納稅申報表填報案例

1、 企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表填報案例填報案例查賬征收一主十一附報表的層次查賬征收一主十一附報表的層次o 主表主表o 一級附表：一級附表：3o 二級附表：二級附表：7、8、9、10、11o 雙重附表：雙重附表：1、2、5、6o 與主表互填附表與主表互填附表：4、5填報順序填報順序o 先二級附表、雙重附表先二級附表、雙重附表o 再一級附表再一級附表o 后主表、后主表、4、5、再主表、再主表n 雙重附表雙重作用雙重附表雙重作用n 附表四需交叉填報、附表五與主表交叉等附表四需交叉填報、附表五與主表交叉等具體順序具體順序注意：注意：附表五和主表必須填寫。附表五和主表必須填寫。附表一：收入明

2、細表附表一：收入明細表o 企業(yè)企業(yè)2009年銷售自產(chǎn)產(chǎn)品年銷售自產(chǎn)產(chǎn)品7675萬元萬元o 銷售材料銷售材料400萬元萬元o 其他收入其他收入100萬元。萬元。o 1月份出售一項無形資產(chǎn)，處置收益月份出售一項無形資產(chǎn)，處置收益10萬元萬元o 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資收入權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資收入40o 以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工發(fā)放福利，同類產(chǎn)品市場以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工發(fā)放福利，同類產(chǎn)品市場銷售價銷售價80萬元，對應(yīng)的成本萬元，對應(yīng)的成本50萬元萬元（附二），（附二），會計未做銷售處理。會計未做銷售處理。附表二：成本明細表附表二：成本明細表o 產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本3800萬元萬元o 其他

3、業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（材料成本）（材料成本）200萬元萬元o 銷售費用銷售費用350萬元萬元o 管理費用管理費用500萬元萬元o 財務(wù)費用財務(wù)費用270萬元萬元o 營業(yè)外支出營業(yè)外支出1245萬元萬元n處置固定資產(chǎn)凈損失處置固定資產(chǎn)凈損失900萬元萬元n其他支出其他支出345萬元萬元附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細表o 企業(yè)持有一項直接對企業(yè)持有一項直接對A企業(yè)的長期股權(quán)投資企業(yè)的長期股權(quán)投資580萬元，萬元，占占30%的股份，權(quán)益法核算，被投資單位本年實現(xiàn)凈的股份，權(quán)益法核算，被投資單位本年實現(xiàn)凈利潤利潤550萬元，本企業(yè)確認股權(quán)投資收益萬元，本

4、企業(yè)確認股權(quán)投資收益165萬元萬元o 2009年企業(yè)以銀行存款年企業(yè)以銀行存款160萬元直接對萬元直接對B企業(yè)投資，企業(yè)投資，占對方占對方25%的股份，權(quán)益法核算，被投資單位可辨認的股份，權(quán)益法核算，被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價為凈資產(chǎn)公允價為800萬元萬元n 借借 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 200貸貸 銀行存款銀行存款 160 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 40附表十：資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表附表十：資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表o 2009年底對未攤銷的無形資產(chǎn)進行減值測年底對未攤銷的無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值準備試，計提減值準備105萬元，無形資產(chǎn)減值萬元，無形資產(chǎn)減值準備的期初余額準備的期初

5、余額23。o 資產(chǎn)減值損失中資產(chǎn)減值損失中，壞賬準備的期初余額，壞賬準備的期初余額80萬元，轉(zhuǎn)回壞賬準備萬元，轉(zhuǎn)回壞賬準備20萬元。萬元。附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表o 企業(yè)擁有的企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)均是從均是從2006年開始計提折舊，年開始計提折舊，固定資產(chǎn)的會計凈殘值預計為固定資產(chǎn)的會計凈殘值預計為0。其中。其中o 房產(chǎn)房產(chǎn)原始價值原始價值10000萬元，會計按萬元，會計按20年直線法計提年直線法計提折舊；折舊；o 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備原始價值原始價值4000萬元，會計按萬元，會計按5年提折舊。年提折舊。o 兩年前開發(fā)一項兩年前開發(fā)一項無形資產(chǎn)

6、無形資產(chǎn)初始成本為初始成本為300萬元，無法萬元，無法準確預測使用年限，也無合同和法律規(guī)定使用年限，準確預測使用年限，也無合同和法律規(guī)定使用年限，2009會計未攤銷。會計未攤銷。附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)查表附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)查表o銷售費用銷售費用350中：中：廣告宣傳費廣告宣傳費210萬元，萬元，其中違規(guī)廣告其中違規(guī)廣告20萬元，上年未扣除廣告萬元，上年未扣除廣告費費15萬，扣除比例萬，扣除比例15%。附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表o 2008年支付出讓金年支付出讓金500萬元取得土地的使萬元取得土地的使用權(quán)，持有備增

7、值，未作其他用。作為用權(quán)，持有備增值，未作其他用。作為投資投資性房地產(chǎn)性房地產(chǎn)，按，按公允價計量公允價計量o 2009年初賬面價值年初賬面價值711萬元，年底土地已萬元，年底土地已升值至升值至1000萬元。公允價升值已計入損益。萬元。公允價升值已計入損益。附表六：境外所得稅計算抵免明細表附表六：境外所得稅計算抵免明細表（略）（略）o 企業(yè)在境外三國設(shè)有企業(yè)在境外三國設(shè)有A、B、C三個分公司，三個分公司，2008年境年境外所得及已納稅情況如下：外所得及已納稅情況如下：o A實現(xiàn)利潤實現(xiàn)利潤總額總額150萬萬美元，其中美元，其中A當年利潤中有當年利潤中有30萬萬美元屬于免稅所得，符合饒讓原則，在美

8、元屬于免稅所得，符合饒讓原則，在A繳納繳納所得稅所得稅40萬美元、萬美元、A在在2005年虧損年虧損20萬美元，萬美元，2006年結(jié)轉(zhuǎn)未年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除稅款為扣除稅款為10萬美元萬美元o B實現(xiàn)利潤實現(xiàn)利潤總額總額200萬美元，萬美元，B繳納繳納所得稅所得稅30萬美元。萬美元。B在在2004年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的稅款為年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的稅款為5萬美元。萬美元。o C當年虧損當年虧損50萬美元（以前年度累計盈利萬美元（以前年度累計盈利100萬美元）。萬美元）。o 假定匯率假定匯率8：1，企業(yè)適用所得稅率為，企業(yè)適用所得稅率為25%。附表五：稅收優(yōu)惠明細表附表五：稅收優(yōu)惠明細表o 2009年購置一臺設(shè)備價值年

9、購置一臺設(shè)備價值2000萬元，附萬元，附合合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的要求，并辦妥了抵免所得稅手續(xù)。的要求，并辦妥了抵免所得稅手續(xù)。附表三：納稅調(diào)整項目明細表附表三：納稅調(diào)整項目明細表o管理費用管理費用500中：中：業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費80萬萬元元o財務(wù)費用財務(wù)費用 270中：中：有民間借款的利有民間借款的利息息30萬元萬元（民間借款（民間借款150萬元，利息率萬元，利息率20%，金融機構(gòu)利，金融機構(gòu)利息率息率8%）。）。o企業(yè)職工福利費企業(yè)職工福利費20萬元計入當期費用，萬元計入當期費用，以前年度結(jié)余職工福利費以前年度結(jié)余職工福利費50.15萬元萬

10、元主表（主表（123行）行）o 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加1359o 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 85o 公允價值變動收益公允價值變動收益289o 投資收益投資收益 570o 本年已預繳所得稅（自動生成）本年已預繳所得稅（自動生成）附表四：彌補虧損明細表附表四：彌補虧損明細表o 以前年度的尚未彌補的虧損以前年度的尚未彌補的虧損430。2004年至年至2009年間，企業(yè)所得稅納稅納稅申報的主表年間，企業(yè)所得稅納稅納稅申報的主表 “納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得”分別為分別為o 2004年：年：-500o 2005年：年：-50o 2006年：年：200o 2007年：年：-180o 2008年：年

11、：100o 第五條第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除減除不不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度以前年度虧損虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。后的余額，為應(yīng)納稅所得額。o 第十條第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。19不允許扣除的境外投資損失o 企業(yè)所得稅法企業(yè)所

12、得稅法第十七條第十七條 企業(yè)在匯總計算企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。o 但是可用但是可用境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損（不利于節(jié)稅）境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損（不利于節(jié)稅）201313三、利潤總額（三、利潤總額（101011111212）1414加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）1515減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）1616其中：不征稅收入其中：不征稅收入1717免稅收入免稅收入1818減計收入減計收入1919減、免稅項目所得減、免

13、稅項目所得2020加計扣除加計扣除2121抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納稅所得額2222加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損2323納稅調(diào)整后所得（納稅調(diào)整后所得（1313141415152222）2424減：彌補以前年度虧損（填附表四）減：彌補以前年度虧損（填附表四）2525應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額（23232424）31境外所得應(yīng)納稅額境外所得應(yīng)納稅額32境外所得抵免稅額境外所得抵免稅額22o 第十八條第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。但結(jié)