2019年最新整理中級會計實務同步測試一

1、2019年最新整理中級會計實務同步測試一單選題1、在財務分析過程中，用來衡量企業(yè)經(jīng)營能力的指標不包括（）。存貨周轉率應收賬款周轉率資產(chǎn)周轉率資產(chǎn)負債率單選題2、甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%2009年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2009年因產(chǎn)品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。11118015030單

2、選題3、企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目是（）。轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用非廣告性贊助支出本企業(yè)銷售貨物給購貨方的回扣為其他單位貸款提供擔保，因負連帶責任而代被擔保方支付的本息單選題4、甲公司2006年末庫存A原材料賬面余額800萬元，A原材料全部用于W產(chǎn)品，預計產(chǎn)品的市場價格總額為1000萬元，生產(chǎn)WT品還需發(fā)生除A原料以外的成本為100萬元，預汁銷售ST品的相關稅費50萬元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60%合同總價格為550萬。A原材料跌價準備的賬面余額為8萬元,假定不考慮其他閩素，甲公司2006年12月31日應為A材料汁提的跌價準備為（）萬元。12086單選題5、

3、2002年2月，A企業(yè)因違約被一家客戶起訴，原告提出索賠200000元。2003年1月26日法院作出終審判決，判決A企業(yè)自判決日30日內向原告賠償150000元。在該企業(yè)2003年3月2日公布的2002年度會計報表中，該賠償金額應作為（）。2003年度的管理費用處2002年度的調整事項處理2003年度的營業(yè)外支出處2002年度的非調整事項處理單選題6、中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法規(guī)定，（）應當定期確定并公布基準地價、標定地價、各類房屋的重置價格基準地價、宗地價格、各類房屋的重置價格宗地價格、標定地價、各類房屋的基準價格基準地價、標定地價、各類房屋的市場價格多選題7、（二）以下第3小題至第6小

4、題為互不相十的多項選擇題。下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）計提應收賬款壞賬準備出售無形資產(chǎn)取得凈收益開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動單選題8、2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元,租賃資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，租賃內含利率為10%另外以銀行存款支付初始直接費用50萬元。則該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。7000705080508800單選題9、甲公

5、司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，已計提折舊為4500萬元，未計提減值準備；為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費用285萬元，領用工程用物資1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5萬元。假定該技術改造工程于2007年9月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術改造后計提的折舊額為（）萬元。97.5191.25193.25

6、195.38單選題()。10、銀行固定資產(chǎn)有償轉讓、報廢、活理和盤虧的凈損失應該計入營業(yè)外收入其他營業(yè)支出營業(yè)外支出營業(yè)費用單選題11、甲公司20X9年年末所有者權益合計數(shù)為4735萬元，2010年實現(xiàn)凈利潤1560萬元，2010年3月分配上年股利630萬元；2010年8月發(fā)現(xiàn)20X8年、20X9年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元（達到重要性要求），假設按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自20X8年4月1日起擁有乙公司30%勺股權（具有重大影響），2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項轉換導致乙公司所有者權益增加400萬

7、元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%按凈利潤10咐提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數(shù)本年年末余額應列示的金額為（）萬元。5254528557645884單選題12、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是（）對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量單選題13、關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估

8、計變更處理已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉為公允價值模式企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式多選題14、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屆于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。發(fā)生巨額虧損稅收政策發(fā)生重大變化發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項對外提供重大擔保報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨單選題15、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%適用企業(yè)所得稅稅率2008年和2009年均為25%按凈利潤的10%S取盈余公積。2008年度實現(xiàn)利潤總額2000萬

9、元,2008年度的財務報告于2009年1月10日編制完成，批準報出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算活繳工作于2009年3月25日結束。盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他相關稅費。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備

10、。注冊會計師在審計時認定該事項不屆于資產(chǎn)負債表日后事項。2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%支付手續(xù)費。至2008年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷活單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10

11、%2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn),公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價702萬元（含增值稅），于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2008年11月31日，公司按50%勺完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%無需計提合同預計損失準備。3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的

12、核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3880萬元，市場售價為4800萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對2009年1月1日至4月20口發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目金額（）萬元。242.65281.75256.25268.15單

13、選題16、（二）甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2340萬元（含增值稅）。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%勺商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉入應收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議：（1）乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務，乙公司相關資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：（2）甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的30%

14、其余的債務在債務重組日后滿2年付活，并按年利率3%攵取利息；但若乙公司2011年實現(xiàn)盈利，則2012年按5%攵取利息，估計乙公司2011年很可能實現(xiàn)盈利。2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產(chǎn)權轉移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在債務重組日，該項債務重組業(yè)務對乙公司

15、當年利潤總額的影響金額是（）萬元。294.53328.30408.30414.58單選題17、考核資產(chǎn)負債表日后事項+差錯更正+收入南海股份有限公司為上市公司（以下簡稱南海公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%南海公司2010年度財務報告于2011年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：（1）南海公司在2011年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：2010年7月1日，南海公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5咐乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，南海公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。南海

16、公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。2010年12月31日，南海公司收到乙公司轉來的代銷活單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，南海公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 2010年12月1日，南海公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，南海公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2010年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。南海公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元

17、。 2010年12月31日，南海公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60冊表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。南海公司據(jù)此于2010年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。(1) 2011年1月1日至4月10日，南海公司發(fā)生的交易或事項資料如下：2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，南海公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售

18、價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。 2011年3月2日，南海公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。 其他資料上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。南海公司適用的所得稅稅率為25%2010年度所得稅匯算活繳于2011年4月28日完成，在此之前發(fā)生的2010年

19、度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。 南海公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%1取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題：南海公司在對2011年1月1日至4月10日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調增原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額()萬元。10153035多選題18、下列應計入待攤投資支出內容的是（）。通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用建設單位管理費用臨時設施費無形資產(chǎn)單選題19、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿

20、，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉換時公允價值變動損益為（）萬元。110150336040單選題20、甲企業(yè)的財務報告批準報出日是4月5日。2002年3月22日發(fā)生的下列各項銷售退回屆于資產(chǎn)負債表日后事項的是（）。所退回的貨物是2002年2月初銷售的所退回的貨物是2001年10月銷售的所退回的貨物是1999年5月銷售的B和C答案：D解析資產(chǎn)

21、負債率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標答案：A暫無解析答案：A企業(yè)在計算應納稅所得額時，轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用準予從收入總額中扣除。故選A。答案：A解析對于w產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本是800+1100=900（萬元），同時分成有合同的成本和沒有合同的成本兩部分，有合同部分的成本是900X60%=540元），無合同部分的成本是900X40壽360（萬元）。對于w產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值需要分兩部分計算，有合同部分的可變現(xiàn)凈值是550-50X6u壽520（萬元）；無合同部分的可變現(xiàn)凈值是1000X40%50X40壽380（萬元）。W產(chǎn)品有合同部分發(fā)生了減值則對應的材料應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；而W產(chǎn)品無合

22、同部分沒有發(fā)生減值，則對應的材料應按照成本計價，不應當計提跌價準備。材料部分的60%®照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，該部分材料的成本是800X60%=480（萬元），其可變現(xiàn)凈值為550-100X60%50X60%=460行元）。所以A材料本期末跌價準備的余額是480-460=20（萬元），而題目中已經(jīng)告知該原材料跌價準備的期初余額是8萬元，所以本期末計提的跌價準備是12萬元。答案：B解析資產(chǎn)負債表日后事項，指的是自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項。調整事項是對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關金額作出重新估

23、計。該訴訟事項在2002年報表報出時已經(jīng)存在，并且在報出口前已經(jīng)證實，所以應當作為2002年的資產(chǎn)負債表日后事項進行調整。1- 答案：A知識點房地產(chǎn)成交價格申報制度答案：B,C,D【解析】解析：計提壞賬準備計入資產(chǎn)減值損失科目，影響營業(yè)利潤的計算金額，選項A不符合題意；以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤的計算金額，選項E不符合題意。答案：B暫無解析答案：A解析(1)固定資產(chǎn)技術改造支出：(7500-4500)+750X1.17+285+1950-262.5=5850(萬元)；(4)2007年1012月的計提的折舊額=5850+15X3/12=97.5(萬元)答案：C解析固定資產(chǎn)的相關處理的損失計入營業(yè)外支出，如果是相關的收入，則應該計入營業(yè)外收入。答案：B解析因題中說前期差錯，按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除，少提折1日200萬元和300萬元，導致凈利潤減少500萬元，甲公司享有因房地產(chǎn)轉換的所有者權益為400X30%萬元。所以所有者權益合計數(shù)本年年末余額=4735+1560-630-5