會計師事務(wù)所規(guī)章制度

1、會計師事務(wù)所規(guī)章制度1. 會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度2. 會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度3. 會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度4. 會計師事務(wù)所檔案管理制度5. 會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度6. 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 1、會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。一、人事管理制度（一）、組織機構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理（二）崗位任職條件1主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的

2、管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風險承擔主要責任。2總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。3副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。4部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很

3、好的組織、協(xié)調(diào)、指導本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。5高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。6項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。7項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。8辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟

4、悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。9會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。(三)、崗位職責根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會1、負責制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標的完成；2、負責制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報

5、告的終審復核和簽發(fā)，嚴格按照中華人民共和國注冊會計師法、注冊會計師獨立審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；3、負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責中證評

6、估XX分公司的工作。三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責分管部門的工作。四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標的完成；2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務(wù)風險；3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行

7、事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；4、負責本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；5、負責本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標；2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風險；3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；4、完成部門安排的其他工作。六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；2、嚴格按

8、照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；3、完成部門交辦的其他工作。七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師1、負責擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實施。2、負責日常行政性管理工作；3、負責人力資源方面的管理工作；4、負責業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任1、嚴格按照財政部會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，

9、編制會計報表；2、具體負責業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。2、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務(wù)所的獨性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。（一）愛崗敬業(yè)1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認

10、識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，從事會計工作。2.愛崗敬業(yè)的基本要求。（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感。（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。（3）安心工作，任勞任怨。（4）嚴肅認真，一絲不茍。（5）忠于職守，盡職盡責。（二）誠實守信1.含義。誠實是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2.誠實守信的基本要求。（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘

11、密就是指會計人員在履行自己的職責時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。（三）廉潔自律1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的基本要求。（1）樹立正確的人生觀和價值觀。（2）公私分明，不貪不占。（3）遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責，勇于承擔職業(yè)責任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。（四）客觀公正1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：

12、一是真實性，即以實際發(fā)生的經(jīng)濟活動為依據(jù)，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當具備誠實的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨立的姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當?shù)膶徲嬕庖姟?.客觀公正的基本要求。（1）端正態(tài)度。（2）依法辦事。（3）實事求是，不偏不倚。（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。（五）堅持準則1.堅持準則是指會計人員

13、在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。2.堅持準則的基本要求。（1）熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應(yīng)了解和掌握中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。（2）遵循準則。遵循準則即執(zhí)行準則。（3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。（六）提高技能1.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達到和維持足

14、夠的專業(yè)勝任能力的活動。2.提高技能的基本要求。（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。（2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。（七）參與管理1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務(wù)。2.參與管理的基本要求。（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。（八）強化服務(wù)1.強化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。2.強化服務(wù)的基本要求。（1）強化服務(wù)意識。會計人員要樹立強烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公

15、眾服務(wù)、為人民服務(wù)。（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。3、會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度第一條為了加強*會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學?？埔陨蠈W歷，所學專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學上進；2、社會招用人

16、員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；第四條員工招聘按下列程序進行：1、董事會確定員工招聘計劃；2、發(fā)布招聘廣告；3、組織招聘考試，確定預選名單進行考核評議；4、確定最終人選；5、簽訂勞動合同。第五條員工培訓按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實際統(tǒng)一安排。第六條本所實行年度業(yè)績評價制度，且制定切實可行的崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作?？己藢嵭凶晕以u價與上級考評相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的

17、等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。第八條員工職務(wù)的任免：1、董事長及董事會成員由股東會決定；2、總經(jīng)理由董事會決定；3、部門經(jīng)理由董事長決定；4、項目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。第九條為促進員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事

18、部門作用調(diào)動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時，應(yīng)當辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認為需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務(wù)所任何領(lǐng)導職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權(quán)。4. 檔案管理制度4.1審計檔案管理一、審計檔案：審計檔案是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織在進行審計活動中形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。社會審計組織在進行審計活動中形成的審計檔案是國家檔案的重要組成部分，必須妥善保管。二、審計檔案保管的重要性：審計檔案保管的重要性很多，僅就審計責任而言，是排出或確認審計責

19、任的重要依據(jù)。注冊會計師出具審計報告次年或若干年后，因其它外部事項難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載的審計事實來排出或確認會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計責任。因此，會計師事務(wù)所和相關(guān)人員必須對審計檔案妥善保管。三、審計檔案立卷歸檔原則：按本所業(yè)務(wù)接承和工作委派制度第九條“項目負責人對審計質(zhì)量和審計檔案總體負責”之規(guī)定，實行“誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成”歸檔的責任制原則，整理裝訂后交由檔案室相關(guān)兼職人員負責保管。四、立卷歸檔內(nèi)容：凡在審計鑒證活動中取得的審計證據(jù)和形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件復制件、照片、音像、磁帶等均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。審計檔案可分為永

20、久性檔案和當期檔案。每個項目審計過程中，項目負責人或由其指派的審計組成員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或小企業(yè)審計工作底稿索引目錄，按職能分類、以審計標識按單元排列進行分類整理立卷，項目審結(jié)檔案移交。五、審計檔案保管要求一是要標明件宗編號，審計項目名稱、冊別，便于查閱，即在大量的審計檔案中能很快地取出需要查閱的檔案，二是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防光、防鼠、防蟲、防高溫，即使幾年后取出來也能看得清。六、審計檔案保管期限(1)當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年；(2)永久性檔案應(yīng)長期保管；(3)不再繼續(xù)審計的被審計單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當期工作檔案的保管年限相同。七、審

21、計工作檔案的所有權(quán)管理審計工作檔案的所有權(quán)屬于進行審計的會計師事務(wù)所，而不屬于進行審計的注冊會計師。八、審計檔案的保密和查閱管理(一)、審計檔案保密：審計檔案涉及被審單位大量、重要的商業(yè)秘密，審計人員和檔案保管人員必須嚴格保密。 (二)、審計檔案的查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者應(yīng)持有相關(guān)部門、單位的查閱證明，經(jīng)會計師事務(wù)所主任會計師或顧問批準方可查閱。本所檔案保管人員應(yīng)認真登記查閱者查閱的內(nèi)容，要求查閱者簽名并嚴格保密。(1)會計師事務(wù)所可視具體情況，在雙方事先協(xié)商一致的基礎(chǔ)上收取一定的費用。(2)會計師事務(wù)所可根據(jù)審計檔案的內(nèi)容及性質(zhì)決定是否允許查閱者復印或摘錄其中內(nèi)容。(3)查閱者應(yīng)

22、在會計師事務(wù)所指定的地點查閱，不得將審計檔案擅自帶離會計師事務(wù)所。(4)查閱者應(yīng)對查閱內(nèi)容保密，對復印或摘錄資料使用不當引起的不良后果與會計師事務(wù)所無關(guān)。4.2會計檔案管理會計檔案是指會計計憑證、會計賬冊和財務(wù)會計報告等會計核算資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，應(yīng)存檔妥善保管。一、立卷歸檔內(nèi)容：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其它相關(guān)資料。2、會計賬簿類：總賬、明細賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等。3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，本所年終會計報表委托審計報告。4、其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬

23、單擴其它自學成才當保存的相關(guān)會計核算資料，會計檔案保管、移交、銷毀清冊等。二、會計檔案保管期限會計檔案保管期限從會計年度終了后的第一天算起，分為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5年、10年、15年、25年五類。根據(jù)我所實際，永久保管的會計檔案包括：年度財務(wù)決算報告及文字資料、年度財務(wù)決算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三類：1、保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現(xiàn)金日和銀行存款日記賬；2、保管期限為15年的包括：手工或電算化會計總賬和明細賬、會計憑證（含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行余調(diào)節(jié)表）；3、保期限為5年的包括：月、季度會計報

24、表。會計檔案歸檔管理：為保確會計資料的安全、完整和便于查閱，每年度終了一個月內(nèi)，會計人員應(yīng)將會計憑證，會計賬簿，會計表報，財務(wù)審計報告等分別整理立卷裝訂后，歸檔，交檔案室歸檔保管。5. 會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度5.1 總 則第一條 為了加強本單位財務(wù)管理工作，規(guī)范本單位的內(nèi)部治理，保護出資人（合伙人）、員工及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國注冊會計師法、企業(yè)財務(wù)通則、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位機構(gòu)設(shè)置特點和管理要求，制定本制度。 第二條 本單位執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。第三條 本單位處理各項財務(wù)事項，必

25、須遵守本制度。5.2 財務(wù)人員管理及崗位職責第四條 本單位的會計和出納必須由不同的人員擔任。第五條 本單位會計崗位的主要工作職責是：      (一)按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準確、賬目清楚、報賬及時。    (二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實際情況，及時向本單位領(lǐng)導提出建議，當好參謀。      (三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表和審計報告等相關(guān)資料。第六條 本單位出納崗位的主要工作

26、職責是：      (一)認真執(zhí)行貨幣資金管理制度。      (二) 建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。     (三) 嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。(四) 配合會計做好各種賬務(wù)處理5.3 資本金管理和收益分配第七條 本單位股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應(yīng)的違約責任。第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本單位的財產(chǎn)。第九條 本單位股東對可供分配利潤

27、以及清算后的剩余財產(chǎn)享有分配權(quán)。第十條 本單位股東不得以其在本單位中的股權(quán)出質(zhì)。第十一條 對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進行結(jié)算與退還。第十二條 本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻的基礎(chǔ)上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻的員工。    5.4 資產(chǎn)管理 第十三條 本單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。第十四條 本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬

28、，不得無票收款。第十五條 對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金第十六條 本單位的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第十七條 貨幣資金賬目應(yīng)當做到日清月結(jié)，賬款相符。第十八條 對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），應(yīng)定期進行核對、清理，并落實責任人，負責清收和報賬歸還。第十九條 本單位實物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理工作由專人負責，其不得兼任采購人員。實物資產(chǎn)管理人的職責主要包括：提出采購申請、建立實物資產(chǎn)臺賬、實物資產(chǎn)日常維護及管理、提出實物資產(chǎn)

29、報廢申請等。第二十條 資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)的安全負保管責任。第二十一條 實物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對實物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實物資產(chǎn)目錄，建立臺賬和檔案。第二十二條 實物資產(chǎn)盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準后處理。第二十三條 處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應(yīng)當履行拍賣程序。5.5負債管理第二十四條 本單位的負債包括預收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其他應(yīng)付款、預提費用、執(zhí)業(yè)風險基金等。第二十五條 對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時償還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項

30、，轉(zhuǎn)作其他收入處理。第二十六條 本單位預收的各項收入，在達到可確認收入狀態(tài)，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬。第二十七條 本單位的預提費用在年末一般不得有余額。第二十八條 本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風險基金職業(yè)風險基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關(guān)的律師費、訴訟費等法律費用。5.6 收入管理第二十九條 本單位的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。 主營業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓收入和其他收入。 其他收入是指本單位投資凈收益

31、、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。 第三十條 本單位取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴禁收款不入賬。第三十一條 本單位的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認收入。5.7 成本費用管理第三十二條 本單位的成本費用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、稅金支出等。第三十三條 本單位的費用支出將按照費用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費用和主營業(yè)務(wù)成本。第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。第三十五條 本單位應(yīng)嚴格控制費用開支，

32、各項費用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。第三十六條 本單位的財務(wù)費用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標進行管理。第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。5.8 財務(wù)管理與會計核算第三十八條 財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責（特殊情況除外）。 第三十九條 每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。第四十條 每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負責人、單位負責人簽字，

33、且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。第四十一條 單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章6.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)，根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、中國注冊會計師審計準則第1121號歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制

34、度。第二條 我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標是：一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定；二、事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負責人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。第三條 本制度包括為實現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。第四條 我事務(wù)所應(yīng)

35、當將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任第五條 我事務(wù)所實行主任會計師負責制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔最終責任。第六條 我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導層的努力，各級管理層應(yīng)當牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條 我事務(wù)所領(lǐng)導層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，

36、向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條 我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負責人。質(zhì)量控制負責人的職責是負責我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。第九條 質(zhì)量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：一、決定是否承接存在重大風險的業(yè)務(wù)；二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；三、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；四、項目質(zhì)量控制復核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；五、其他必要的事項。第十條 項目（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責為：一、

37、協(xié)助質(zhì)量控制負責人擬定風險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；二、負責技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循；三、負責將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質(zhì)量控制負責人；四、質(zhì)量控制負責人需要完成的其他工作。第十一條 項目組應(yīng)當實施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負責人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責并簽署業(yè)務(wù)報告。第十二條 我事務(wù)所應(yīng)當建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名

38、蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。第十三條 項目負責人對其出具的業(yè)務(wù)報告進行簽署，是其崗位的責任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十四條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當嚴格遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十六條 我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范

39、在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十七條 負責培訓的人員應(yīng)當將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關(guān)問題。第十八條 我事務(wù)所應(yīng)當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負責人備案。質(zhì)量控制負責人對我事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第十九條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十條 我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨

40、立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十一條 項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十二條 我事務(wù)所應(yīng)當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質(zhì)量控制復核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十三條 我事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：一、已考慮客戶的誠信，沒有信

41、息表明客戶缺乏誠信；二、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系；四、已對客戶風險進行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風險；五、項目收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風險匹配。第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：一、調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至

42、最低。二、評價我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保會計師事務(wù)所具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。三、評價我事務(wù)所及其人員的獨立性。應(yīng)識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷我事務(wù)所及其人員能否遵守獨立性的要求。四、評估客戶的風險級別。應(yīng)當在調(diào)查、分析客戶的財務(wù)狀況及其經(jīng)營風險的基礎(chǔ)上，對客戶的風險級別作出評估，風險評估結(jié)果分為高風險或一般風險。五、判斷項目收費是否合理。應(yīng)預計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務(wù)風險的匹配情況。第二十五條 連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當根據(jù)以前年度的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，

43、對客戶及我事務(wù)所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。第二十六條 項目負責人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，批準是否承接該項業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準應(yīng)嚴格遵守以下原則：一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；三、如與客戶存在損害我事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；四、項目收費應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風險相匹配。 第二十七條 對于行業(yè)風險高或評估為高風險業(yè)務(wù)的承接，除需項目負責人批準外，應(yīng)當同時經(jīng)過我事務(wù)所負責人會議或首席負責人的批準。例如：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營能力存

44、在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、項目收費與工作量或業(yè)務(wù)風險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其他初步評估為高風險的鑒證業(yè)務(wù)。 第二十八條 如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導致我事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，項目負責人應(yīng)當考慮是否需要解除該項業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負責人會議或首席負責人批準。 第二十九條 如果解除業(yè)務(wù)約定，項目負責人應(yīng)與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。 第三十條 業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項目風險水平(或項目類型)進

45、行項目委派，登記項目信息。第五章 人力資源第三十一條 我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第三十二條 人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)我事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。我事務(wù)所以品德、學識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件為標準，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十三條 招聘時，人力資源主管人員對應(yīng)聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按我事務(wù)

46、所規(guī)定時間參加我事務(wù)所組織的筆試、面試。第三十四條 對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進行初步評價。第三十五條 對初步評價較好者進行面試，面試由人力資源主管人員負責組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負責人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進行評價。通過業(yè)務(wù)負責人面試合格者，報送人力資源負責人批準后方能正式錄用。第三十六條 根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個人品質(zhì)、項目管理經(jīng)驗等確定其級別。第三十七條 為了有效地調(diào)動員工的工作積極性，完善責權(quán)利相結(jié)合的激勵機制，本著責任與報酬相配比

47、，風險與補償相對應(yīng)，激勵與考核相結(jié)合，獎懲與業(yè)績相掛鉤的原則，我事務(wù)所制定相關(guān)的薪酬管理制度。第三十八條 人力資源負責人應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓計劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第三十九條 我事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計師協(xié)會、其他主管部門以及會計師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標準，不斷提高專業(yè)勝任能力。第四十條 人力資源負責人應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果

48、。第四十一條 我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當組成項目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第四十二條 我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務(wù)年限等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責。重大項目負責人的委派應(yīng)報經(jīng)負責人會議核準。第四十三條 項目負責人應(yīng)根據(jù)委托項目的性質(zhì)以及員工的學識、經(jīng)驗、能力等委派項目組成員。第四十四條 在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，項目負責人應(yīng)記錄項目組成員的實際工時，以此作為對項目組成員考核的基礎(chǔ)。項目結(jié)束后，項目負責人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標準，對項目組成員進行考核。第四十五條 為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的

49、滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標的需求，事務(wù)所可每年至少進行一次員工績效評價?？冃гu價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十六條 年度業(yè)績評價按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價內(nèi)容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價。第六章 業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié) 指導、監(jiān)督與復核第四十七條 項目風險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，項目負責人應(yīng)按其職責要求對各級次項目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職

50、業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第四十八條 項目負責人應(yīng)當根據(jù)項目組成員的學識、經(jīng)驗、能力進行合理分工，通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。第四十九條 項目負責人在指導審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強調(diào)計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十條 對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行

51、得到有效的監(jiān)督和復核。第五十一條 可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：一、項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔的具體審計任務(wù)，擬實現(xiàn)的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；二、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；四、可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；五、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，計劃實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。第五十二條 項目負責人應(yīng)當監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要

52、監(jiān)督工作包括：一、追蹤業(yè)務(wù)進程，了解業(yè)務(wù)的進展情況；二、考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；四、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。第五十三條 我事務(wù)所制定項目組內(nèi)部復核制度，執(zhí)行三級復核制度。一、一級復核由項目的現(xiàn)場負責人負責實施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負責人可以委派項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負責人應(yīng)對復核結(jié)果負責，一級復核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成

53、；二、二級復核由簽字注冊會計師負責實施，二級復核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；三、三級復核由項目負責人負責實施，復核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。第五十四條 我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復核級次，對于規(guī)模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現(xiàn)場負責人可以為同一人。第五十五條 各級復核人員應(yīng)履行各自的復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。第五十六條 在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復核人員應(yīng)當考慮：一、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行；二、重大事項是否已提請進一步考慮；三、相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；四、是否需要修改已執(zhí)行工

54、作的性質(zhì)、時間和范圍；五、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；六 獲取的證據(jù)是否充分、適當；七、業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。第五十七條 一級復核的重點是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復核人員通過詳細復核，應(yīng)當合理保證：一、所有財務(wù)報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重大事項得出的結(jié)論；二、具體審計計劃已經(jīng)實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔

55、實、重點突出、繁簡得當、結(jié)論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；四、每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；五、所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關(guān)注的重大事項都已在審計小結(jié)中予以列示；六、已審財務(wù)報表已正確、完整地編制，且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十八條 二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進行復核。復核人員經(jīng)過全面復核，

56、應(yīng)當合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復核，并對復核結(jié)果滿意；二、擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；三、對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當?shù)模凰?、對重大錯報風險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當?shù)?，針對存在特別風險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論；五、提出的建議調(diào)整事項恰當，相關(guān)調(diào)整分錄正確；六、未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；七、已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；八、獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。第五十九條 三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務(wù)報表的反映是否公允。復核人員經(jīng)過復核，應(yīng)當合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復核，并對復核結(jié)果滿意；二、對重大錯報風險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當?shù)模槍Υ嬖谔貏e風險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論；三、項目組作出的重大判斷恰當合理；四、