會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材第7章

1、全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試統(tǒng)編教材第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管本章內(nèi)容：23一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容小節(jié)要點(diǎn)：3三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系四、會(huì)計(jì)賬簿的種類4一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）記載和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿可以記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息，即將分散的會(huì)計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐次記入相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一存儲(chǔ)在賬簿中，以便隨時(shí)查閱

2、。（二）分類和匯總會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。即將賬簿上的信息按實(shí)際需要加以歸類、整理和匯總，得到更為全面、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，及時(shí)為企業(yè)提供各種會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況和各方面所需要的會(huì)計(jì)信息，以及為管理者提供決策信息。5一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用（三）檢查和校正會(huì)計(jì)信息賬簿記錄是對(duì)會(huì)計(jì)憑證信息的進(jìn)一步整理，也是會(huì)計(jì)分析與會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。即利用賬簿上已有的數(shù)據(jù)與實(shí)存數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管、賬務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)物數(shù)據(jù)是否相符。（四）編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息為及時(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬工作，并對(duì)相關(guān)賬簿進(jìn)行核對(duì)，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源，然后根據(jù)需要編

3、制符合要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，向有關(guān)方面提供所需會(huì)計(jì)信息。6一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用【例題多選題】下列對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的描述正確的有（）。A會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式的賬頁(yè)組成的B會(huì)計(jì)賬簿記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息C分類和匯總會(huì)計(jì)信息D編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息【答案】ABCD【解析】本題考核賬簿的概念和作用。選項(xiàng)A是會(huì)計(jì)賬簿的概念，選項(xiàng)B、C、D是會(huì)計(jì)賬簿的作用，除此之外還有檢查和校正會(huì)計(jì)信息的作用。7二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容在實(shí)際工作中，由于各種會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿格式也多種多樣，但任何種類或格式的賬簿，都應(yīng)具有封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)3個(gè)基本要素。封面封面主要用來(lái)標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬

4、和銀行存款日記賬等。扉頁(yè)包括單位名稱、賬簿名稱、起止頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、啟用日期和截止日期、負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人員、移交人和移交日期、接管人和接管日期，以及賬戶目錄等。賬頁(yè)賬頁(yè)是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分頁(yè)次等基本內(nèi)容。8二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容【2011年真題單選題】賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（ ）。A封面B賬夾C扉頁(yè)D賬頁(yè)【答案】B【解析】無(wú)論任何種類或格式的賬簿，都具有封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)基本要素。9三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿由若干賬頁(yè)組成，賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶存在的形式和載體，沒(méi)有賬簿，

5、賬戶就無(wú)法存在賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。【例題判斷題】會(huì)計(jì)賬簿與賬戶是內(nèi)容與形式的關(guān)系，賬簿是實(shí)質(zhì)內(nèi)容，賬戶只是一個(gè)外在形式。（）【答案】【解析】題目的說(shuō)法順序錯(cuò)誤，正確的應(yīng)該是：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。10四、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類和格式有多種，為了更好地使用和管理賬簿，一般都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行系統(tǒng)化分類。具體分類如圖所示。11四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序（也稱按照記賬憑證編號(hào)的先

6、后順序）逐日、逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按照序時(shí)賬簿登記對(duì)象的不同，還可將序時(shí)賬簿分為以下兩種類型。類型概念舉例普通日記賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況按發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿日記總賬特種日記賬是對(duì)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況按發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬12四、會(huì)計(jì)賬簿的種類2分類賬簿分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不同，又可將分類賬簿分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。類型概念總分類賬簿簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類賬戶開(kāi)設(shè)的，能夠全

7、面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而提供包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)和負(fù)債等各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的總括會(huì)計(jì)信息明細(xì)分類賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供明細(xì)的核算資料。也是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，從而提供比較詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息13四、會(huì)計(jì)賬簿的種類3備查賬簿備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，主要有以下兩點(diǎn)不同之處。登記備查賬簿的數(shù)據(jù)來(lái)源，不需要記賬憑證，或一般意義上的原始憑證備查賬簿無(wú)固定格式，主要欄目不記錄金額，更注重用文字來(lái)表述14四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（二

8、）按賬頁(yè)格式分類按賬簿的不同賬頁(yè)格式，可將會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式以及橫線登記式賬簿5類。類型概念舉例兩欄式賬簿只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿普通、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿各種日記賬、總分類賬及債權(quán)（務(wù)）明細(xì)賬多欄式賬簿在賬簿兩個(gè)金額欄（借、貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿原材料、庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬橫線登記式賬簿又稱平行式賬簿，它是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每

9、筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿材料采購(gòu)明細(xì)賬15四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（三）按外形特征分類按賬簿的不同外形特征，可將會(huì)計(jì)賬簿分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿3類。1訂本式賬簿訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱定本賬，是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，從而保證賬簿信息的安全和完整不能準(zhǔn)確地為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)，且同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人進(jìn)行登記，不便于記賬人員分工記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)16四、會(huì)計(jì)賬簿的種類2活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿，簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是在登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是將一定數(shù)量的賬頁(yè)裝在活頁(yè)賬夾中的賬

10、簿。當(dāng)賬簿登記完后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。活頁(yè)式賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)如下。優(yōu)點(diǎn) 記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁(yè)，既不浪費(fèi)賬頁(yè)，也便于分工記賬缺點(diǎn) 如果監(jiān)管不嚴(yán)，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè)的舞弊行為發(fā)生。為了克服這一缺點(diǎn)，空白賬頁(yè)使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，裝在賬夾中或臨時(shí)裝訂成冊(cè)，并由有關(guān)人員蓋章17四、會(huì)計(jì)賬簿的種類3卡片式賬簿卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱卡片賬，嚴(yán)格地說(shuō)也是一種活頁(yè)賬，它是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放在卡片箱內(nèi)，可根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁(yè)的賬簿。卡片賬的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬相同。在我國(guó)，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核

11、算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。18四、會(huì)計(jì)賬簿的種類【2011年真題判斷題】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿是明細(xì)分類賬?！敬鸢浮俊窘馕觥繎?yīng)該是序時(shí)賬簿或日記賬。【2011年真題單選題】下列不屬于按外型特征不同分類的賬簿是（ ）。A備查賬簿 B訂本式賬簿C活頁(yè)式賬簿D卡片式賬簿【答案】A【解析】按賬簿的不同外形特征，可將會(huì)計(jì)賬簿分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬等3類。19第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管本章內(nèi)容：1920一、會(huì)計(jì)賬

12、簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求小節(jié)要點(diǎn)：2021一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，如下圖所示。啟用表內(nèi)容（1）單位名稱和賬簿名稱。（2）賬簿編號(hào)和賬簿頁(yè)數(shù)。（3）啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。22一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用關(guān)于賬簿的啟用，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。（1）更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫(xiě)交接日期和交接人員姓名并簽章。（2）啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從賬簿第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。（3）使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順

13、序編好頁(yè)碼，另加目錄以記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。23一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用【例題多選題】會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，扉頁(yè)附的啟用表的內(nèi)容應(yīng)包括（）。A啟用日期B記賬人員和會(huì)計(jì)主管姓名C目錄D賬簿編號(hào)【答案】ABD【解析】啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，扉頁(yè)所附啟用表的內(nèi)容應(yīng)包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。24二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求在登記時(shí)一定要嚴(yán)格按照以下幾點(diǎn)進(jìn)行操作，以方便賬簿中會(huì)計(jì)信息的查詢與使用。1準(zhǔn)確完整123將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)和字跡工整賬簿記錄中的日期，應(yīng)該

14、填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)總賬，另一方面要記入該總賬所屬明細(xì)賬。25二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求2注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，如“”，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3書(shū)寫(xiě)留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣不僅方便更正，同時(shí)也方便日后查看賬簿信息。4正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須用藍(lán)黑墨水筆或碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。26二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求5特

15、殊記賬使用紅墨水除了以下表情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。不得用紅色墨水登記賬簿的情況（1）按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄可使用紅色墨水登記。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)可使用紅色墨水。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登 記負(fù)數(shù)余額可使用紅色墨水。（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。27二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求6順序連續(xù)登記在登記各種會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)碼順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如在無(wú)意的情況下發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，則應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或簽章確

16、認(rèn)。7結(jié)出余額（1）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向。（2）對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“ ”表示。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。28二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求8過(guò)次承前每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)，應(yīng)先在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。9不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更正字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法進(jìn)行更正。29二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求【2011年真題單選題】按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的

17、情況是（ ）。A按照紅字更正法沖銷錯(cuò)誤記錄B在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C在借方多欄式明細(xì)賬頁(yè)中，登記增加數(shù)D根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄【答案】C【解析】除選項(xiàng)A、B、D3項(xiàng)外還有一項(xiàng)也可用紅色墨水記賬，即在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)。30二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求【2011年真題多選題】在登記賬簿時(shí)，每記滿一頁(yè)時(shí)，下列不正確的操作有（ ）。A只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額B只計(jì)算本頁(yè)的余額C計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣D不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A、B

18、均錯(cuò)在還應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。選項(xiàng)D錯(cuò)在應(yīng)該計(jì)算本頁(yè)發(fā)生額和余額。31第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管本章內(nèi)容：3132一、日記賬的格式與登記方法二、總分類賬的格式與登記方法小節(jié)要點(diǎn)：32三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記33一、日記賬的格式與登記方法日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的就是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地

19、逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，其具體格式如圖所示?！咎崾尽吭谖覈?guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。34一、日記賬的格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的序時(shí)賬簿，其格式主要有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。1三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三欄式日記賬的賬頁(yè)格式一般采用“收入”、“支（付）出”和“結(jié)余（余額）”三欄式，同時(shí)還在“摘要”欄后設(shè)置“對(duì)方科目”欄。35一、日記賬的格式與登記方法【提示】三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)

20、庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的。格式如圖所示。36一、日記賬的格式與登記方法三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下。類型概念日期欄登記記賬憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致憑證欄登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，以便于查賬和核對(duì)摘要欄說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求在能說(shuō)明問(wèn)題的情況下文字盡量簡(jiǎn)潔對(duì)方科目欄指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈收入、支出欄指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到日清月結(jié)37一、日記

21、賬的格式與登記方法2多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目設(shè)置若干專欄。也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專欄。如圖所示。38一、日記賬的格式與登記方法【提示】在實(shí)際工作中，收支業(yè)務(wù)較多會(huì)導(dǎo)致借貸方對(duì)應(yīng)的科目太長(zhǎng)、賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)的情況，不便于記賬和保管的情況。因此一般常將現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)分設(shè)為“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“余額（結(jié)余）”欄。如圖所示。39一、日記賬的格式與登記方法庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目（借方）設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“余額（結(jié)余

22、）”欄，如圖所示。40一、日記賬的格式與登記方法借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下。（1）根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬。（2）每日終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)出的支出合計(jì)數(shù)，將其轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額填入“結(jié)余”欄，然后與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。41一、日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，它應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，由出納人員按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并每日結(jié)出存款

23、余額，如圖所示。42一、日記賬的格式與登記方法【提示】銀行存款日記賬的格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同，具體如下。類型概念日期欄登記記賬憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致憑證欄登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)摘要欄說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求在能說(shuō)明問(wèn)題的情況下文字盡量簡(jiǎn)潔對(duì)方科目欄指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈收入、支出欄指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到日清月結(jié)43一、日記賬的格式與登記方法【2013年

24、真題多選題】現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù)有（ ）。A銀行存款收款憑證B銀行存款付款憑證C現(xiàn)金付款憑證D現(xiàn)金收款憑證【答案】BCD【解析】本題考核庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的。44一、日記賬的格式與登記方法【2013年真題多選題】銀行存款日記賬是根據(jù)（ ）逐日逐筆登記的。A現(xiàn)金收款憑證B相關(guān)的現(xiàn)金付款憑證C銀行存款收款憑證D銀行存款付款憑證【答案】BCD【解析】本題考核銀行存款日記賬的依據(jù)。銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)

25、的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并每日結(jié)出存款余額。其中，有關(guān)的記賬憑證指的是現(xiàn)金存入銀行的憑證，由于一筆交易只做一張憑證，為了避免重復(fù)記帳，一般存現(xiàn)做現(xiàn)金付款憑證，提現(xiàn)做銀行存款付款憑證。所以選項(xiàng)也正確。45二、總分類賬的格式與登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~的常用格式為三欄式，設(shè)置有借方、貸方和余額3個(gè)基本金額欄目，如圖所示。46二、總分類賬的格式與登記方法（二）總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法因登記依據(jù)不同而有所差別。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總

26、分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記?！纠}21多選題】登記總分類賬的依據(jù)可以是（）。A原始憑證 B記賬憑證C科目匯總表 D原始憑證匯總表【答案】BC【解析】總分類賬可根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等進(jìn)行登記。47三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬是根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿，明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來(lái)登記。【提示】明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。根據(jù)各種明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，其主要格式包括三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式4種。48三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（一）

27、三欄式三欄式賬頁(yè)格式的賬簿設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并提供詳細(xì)核算資料，具體格式與三欄式總賬相同，如圖所示。49三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（二）多欄式多欄式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。其適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算。如圖所示。50三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法【提示】多欄式明細(xì)賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)置一個(gè)總金額欄，再設(shè)置一個(gè)余額欄。如圖所示。51三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（三）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額3個(gè)專欄，適用于既要

28、進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶。如圖所示。52三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（三）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額3個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶。如圖所示。53三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法（四）橫線登記式橫線登記式賬頁(yè)是采用橫線登記，即將每一筆相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，它適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)等。54三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法【總結(jié)】明細(xì)分類賬一般根

29、據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來(lái)登記。其格式和適用范圍如下。類型適用范圍三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)和債務(wù)類賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”等往來(lái)結(jié)算賬戶多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算，如“生產(chǎn)成本”和“管理費(fèi)用”等賬戶數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶橫線登記式明細(xì)分類賬是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)等55三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法【2011年真題單選題】“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等成本費(fèi)用類明細(xì)賬一般采用（ ）賬簿。A三欄式B借方多欄式C數(shù)量金

30、額式D貸方多欄式【答案】B【解析】借方多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等賬戶。56四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系可以概括為以下幾點(diǎn)。（1）總分類賬戶是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的具體化。即總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對(duì)其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用?！咎崾尽靠偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的核算對(duì)象相同，兩者互相補(bǔ)充，只有兩者結(jié)合，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。

31、因此，在核算中要對(duì)兩者采用平行登記的方法。57四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記要做到以下幾點(diǎn)。要求內(nèi)容期間一致對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先后，但應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬方向相同對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶的方向必須相同，即總賬記借方，明細(xì)賬記借方；總賬記貸方，明細(xì)賬也記貸方金額相等（1）總分

32、類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)金額相等（2）總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)金額相等（3）總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額的合計(jì)金額相等58四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記【提示】總賬與明細(xì)賬平行登記時(shí)，金額相等可用公式表示如下：總分類賬戶期初余額所屬各明細(xì)分類賬戶期初余額之和總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額所屬各明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和59四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的 平行登記【2013年真題單選題】總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記要求做到依據(jù)相

33、同、方向相同、期間相同、金額相等。（ ）【答案】【解析】本題考核總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。平行登記是對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，即依據(jù)相同，同時(shí)，平行登記還要保持期間一致、方向相同、金額相等，故本題說(shuō)法正確。60第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管本章內(nèi)容：6061一、對(duì)賬二、結(jié)賬小節(jié)要點(diǎn)：6162一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在記賬以后結(jié)賬之前，必

34、須對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以便對(duì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)資料。（二）對(duì)賬的內(nèi)容對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。通過(guò)對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。63一、對(duì)賬1賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容和金額是否一致，記賬方向是否相符等。如圖所示?！咎崾尽繒?huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。64一、對(duì)賬2賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對(duì)的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。要求內(nèi)容總分類賬簿之間的核對(duì)（1）核對(duì)資產(chǎn)類賬戶的余額和權(quán)益類賬戶的余額

35、（2）核對(duì)總賬全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與總賬全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)數(shù)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和核對(duì)相符總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)（1）每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款日記賬也應(yīng)定期對(duì)賬（2）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶的期末余額明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額65一、對(duì)賬【總結(jié)】核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符的指示圖如下。66一、對(duì)賬3賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)

36、工作，這主要包括以下幾個(gè)方面。67一、對(duì)賬【提示】造成賬實(shí)不符的原因有以下幾種。（1）財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管過(guò)程中，由于自然因素或其他條件的影響，發(fā)生的數(shù)量或質(zhì)量上的變化。（2）財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)過(guò)程中，由于計(jì)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確造成數(shù)量差錯(cuò)。（3）在賬簿記錄過(guò)程中發(fā)生重記、漏記和錯(cuò)記等情況。（4）在結(jié)算過(guò)程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)或拒付等原因而引起的銀行與單位雙方記錄不符。（5）由于管理不善或有關(guān)工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損毀、變質(zhì)或短缺等。（6）發(fā)生自然災(zāi)害的意外損失。（7）由于不法分子貪污盜竊、營(yíng)私舞弊等造成的財(cái)產(chǎn)物資的損失。 68一、對(duì)賬【2013年真題多選題】對(duì)賬的內(nèi)容包括（ ）。A證證核對(duì)B賬證

37、核對(duì)C賬賬核對(duì)D賬款核對(duì)【答案】BC【解析】對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)3個(gè)方面?！?011年真題單選題】賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實(shí)核對(duì)的是（ ）。A總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)B銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額C各種財(cái)務(wù)明細(xì)賬余額與實(shí)有數(shù)額D債券、債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄【答案】A【解析】總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì)屬于賬賬核對(duì)。69二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末或年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。結(jié)賬的內(nèi)容通常有以下兩個(gè)方面。（1）結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算

38、確定本期利潤(rùn)。（2）結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。70二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的程序結(jié)賬一般包括以下程序。（1）結(jié)賬前將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。具體規(guī)定如下。不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表提前結(jié)賬不得把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期登賬不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬71二、結(jié)賬（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體如下。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。（4）結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。要求內(nèi)容應(yīng)計(jì)收入調(diào)整指已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收

39、入。針對(duì)該事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為本期收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整指已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用。由于費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，則應(yīng)確認(rèn)為本期費(fèi)用收入分?jǐn)傉{(diào)整指企業(yè)已經(jīng)收取相關(guān)款項(xiàng)，但尚未完成銷售商品或提供勞務(wù)等事項(xiàng)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，來(lái)調(diào)整預(yù)收款項(xiàng)時(shí)形成的負(fù)債成本分?jǐn)傉{(diào)整指為了正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧情況，企業(yè)將已發(fā)生且能使若干會(huì)計(jì)期間受益的支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行合理分配72二、結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法主要有以下幾種。（1）不需按月結(jié)計(jì)的賬戶，每次記賬隨時(shí)結(jié)出余額，月末最后一筆為月末余額，在該業(yè)務(wù)下通欄畫(huà)單紅線。（2）現(xiàn)金、銀行等按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的，月末結(jié)出本月發(fā)生額和余額，摘

40、要欄注明“本月合計(jì)”資源，并在下面通欄畫(huà)單紅線。（3）結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄畫(huà)單紅線。73二、結(jié)賬（4）總賬賬戶平時(shí)結(jié)出月末余額，年終結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄畫(huà)雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬，有余額的賬戶要結(jié)轉(zhuǎn)到下年，摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；下一會(huì)計(jì)年度新賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，此時(shí)不必編制會(huì)計(jì)憑證。【提示】結(jié)賬方法的前三條是對(duì)明細(xì)賬和日記賬的要求，第四條是對(duì)總賬的要求。74二、結(jié)賬【

41、2013年真題多選題】結(jié)賬時(shí)，正確的做法是（ ）。A結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線B結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線C12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線【答案】ABD【解析】根據(jù)結(jié)賬方法可知，12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄畫(huà)雙紅線，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。75第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管本章內(nèi)容：7576一、錯(cuò)賬查找方法二、

42、錯(cuò)賬更正方法小節(jié)要點(diǎn)：7677一、錯(cuò)賬查找方法記賬過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生重記、漏記、科目記借、借貸方向記反等各種各樣的差錯(cuò)，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。此時(shí)，就應(yīng)及時(shí)找出錯(cuò)誤，并予以更正。錯(cuò)賬查找有以下幾種方法。類型內(nèi)容和方法差數(shù)法指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。尾數(shù)法指對(duì)于發(fā)生的差錯(cuò)只查找末位數(shù)，以提高查錯(cuò)效率的方法。適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)的情況除2法指以差數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的 2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。除9法（1）將數(shù)字寫(xiě)小：以差數(shù)除以9得到的商即為寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正

43、確數(shù)字；（2）將數(shù)字寫(xiě)大：以差數(shù)除以9得到的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯(cuò)誤數(shù)字；（3）鄰數(shù)顛倒：將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加11，直到找出顛倒的數(shù)字為止。78一、錯(cuò)賬查找方法【例題多選題】錯(cuò)賬查找方法主要有（）。A差數(shù)法B尾數(shù)法C除2法D除9法【答案】ABCD【解析】題目中的4個(gè)選項(xiàng)均是錯(cuò)賬查找的方法。79二、錯(cuò)賬更正方法在記賬過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄錯(cuò)誤要采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補(bǔ)、使用藥水消除字跡等。錯(cuò)賬更正方法包括以下幾種。（一）劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法。當(dāng)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，則可采用這種方法進(jìn)行更正。類型適用情況更正方法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上畫(huà)一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章80二、錯(cuò)賬更正方法【提示】對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字；對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。如圖所示。81二、錯(cuò)賬更正方法（二）紅字更正法紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。類型適用情況更正方法紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬