會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第1章 總論第1節(jié) 會(huì)計(jì)概述1. 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查2. 會(huì)計(jì)的對(duì)象是特定的一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3. 會(huì)計(jì)的基本特征：以貨幣為主要計(jì)量單位 按一系列專門(mén)的會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映 具有監(jiān)督和核算的基本職能 本質(zhì)是管理活動(dòng)4. 會(huì)計(jì)方法體系會(huì)計(jì)核算方法（最基本、最主要）、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法5. 會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目 復(fù)式記賬 填制與審核憑證（會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的 依據(jù)） 登記賬簿（全面、連續(xù)、系統(tǒng)） 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 會(huì)計(jì)報(bào)表分析與利用6. 會(huì)計(jì)核算：對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬 會(huì)計(jì)監(jiān)督：對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、

2、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性7. 會(huì)計(jì)對(duì)象：特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（會(huì)計(jì)工作的客體）第2節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)1. 會(huì)計(jì)主體：凡是擁有獨(dú)立資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支及盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)或單位都構(gòu)成一 個(gè)會(huì)計(jì)主體2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和假設(shè)前提 制定和規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的前提3.會(huì)計(jì)分期：是持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的必要補(bǔ)充 由于有了會(huì)計(jì)分期這個(gè)前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)權(quán) 責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法4.貨幣計(jì)量：包含幣值穩(wěn)定的假設(shè) 單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，也可選人民幣以外的貨幣 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須用人民幣反映第3節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.

3、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）和收付實(shí)現(xiàn)制2. 我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制第2章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第1節(jié) 會(huì)計(jì)要素 1. 會(huì)計(jì)要素按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出2. 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算3. 資產(chǎn)的分類（按流動(dòng)性）：流動(dòng)資產(chǎn)。指可在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)， 主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、交易性金融 資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)。指在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的

4、資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、工程物資4. 負(fù)債的特征：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（基本特征） 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（本質(zhì)特征） 是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的5. 負(fù)債的分類（按流動(dòng)性）：流動(dòng)負(fù)債。指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的 債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 非流動(dòng)負(fù)責(zé)。指償還期在1年（不含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 以上的債務(wù)，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款6. 所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，實(shí)際上是投資者（所有者）對(duì)企業(yè)凈資 產(chǎn)的所有權(quán)，來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的

5、利得和損失、留存收益7. 債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)優(yōu)先于所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)8. 所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無(wú)直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系9. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所 有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失10. 利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 流入11. 留存收益是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，主要包括累計(jì)計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn)12. 出售固定資產(chǎn)不是收入作為營(yíng)業(yè)外收入 出租固定資產(chǎn)收入 出售不需要的材料收入13

6、. 期間費(fèi)用應(yīng)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)匯總后直接計(jì)入當(dāng)期損益14. 利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 反映為收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額 按構(gòu)成分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)15. 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：歷史成本，基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本，不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響 重置成本 可變現(xiàn)凈值，指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷 售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值，應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量 現(xiàn)值，指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)事折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收 回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定 公允價(jià)值，主要用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量16. 企業(yè)

7、在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì) 量的，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能取得并可靠計(jì)量第2節(jié) 會(huì)計(jì)科目1. 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目2. 企業(yè)會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，通常分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類3. 會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定了會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)4. 所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目（實(shí)收資本、資本公積）和反映 留存收益的科目（盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）5. 損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可分為反映收入的科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)

8、外收入） 和反映費(fèi)用的科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）6. 不是所有科目都有二級(jí)、三級(jí)科目，科目一般分到三級(jí)，不是越多越好7. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性、實(shí)用性、相關(guān)性8. 企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目第3章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第1節(jié) 會(huì)計(jì)等式1. 資產(chǎn)=權(quán)益 有多少資產(chǎn)就有多少權(quán)益，沒(méi)有無(wú)權(quán)益的資產(chǎn)，也沒(méi)有無(wú)資產(chǎn)的權(quán)益2. 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)基本等式，復(fù)式記賬、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)）3. 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） =負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)第2節(jié) 復(fù)式記賬1. 賬戶四個(gè)金額要素期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、

9、期末余額2. 賬戶余額與增加額在同一方向記錄3. 賬戶具體表現(xiàn)為賬簿中具有一定格式的賬頁(yè)，其格式一般包括：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額4. 會(huì)計(jì)科目與賬戶（聯(lián)系）：都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，二者口徑一致、性質(zhì)相同 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù) 賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 （區(qū)別）：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu) 賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)5. 借貸記賬法起源于公元13世紀(jì)意大利的威尼斯6. 借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號(hào)7. 借貸記賬法下，“借”表示資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；“貸”表示權(quán)益

10、、收入的增加 和資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少8. 成本類的借方余額屬于企業(yè)的資產(chǎn)，生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額，制造費(fèi)用一般無(wú)余額9. 收入是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不應(yīng)留存到下一會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，期末將 全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，收入類會(huì)計(jì)科目一般沒(méi)有期末余額10. 費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目期末要將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，沒(méi)有期末余額11. 會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，是會(huì)計(jì)憑證的核心12. 借貸記賬法下進(jìn)行試算平衡的方法 發(fā)生額試算平衡法全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡法全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目貸方期

11、初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目貸方期末余額合計(jì)13. 總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （聯(lián)系）：所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 登記會(huì)計(jì)科目的原始依據(jù)相同 （區(qū)別）：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同 作用不同14. 平行登記：指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目， 另一方面計(jì)入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目15. 平行登記的要求：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等16. 總分類會(huì)計(jì)科目與所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的等量關(guān)系 總分類會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額合計(jì) 總分類會(huì)計(jì)科目的期末余額=所屬明細(xì)分類會(huì)

12、計(jì)科目的期末余額合計(jì) 總分類會(huì)計(jì)科目的期初余額=所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的期初余額合計(jì)第4章 會(huì)計(jì)憑證第1節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述1. 會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，按其編制程序和用途的不 同，分為原始憑證和記賬憑證2. 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必須填制和取得原始憑證3. 記賬憑證，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證進(jìn)行歸類整理而編制的，并據(jù)以確定 會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)4. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)5. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第2節(jié) 原

13、始憑證1. 原始憑證不能用來(lái)登記總分類賬和明細(xì)賬2. 自制原始憑證（按填制手續(xù)的不同）一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證 （按格式的不同）通用憑證、專用憑證3. 一次憑證：指一次填制完成、只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者同時(shí)記載若干項(xiàng)同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 是一次有效憑證，一經(jīng)填寫(xiě)完畢不能再次填寫(xiě) 使用靈活方便，但數(shù)量較多，核算較為麻煩4. 累計(jì)憑證：指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄不斷重復(fù)發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 工業(yè)企業(yè)使用的費(fèi)用限額卡、限額領(lǐng)料單5. 匯總憑證：發(fā)出材料匯總表、收入材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表6. 原始憑證的主要內(nèi)容：原始憑證名稱 填制憑證的日期 憑證的編號(hào) 接收憑證的單位名稱

14、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 填制單位簽章 有關(guān)人員（部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章 填制憑證單位名稱或者填制人員姓名 憑證附件7. 原始憑證書(shū)寫(xiě)要求：無(wú)角分的，寫(xiě)“00”或者符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“” 大寫(xiě)金額用正楷或行書(shū) 大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字；有分的，分后面不寫(xiě)“整” 或“正”字8. 收料單：一種原材料填寫(xiě)一張單據(jù) 一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)隨發(fā)票賬單交會(huì)計(jì)部門(mén)辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)，一聯(lián)交采購(gòu) 人員存查9. 領(lǐng)料單：一種原材料填寫(xiě)一張單據(jù) 一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)由用料部門(mén)待會(huì)備查，一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì) 部門(mén)據(jù)以記賬10. 支票：由出納人員填制

15、 轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金 支票上要加蓋預(yù)留銀行的印鑒方有效11. 外來(lái)原始憑證的填制要求：一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě) 增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款聯(lián)、記賬聯(lián)12. 原始憑證的審核主要包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性第3節(jié) 記賬憑證1. 記賬憑證（按內(nèi)容）收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 （按填列方式）復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證2. 記賬憑證按內(nèi)容分類 （優(yōu)點(diǎn)）便于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分工，便于提供分類核算數(shù)據(jù)，為記賬工作帶來(lái)便利 （缺點(diǎn)）工作量大，為大多數(shù)企事業(yè)單位所采用，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位3. 復(fù)式記賬憑證的缺點(diǎn)是使用中不便于傳遞、

16、匯總，不利于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬4. 借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證中所列示的對(duì)應(yīng)一級(jí)科目只能起參考作用，不作為登記賬簿的依據(jù)5. 記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期 記賬憑證的編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 記賬標(biāo)記 所附原始憑證的張數(shù) 制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)增 加出納人員的簽章6. 記賬憑證的填制要求 日期的填寫(xiě)。為填制記賬憑證當(dāng)天 摘要的填寫(xiě) 會(huì)計(jì)分錄的填制。不得只寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不寫(xiě)科目的名稱 憑證的附件 憑證的編號(hào)。按月從1號(hào)開(kāi)始順序編號(hào)，記賬憑證通常每月重新編號(hào)

17、一次，但應(yīng)在月末最后一張記賬 憑證編號(hào)的旁邊加注“全”字 簽名或簽章。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章，出納員要在 有關(guān)收款憑證和付款憑證上簽章 填制錯(cuò)誤的更正。已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容 相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日第某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確 的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某月某日第某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò) 誤，也可將正確數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅 字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證7

18、. 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證，不填收款憑證8. 同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別填制收（或付）款 憑證和轉(zhuǎn)賬憑證9. 記賬憑證的審核：內(nèi)容是否真實(shí) 項(xiàng)目是否齊全 科目是否準(zhǔn)確 金額是否正確 書(shū)寫(xiě)是否正確第4節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之 間的傳送程序2. 會(huì)計(jì)憑證的保管：會(huì)計(jì)憑證定期裝訂成冊(cè)，防止散失 會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì) 計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管

19、人員應(yīng)在封面上簽章 應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證 原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類， 同時(shí)在所屬記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào) 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期限為15年 未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案3. 從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、 內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí) 無(wú)法取得證明，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)后，才能代作

20、原始憑證第5章 會(huì)計(jì)賬簿第1節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述1. 設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)2. 賬簿分類（按用途不同）序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿 （按外形特征）訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬 （按賬頁(yè)格式）兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3. 備查賬可由各單位根據(jù)需要進(jìn)行設(shè)置，并非一定要設(shè)置，并且沒(méi)有固定格式。備查賬簿的主要欄目不記 錄金額，用文字來(lái)表達(dá)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況4. 三欄式賬簿是賬簿的基本形式，可分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目。5. 兩欄式普通日記賬 三欄式各種日記賬、總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 多欄式收入、費(fèi)用明細(xì)賬 數(shù)量金額式原材料、庫(kù)存商品6. 一本訂本賬同一時(shí)間只能由一名會(huì)計(jì)

21、人員記賬，不利于會(huì)計(jì)崗位分工協(xié)作記賬7. 活頁(yè)賬同一時(shí)間可由若干會(huì)計(jì)人員分工記賬8. 企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容可歸結(jié)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素，可將收 入、費(fèi)用賬戶歸為損益類賬戶9. 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是對(duì)賬戶最基本的分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五 大類賬戶10. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶的名稱 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 所依據(jù)記賬憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 增加和減少的金額 余額（包括期初余額和期末余額）第2節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1. 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 封面。表明賬簿名稱 扉頁(yè)。列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 賬頁(yè)。包括賬戶的名

22、稱、登記賬戶日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次2. 會(huì)計(jì)賬簿啟用程序：在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱 填寫(xiě)賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章3. 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 必須使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目的全稱，不能簡(jiǎn)化 賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，在“對(duì)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或做出“”符號(hào) 文字和數(shù)字占格距的二分之一4. 使用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額5. 結(jié)出余額：凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后應(yīng)在“借或貸

23、”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣 對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”，并在余額欄用“Q”表示（Q應(yīng)放在 元位）第3節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式三欄式、多欄式2. 現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證 銀行存款日記賬的登賬依據(jù)：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證3. 月終要結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通知欄話單紅線4. 銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬5. 每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬，常用格式為三欄式，也有多欄式6. 三欄式明細(xì)分類賬應(yīng)收賬款、應(yīng)

24、付賬款、應(yīng)交稅費(fèi) 多欄式明細(xì)分類賬成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)7. 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用 明細(xì)賬課逐筆登記，也可定期匯總登記第4節(jié) 對(duì)賬1. 對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次2. 賬證核對(duì)：日記賬和收、付款憑證核對(duì) 總賬與記賬憑證核對(duì) 明細(xì)賬與記賬憑證或原始憑證核對(duì)3. 賬賬核對(duì)：總分類賬簿與有關(guān)賬戶余額核對(duì) 總分類賬簿與所屬明細(xì)賬分類賬簿核對(duì) 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)4. 賬實(shí)核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)

25、核對(duì) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)第5節(jié) 錯(cuò)賬更正方法1. 劃線更正法：記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有誤 記賬人員在更正處蓋章2. 紅字更正法：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第X 號(hào)記賬憑證的錯(cuò)誤”，并據(jù)以紅字登記入賬，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，在摘 要欄注明“補(bǔ)記某月某日賬” 記賬后，會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額 按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘 要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日第X號(hào)記賬憑證多記金額

26、”3. 補(bǔ)充登記法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘 要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第X號(hào)記賬憑證多記金額”第6節(jié) 結(jié)賬1. 不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)紀(jì)錄下劃通欄單紅線2. 需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的收入、成本等明細(xì)賬，在“本月合計(jì)”行下的摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，再 在下面通欄劃單紅線，12月末的“本年累計(jì)”下面通欄劃雙紅線3. 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線第6章 賬務(wù)處理程序第1節(jié) 記賬憑證處理程序1. 編制的一般步驟

27、：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核 對(duì)相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表2. 主要特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序3. 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于檢查和分析4. 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大5. 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位第2節(jié) 匯總記

28、賬憑證賬務(wù)處理程序1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總 記賬憑證登記總分類賬2. 編制方法：先將各種記賬憑證定期在匯總記賬憑證中匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，各種匯總記賬憑證 每月編制一張3. 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，每月編制一張4. 匯總收款憑證按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置 匯總付款憑證按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一科目的貸方分別設(shè)置5. 所有轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按一貸一借或一貸多借的關(guān)系填制，不要填制一借多貸6. 如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí)，

29、也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總 分類賬7. 編制的一般步驟：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核 對(duì)相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表8. 優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，更便于核對(duì)和分析賬目9. 缺點(diǎn)：程序比較繁瑣，不利于會(huì)計(jì)

30、核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大10. 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位第3節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序1. 科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表2. 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如5天或10天）匯 總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫(xiě)在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)，并分別相加，以 反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額 3. 編制的一般步驟：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明

31、細(xì)分類賬 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額 核對(duì)相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表4. 優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，起到試算平衡的作用，簡(jiǎn)單易懂5. 缺點(diǎn)：不便于查對(duì)賬目，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈6. 適用于所有類型的單位，尤其是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位第7章 財(cái)產(chǎn)清查第1節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述1. 局部清查專業(yè)性較強(qiáng)2. 局部清查對(duì)象：銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納人員每月與銀行核對(duì)一次 對(duì)于原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等除年度進(jìn)行全面清查外，年度內(nèi)應(yīng)有計(jì)劃有重點(diǎn)抽查 對(duì)于貴重物資，

32、每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次 對(duì)于債務(wù)摘取，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次第2節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法1. 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”作為調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄的原始 憑證，由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章2. 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧，屬于無(wú)法查明原因的，記入“管理費(fèi)用” 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈，屬于無(wú)法查明原因的，記入“營(yíng)業(yè)外收入”3. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證4. 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法5. 各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，登記在“盤(pán)存單”上，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證，并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物 資產(chǎn)保管人員簽字或蓋章6. 將“盤(pán)存單”的實(shí)存數(shù)額與賬面

33、結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”（也稱盤(pán)點(diǎn) 盈虧報(bào)告表）7. “往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一般一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單第3節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 待處理財(cái)產(chǎn)損益處理前若為借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；若為貸方余額，反 映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余2. 庫(kù)存現(xiàn)金清查 （盤(pán)盈） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法查明原因 （其他應(yīng)付款）少支付的 （盤(pán)虧） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用無(wú)法查明原因 （其他應(yīng)收款）責(zé)任人造成 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3. 存貨清查 （盤(pán)盈） 借：原材料（生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品）

34、 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 （盤(pán)虧） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料（生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品） 借：管理費(fèi)用自然損耗 （營(yíng)業(yè)外支出）非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益4. 固定資產(chǎn)清查 （盤(pán)盈） 借：固定資產(chǎn)按重置成本 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積（利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)） （盤(pán)虧） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn) 借：其他應(yīng)收款責(zé)任人造成 （營(yíng)業(yè)外支出）盤(pán)虧的凈損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益5. 資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”6.

35、無(wú)法收回 無(wú)法支付 借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 若收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款第8章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第1節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流 量的書(shū)面報(bào)告 2. 滿足投資者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)3. 財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同，分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告；按編報(bào)主體不同，分為個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)表和 合并財(cái)務(wù)報(bào)表4. 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注 中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和附注5. 小企業(yè)的財(cái)

36、務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表 6. 月報(bào)與月度終了后6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期60天后報(bào)出，年度報(bào)告于年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)報(bào) 出7. 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位 還須有總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 第2節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表1. 分為報(bào)告式和賬戶式，我國(guó)用賬戶式2. 所有者權(quán)益項(xiàng)目按永久性程度，分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)3. 根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、

37、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù) 債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、4. 根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列 貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 存貨=材料采購(gòu)原材料在途物資庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資生產(chǎn)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （若用計(jì)劃成本核算，還應(yīng)加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)） 長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 長(zhǎng)期應(yīng)付款=長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用5. 根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 （借方余額合計(jì)） 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款預(yù)付賬款 （借方余額合計(jì)） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款預(yù)付賬款 （貸方余額合計(jì)） 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 （貸方余額合計(jì)）6. “應(yīng)收賬

38、款”明細(xì)賬戶的貸方余額列入“預(yù)收賬款” “預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額列入“應(yīng)收賬款” “應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額列入“預(yù)付賬款” “預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額列入“應(yīng)付賬款” 第3節(jié) 利潤(rùn)表1. 利潤(rùn)表的格式分為單步式和多步式，我國(guó)企業(yè)采用多步式2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)減值損失 （）公允價(jià)值變動(dòng)損益（）投資損益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用3. 四個(gè)利潤(rùn)指標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益4. 利潤(rùn)表是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額編制第9章 會(huì)計(jì)檔案第2節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管1. 具備采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)

39、、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī) 定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案 2.會(huì)計(jì)檔案的銷毀：由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn) 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì) 計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門(mén)銷毀會(huì)計(jì)檔案 時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷 銷毀后應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，注明“已銷毀”和銷毀日期，同時(shí) 將監(jiān)銷情況寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告（一式兩份），一份報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案3. 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證15年 總賬、明

40、細(xì)賬、日記賬15年 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久 銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單5年第10章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第1節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1. 款項(xiàng)指作為支付手段的貨幣資金 有價(jià)證券指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券2. 開(kāi)戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍：職工工資、津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金 各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 中國(guó)人民銀行確定需要支付先進(jìn)的其他支出3. 結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民

41、銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案4. 凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶5. 銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理6. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，銀行總賬由不從事出納的會(huì)計(jì)人員登記7. 銀行轉(zhuǎn)賬企業(yè)通過(guò)銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算8. 交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)持有的、以獲取差價(jià)收入為目的而持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)收入計(jì)入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券、股票、基金等9. 交易性金融資產(chǎn)：資產(chǎn)類 借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額 貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，以及企業(yè)出售、處置交易性 金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額 期末

42、余額在借方，表示期末持有的交易性金融資產(chǎn)余額10. 投資收益損益類 借方登記獲取和處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的相關(guān)費(fèi)用、凈損失 貸方登記處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的凈收益 期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)11. 公允價(jià)值變動(dòng)損益損益類 借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的差額、處置 資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的凈利得 貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額、處置 資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的凈損失 期末將凈利得、凈損失結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，賬戶無(wú)余額12. 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn) 為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”13.

43、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“投資收益”14. 購(gòu)買(mǎi)或出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減投資收益，借記“投資收益”，貸記“銀行存款”第2節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1. 原材料的兩種核算方法實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法2. 財(cái)產(chǎn)物資主要包括存貨、固定資產(chǎn)3. 實(shí)際成本法反映不出原材料成本是節(jié)約還是超支，不能反映和考核原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果 適用于原材料種類不多，收發(fā)業(yè)務(wù)不頻繁的單位4. 月末一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本本月收入存貨實(shí)際成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量本月收入 存貨數(shù)量） 本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià) 月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)5. 移動(dòng)加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（庫(kù)存存貨成本本批進(jìn)貨成本）÷（庫(kù)存存貨數(shù)量本批進(jìn)貨數(shù)量）6. 材料成本差異資產(chǎn)類 借方登記驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約 差異額 貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支 差異額 借方余額反映庫(kù)存原材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 貸方余額反映庫(kù)存原材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異7. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按月分?jǐn)?. 材料成本差異計(jì)算 本月材料成本差