第七章賬務(wù)處理程序

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章 賬務(wù)處理程序知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握賬務(wù)處理程序概念、意義、種類與設(shè)計(jì)要求掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍能力目標(biāo)能力目標(biāo)能運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和披露能運(yùn)用科

2、目匯總表賬務(wù)處理程序進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和披露能運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和披露 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】 背景資料：背景資料：東方公司原本是一家小規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)，但經(jīng)過幾年的發(fā)展，已經(jīng)成為規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁多的大型企業(yè)。隨著業(yè)務(wù)量的增加，公司會(huì)計(jì)抱怨工作量越來越大，總是加班加點(diǎn)也無法及時(shí)完成必要的會(huì)計(jì)工作。公司增加了會(huì)計(jì)人員，但仍然無法很好地解決這個(gè)問題。于是公司咨詢天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某，王某在實(shí)地了解了東方公司的會(huì)計(jì)工作流程后發(fā)現(xiàn)，東方公司會(huì)計(jì)核算一直以來都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細(xì)分類賬，并逐筆登

3、記總分類賬，月末按要求進(jìn)行對(duì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。王會(huì)計(jì)師指出，這樣的賬務(wù)處理程序在公司規(guī)模不大時(shí)是完全適用的，但由于公司規(guī)模變化，業(yè)務(wù)量增多，仍然采用這種賬務(wù)處理程序，特別是逐筆登記總分類賬，必然會(huì)導(dǎo)致記賬工作繁雜，無法提高工作效率。所以應(yīng)該適當(dāng)改變公司的賬務(wù)處理程序，建議每月定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表填制總分類賬。東方公司采納了王會(huì)計(jì)師的建議，果然大大減少了會(huì)計(jì)工作，提高了工作效率。 問題：?jiǎn)栴}：究竟有哪些賬務(wù)處理流程？每一種賬務(wù)處理流程又有什么要求呢？任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 能夠正確理解賬務(wù)處理程序的意義，掌握賬務(wù)處理程序的選擇原則，了解賬務(wù)處理程序的種類。第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序

4、的意義和種類賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的概念一、賬務(wù)處理程序的概念u 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，或會(huì)計(jì)核算形式，它是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。二、賬務(wù)處理程序的意義二、賬務(wù)處理程序的意義u1有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作。u2有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。u3有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率。u4有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本。三、賬務(wù)處理程序的種類三、賬務(wù)處理程序的種類 常用常用的賬務(wù)處理程序的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三種。 這三種賬務(wù)

5、處理程序的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡相同。 1應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)。 2應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量為立足點(diǎn)。 3應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本。 4應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制。 四四、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 熟練掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，能夠運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬

6、務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 1. 1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2. 2. 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（或通用或通用記賬記賬憑證）；憑證）； 3. 3. 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆

7、登記現(xiàn)金日記賬和根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；銀行存款日記賬； 4. 4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登登記有關(guān)的明細(xì)賬；記有關(guān)的明細(xì)賬； 5. 5. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬； 6. 6. 月末，現(xiàn)金日記賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款日記賬和和明細(xì)賬明細(xì)賬的余額的余額同同有關(guān)有關(guān)總分類賬總分類賬的余額核對(duì)的余額核對(duì)相符相符； 7. 7. 月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總賬和明細(xì)賬的記錄，月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總賬和明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序圖記賬憑證賬務(wù)處理

8、程序圖二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：在會(huì)計(jì)核算中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 它是最基本的賬務(wù)處理程序，在一定意義上，其他賬務(wù)處理程序都是在記賬憑證賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍缺點(diǎn)及適用范圍（二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，方便易學(xué)，總分類賬能詳細(xì)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總賬可以代替明細(xì)賬。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：總分類賬要根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，不

9、便于會(huì)計(jì)分工，工作量較大。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍缺點(diǎn)及適用范圍（三）適用范圍（三）適用范圍 記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少的經(jīng)濟(jì)單位。【實(shí)例專欄實(shí)例專欄】見教材見教材P188頁頁資料：資料：1眾誠公司眾誠公司2013年年9月份有關(guān)賬戶余額見表月份有關(guān)賬戶余額見表7-1。【實(shí)例專欄實(shí)例專欄】見教材見教材P188頁頁2眾誠公司眾誠公司2013年年10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，驗(yàn)收入庫購入的甲材料日，驗(yàn)收入庫購入的甲材料50噸，單價(jià)噸，單價(jià)150元，貨款和稅款元，貨款和稅款用銀行存款支付。用

10、銀行存款支付。（2）4日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100噸，計(jì)價(jià)噸，計(jì)價(jià)15 000元；乙材料元；乙材料400千克千克，計(jì)價(jià)，計(jì)價(jià)12 000元。元。（3）6日，用銀行存款上交上月稅金日，用銀行存款上交上月稅金5 000元。元。（4）10日，收到東方工廠歸還前欠貨款日，收到東方工廠歸還前欠貨款5 000元，存入銀行。元，存入銀行。（5）12日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。（6）13日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金500元購買辦公用品。元購買辦公用品。（7）15日，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資日，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資30 000元，其中生產(chǎn)工人工元，其中生產(chǎn)工人工資資21

11、000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資3 000元，廠部行政管理人員工元，廠部行政管理人員工資資6 000元。元。（8）15日，按工資總額日，按工資總額14計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。（9）16日，收到國家撥入新車床一臺(tái)，價(jià)值為日，收到國家撥入新車床一臺(tái)，價(jià)值為25 000元。元。（10）20日，用存款日，用存款30 000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。元?dú)w還長(zhǎng)期借款。（11）21日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。【實(shí)例專欄實(shí)例專欄】見教材見教材P188頁頁（12）21日，發(fā)放本月職工工資日，發(fā)放本月職工工資30 000元。元。（13）22日，出售產(chǎn)品日

12、，出售產(chǎn)品100件，單價(jià)件，單價(jià)800元，銷項(xiàng)稅額元，銷項(xiàng)稅額13 600元，元，款項(xiàng)均已收到并存入銀行?？铐?xiàng)均已收到并存入銀行。（14）29日，驗(yàn)收入庫完工產(chǎn)品日，驗(yàn)收入庫完工產(chǎn)品40件，單位生產(chǎn)成本為件，單位生產(chǎn)成本為650元。元。（15）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用至生產(chǎn)成本賬戶。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用至生產(chǎn)成本賬戶。（16）31日，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本日，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本65 000元。元。（17）31日，用存款付給南方工廠貨款日，用存款付給南方工廠貨款3 000元，付給北方工廠貨元，付給北方工廠貨款款3 500元。元。（18）31日，將本月?lián)p益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。日，將本月?lián)p益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本

13、年利潤(rùn)。（19）31日，按日，按25的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（20）31日，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。日，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。（21）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。3說明：本例說明：本例只只考慮增值稅和所得稅外。考慮增值稅和所得稅外。 要求：運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)Ρ驹陆?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。要求：運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)Ρ驹陆?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。實(shí)例操作提示實(shí)例操作提示 操作步驟與成果見教材第操作步驟與成果見教材第189頁頁206頁：頁： 1填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。憑證格式和內(nèi)容見圖7-3至圖7-24。 2根據(jù)編制的收款憑證、付款憑證逐

14、筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式與內(nèi)容具體見圖7-25和圖7-26所示。 3根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記應(yīng)付賬款等明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬的格式和內(nèi)容具體見圖7-27至圖7-28所示。 4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?？偡诸愘~的格式和內(nèi)容具體見圖7-29至圖7-46所示。 5將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)。 6根據(jù)總分類賬編制試算平衡表，檢查賬戶記錄是否正確。試算平衡表的格式和內(nèi)容具體見表7-2所示。 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范

15、圍范圍本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟一般步驟任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 熟練掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，會(huì)編制科目匯總表，能夠運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念 科目匯總表科目匯總表賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)各種記帳憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。一、科目匯總表的編制方法一、科目匯總表的編制方法u 科目

16、匯總表科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期（月、旬、天等）內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。u 編制科目匯總表時(shí)編制科目匯總表時(shí)，要將一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，分別每一賬戶計(jì)算借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，然后分別加總科目匯總表的借方、貸方金額欄。u 科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)按各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多少而定。科目匯總表的一般格式科目匯總表的一般格式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁數(shù)總賬頁數(shù)借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料合計(jì)合計(jì)二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟二、科目匯總表賬務(wù)處理程序

17、的一般步驟 1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）； 2. 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3. 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬； 4. 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表； 5. 根據(jù)科目匯總表登記總賬； 6. 月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)相符； 7. 月終，根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序圖科目匯總表賬務(wù)處理程序圖三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)

18、及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：是先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；同時(shí)通過編制科目匯總表，起了試算平衡的作用，可以保證總分類賬記錄的正確性；簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：但由于科目匯總表和總分類賬中，不反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于查對(duì)賬目和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、

19、三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（三）適用范圍（三）適用范圍 記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)?？颇繀R總表賬務(wù)處理程科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍用范圍本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟的一般步驟任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，會(huì)編制匯總記賬憑證，能夠運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬

20、務(wù)處理程序的概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)此登記總賬的會(huì)計(jì)核算形式。一、匯總記賬憑證的編制方法一、匯總記賬憑證的編制方法u 匯總記賬憑證匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。u 匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔五天或十天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。（一）匯總收

21、款憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制u 匯總匯總收款收款憑證憑證是指按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方設(shè)置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。u 編制方法編制方法：它是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)收、銀收憑證匯總而成的。匯總收款憑證的一般格式匯總收款憑證的一般格式（二）匯總付款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制u 匯總匯總付款付款憑證憑證是指按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設(shè)置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。u 編制方法編制方法：它是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)付、銀付憑證匯總而成的。匯總付款憑證的一般格式匯總付款憑證的一

22、般格式（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總匯總轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬憑證憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，并按與其相對(duì)應(yīng)科目的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 編制方法編制方法：在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證只能填制一借一貸或一貸多借的憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式匯總轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 1. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 2. 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 3. 根據(jù)匯總原始憑證或收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證登記

23、各種明細(xì)分類賬； 4. 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證； 5. 月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬； 6. 月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)與總分類賬相應(yīng)科目的余額核對(duì)相符； 7. 月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在匯總憑證中，能清楚地反映其賬