 齊二藥假藥事件 齊二藥廠曾是集體企業(yè)，并入黑龍集團(tuán)后轉(zhuǎn)型。05年9月，經(jīng)招商引資，北京東盛園投資公司以1442萬(wàn)接盤(pán)齊二藥廠。齊二藥廠被認(rèn)為是最好的兩家企業(yè)之一，02年為

19、完成GMP認(rèn)證，共投入3000余萬(wàn)。工人們認(rèn)為，藥廠至少價(jià)值4000萬(wàn)，如此轉(zhuǎn)讓存在國(guó)有資產(chǎn)流失之嫌。工人認(rèn)為，這只是名義投資行為，實(shí)際進(jìn)場(chǎng)的買(mǎi)家是劉氏夫婦。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 齊二藥假藥事件 伴隨改制而來(lái)的相應(yīng)變化是，陸續(xù)出現(xiàn)工人下崗事件。工人們反映，齊二藥廠越來(lái)越家族化，主要管理層均來(lái)自于劉勁濤夫婦的家族。 另一困擾公司管理的問(wèn)題是，自99年起，一個(gè)叫蓋兆光的人自己帶工在該廠生產(chǎn)，對(duì)外銷售也用了齊二藥廠品牌。蓋兆光掛牌生產(chǎn)一直持續(xù)到此次出事前。 丙二醇在食品和制藥工業(yè)中廣泛應(yīng)用。泰興化工廠出售的二甘醇一般用于農(nóng)藥注劑，幾乎不用于藥品生產(chǎn)。二甘醇與丙二醇的化學(xué)性質(zhì)很

20、接近，但兩者的價(jià)差相當(dāng)驚人。我國(guó)2001年丙二醇產(chǎn)量約為1.8萬(wàn)噸，而進(jìn)口高達(dá)7.25萬(wàn)噸。2005年丙二醇的產(chǎn)量約為2.5萬(wàn)噸左右，市場(chǎng)缺口很大，價(jià)格因此上揚(yáng)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 如2003年5月每噸約4250元左右，至去年10月報(bào)價(jià)已漲至12500元/噸。記者查閱到的去年8月二甘醇市場(chǎng)報(bào)價(jià)約7400元，相較2004年3月每噸8150元有下降之勢(shì)。 按齊齊哈爾藥監(jiān)局局長(zhǎng)曹永文的說(shuō)法，齊二藥廠所購(gòu)進(jìn)口丙二醇的單價(jià)為每噸1.7萬(wàn)元，此次從江蘇購(gòu)得的僅每噸6000多元。 因成本大幅降低，齊二藥廠生產(chǎn)的產(chǎn)品也在同行中價(jià)格最低，這自然成為其后來(lái)一路攻略市場(chǎng)的制勝法寶。來(lái)自齊齊

21、哈爾藥監(jiān)局的通報(bào)認(rèn)為，齊二藥廠采購(gòu)員紐忠仁為圖便宜，未向泰興化工總廠索取資質(zhì)證明，也沒(méi)有到廠查看，購(gòu)入假冒上噸丙二醇，并最終作為輔料用于“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 （5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 商品的采購(gòu)、儲(chǔ)存保管人員、驗(yàn)收人員和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)記錄工作；接受各種勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員應(yīng)同帳簿記錄人分離。 *購(gòu)進(jìn)勞務(wù)的使用部門(mén)主管不得兼任會(huì)計(jì)記錄工作 （6）付款審批與付款執(zhí)行 付款的審核人應(yīng)同執(zhí)行人職務(wù)相分離；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；記錄應(yīng)付賬款人不能同時(shí)擔(dān)任付款職

22、務(wù)。單位采購(gòu)商品或勞務(wù)后，必須及時(shí)與供應(yīng)商辦理結(jié)算手續(xù)，結(jié)付款項(xiàng)。按照結(jié)算方式的不同，結(jié)算過(guò)程和內(nèi)容也有所不同，主要由編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、償付款項(xiàng)、記錄現(xiàn)金、銀行存款支出等業(yè)務(wù)。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 3.業(yè)務(wù)授權(quán)審批程序 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，避免內(nèi)部人員互相勾結(jié)，串通舞弊。（1）明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦

23、理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（3）單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。（4）單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 （二）、請(qǐng)購(gòu)與審批的控制 1.請(qǐng)購(gòu)控制 建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。 加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)在對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素（1）

24、原材料或低耗品的請(qǐng)購(gòu),由生產(chǎn)或使用部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或近期簽發(fā)的訂單提出請(qǐng)購(gòu) （2）日常物料的請(qǐng)購(gòu)，由使用部門(mén)直接提出 （3）例外采購(gòu)商品的請(qǐng)購(gòu)，制定專人請(qǐng)購(gòu) *2.審批程序控制,審批的目的有兩個(gè) （1）對(duì)請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)審核 （2）明確請(qǐng)購(gòu)和采購(gòu)的責(zé)任萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第一節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的要素 （三）采購(gòu)款項(xiàng)支付控制 1.付款資料的審查控制采購(gòu)驗(yàn)收等部門(mén)提供的原始憑證 2.核實(shí)付款業(yè)務(wù)的程序 （1）執(zhí)行嚴(yán)格的崗位分離制度*付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)：記錄和支付，往來(lái)賬管理和資金賬戶管理，審核和執(zhí)行，審核和記錄 （2）建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)程序（相互控制） 3.往來(lái)賬戶的管理（

25、商業(yè)信用） 4.會(huì)計(jì)記錄控制 5.建立嚴(yán)格的退貨、退款管理制度*按照退貨條件進(jìn)行退貨時(shí)，應(yīng)該憑退貨通知單并要經(jīng)過(guò)審批程序才能辦理退貨和退款基本規(guī)范萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 家樂(lè)福某些采購(gòu)經(jīng)理侵蝕企業(yè)利潤(rùn)家樂(lè)福某些采購(gòu)經(jīng)理侵蝕企業(yè)利潤(rùn)的行徑似乎已不是秘密。在眾多供貨商提供的證據(jù)中，單店采購(gòu)黑幕可謂觸目驚心，已經(jīng)變成家樂(lè)福管理體制中最頭疼的問(wèn)題，家樂(lè)福正準(zhǔn)備采取措施整治采購(gòu)腐敗。家樂(lè)福打破了常規(guī)集中采購(gòu)的管理體制，采取了“各自分散作戰(zhàn)”的方式，賦予門(mén)店很大的權(quán)力，使每家店面都擁有獨(dú)立的采購(gòu)和銷售體系，物流成本非常低。為家樂(lè)福供應(yīng)日化用品已經(jīng)兩年的王先生坦言，業(yè)內(nèi)的一個(gè)“標(biāo)準(zhǔn)”是

26、，某些月薪3000元的采購(gòu)經(jīng)理，每年在采購(gòu)中收取的回扣、賄賂可能高達(dá)幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)元。他所熟悉的某些采購(gòu)經(jīng)理，一般做不到兩年，就可以全額付款購(gòu)買(mǎi)住房和汽車了。王先生提到錢(qián)的數(shù)字時(shí)輕描淡寫(xiě)。 這些超常購(gòu)買(mǎi)能力都是通過(guò)其他渠道來(lái)獲得的，王先生透露，“吃回扣”的方式很多，每當(dāng)一個(gè)新采購(gòu)經(jīng)理上崗，一定會(huì)有很多供應(yīng)商排著隊(duì)請(qǐng)他吃飯，夾寄、送信用卡，比較新興的方式還有“抽獎(jiǎng)”、答謝會(huì)，產(chǎn)品介紹會(huì)、演示會(huì)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 供應(yīng)商選擇 請(qǐng)購(gòu)單處理詢價(jià)商務(wù)談判合同準(zhǔn)備采購(gòu)執(zhí)行公司批準(zhǔn)列入合格供應(yīng)商名單談判結(jié)果備選方案合同評(píng)審申請(qǐng)部門(mén)采購(gòu)文件審核小組審核并初步確定價(jià)格、交易條件、交易

27、對(duì)象需求申請(qǐng)功能審核預(yù)算審核NONO企業(yè)后臺(tái)決策及信息系統(tǒng)企業(yè)后臺(tái)決策及信息系統(tǒng)采購(gòu)控制的組織結(jié)構(gòu)采購(gòu)控制的組織結(jié)構(gòu) 單一公司采購(gòu)組織模式：采購(gòu)功能的流程化組織單一公司采購(gòu)組織模式：采購(gòu)功能的流程化組織上海通用采購(gòu)千億無(wú)一人上海通用采購(gòu)千億無(wú)一人“濕腳濕腳”： 賄賂者無(wú)從下手賄賂者無(wú)從下手YES萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 一、采購(gòu)活動(dòng)控制的主要環(huán)節(jié)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)程序的起點(diǎn)是請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)（一）請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)的授權(quán)審批控制（二）采購(gòu)與付款制度規(guī)范控制（三）采購(gòu)與付款實(shí)施過(guò)程控制（四）采購(gòu)與付款合同定單控制（五）采購(gòu)物料的驗(yàn)收入庫(kù)控制（六）采購(gòu)與付款有關(guān)

28、記錄控制（七）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分開(kāi)控制萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （一）請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)的授權(quán)審批控制 (二）采購(gòu)與付款制度規(guī)范控制1.企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制原則:企業(yè)自主制定。2.企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員權(quán)責(zé)安排:明確責(zé)任，相互監(jiān)督3.企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的一般程序 *企業(yè)在制定采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度、規(guī)范的過(guò)程中，應(yīng)該注意的問(wèn)題 力求實(shí)現(xiàn)控制程序的完整，將所有的重要環(huán)節(jié)都包括在內(nèi)；堅(jiān)持用最少的資源解決最多的問(wèn)題的原則，注重制度和規(guī)范的執(zhí)行效率；制定過(guò)程要發(fā)揮民主決策的優(yōu)勢(shì)，充分征求各個(gè)級(jí)別管理者和普通員工的意見(jiàn)。4.企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)

29、務(wù)的修正和調(diào)整，始終有效，及時(shí)調(diào)整萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) (三)采購(gòu)與付款實(shí)施過(guò)程控制 1.采購(gòu)商品的實(shí)物控制 （1）對(duì)于采購(gòu)過(guò)程重要物料的限制接近控制 （2）企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)要加強(qiáng)庫(kù)存采購(gòu)商品的控制 （3）與實(shí)物控制緊密相關(guān)的是實(shí)物資產(chǎn)的記錄控制 2.供應(yīng)商管理控制 （1）供應(yīng)商選擇，主要是由采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行，同時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)也要參與談判工作，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。 （2）供應(yīng)商選擇的組織制度控制 （3）確定采購(gòu)價(jià)格的控制。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 制定采購(gòu)策略 產(chǎn)品價(jià)格、

30、交貨期等事項(xiàng)進(jìn)行談判； 在請(qǐng)購(gòu)單批準(zhǔn)后實(shí)施 詢價(jià)崗位的獨(dú)立 詢價(jià)必須2家以上 詢價(jià)管理 *與供應(yīng)商協(xié)商采購(gòu)商品價(jià)格是采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的中心問(wèn)題 （1）.投標(biāo)和招標(biāo)采購(gòu)（2）.協(xié)議定價(jià)（3）.詢價(jià)直接采購(gòu)（4）.通過(guò)市場(chǎng)采購(gòu)確定價(jià)格 3.采購(gòu)預(yù)算控制 在進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督是重要的控制點(diǎn)。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 4.不相容職務(wù)分離控制 采購(gòu)執(zhí)行職務(wù)與申請(qǐng)采購(gòu)職務(wù)相分離 （四）采購(gòu)與付款合同定單控制 采購(gòu)訂貨單（訂購(gòu)單或采購(gòu)合同） 訂購(gòu)單或采購(gòu)合同是由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)，向另一單位購(gòu)買(mǎi)訂購(gòu)單上所指定商品、勞務(wù)或其他資

31、產(chǎn)的書(shū)面憑證。訂購(gòu)單應(yīng)包括訂購(gòu)時(shí)間、訂購(gòu)物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等內(nèi)容。應(yīng)該預(yù)先編好，而且訂購(gòu)單最后要有被授權(quán)人員來(lái)簽字、審批。訂購(gòu)單的正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送交驗(yàn)收部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)等。 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 產(chǎn)品訂購(gòu)單產(chǎn)品訂購(gòu)單年 月 日編號(hào) 公司：一、本公司擬向貴公司訂購(gòu)下列物品，其數(shù)量、價(jià)格、規(guī)格已經(jīng)雙方同意如下：物品名稱 規(guī)格 數(shù)量 價(jià)格 備注二、雙方同意上列物品在 年 月 日以前一次交至本單位驗(yàn)收組，貴公司必須保證分批交物品為新品。三、若貴公司無(wú)法如期交貨，本公司有權(quán)在約定交貨期后 日內(nèi)要求

32、取消訂單，并向貴公司要求賠償。如貴公司所交貨品品質(zhì)不符合規(guī)定，本 公司亦有權(quán)利退貨或要求賠償，貴公司不得拒絕。四、其他及附件。五、本單共兩份，希貴公司簽收后于 日內(nèi)將第一份送交本公司，雙方同意并以此為合同。訂購(gòu)單位（公章）： 供貨單位（公章）：經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 （五）采購(gòu)物料的驗(yàn)收入庫(kù)控制 1.編制入庫(kù)商品清單記錄 2.進(jìn)行采購(gòu)商品的驗(yàn)收 3.對(duì)收貨過(guò)程的控制 4.檢查采購(gòu)商品的入庫(kù)存放情況 5.及時(shí)傳遞采購(gòu)業(yè)務(wù)信息萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 驗(yàn)收單驗(yàn)收單合同編號(hào)： 年 月 日 編號(hào)： 編號(hào)

33、物品名稱供應(yīng)廠家訂購(gòu)數(shù)量規(guī)格符核單位實(shí)收數(shù)量單價(jià)總價(jià)備注是 否是否分批交貨是 否會(huì)計(jì)科目合計(jì)檢驗(yàn)抽樣 不良驗(yàn)收結(jié)果檢驗(yàn)主管檢驗(yàn)員全數(shù) 不良單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)主管核算主管驗(yàn)收主管采購(gòu)萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （六）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的記錄控制 *1.會(huì)計(jì)記錄控制 采購(gòu)業(yè)務(wù)中最重要的記錄就是應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)控制，應(yīng)付賬款是記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中負(fù)債和資金占用情況的主要記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)是企業(yè)貨幣資金集中管理和對(duì)外辦理收付的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)采購(gòu)款項(xiàng)的結(jié)算、支付、記錄和監(jiān)督管理等。其主要管理權(quán)限和職責(zé)包括：（1）負(fù)責(zé)編制采購(gòu)資金計(jì)劃，并嚴(yán)格控制；（

34、2）負(fù)責(zé)采購(gòu)資金的籌措；（3）負(fù)責(zé)根據(jù)情況，按照授權(quán)制度的規(guī)定，及時(shí)辦理采購(gòu)款項(xiàng)的支付；（4）會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)的核算和管理辦法，并負(fù)責(zé)核算工作；（5）定期與供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬；（6）分析應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡及償還情況。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 2.一般管理記錄控制 *企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)作業(yè)時(shí)，一般管理記錄控制包括 （1）采購(gòu)申請(qǐng)單，（2）采購(gòu)訂貨單（3）采購(gòu)商品驗(yàn)收單（4）退貨退款記錄單 （1）采購(gòu)申請(qǐng)單。 請(qǐng)購(gòu)單是由使用部門(mén)或領(lǐng)用部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交采購(gòu)部門(mén)，申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑證。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)

35、控制的主要環(huán)節(jié) 請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單 年 月 日 第 號(hào) 批準(zhǔn)： 請(qǐng)購(gòu)主管： 制單： 請(qǐng)購(gòu)部門(mén) 生產(chǎn)通知單 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需用日期 請(qǐng)購(gòu)原因及用途 備注 萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié)（2）采購(gòu)訂貨單 （3）采購(gòu)商品驗(yàn)收單 驗(yàn)收單是收到商品、資產(chǎn)或勞務(wù)完成時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和檢驗(yàn)所編制的憑證。驗(yàn)收單應(yīng)列示所收到商品的品名、數(shù)量、到貨時(shí)間、外觀狀況、質(zhì)量狀況、完成時(shí)間等，并應(yīng)簽署意見(jiàn)。驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)商品或勞務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量等是否符合單位驗(yàn)收規(guī)定，是否符合合同要求。其主要管理權(quán)限和職責(zé)包括：（1）參與對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)工作；（2）配合采購(gòu)部門(mén)、使用

36、部門(mén)制定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；（3）負(fù)責(zé)按照采購(gòu)制度對(duì)采購(gòu)商品和勞務(wù)及時(shí)予以驗(yàn)收。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （4）退貨退款記錄單（退貨單） 如果所購(gòu)的商品沒(méi)有經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，我們就可以填制退貨單，向供應(yīng)商退貨。 （5）賣方發(fā)票 采購(gòu)的主要證明是賣方發(fā)票，是所有權(quán)轉(zhuǎn)移的一個(gè)憑證。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （6）付款憑單（表在下頁(yè)） 付款憑單是付款的依據(jù)，是單位的有關(guān)部門(mén)編制的，載明已收的商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。根據(jù)付款憑單計(jì)入負(fù)債，然后按照付款憑單制定

37、的日期、金額、條件來(lái)付款。 （7）賣方對(duì)帳單 賣方對(duì)賬單是由供應(yīng)商按月編制的。萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) 付款憑單付款憑單 憑單號(hào)碼： 訂單號(hào)碼： 發(fā)票號(hào)碼： 收款單位： 支票號(hào)碼： 地址： 支付日期：萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié)日期賬戶號(hào)碼名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額復(fù)核人批準(zhǔn)付款人過(guò)入應(yīng)付憑單登記簿日期萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) （七）采購(gòu)與付款的職務(wù)分離控制 1.請(qǐng)購(gòu)與審批 2.采購(gòu)合同的簽訂和審核、復(fù)核 3.采購(gòu)價(jià)格的確定和

38、供應(yīng)商的選擇 4.采購(gòu)與驗(yàn)收 5.采購(gòu)、驗(yàn)收和相關(guān)記錄 6.付款執(zhí)行和付款業(yè)務(wù)審批萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié)二、付款業(yè)務(wù)程序控制的主要環(huán)節(jié) （一）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制 1.職務(wù)分離控制 2.應(yīng)付賬款的賬薄控制 3.對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)控制 4.應(yīng)付賬款的對(duì)帳控制 （1）應(yīng)付票據(jù)的薄記控制 （2）崗位和職務(wù)控制 （3）應(yīng)付票據(jù)的核對(duì)控制萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第二節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的主要環(huán)節(jié) (二）預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制 1.授權(quán)審批控制 2.業(yè)務(wù)程序控制 3.記錄控制 （三）資金支付控制 1.付款過(guò)程的

39、審核控制 2.款項(xiàng)的支付控制 3.采購(gòu)付款的記錄控制萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的監(jiān)督與檢查 *采購(gòu)與付款內(nèi)部控制度的測(cè)試（一）了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)控制情況對(duì)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況進(jìn)行了解時(shí)，可重點(diǎn)了解 以下內(nèi)容1.與單位有定期大宗交易的供應(yīng)商品各種數(shù)據(jù)2.單位業(yè)務(wù)所需的主要原料、零配件的名稱和計(jì)劃數(shù)量，以及所需的定期服務(wù)內(nèi)容。3.單位大宗交易的預(yù)訂較易程序和方法；4.單位采購(gòu)業(yè)務(wù)職能部門(mén)設(shè)置情況以及崗位責(zé)任制完備和落實(shí)情況5.目前單位關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程圖和相關(guān)制度及執(zhí)行情況6.單位在采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程以發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題7.單位采購(gòu)業(yè)務(wù)各種單據(jù)設(shè)置、傳遞情況萊西市會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心2022年3月22日星期二 第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù) 控制的監(jiān)督與檢查 8.單位采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和方法 9.單位采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)分配制度及執(zhí)行情況 10單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告制度落實(shí)情況 11.與單位有大額資金往來(lái)的供應(yīng)商資料和付款情況 12.單位付款規(guī)定的控制程序 13.單位采購(gòu)賬款的會(huì)計(jì)程序和方法 14.單位應(yīng)付票據(jù)的保管和登記情況 15.單位賬款維護(hù)和信譽(yù)情況 16.單位對(duì)賬制度的遵守情況 17.