2019個(gè)稅納稅案例(附稅率與居民和非居民個(gè)人差異分析報(bào)告)

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)一、個(gè)稅的納稅人(1) 居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人，屬于居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。(2) 非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅非居民納稅人只就來(lái)只對(duì)投資者個(gè)人j或個(gè)人合伙人取得的【注意】居民納稅人應(yīng)就來(lái)源于境內(nèi)和境外的所得，繳納個(gè)人所得稅源于境內(nèi)的所得納稅。【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅總結(jié)：在中國(guó)境內(nèi)有住所居民個(gè)人在中國(guó)境在境內(nèi)居>18

2、3天居民個(gè)人內(nèi)無(wú)住所V183天非居民個(gè)人在境內(nèi)不居住非居民個(gè)人二、個(gè)稅納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的的居民個(gè)人，滿(mǎn)5年但其有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)可以只就由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè).在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主5年的，或管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，2所得稅；在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)天情形的，從第6年起，中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，183天的年度連續(xù)滿(mǎn)5年的納稅人，且在5年內(nèi)且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境發(fā)生單次離境超過(guò)30竟內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境

3、內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、免于繳納個(gè)人所得稅。三、個(gè)稅征稅范圍丨(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所彳經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。文案大全場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)Y公司，2019年每月取得工資薪金四、分人分范圍算稅案例一（居民納稅人）：中國(guó)居民納稅人甲供職于40000元，每月五險(xiǎn)一金（專(zhuān)項(xiàng)扣除）個(gè)人部分為扣除2000元，當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)放其他收入如下：3000元從1月份開(kāi)始享受子女教育扣除1000元，贍養(yǎng)老人弓5日從A公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入2019年12019年

4、1月10日從B公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入2019年2丿2019年2丿2019年3丿2019年取得得稿酬收入10”特許權(quán)使用費(fèi)收入日從F公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入日從C公司獲日從D公司獲00所得類(lèi)型綜合所得60000元2000元元3000元500元扌10房屋租賃收入300Q元/月，12月負(fù)擔(dān)房屋修繕費(fèi)用具體項(xiàng)目特殊規(guī)定計(jì)征方法工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得1000元解析:應(yīng)納稅所得額稅率以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；收入額減按70%計(jì)算以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額按年計(jì)算每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、個(gè)人所得稅預(yù)

5、扣率表專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額經(jīng)營(yíng)所得按年征收所得適用）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收每次收入不超過(guò)分類(lèi)所得4000元的，減除費(fèi)財(cái)產(chǎn)租賃所得20%利息、股息、紅每次收入全額利所得按次征收偶然所得文案大全用以及損失后的余額按次征收（以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額.個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)超過(guò)960000元的部分超過(guò)960000元的部分451819201實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)KhbhhhhmhhhhihI個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一1Zqrz_afe£r1/X./|T_yuj/、j

6、ii|/j_、.（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)/A/1._、vi-PnZZsZf,'級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元30I2超過(guò)36000元至144000元的部分102520超過(guò)144000兀至300000兀的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分Ji-、-一3052920個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(40000-5000-3000-1000-2000)*3%=29000*3%=870元2月份Y公司對(duì)工資薪金累計(jì)代扣代繳的個(gè)稅(80000-10000-6000-2000-

7、4000)*3%=58000*10%-2520=3280，=3280-870=24102月需代扣代繳個(gè)稅如下表所示專(zhuān)項(xiàng)扣除月份工資總額免征額五險(xiǎn)一金當(dāng)月扣除應(yīng)稅所得額代扣個(gè)稅前-1個(gè)月個(gè)稅累計(jì)子女教育贍養(yǎng)父母140000500030001000200011000320008700240000500030001000200011000320002410870340000500030001000200011000320002900328044000050003000100020001100032000290061805400005000300010002000110003200030009080&

8、quot;6"40000f500030001000200011100032000580012080I7400005000300010002000110003200058001788084000050003000100020001100032000580023680卜9"40000L500030001000200011000320005800294801-10400000030001000.200011000320005800352801140000500030001000200011000320006750410801、2019年1月5日從A公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入-60000

9、元收入額!=60000*8»»、>»>、,Jt)%=4800C1占JA公司代扣代繳個(gè)稅=43000*30%f/VjtCz-2000=12400'兀（參照個(gè)人所得稅預(yù)貝扣率表二）2、2019年1月10日從B公司獲得年勞務(wù)報(bào)酬收入2U收入額i=2000-800=1200元J宀占亠/2J£J文案人全FHiiLwiiMiMiM-iMaBMaiMiM-MifiMM-i-iil實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)B公司代扣代繳個(gè)稅=1200*20%=240元3、2019年2月10日從C公司獲得稿酬收入1000元收入額=(1000-800)70%=140C公司代扣代繳個(gè)稅=1

10、40*20%=28元(稿酬收入額記得按70%算)4、2019年2月20日從D公司獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元D公司代扣代繳個(gè)稅=(3000-800)*20%=440元5、2019年3月10日從F公司獲得勞務(wù)報(bào)酬收入500元F公司代扣代繳個(gè)稅=06、2019年取得房屋租賃收入3000元/月，12月負(fù)擔(dān)房屋修繕費(fèi)用1000元1-11月每月繳納個(gè)稅=(3000-800)*20%=440元12月繳納個(gè)稅=(3000-800-800)*20%=280元(此項(xiàng)為分類(lèi)所得，不參與綜合匯算)2020年匯算清繳：只有綜合所得參與匯算清繳：應(yīng)納個(gè)稅所得額=(40000-5000-1000-2000-3000)*

11、12+(60000+2000+1000+3000+500)*80%=348000+53200=401200元應(yīng)納個(gè)稅=401200*25%-31920=68380元綜合所得已代扣代繳個(gè)稅=55080(工資薪金)+12400+240+28+440=68188元需要補(bǔ)繳個(gè)稅=68380-68188=192元案例二(非居民納稅人)：非居民納稅人乙某2019年在中國(guó)境內(nèi)取得如下所得：1、2019年1月10日取得A公司勞務(wù)報(bào)酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：(10000-10000X20%)X10%-210=590元2、：2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為

12、：(1000-1000X20%)X70%X3%=16.8元3、2019年1月20日取得C公司勞務(wù)報(bào)酬所得50000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：(50000-50000X20%)X30%-4410=7590元同一個(gè)月取得A公司和C勞務(wù)報(bào)酬，要按次計(jì)算，不能合并，且非居民納稅人不參與匯算清繳！總結(jié)：實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)具體項(xiàng)目計(jì)征方法應(yīng)納稅所得額適用稅率工資、薪金所得按月征收每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得（非居民個(gè)人工資、薪級(jí)數(shù)按次征收按次征收按年征收按次征收

13、（以月內(nèi)取得的收入為一次）為收入額）每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；收入額減按70%計(jì)算）每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用按次征收按次征收按次征收金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)元超過(guò)3000超過(guò)12000個(gè)人所得稅稅率表二個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）20%轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入全額t每次收入全額個(gè)人所得稅稅率表二高酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）20%20%20%稅率（%）速算扣除

14、數(shù)元至12000元的部分元至25000元的部分110202101410實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)具體項(xiàng)目工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得計(jì)征方法按月征收按次征收按次征收按次征收按年征收按次征收（以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）按次征收按次征收按次征收應(yīng)納稅所得額每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額）每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；收入額減按70%計(jì)算）每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額每次收入不超過(guò)4000適用稅率個(gè)人