稅制的功能及中國現(xiàn)行完整

1、1第九章第九章 稅制的功能及中國現(xiàn)行稅制體系稅制的功能及中國現(xiàn)行稅制體系l本講重要內(nèi)容l稅制的概念及其功能l稅制簡要發(fā)展過程l現(xiàn)行稅制體系2稅制的概念稅制的概念l稅收制度，簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法令及稅收制度，簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦法的總稱，是國家向納稅人征稅的法律征稅辦法的總稱，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程，屬于上層建筑的范疇。依據(jù)和工作規(guī)程，屬于上層建筑的范疇。l廣義的稅制：是指一個(gè)國家設(shè)置的由各個(gè)稅種廣義的稅制：是指一個(gè)國家設(shè)置的由各個(gè)稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。其主要組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。其主要內(nèi)容包括各種稅收法律、條例、辦法、暫行規(guī)內(nèi)容

2、包括各種稅收法律、條例、辦法、暫行規(guī)定等稅收基本法規(guī)以及稅收管理體制、稅收征定等稅收基本法規(guī)以及稅收管理體制、稅收征管制度和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度等。管制度和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度等。l狹義的稅制：是指具體稅種的課征制度。它由狹義的稅制：是指具體稅種的課征制度。它由若干稅收要素構(gòu)成，如納稅人、課稅對(duì)象、稅若干稅收要素構(gòu)成，如納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)率、減免稅、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)等。等。 3稅制與稅法的關(guān)系稅制與稅法的關(guān)系l廣義的稅法狹義的稅制l狹義的稅法=完成全部立法程序的稅收法律4稅收制度的功能稅收制度的功能l稅收制度是稅收分配的法律依據(jù)l稅

3、收制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作規(guī)程 l稅收制度是稅收作用實(shí)現(xiàn)的法律保證5建國以來稅制的形成與變遷 l第一次：1950年，建立新稅制。l第二次：1958年，其主要內(nèi)容是簡化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形勢(shì)的要求。l第三次：1973年，主要內(nèi)容仍然是簡化稅制。l第四次：1984年，其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)發(fā)展有計(jì)劃社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的要求。l第五次：1994年，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。l第六次：自2004年開始的新一輪稅制改革。6我國稅制改革的基本原因我國稅制改革的基本原因l政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的

4、變化及其面臨的問題政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化及其面臨的問題l經(jīng)濟(jì)體制的變革經(jīng)濟(jì)體制的變革l財(cái)政狀況的好壞財(cái)政狀況的好壞l稅制本身的問題稅制本身的問題l國際社會(huì)稅制建設(shè)國際社會(huì)稅制建設(shè)7稅制改革的指導(dǎo)思想稅制改革的指導(dǎo)思想以以19941994年為例年為例l統(tǒng)一稅法統(tǒng)一稅法l公平稅負(fù)公平稅負(fù)l簡化稅制簡化稅制l合理分權(quán)合理分權(quán)l(xiāng)理順分配關(guān)系理順分配關(guān)系l規(guī)范分配方式規(guī)范分配方式l保障財(cái)政收入保障財(cái)政收入8新一輪稅改：決策層新一輪稅改：決策層l十六屆三中全會(huì)的決定：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。（128）l全國人大2006年3月通過：中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十一五規(guī)劃綱要： 第三十二章 推進(jìn)財(cái)政稅

5、收體制改革 （ 10）l十七大報(bào)告：深化財(cái)稅體制改革 9新一輪稅改：已啟動(dòng)項(xiàng)目新一輪稅改：已啟動(dòng)項(xiàng)目l改革出口退稅。04年啟動(dòng)。l個(gè)人所得稅。06年1月啟動(dòng)。l城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。06年1月農(nóng)業(yè)稅取消。l消費(fèi)稅完善。06年4月。l統(tǒng)一車船稅。07年1月。2012年1月新法實(shí)施。l統(tǒng)一企業(yè)所得稅。08年1月。l成品油消費(fèi)稅。 09年1月。l統(tǒng)一房產(chǎn)稅。09年1月。l增值稅全面轉(zhuǎn)型。09年1月。l煙酒消費(fèi)稅。09年5月、8月。10金融危機(jī)沖擊以來我國采取的減稅措施金融危機(jī)沖擊以來我國采取的減稅措施l自2009年1月1日起，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，以降低增值稅一般納稅人的“投資壁壘”、擴(kuò)大內(nèi)需。同時(shí)

6、，將增值稅征收率統(tǒng)一降至3，以平衡增值稅納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)。l自2008年8月1日起，至2009年6月1日止，我國已六次調(diào)整出口退稅稅率，其中主要是調(diào)高出口退稅稅率，以緩解出口企業(yè)遭遇國際貿(mào)易寒流的程度。l自2008年9月19日起，在當(dāng)年4月份已將證券交易印花稅由3下調(diào)至1的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)行單邊征稅，以支持資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。l自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首購90平米及以下普通住房者，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)至1；對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，以穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。l自2008年10月9日起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，以直接增加居民儲(chǔ)蓄存款利息

7、收益。 l自2009年1月20日至12月31日，對(duì)1.6升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。2010年7.5%。11金融危機(jī)沖擊以來我國采取的增稅措施金融危機(jī)沖擊以來我國采取的增稅措施l2008年年10月月1日起，提高硅藻土、玉石、磷礦石、膨潤土、日起，提高硅藻土、玉石、磷礦石、膨潤土、沸石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)外，主要以自沸石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)外，主要以自2009年年5月月1日起對(duì)煙、酒、成品油等產(chǎn)品大幅提高消費(fèi)稅日起對(duì)煙、酒、成品油等產(chǎn)品大幅提高消費(fèi)稅稅負(fù)為標(biāo)志性增稅舉措。稅負(fù)為標(biāo)志性增稅舉措。l其他增稅措施：其他增稅措施： 一是加強(qiáng)征管；一是加強(qiáng)征管；

8、二是有關(guān)即將出臺(tái)的或正在加緊研究的各種增稅措施的傳二是有關(guān)即將出臺(tái)的或正在加緊研究的各種增稅措施的傳聞，財(cái)政部高層領(lǐng)導(dǎo)人在公開場(chǎng)合強(qiáng)調(diào)指出，在一攬子經(jīng)聞，財(cái)政部高層領(lǐng)導(dǎo)人在公開場(chǎng)合強(qiáng)調(diào)指出，在一攬子經(jīng)濟(jì)刺激方案包括稅收政策實(shí)施后，中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)了企濟(jì)刺激方案包括稅收政策實(shí)施后，中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)了企穩(wěn)回暖跡象，但不確定因素和突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)依然較多。今后穩(wěn)回暖跡象，但不確定因素和突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)依然較多。今后一個(gè)時(shí)期，中國將積極推進(jìn)稅制改革和稅收政策完善。利一個(gè)時(shí)期，中國將積極推進(jìn)稅制改革和稅收政策完善。利用經(jīng)濟(jì)增長下行和資源價(jià)格低位運(yùn)行的時(shí)機(jī)，盡快推進(jìn)實(shí)用經(jīng)濟(jì)增長下行和資源價(jià)格低位運(yùn)行的時(shí)機(jī)，盡快推進(jìn)實(shí)

9、施資源稅改革；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人的城市維護(hù)建設(shè)稅施資源稅改革；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人的城市維護(hù)建設(shè)稅制度；研究推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；加制度；研究推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅；深化房地產(chǎn)稅制快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅；深化房地產(chǎn)稅制改革方案，研究開征物業(yè)稅。改革方案，研究開征物業(yè)稅。12現(xiàn)行稅制體系現(xiàn)行稅制體系l我國現(xiàn)行稅制體系是以商品勞務(wù)稅為我國現(xiàn)行稅制體系是以商品勞務(wù)稅為主體，其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制主體，其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系，體系，商品勞務(wù)稅類。商品勞務(wù)稅類。所得稅類。所得稅類。財(cái)產(chǎn)稅類。財(cái)產(chǎn)稅類。行為目的稅

10、類行為目的稅類13我國現(xiàn)行稅制我國現(xiàn)行稅制l增值稅l消費(fèi)稅l營業(yè)稅l城建稅l關(guān)稅l企業(yè)所得稅l個(gè)人所得稅l資源稅l土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅l房產(chǎn)稅、契稅、車船稅l印花稅、車輛購置稅、煙葉稅14當(dāng)前的稅制格局當(dāng)前的稅制格局l商品勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、商品勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、煙葉稅、關(guān)稅。城建稅、教育費(fèi)附加、煙葉稅、關(guān)稅。l所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。l資源稅：資源稅。資源稅：資源稅。l財(cái)產(chǎn)稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、

11、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船稅。契稅、車船稅。l行為目的稅：耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅。行為目的稅：耕地占用稅、印花稅、車輛購置稅。l其中：流轉(zhuǎn)稅：所得稅：其他稅其中：流轉(zhuǎn)稅：所得稅：其他稅66：25：815本講重要結(jié)論本講重要結(jié)論l稅收制度是稅收分配的法律依據(jù)和稅務(wù)稅收制度是稅收分配的法律依據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作規(guī)程。機(jī)關(guān)的工作規(guī)程。l稅收制度也就是稅收法律制度。稅收制度也就是稅收法律制度。l新中國成立以來，新中國成立以來，隨著國家政治、經(jīng)濟(jì)隨著國家政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅收制度的建立與發(fā)展也形勢(shì)的發(fā)展，稅收制度的建立與發(fā)展也經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過程。經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過程。l現(xiàn)行稅制體系是現(xiàn)行稅制體系是