基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件 第四章企業(yè)主要業(yè)務(wù)核算

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1 1打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料第四章第四章 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 資金進(jìn)入的核算資金進(jìn)入的核算 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 資金退出的核算資金退出的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2 2打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3 3打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料序 言主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)

2、儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣資金資金固定資金進(jìn)入固定資金進(jìn)入支付工資、費(fèi)用支付工資、費(fèi)用周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)循環(huán)循環(huán)供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4 4打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料第一節(jié)第一節(jié) 資金進(jìn)入的核算資金進(jìn)入的核算 目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人債權(quán)人一、資金的來(lái)源一、資金的來(lái)源 投資者投資者基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5 5打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料1、投入資本、投入資本* *含義含義: :指企業(yè)所有者投入的資本金。指企業(yè)所有

3、者投入的資本金。貨幣貨幣實(shí)物實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)短期借短期借款款長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款 2、借入資金、借入資金 *向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。* *形式形式: :原材料、原材料、設(shè)備等設(shè)備等 *種類(lèi)種類(lèi)：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6 6打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料二、賬戶設(shè)置：二、賬戶設(shè)置：1、現(xiàn)金、現(xiàn)金資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn)現(xiàn)金金 收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2、銀行存款、銀行存款資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 銀行銀行 存款存款 存入的款項(xiàng)存入的款項(xiàng)提取或支付的款項(xiàng)提取或支付的款項(xiàng)存款的結(jié)余額存款的結(jié)余額基礎(chǔ)

4、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 7 7打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料3、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等購(gòu)入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等增加的增加的- 出售出售 、投資轉(zhuǎn)出、分期、投資轉(zhuǎn)出、分期、攤銷(xiāo)等減少的攤銷(xiāo)等減少的-尚未攤銷(xiāo)的尚未攤銷(xiāo)的-攤余價(jià)值攤余價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加原值：增加原值： 購(gòu)入、盤(pán)盈、自行建造購(gòu)入、盤(pán)盈、自行建造 投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)減少原值：減少原值： 出售、盤(pán)虧、報(bào)廢毀損出售、盤(pán)虧、報(bào)廢毀損 投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原

5、值基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 8 8打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料固定資產(chǎn)減少時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減少時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的累計(jì)已提折舊額累計(jì)已提折舊額 按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額舊額 提取折舊累計(jì)數(shù)提取折舊累計(jì)數(shù)5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)累計(jì)折舊累計(jì)折舊6、在建工程、在建工程資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)在建工程在建工程在建工程實(shí)際發(fā)生成本在建工程實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用費(fèi)用已經(jīng)完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定已經(jīng)完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程的成本資產(chǎn)的在建工程的成本在建工程實(shí)際成本在建工程實(shí)際成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 9 9打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后

6、一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料投資人收回資本時(shí)投資人收回資本時(shí)投資人投入資本；資本公投資人投入資本；資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本實(shí)有的資本或股本數(shù)額實(shí)有的資本或股本數(shù)額7、實(shí)收資本、實(shí)收資本所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi) 實(shí)收資本實(shí)收資本8、資本公積、資本公積所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資本公積資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)轉(zhuǎn)增資本時(shí)資本（股本）溢價(jià)資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn) 法定財(cái)產(chǎn)重估增值法定財(cái)產(chǎn)重估增值 實(shí)有的資本公積金實(shí)有的資本公積金基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1010打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料禰補(bǔ)虧損禰補(bǔ)虧損 分配股票股利或轉(zhuǎn)增資分配股

7、票股利或轉(zhuǎn)增資本本 派送新股派送新股發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金提取法定公益金提取的盈余公積余額提取的盈余公積余額盈余公積盈余公積 10、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)9、盈余公積、盈余公積所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款歸還借款本金、利息歸還借款本金、利息借入借款本金、利息借入借款本金、利息尚未償還借款本息尚未償還借款本息基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1111打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入

8、、匯兌收入利息收入、匯兌收入 月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 0 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用11、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1212打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊借：原材料借：原材料 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本三、主要業(yè)務(wù)的核算三、主要業(yè)務(wù)的核算（一）、投入資本的核算（一）、投入資本的核算貨幣資金貨幣資金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)實(shí) 物物基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基

9、礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1313打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款銀行存款累計(jì)折舊累計(jì)折舊核算流程圖核算流程圖基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1414打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料1、短期借款：、短期借款：* 借入本息：借入本息：（二）、銀行借款的核算（二）、銀行借款的核算*歸還本金：歸還本金：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸

10、：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款季末付息季末付息利息額?。河洰?dāng)月費(fèi)用利息額?。河洰?dāng)月費(fèi)用利息額大：每月預(yù)提時(shí)：利息額大：每月預(yù)提時(shí)：季末支付時(shí)：季末支付時(shí)：*借款利息借款利息 ：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1515打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料2、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款*借入本金借入本金: 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 購(gòu)入不需安設(shè)備：購(gòu)入不需安設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 進(jìn)行基建工程：進(jìn)行基建工程： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 工程完工工

11、程完工： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程存入銀行：存入銀行：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1616打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料*借款利息借款利息: 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 借款用于基建工程，未完工時(shí)：借款用于基建工程，未完工時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 借：在建工程借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 *償還本息償還本息: 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1717打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀

12、材料借款總分類(lèi)核算借款總分類(lèi)核算短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程銀行借款銀行借款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1818打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 一、材料分類(lèi)及計(jì)價(jià)一、材料分類(lèi)及計(jì)價(jià)：(一一)、分類(lèi)：、分類(lèi)：原料及主要材料原料及主要材料輔輔 助助 材材 料料修修 理理 用用 備備 件件 包包 裝裝 材材 料料 燃燃 料料第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1919打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料材料實(shí)際價(jià)格材料實(shí)際

13、價(jià)格：從供貨：從供貨購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)始，到驗(yàn)收購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)始，到驗(yàn)收入庫(kù)前的全部支出。即入庫(kù)前的全部支出。即材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本（二）計(jì)價(jià)（二）計(jì)價(jià)按材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)按材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)按材料計(jì)劃成本計(jì)價(jià)按材料計(jì)劃成本計(jì)價(jià)按實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)按實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)=實(shí)際單價(jià)實(shí)際單價(jià)*實(shí)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量材料計(jì)劃價(jià)格材料計(jì)劃價(jià)格：指企業(yè)：指企業(yè)材料供應(yīng)計(jì)劃規(guī)定單價(jià)材料供應(yīng)計(jì)劃規(guī)定單價(jià)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)=計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃單價(jià)*實(shí)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2020打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料1、設(shè)置賬戶：、設(shè)置賬戶：（1）物資采購(gòu)）物資采購(gòu)-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)二、

14、材料采購(gòu)的核算二、材料采購(gòu)的核算（一）、材料按實(shí)際成本核算（一）、材料按實(shí)際成本核算 物資采購(gòu)物資采購(gòu)采購(gòu)材料物資實(shí)際成本采購(gòu)材料物資實(shí)際成本入庫(kù)材料物資實(shí)際成本入庫(kù)材料物資實(shí)際成本在途材料物資實(shí)際成本在途材料物資實(shí)際成本（2）原材料）原材料-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)原材料原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本入庫(kù)材料的實(shí)際成本領(lǐng)用材料的實(shí)際成本領(lǐng)用材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2121打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（3）應(yīng)交稅金）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)交增值稅（負(fù)債類(lèi)）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 =銷(xiāo)

15、售收入銷(xiāo)售收入*稅率稅率 -采購(gòu)成本采購(gòu)成本*稅率稅率企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而獲得的產(chǎn)品增值獲得的產(chǎn)品增值額所征收的稅款額所征收的稅款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1、購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞、購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2、實(shí)際交納的增值稅、實(shí)際交納的增值稅3、多交或未抵扣的增值稅、多交或未抵扣的增值稅1、銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞、銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額務(wù)應(yīng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額2、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅無(wú)余額無(wú)余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2222打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（4）應(yīng)付賬款）

16、應(yīng)付賬款-負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)歸還欠款的實(shí)際數(shù)額歸還欠款的實(shí)際數(shù)額應(yīng)付供貨單位的貨款應(yīng)付供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（5）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付供貨單位貨物預(yù)付供貨單位貨物貨款或定金貨款或定金收到貨物后沖減的收到貨物后沖減的預(yù)付款預(yù)付款尚未收到貨物預(yù)付款尚未收到貨物預(yù)付款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2323打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款2、主要業(yè)務(wù)核算：、主要業(yè)務(wù)核算： 購(gòu)料已付購(gòu)料已付 貨款和稅款貨款和稅款借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)

17、交稅金-應(yīng)交增稅應(yīng)交增稅- -進(jìn)進(jìn) 貸：銀行存款貸：銀行存款購(gòu)料價(jià)稅款未付購(gòu)料價(jià)稅款未付借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）貸：應(yīng)付帳款（應(yīng)付票據(jù)）預(yù)付購(gòu)貨定金預(yù)付購(gòu)貨定金基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2424打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料材料到貨補(bǔ)付貨款材料到貨補(bǔ)付貨款 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增應(yīng)交增 貸：預(yù)付帳款貸：預(yù)付帳款 （全款）（全款）借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款 （余款）（余款） 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：原材料借：原材料 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)材料

18、驗(yàn)收入庫(kù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2525打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料購(gòu)料的總分類(lèi)核算購(gòu)料的總分類(lèi)核算銀行存款物資采購(gòu)原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金預(yù)付賬款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2626打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 1、分批認(rèn)定法：、分批認(rèn)定法： 亦稱分批實(shí)際成本法，是對(duì)每批發(fā)出的存貨和期亦稱分批實(shí)際成本法，是對(duì)每批發(fā)出的存貨和期末存貨，以該存貨的實(shí)際單位成本和該存貨的數(shù)量末存貨，以該存貨的實(shí)際單位成本和該存貨的數(shù)量確定其價(jià)值。確定其價(jià)值。 發(fā)出存貨價(jià)值發(fā)出存貨價(jià)值=發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量*該存貨實(shí)際單位

19、成本該存貨實(shí)際單位成本 期末存貨價(jià)值期末存貨價(jià)值=期末存貨數(shù)量期末存貨數(shù)量*該存貨實(shí)際單位成本該存貨實(shí)際單位成本 優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確，符合實(shí)際。優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確，符合實(shí)際。 2、先進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法： 是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為前提。即對(duì)最先領(lǐng)用是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為前提。即對(duì)最先領(lǐng)用的材料，按最先購(gòu)入的那批材料的單價(jià)計(jì)算，領(lǐng)用的材料，按最先購(gòu)入的那批材料的單價(jià)計(jì)算，領(lǐng)用數(shù)量超過(guò)最先購(gòu)入的那批材料的存量，超過(guò)部分按數(shù)量超過(guò)最先購(gòu)入的那批材料的存量，超過(guò)部分按其次購(gòu)入的那批材料的單價(jià)計(jì)算。依次類(lèi)推其次購(gòu)入的那批材料的單價(jià)計(jì)算。依次類(lèi)推。 優(yōu)點(diǎn)：期末存貨的價(jià)值接近于現(xiàn)實(shí)成本優(yōu)點(diǎn)：期末存貨的價(jià)值接近于現(xiàn)實(shí)成本發(fā)

20、出材料不同計(jì)價(jià)方式的成本計(jì)算發(fā)出材料不同計(jì)價(jià)方式的成本計(jì)算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2727打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料3、移動(dòng)加權(quán)平均法：、移動(dòng)加權(quán)平均法： 是對(duì)每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時(shí)是對(duì)每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時(shí)為止的庫(kù)存總量和總價(jià)求一個(gè)平均單價(jià)，據(jù)以確為止的庫(kù)存總量和總價(jià)求一個(gè)平均單價(jià)，據(jù)以確定發(fā)出和庫(kù)存存貨的實(shí)際成本。定發(fā)出和庫(kù)存存貨的實(shí)際成本。 存貨金額存貨金額+購(gòu)入金額購(gòu)入金額 移動(dòng)平均單價(jià)移動(dòng)平均單價(jià)= 存貨數(shù)量存貨數(shù)量+購(gòu)入數(shù)量購(gòu)入數(shù)量 每次發(fā)出存貨實(shí)際成本每次發(fā)出存貨實(shí)際成本 =發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量*移

21、動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算結(jié)果比較接近實(shí)際，計(jì)算較繁瑣。優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算結(jié)果比較接近實(shí)際，計(jì)算較繁瑣?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2828打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 5、后進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法： 是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出 的存貨，按最后一批購(gòu)入的單價(jià)計(jì)算，發(fā)出數(shù)量的存貨，按最后一批購(gòu)入的單價(jià)計(jì)算，發(fā)出數(shù)量 超過(guò)最后購(gòu)入的那批存貨的存量時(shí)，超過(guò)部分按超過(guò)最后購(gòu)入的那批存貨的存量時(shí)，超過(guò)部分按 上批的單價(jià)計(jì)算。依次類(lèi)推上批的單價(jià)計(jì)算。依次類(lèi)推。 優(yōu)點(diǎn)：發(fā)出存貨的價(jià)值比較接近現(xiàn)實(shí)成本。優(yōu)點(diǎn)

22、：發(fā)出存貨的價(jià)值比較接近現(xiàn)實(shí)成本。4、加權(quán)平均法：、加權(quán)平均法： 月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計(jì)價(jià)。月末，根據(jù)該存貨月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計(jì)價(jià)。月末，根據(jù)該存貨總成本和總量，求平均單價(jià)，作為發(fā)料和存料計(jì)價(jià)依據(jù)。總成本和總量，求平均單價(jià)，作為發(fā)料和存料計(jì)價(jià)依據(jù)。 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=（存貨金額存貨金額+購(gòu)入金額）購(gòu)入金額） /（存貨數(shù)量（存貨數(shù)量+購(gòu)入數(shù)量）購(gòu)入數(shù)量） 每次發(fā)出成本每次發(fā)出成本=每次發(fā)出存貨數(shù)量每次發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實(shí)成本。優(yōu)點(diǎn)：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實(shí)成本。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page

23、2929打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 舉例說(shuō)明各種方法的應(yīng)用：舉例說(shuō)明各種方法的應(yīng)用： 某企業(yè)某企業(yè)3月份甲材料期初庫(kù)存及本期發(fā)生情況如下：月份甲材料期初庫(kù)存及本期發(fā)生情況如下：1、 3. 1日結(jié)存日結(jié)存100kg，單價(jià)，單價(jià)10元。元。2、 3. 3日購(gòu)入日購(gòu)入200kg，單價(jià)，單價(jià)11元。元。3、 3. 4日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用100kg。4、3.10日購(gòu)入日購(gòu)入300kg，單價(jià)，單價(jià)12元。元。5、3.15日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用400kg。6、3.20日結(jié)存日結(jié)存400kg。7、3.25日領(lǐng)用日領(lǐng)用200kg8、3.31日賬面結(jié)存日賬面結(jié)存300kg9、3.3

24、1日實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為日實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為300kg要求：計(jì)算要求：計(jì)算3月份發(fā)出材料和月末庫(kù)存材料的成本月份發(fā)出材料和月末庫(kù)存材料的成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3030打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料增 加減 少余 額日 期摘 要數(shù) 量金 額數(shù) 量 金 額數(shù) 量 金 額3.1期 初 余 額1001 0003.3進(jìn) 貨2002 2003003 2003.4領(lǐng) 用1002003.10進(jìn) 貨3003 6005003.15領(lǐng) 用4001003.20進(jìn) 貨4005 2005003.25領(lǐng) 用2003003.31期 末 余 額300300合 計(jì)11 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基

25、礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3131打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 (2) 移動(dòng)加權(quán)平均移動(dòng)加權(quán)平均發(fā)貨成本發(fā)貨成本=100 （200 11+100 10）300記作記作A=400 （200 11+100 10-100 A+300 12）500=200 （200 B+400 13）600記作記作B=6 995.56元元存貨成本存貨成本=12 000-6 995.56=5004.44元元（1）先進(jìn)先出法）先進(jìn)先出法發(fā)貨成本發(fā)貨成本=100*10+200*11+200*12 +100*12+100*13=8 100元元期末存貨成本期末存貨成本=12 000-8 100

26、=39 000元元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3232打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料每次領(lǐng)用的按該材料的入庫(kù)似的成本計(jì)量每次領(lǐng)用的按該材料的入庫(kù)似的成本計(jì)量 （6）分批確認(rèn)法）分批確認(rèn)法（4）后進(jìn)先出法（永續(xù)盤(pán)存制下）后進(jìn)先出法（永續(xù)盤(pán)存制下） 存貨成本存貨成本=10011+300 12+100 11+200 13=9 400元元發(fā)貨成本發(fā)貨成本=12 000-9 400=2 600元元（3）加權(quán)平均）加權(quán)平均 單位存貨成本單位存貨成本=（ 10020+20011+300 12+400 13 ） （100+200+300+400）存貨成本存貨成本=12

27、 300=3 600元元發(fā)貨成本發(fā)貨成本=12 000-3 600=8 400元元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3333打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（二）材料按計(jì)劃成本核算（二）材料按計(jì)劃成本核算 1、設(shè)置帳戶、設(shè)置帳戶（1）物資采購(gòu)）物資采購(gòu)-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)物資采購(gòu)物資采購(gòu)1、采購(gòu)材料物資實(shí)際成本、采購(gòu)材料物資實(shí)際成本2、實(shí)際小于計(jì)劃成本節(jié)約、實(shí)際小于計(jì)劃成本節(jié)約1、入庫(kù)材料物資實(shí)際成本、入庫(kù)材料物資實(shí)際成本2、實(shí)際大于計(jì)劃成本超支、實(shí)際大于計(jì)劃成本超支在途材料物資的實(shí)際成本在途材料物資的實(shí)際成本（2）原材料）原材料-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)原材料原材料入庫(kù)材料的

28、計(jì)劃成本入庫(kù)材料的計(jì)劃成本領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本庫(kù)存材料的計(jì)劃成本庫(kù)存材料的計(jì)劃成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3434打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（3）材料成本差異）材料成本差異-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)1、材料實(shí)際大于計(jì)劃超支、材料實(shí)際大于計(jì)劃超支1、材料實(shí)際小于計(jì)劃節(jié)約材料實(shí)際小于計(jì)劃節(jié)約2、發(fā)料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惏l(fā)料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾ㄈ绻?jié)約用紅字）（如果節(jié)約用紅字）庫(kù)存材料的成本超支庫(kù)存材料的成本超支庫(kù)存材料的成本節(jié)約庫(kù)存材料的成本節(jié)約材料成本差異材料成本差異基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3535打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)

29、最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異貸：材料成本差異2、主要業(yè)務(wù)核算：、主要業(yè)務(wù)核算：借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) （實(shí)際成本）（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）借：原材料（計(jì)劃成本）借：原材料（計(jì)劃成本） 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)料差結(jié)轉(zhuǎn)料差超支：超支：借：材料成本差異借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)節(jié)約：節(jié)約：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3636打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料材料按計(jì)劃成本總分類(lèi)核算材料按計(jì)劃成本總分類(lèi)核算銀行存款

30、銀行存款物資采購(gòu)物資采購(gòu)原材料原材料應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款材料成本差異材料成本差異超支超支節(jié)約節(jié)約基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3737打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 1、材料采購(gòu)成本、材料采購(gòu)成本 為采購(gòu)材料而發(fā)生的從材料的為采購(gòu)材料而發(fā)生的從材料的全部費(fèi)用全部費(fèi)用。包括：包括：* * 材料買(mǎi)價(jià)材料買(mǎi)價(jià) *運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) *運(yùn)輸途中合理?yè)p耗運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 *入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 *購(gòu)入物資應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅金購(gòu)入物資應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅金 *其他費(fèi)用其他費(fèi)用三、材料采購(gòu)成本計(jì)算三、材料采購(gòu)成本計(jì)算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3838打開(kāi)例題打開(kāi)

31、案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 2、材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本計(jì)算計(jì)算 -直接采購(gòu)費(fèi)用直接采購(gòu)費(fèi)用-直接記入各種材料采購(gòu)成本直接記入各種材料采購(gòu)成本 -間接采購(gòu)費(fèi)用間接采購(gòu)費(fèi)用-分配記入各種材料采購(gòu)成本分配記入各種材料采購(gòu)成本 分配率分配率間接采購(gòu)費(fèi)用間接采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)材料的重量之和（買(mǎi)價(jià)之和）采購(gòu)材料的重量之和（買(mǎi)價(jià)之和） 例：例：提貨日同時(shí)提甲料提貨日同時(shí)提甲料10噸、乙料噸、乙料40噸，運(yùn)費(fèi)噸，運(yùn)費(fèi)500元元 分配率分配率 = 500 (10 +40)=10元元/噸噸 分配額：甲料分配額：甲料=10*10=100元元 乙料乙料=40*10=400元元 = 分配額分配額 =采

32、購(gòu)材料的重量（買(mǎi)價(jià)）采購(gòu)材料的重量（買(mǎi)價(jià)）*分配率分配率基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3939打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算材料材料人工人工其他其他設(shè)備設(shè)備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4040打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料一、基本概念一、基本概念（一）生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用（一）生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用 一定時(shí)期內(nèi)為一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(fèi)生的各種耗費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 直接成本直接成本

33、直接材料直接材料 直接人工直接人工成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目按經(jīng)按經(jīng)濟(jì)用濟(jì)用途的途的分類(lèi)分類(lèi)方便方便成本成本計(jì)算計(jì)算管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生、與產(chǎn)生、與產(chǎn)品無(wú)直接品無(wú)直接聯(lián)系費(fèi)用聯(lián)系費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4141打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（二）生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本關(guān)系：（二）生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本關(guān)系： 1、生產(chǎn)費(fèi)用：、生產(chǎn)費(fèi)用： 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)在生產(chǎn)過(guò)程中的全部耗費(fèi)。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)在生產(chǎn)過(guò)程中的全部耗費(fèi)。2、生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系：、生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系： 聯(lián)系：聯(lián)系： 1）都是個(gè)別勞動(dòng)耗費(fèi)，數(shù)

34、量上具有相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）都是個(gè)別勞動(dòng)耗費(fèi)，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 2）前者是計(jì)算后者的基礎(chǔ)，后者是前者的對(duì)象化）前者是計(jì)算后者的基礎(chǔ)，后者是前者的對(duì)象化區(qū)別：區(qū)別： 1）考察的角度不同）考察的角度不同 2）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不同）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不同 3）計(jì)算的范圍不同）計(jì)算的范圍不同基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4242打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料二、產(chǎn)品成本核算的一般程序二、產(chǎn)品成本核算的一般程序各種各種費(fèi)用費(fèi)用（1）審核：是否）審核：是否合乎成本開(kāi)支的范合乎成本開(kāi)支的范圍圍斷斷判判期期間間費(fèi)費(fèi)用用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（2）

35、屬于期）屬于期間費(fèi)用還是間費(fèi)用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品產(chǎn)品A產(chǎn)產(chǎn)品品B哪種哪種產(chǎn)品產(chǎn)品的？的？完工多完工多少少？完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入成本轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商庫(kù)存商品品”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4343打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 領(lǐng)用材料，分?jǐn)偭喜铑I(lǐng)用材料，分?jǐn)偭喜?核算人工費(fèi)及福利費(fèi)核算人工費(fèi)及福利費(fèi) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 支付其他生產(chǎn)費(fèi)用支付其他生產(chǎn)費(fèi)用 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程的核算由六個(gè)環(huán)節(jié)組成生產(chǎn)過(guò)程的核算由六個(gè)環(huán)節(jié)組成：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4444打

36、開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 在產(chǎn)品的實(shí)際成本在產(chǎn)品的實(shí)際成本入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本1 發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用2分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（2）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用-成本類(lèi)成本類(lèi)1、設(shè)置賬戶、設(shè)置賬戶（1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本-成本類(lèi)成本類(lèi)三、生產(chǎn)過(guò)程核算的帳戶設(shè)置三、生產(chǎn)過(guò)程核算的帳戶設(shè)置制造費(fèi)用制造費(fèi)用0月末分配制造費(fèi)用月末分配制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4545打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用（4）預(yù)提費(fèi)用）

37、預(yù)提費(fèi)用-負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)已預(yù)提尚未支付預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提尚未支付預(yù)提費(fèi)用 按期計(jì)提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)按期計(jì)提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān) 但無(wú)須本期付款的費(fèi)用但無(wú)須本期付款的費(fèi)用 支付的預(yù)提費(fèi)用支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 支付的各項(xiàng)應(yīng)由本期和支付的各項(xiàng)應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用以后各期分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用已經(jīng)支付尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用已經(jīng)支付尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用（3）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4646打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（5）應(yīng)付工資）應(yīng)付工資-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工工資工工資實(shí)

38、際發(fā)放的工資實(shí)際發(fā)放的工資結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付未付工資應(yīng)付未付工資（4）應(yīng)付福利費(fèi)）應(yīng)付福利費(fèi)-負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)節(jié)余福利費(fèi)節(jié)余按工資總額計(jì)提職工福利按工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)費(fèi)支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、醫(yī)療福利人員工資等助、醫(yī)療福利人員工資等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4747打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品（5）庫(kù)存商品）庫(kù)存商品-資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)

39、計(jì)學(xué)Page 4848打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料四、生產(chǎn)過(guò)程核算四、生產(chǎn)過(guò)程核算(一）領(lǐng)用材料的核算一）領(lǐng)用材料的核算1、原材料按實(shí)際成本核算、原材料按實(shí)際成本核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 -A-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用）（車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用）（企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用） 貸：原材料（實(shí)際成本）貸：原材料（實(shí)際成本）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 4949打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 借

40、：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用）（車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用）（企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異超支蘭字超支蘭字節(jié)約紅字節(jié)約紅字（2）、分?jǐn)偛牧系牟牧铣杀静町悾?、分?jǐn)偛牧系牟牧铣杀静町?、原材料按計(jì)劃成本核算、原材料按計(jì)劃成本核算（1）、領(lǐng)用材料計(jì)劃成本）、領(lǐng)用材料計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領(lǐng)用） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車(chē)間

41、管理部門(mén)領(lǐng)用）（車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用）（企業(yè)行管部門(mén)領(lǐng)用） 貸：原材料（計(jì)劃成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5050打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料第一步：第一步：求本期成本材料差異的分?jǐn)偮是蟊酒诔杀静牧喜町惖姆謹(jǐn)偮?=本期的全部材料成本差異本期的全部材料成本差異 本期全部材料的計(jì)劃成本本期全部材料的計(jì)劃成本第二步：第二步：求本期領(lǐng)用材料應(yīng)該分?jǐn)偟牧喜钋蟊酒陬I(lǐng)用材料應(yīng)該分?jǐn)偟牧喜?=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本料差分?jǐn)偮柿喜罘謹(jǐn)偮剩?）分?jǐn)偛牧铣杀静町惖挠?jì)算）分?jǐn)偛牧铣杀静町惖挠?jì)算計(jì)算步

42、驟：計(jì)算步驟：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5151打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料舉例：舉例： 企業(yè)企業(yè)12月份材料消耗的有關(guān)資料，按材料的品名、月份材料消耗的有關(guān)資料，按材料的品名、用料方向匯總分類(lèi)編制用料方向匯總分類(lèi)編制“材料支出匯總表材料支出匯總表”。 應(yīng)借總帳科目 產(chǎn)品名稱 計(jì)劃成本 料差5 % 實(shí)際成本 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 80004008400 B產(chǎn)品 40002004200 C產(chǎn)品 20001002100小計(jì) 小計(jì) 14000140007007001470014700 制造費(fèi)用 1200601260 管理費(fèi)用80040840小計(jì) 小計(jì) 200

43、0200010010021002100合計(jì) 合計(jì) 16000160008008001680016800材料支出匯總表 材料支出匯總表 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5252打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8,000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 4,000 C產(chǎn)品產(chǎn)品 2,000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1,200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800 貸：原材料貸：原材料 16,000根據(jù)計(jì)劃成本根據(jù)計(jì)劃成本調(diào)整實(shí)際成本調(diào)整實(shí)際成本分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?（5800-1800）/ （42000+38000） =5%分?jǐn)傤~：分?jǐn)傤~： A產(chǎn)品產(chǎn)品=8，000*5%=4

44、00 B產(chǎn)品產(chǎn)品=4，000*5%=200 C產(chǎn)品產(chǎn)品=2，000*5%=100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用=1，200*5%=60 管理費(fèi)用管理費(fèi)用=800*5%=40基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5353打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料根據(jù)根據(jù)材料材料成本成本差異差異欄：欄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 200 C產(chǎn)品產(chǎn)品 100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5454打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 1、工資

45、總額的組成：、工資總額的組成： 計(jì)時(shí)工資計(jì)時(shí)工資例：例： 計(jì)件工資計(jì)件工資 各種工資性質(zhì)的津貼各種工資性質(zhì)的津貼 各種非工作時(shí)間的工資各種非工作時(shí)間的工資 經(jīng)常性獎(jiǎng)金經(jīng)常性獎(jiǎng)金 2、工資的結(jié)算、工資的結(jié)算 應(yīng)付職工工資的計(jì)算：應(yīng)付職工工資的計(jì)算： （二）（二）工資的核算工資的核算 * 計(jì)時(shí)工資：按月工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算時(shí)計(jì)時(shí)工資：按月工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算時(shí) 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資*當(dāng)月實(shí)際出勤日數(shù)當(dāng)月實(shí)際出勤日數(shù) /當(dāng)月應(yīng)出勤日數(shù)當(dāng)月應(yīng)出勤日數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5555打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 *計(jì)件工資：計(jì)件工資： 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=

46、（每種合格品產(chǎn)量（每種合格品產(chǎn)量*該種產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)）該種產(chǎn)品計(jì)件單價(jià)）實(shí)發(fā)工資的計(jì)算：實(shí)發(fā)工資的計(jì)算： 實(shí)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資應(yīng)付工資各種代扣款各種代扣款3、工資的分配、工資的分配*一般程序：一般程序： 工資結(jié)算支付單工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表工資支出匯總表 編憑證編憑證 登帳登帳*分配方法：分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員等車(chē)間管理人員等制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本分配計(jì)入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員企業(yè)管理人員管理費(fèi)用管理費(fèi)用工程人員工程人員在建工程在建工程醫(yī)務(wù)福利人員醫(yī)務(wù)福利人員應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5656打開(kāi)例題打開(kāi)案例

47、第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料3、工資的分配、工資的分配*一般程序：一般程序：工資結(jié)算支付單工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表工資支出匯總表 編憑證編憑證 登帳登帳*分配方法：分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員等車(chē)間管理人員等制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本分配計(jì)入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員企業(yè)管理人員管理費(fèi)用管理費(fèi)用工程人員工程人員在建工程在建工程醫(yī)務(wù)福利人員醫(yī)務(wù)福利人員應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5757打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資）（直接生產(chǎn)

48、工人工資） BB產(chǎn)品產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資）（直接生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員工資）（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)行管人員工資）（企業(yè)行管人員工資） 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資注：注： 發(fā)生時(shí)不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生發(fā)生時(shí)不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工資按工時(shí)比例分配。產(chǎn)工人工資按工時(shí)比例分配。 分配辦法：分配辦法： 分配率分配率=直接生產(chǎn)工人工資直接生產(chǎn)工人工資/工時(shí)總額工時(shí)總額 分配額分配額=各產(chǎn)品工時(shí)數(shù)各產(chǎn)品工時(shí)數(shù)*分配率分配率 小時(shí)工資小時(shí)工資分分配配工工資資基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5858打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一

49、頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 -A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 -B-B產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應(yīng)按工資總根據(jù)國(guó)家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應(yīng)按工資總額一定比例（額一定比例（14%）提取職工福利費(fèi)，作為集體福）提取職工福利費(fèi)，作為集體福利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的開(kāi)支補(bǔ)助等方面的開(kāi)支 記入成本和費(fèi)用。記入成本和費(fèi)用。計(jì)計(jì)提提福福利利費(fèi)費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5959打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束

50、打開(kāi)閱讀材料（三）折舊費(fèi)的核算（三）折舊費(fèi)的核算 1、折舊費(fèi)的概念、折舊費(fèi)的概念 固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價(jià)值固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價(jià)值用貨幣表示稱為折舊費(fèi)。用貨幣表示稱為折舊費(fèi)。 2、折舊計(jì)算方法、折舊計(jì)算方法 直線法：直線法： 年折舊額年折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- -（預(yù)計(jì)殘值（預(yù)計(jì)殘值- -預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）預(yù)計(jì)清理費(fèi)用） 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 折舊率折舊率 = =固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)折舊額/ /固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 * *實(shí)際工作中：年折舊額實(shí)際工作中：年折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值* *年折舊率年折舊率 工作量法：工作量法： 單位工作量折舊

51、額單位工作量折舊額= = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)工作總量預(yù)計(jì)工作總量 月折舊額月折舊額= =月實(shí)際完成工作量月實(shí)際完成工作量* *單位工作量折舊額單位工作量折舊額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6060打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊額年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面價(jià)值年初固定資產(chǎn)帳面價(jià)值*雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率例例：一設(shè)備原值設(shè)備原值10000元，可用元，可用10年。年。 年折舊率年折舊率=2*1/10*100%=20% 折舊額：一年折舊額：一年=10000*20%=2000 二年二年=（1

52、0000-200*20%=1600 三年三年=（8000-1600）*20%=1280注意注意：不能多提或少提折舊。不能多提或少提折舊。 下述條件成立時(shí)，改用直線法。下述條件成立時(shí)，改用直線法。 固定資產(chǎn)帳面價(jià)值固定資產(chǎn)帳面價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)殘值 該年按雙倍余額遞減法該年按雙倍余額遞減法 剩余使用年限剩余使用年限 計(jì)算的折舊計(jì)算的折舊凈值凈值=2*1/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限*100%基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6161打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料年數(shù)總額法：年數(shù)總額法：年折舊額年折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）*尚可使用年數(shù)尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和

53、年數(shù)總和例：一設(shè)備原值一設(shè)備原值 22000元，殘值元，殘值1000元，可用元，可用5年年 折舊額：一年折舊額：一年=（22000-1000）*5/15=7000 二年二年=（22000-1000）*4/15=5600 三年三年=（22000-1000）*3/15=4200 四年四年=（22000-1000）*2/15=2800 五年五年=（22000-1000）*1/15=1400 五年合計(jì)五年合計(jì)=21000 固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和余余1000元為殘值元為殘值基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6262打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材

54、料 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊月月計(jì)計(jì)提提折折舊舊基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6363打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 生產(chǎn)使用的動(dòng)力生產(chǎn)使用的動(dòng)力生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的，按各種產(chǎn)品耗如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的，按各種產(chǎn)品耗 用的動(dòng)力小時(shí)分配費(fèi)用。用的動(dòng)力小時(shí)分配費(fèi)用。 動(dòng)力小時(shí)分配率動(dòng)力小時(shí)分配率=需分配費(fèi)用總額需分配費(fèi)用總額/各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)*100% 各產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)各產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)=各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)各產(chǎn)品動(dòng)力小時(shí)*分配率分配率 車(chē)間管理部門(mén)耗用

55、動(dòng)力車(chē)間管理部門(mén)耗用動(dòng)力制造費(fèi)用制造費(fèi)用 例：生產(chǎn)用電例：生產(chǎn)用電1500元，照明用電車(chē)間元，照明用電車(chē)間500元、企業(yè)元、企業(yè) 200元。元。 編制編制“動(dòng)力分配表動(dòng)力分配表” 分配動(dòng)力費(fèi)。分配動(dòng)力費(fèi)。（四）外購(gòu)動(dòng)力的核算（四）外購(gòu)動(dòng)力的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6464打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料根據(jù)第五欄：根據(jù)第五欄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12，000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 3，000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 15，700電耗用途電耗用途產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱 動(dòng)力小時(shí)動(dòng)力小時(shí) 分配率

56、分配率 電耗電耗生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品800150%12000B產(chǎn)品產(chǎn)品10003000制造費(fèi)用制造費(fèi)用500管理費(fèi)用管理費(fèi)用200合計(jì)合計(jì) 15700 動(dòng)力分配表動(dòng)力分配表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6565打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（五）、其他支出的核算（五）、其他支出的核算 車(chē)間發(fā)生的車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用制造費(fèi)用-月末分配生產(chǎn)成本月末分配生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用管理費(fèi)用 舉例說(shuō)明：舉例說(shuō)明： 1、以銀行存款預(yù)付下季度的報(bào)刊雜志費(fèi)、以銀行存款預(yù)付下季度的報(bào)刊雜志費(fèi)600元。元。 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：

57、銀行存款 600 2、攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)報(bào)刊費(fèi)，車(chē)間、企業(yè)各、攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)報(bào)刊費(fèi)，車(chē)間、企業(yè)各100元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 200 3、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息300元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 300基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6666打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料4、銀行通知支付本季借款利息、銀行通知支付本季借款利息900元。元。 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 9005、以

58、支票支付辦公樓日常修理費(fèi)、以支票支付辦公樓日常修理費(fèi)1200元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12006、預(yù)提本月設(shè)備大修理費(fèi)、預(yù)提本月設(shè)備大修理費(fèi)1000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 10007、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品400元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6767打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料 月末間接費(fèi)用分配記入生產(chǎn)成本。月末間接費(fèi)用分配記入生產(chǎn)成本。 分配方法：分配方法： 第一步：第一步：

59、求分配率求分配率 = 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額/直接生產(chǎn)工人工資（工時(shí)直接生產(chǎn)工人工資（工時(shí)） 第二步：第二步：求分配額求分配額 A產(chǎn)品產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）*分配率分配率 B產(chǎn)品產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）*分配率分配率 分配制造費(fèi)用：分配制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 （六）分配制造費(fèi)用（六）分配制造費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6868打開(kāi)例題打開(kāi)案例第一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)最后一頁(yè)結(jié)束 打開(kāi)閱讀材料（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 全部生產(chǎn)費(fèi)用在完

60、工和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配先全部生產(chǎn)費(fèi)用在完工和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。 1、在產(chǎn)品成本、在產(chǎn)品成本（1）定額成本法）定額成本法 以預(yù)先核定的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量以預(yù)先核定的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算期末在產(chǎn)品的定額成本。計(jì)算期末在產(chǎn)品的定額成本。 材料定額成本材料定額成本=在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量*單位材料消耗量單位材料消耗量*材料計(jì)劃單價(jià)材料計(jì)劃單價(jià) 工資工資-=-*單位工時(shí)消耗量單位工時(shí)消耗量*每工時(shí)定額工資每工時(shí)定額工資 費(fèi)用費(fèi)用-=-*-*每工時(shí)定額費(fèi)用每工時(shí)定額費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page