審計項目流程圖

1、審計項目流程圖一、審計立項審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目,即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司,集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。二、審計準(zhǔn)備在確定內(nèi)部審計事項后,審計人員開始審計準(zhǔn)備工作,審計準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容:(一初步確定具體審計目標(biāo)和范圍1、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動,協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計任務(wù),審計人員應(yīng)制定具體的審計目標(biāo)以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面:1公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。2財務(wù)會計信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。3經(jīng)營活動

2、的效率和效果。4資產(chǎn)的完整和利用情況。5工程項目的預(yù)(概、決算情況。6物資采購的成本控制、風(fēng)險控制。7對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。8審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。(二研究背景資料在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。當(dāng)審計對象為集團子公司、職能部門時,背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、預(yù)算資料等。當(dāng)審計對象為某一項目、系統(tǒng)時,背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。如果在以前年度實施過內(nèi)部審計,則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件,關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。(三成立審計小組并確定審計時

3、間不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能,根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要,審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T,指定審計項目負(fù)責(zé)人,成立審計小組,并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時,應(yīng)初步確定審計時間,包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。(四準(zhǔn)備初步審計方案審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后,審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負(fù)責(zé)人初步制定,并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下,審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。三、初步調(diào)查(一實地考察審計人員應(yīng)實地

4、觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況,對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。(二研究文件資料對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔,并進行查閱、研究。(三抓住重點分析重大風(fēng)險領(lǐng)域,確定重點審計的范圍及方法。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后,審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價,評估風(fēng)險,確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。五、實質(zhì)性測試及詳細(xì)審查(一實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上,運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細(xì)審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。(二審計證據(jù)的收集及判斷審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計

5、證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等,進行審核、分析與研究,形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。2、運用統(tǒng)計抽樣,抽查會計記錄,從憑證到賬戶。3、巡視庫房,抽查清點庫存物品等賬面存貨,確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準(zhǔn)確性。4、清查固定資產(chǎn),確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。5、盤點現(xiàn)金,核對銀行存款余額,確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。6、函證主要往來賬戶余額,選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序,確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表,交叉核對并與

6、系統(tǒng)核對一致。8、審核各類經(jīng)濟合同,對重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進行審查與評價。9、審查工程的預(yù)、決算資料,復(fù)算工程量,確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。11、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù),確定其真實性、合法性、合理性。12、其他審計程序六、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細(xì)審查,收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù),并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn),并提出適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。(一審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評價這些問題

7、所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn),審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。(二審計建議審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh,以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險。七、審計報告(一審計復(fù)核與監(jiān)督審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細(xì)的復(fù)核,并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。(二整理審計工作底稿審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收

8、集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號,以便查閱。(三交換意見重大問題主要是指,在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下,需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響,確定溝通的對象,并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。(四編制正式審計報告正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果,正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標(biāo)、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論,并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和

9、建議的看法,也可根據(jù)需要包括在審計報告中。(五審核并報送審計報告審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細(xì)審核,確認(rèn)后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理,并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。八、后續(xù)審計在通報下發(fā)后,審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時間以后,由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計,確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準(zhǔn)。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險進行評價,并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。九、審計評價審計評價是指法審部負(fù)責(zé)人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計 方法、審計程序及審計目標(biāo)的完成情