第六章 會(huì)計(jì)賬簿

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬 第六章 會(huì)計(jì)賬簿知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)熟悉會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類熟悉會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則熟悉會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法熟悉對(duì)賬、錯(cuò)賬更正方法、結(jié)賬能力目標(biāo)能力目標(biāo)能夠正確設(shè)置、啟用、保管會(huì)計(jì)賬簿能夠正確地登記日記賬和分類賬能夠熟練地進(jìn)行對(duì)賬、錯(cuò)帳更正和結(jié)賬 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)【導(dǎo)入案例】【導(dǎo)入案例】 背景

2、資料：背景資料：潘杰與張山、李思共同出資成立了一家杰華照明電器有限公司，注冊(cè)資金100萬元。根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。公司于是聘請(qǐng)了具有會(huì)計(jì)師資格的汪武擔(dān)任公司會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人，在公司成立初始，做好會(huì)計(jì)工作的分工和建賬工作。通常，建賬過程可以看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，以及對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況。汪武對(duì)此做了認(rèn)真思考和安排。 問題：?jiǎn)栴}：請(qǐng)幫助汪武完成以下問題：設(shè)置什么賬簿？啟用何種格式賬頁？由誰來登記？怎樣登賬？如何對(duì)賬、結(jié)賬等？任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 能夠正確理解會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義，理解會(huì)計(jì)

3、賬簿與賬戶的關(guān)系，掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念u 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿）是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。u 設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬賬 簿簿會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿的作用u1賬簿是積累會(huì)計(jì)核算資料的工具。u2賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。u3賬簿資料是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)。u4會(huì)計(jì)賬簿是保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段。u 賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。u 賬簿只是一個(gè)外在形式

4、，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。 二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按照用途不同分類（二）按照格式不同分類（三）按照外形不同分類（一）賬簿按用途不同分類（一）賬簿按用途不同分類 賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿 。1. 序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 （1）概念：）概念：亦稱日記賬日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （2）種類：）種類：按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬普通日記賬是將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)，全部按其發(fā)生時(shí)間順序登記的日記賬。 特種日記賬特種日記賬是將相同

5、性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的日記賬。如 “現(xiàn)金日記賬”， “銀行存款日記賬”， “轉(zhuǎn)賬日記賬”等。2. 分類賬簿分類賬簿 （1）概念：概念：簡(jiǎn)稱分類賬分類賬，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 （2）分類：分類：分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 總分類賬簿總分類賬簿，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的賬簿，用來登記各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和收入的增減變動(dòng)情況，提供總括核算資料的分類賬簿。 明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類賬戶所屬的二級(jí)或明細(xì)賬戶開設(shè)的賬簿，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)

6、核算資料的分類賬簿。3. 備查賬簿備查賬簿u（1）概念：概念：也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。u（2）備查賬簿由各單位根據(jù)需要自行設(shè)置。（二）賬簿按格式不同分類（二）賬簿按格式不同分類 賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。1. 兩欄式賬簿兩欄式賬簿u 兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄的賬簿。2. 三三欄式賬簿欄式賬簿u 三三欄式賬簿欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。u 總分類賬、日記賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類

7、賬一般采用三欄式格式。三欄式賬簿三欄式賬簿3. 多多欄式賬簿欄式賬簿u 多多欄式賬簿欄式賬簿是指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。u 成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等一般采用多欄式格式。多欄式賬簿多欄式賬簿4. 數(shù)量金額數(shù)量金額式賬簿式賬簿u 數(shù)量金額數(shù)量金額欄式賬簿欄式賬簿是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。u 原材料賬戶、庫存商品賬戶等一般采用數(shù)量金額式格式。數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿（三三）賬簿按外形不同分類賬簿按外形不同分類u 賬簿按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。1. 訂本賬訂本賬 （1）概念：概念：它是指在賬簿啟用前，就將若干賬頁固定裝訂成冊(cè)

8、的賬簿。 （2）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。 （3）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不便于記賬分工和用機(jī)器記賬，不能預(yù)留賬頁。 （4）適用范圍：）適用范圍：訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。2. 活頁賬活頁賬 （1）概念：概念：它是指把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。 （2）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：能隨時(shí)增加、抽換賬頁，利于分工。 （3）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：造成賬頁散失與被人故意抽換。 （4）適用范圍：）適用范圍：活頁式賬簿主要適用于各種明細(xì)分類賬。3. 卡片賬卡片賬 （1）概念：概念：它是指利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。 （2）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機(jī)器記賬。 （3

9、）缺點(diǎn)缺點(diǎn)：若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。 （4）適用范圍：）適用范圍：卡片式賬簿主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 能夠正確地啟用賬簿,并嚴(yán)格遵循記賬規(guī)則。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1封面封面：封面應(yīng)寫明賬簿名稱、記賬單位和會(huì)計(jì)年度。 2扉頁扉頁：扉頁應(yīng)填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章；會(huì)計(jì)主管人員姓

10、名和簽章；賬戶目錄等。 3賬頁賬頁：（1）賬戶名稱；（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄（記錄記賬憑證的種類及憑證編號(hào)）；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次和分戶頁次。賬戶的名稱賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱）（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱）日期日期（記（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）的日期）憑證種類和憑證種類和號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)（記錄記（記錄記賬憑證的種類及賬憑證的種類及編號(hào)）編號(hào)）摘要摘要（用以概（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）的增加、減少及變

11、動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）賬頁賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”。 啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 使用活頁式賬頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)賬簿啟用登記表賬

12、簿啟用登記表三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的九個(gè)規(guī)則九個(gè)規(guī)則： 1 根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 2 登記完畢，做好過賬標(biāo)記。 3 書寫的文字和數(shù)字上留適當(dāng)空格，一般占格1/2。 4 用墨水筆，不得用圓珠筆或鉛筆。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的九個(gè)規(guī)則九個(gè)規(guī)則： 5 紅筆特用：紅筆特用：（四種）四種） （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （3）在三欄式賬戶

13、的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； （4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)分錄。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的登記賬簿必須嚴(yán)格遵循的九個(gè)規(guī)則九個(gè)規(guī)則： 6 按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 7 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)注明余額方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。 8 賬頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。賬頁結(jié)束最后一行：過次頁；下頁第一行：承前頁。 9實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

14、會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿的啟用任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿，能夠準(zhǔn)確使用恰當(dāng)?shù)馁~頁格式，熟練掌握會(huì)計(jì)賬簿的登記方法。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法u 各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。u 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬可采用三欄式或多欄式，實(shí)務(wù)中常見的是三欄式。（一）現(xiàn)金日記賬（一）現(xiàn)金日記賬u1. 概念概念u 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的

15、賬簿。2. 現(xiàn)金日記賬的格式與內(nèi)容現(xiàn)金日記賬的格式與內(nèi)容3. 現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 日期欄：日期欄：記賬憑證的日期應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。 憑證欄：憑證欄：登記入賬的收付款憑證（現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付）的種類和編號(hào)，以便于查賬和核對(duì)。 摘要欄：摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 對(duì)方科目欄：對(duì)方科目欄：現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。 收入、支出欄：收入、支出欄：現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。要做到“日清”、“月結(jié)”。（二）銀行存款日記賬（二）銀行存款日記賬u 1. 概念概念u 銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。u 銀行存款

16、日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù))按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2. 銀行存款日記賬的格式與內(nèi)容銀行存款日記賬的格式與內(nèi)容3. 銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 主要內(nèi)容與主要內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬的登記方法相似，但以下兩的登記方法相似，但以下兩項(xiàng)除外：項(xiàng)除外： 憑證欄：憑證欄：銀收、銀付、現(xiàn)付。 結(jié)算憑證欄：結(jié)算憑證欄：填寫相應(yīng)的結(jié)算方式和號(hào)數(shù)，以便與開戶銀行對(duì)賬。二、總分類賬的格式與登記方法二、總分類賬的格式與登記方法總分類賬總分類賬是按照總分類賬戶登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。u 總

17、分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿。u 登記方法：登記方法：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記；也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。u 根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求和各明細(xì)賬記錄的內(nèi)容的不同，明細(xì)分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法1. 三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬u 三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。u 三欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，

18、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。三欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容三欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容2. 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬u 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等。u 數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容3. 多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬u 概念：概念：多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和

19、經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。u 種類：種類：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。（1）借方多欄式明細(xì)分類賬）借方多欄式明細(xì)分類賬 借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。 借方多欄式明細(xì)賬平時(shí)如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字紅字在借方多欄中登記。借方多欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容借方多欄式

20、明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容（2）貸方多欄式明細(xì)分類賬）貸方多欄式明細(xì)分類賬 貸貸方多欄式明細(xì)分類賬方多欄式明細(xì)分類賬適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。 貸方多欄式明細(xì)賬平時(shí)如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字紅字在貸方多欄中登記。貸方多欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容貸方多欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容（3）借方貸方多欄式明細(xì)分類賬）借方貸方多欄式明細(xì)分類賬u 借方借方貸方貸方多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類核算u 借方貸方多欄式明細(xì)賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和

21、原始憑證逐筆登記在明細(xì)賬相應(yīng)的項(xiàng)目中。借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的格式與內(nèi)容四、備查賬簿的格式與登記方法四、備查賬簿的格式與登記方法u 在登記依據(jù)上，在登記依據(jù)上，可以不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證。u 在格式和登記方法上，在格式和登記方法上，備查賬的主要欄目不記金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。u 備查賬簿包括備查賬簿包括租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押品的備查簿等?！緦?shí)例專欄實(shí)例專欄】某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料剩余某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料剩余1 000元，余料退回倉庫。元，余料退回倉庫。

22、會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料借：原材料 1 0001 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1 000 備查賬簿的格式與登記備查賬簿的格式與登記方法方法本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)日記賬的格式與登記方日記賬的格式與登記方法法總分類賬的格式與登記方總分類賬的格式與登記方法法總分類賬的格式與登記方總分類賬的格式與登記方法法任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 理解對(duì)賬的意義；u 掌握對(duì)賬的內(nèi)容。第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬的含義與內(nèi)容對(duì)賬的含義與內(nèi)容u （一）對(duì)賬的含義（一）對(duì)賬的含義u 對(duì)賬對(duì)賬：就是核對(duì)賬目。u（二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容u 對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)實(shí)核對(duì)。

23、一、賬證核對(duì)一、賬證核對(duì)u 賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。（賬簿憑證）u 主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、記賬內(nèi)容、記賬金額及記賬方向等的核對(duì)。p 1總分類賬各賬戶記錄核對(duì)。（編制試算平衡表）p 2總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)。（總賬、明細(xì)賬）p 3總分類賬與序時(shí)賬（日記賬)核對(duì)。（總賬、序時(shí)賬）p 4明細(xì)分類賬之間的核對(duì)。(會(huì)計(jì)部門使用部門賬)二、賬賬核對(duì)二、賬賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)u 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。三、賬實(shí)核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)u 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)包括四項(xiàng)內(nèi)容：u1現(xiàn)金日記賬賬

24、面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（現(xiàn)金賬面數(shù)（現(xiàn)金賬面數(shù)庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金）u2銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；（銀行存款賬面數(shù)（銀行存款賬面數(shù)銀行對(duì)賬單）銀行對(duì)賬單）u3各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；（財(cái)物賬面數(shù)（財(cái)物賬面數(shù)財(cái)物庫存數(shù)）財(cái)物庫存數(shù)）u4有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。（債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)（債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)對(duì)方單位）對(duì)方單位）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 熟悉錯(cuò)賬的主要類型；u 掌握錯(cuò)賬更正的方法。第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法p 按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要

25、求，更正錯(cuò)賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法u 劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。u 更正更正時(shí)，在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 【實(shí)例實(shí)例1】會(huì)計(jì)張麗會(huì)計(jì)張麗在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，將將6 900錯(cuò)寫成錯(cuò)寫成9 600。u

26、更正方法如下：u 應(yīng)將9 600整個(gè)數(shù)字全部用紅線劃去，再在紅線上面空白處用藍(lán)字寫上6 900，并在更正處加蓋記賬人員名章。p 適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正：p 1. 記賬后記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。p 更正方法更正方法：先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄；然后，用藍(lán)或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。二、紅字更正法二、紅字更正法 【實(shí)例實(shí)例2】廠部領(lǐng)用材料300元，會(huì)計(jì)李明填制記賬憑證時(shí)，誤填為借記“制造費(fèi)用”科目，并已據(jù)以登記入賬。請(qǐng)你幫助李明更正錯(cuò)賬。u更正方

27、法如下： 先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤記錄。 借：制造費(fèi)用 300 貸：原材料 300 然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)或黑字登記入賬。 借：管理費(fèi)用 300 貸：原材料 300p 適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正：p 2. 記賬后記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并已據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。p 更正方法：更正方法：將正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記紅字入賬，以沖銷多記金額。紅字更正法紅

28、字更正法 【實(shí)例實(shí)例3】某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款1 000元，會(huì)計(jì)李明誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。請(qǐng)你幫助李明更正錯(cuò)賬。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000u 應(yīng)將多記的金額用紅字作如下記賬憑證，并登記入賬。u 借：應(yīng)付賬款 9 000 貸：銀行存款 9 000三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法u 記賬以后記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更正。u 更正方法更正方法：將正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，用藍(lán)字或黑字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。 【實(shí)例實(shí)例4】通過開戶銀行收到某購貨單位償還前欠

29、貨款8 700元，會(huì)計(jì)李明誤填制如下記賬憑證，并已登記入賬。請(qǐng)你幫助李明更正錯(cuò)賬 借：銀行存款 7 800 貸：應(yīng)收賬款 7 800u 應(yīng)將少記金額用藍(lán)或黑字填制一張記賬憑證，并登記入賬。u 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 9001.1.劃線更正法：劃線更正法：類型：憑證無誤，記賬有誤 方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章。. . 紅字更正法：紅字更正法：類型：憑證有誤（）科目有誤：紅字一張（原記賬憑證）藍(lán)黑字一張（正確憑證）（）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）. . 補(bǔ)充更正法：補(bǔ)充更正法：類型：憑證有誤，數(shù)字少列藍(lán)黑字一張（數(shù)為其差）錯(cuò)賬更正方法總結(jié)錯(cuò)賬更正方法總結(jié)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法本節(jié)小結(jié)本節(jié)小結(jié)劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法任務(wù)描述：任務(wù)描述：u 理解結(jié)賬的基本程序理解結(jié)賬的基本程序；u 掌握結(jié)賬的基本方法。掌握結(jié)賬的基本方法。第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬的概念與內(nèi)容結(jié)賬的概念與內(nèi)