項目部成本核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上云桂鐵路六標項目部三分部成本核算辦法（內(nèi)部資料應付檢查請大家討論需修改的用紅字）根據(jù)集團公司云桂鐵路云南段項目經(jīng)理部對該標段工程實行一級資金管控，二級成本核算的主導原則，按云桂公司及集團公司要求對所承建工程除自行施工工程外所有工程項目必需組建內(nèi)部架子隊或按工序?qū)嵭袆趧?wù)承包。架子隊及工序勞務(wù)承包均實行工費結(jié)算;材料按限額發(fā)料定額控制，分部承擔費用;機械費由分部嚴格撐握，據(jù)實列銷。為了進一步加強項目分部成本管理，突出過程控制，體現(xiàn)薪金與工程質(zhì)量、工程進度相結(jié)合，擬定本分部成本核算辦法。一、成本核算準備工作分部組成成本核算管理小組，由分部主管領(lǐng)導任組長（經(jīng)理），分部其他副職

2、領(lǐng)導、各業(yè)務(wù)部門為成本核算管理小組成員。核算管理小組主要職責：討論成本核算方案，擬定成本核算的實施步驟、核算程序及實際操作方法，并向上級管理部門對口進行業(yè)務(wù)匯報，爭取成本核算工作盡快有序、有效開展。1、工程技術(shù)部門對工程施工圖技術(shù)數(shù)據(jù)，工程量進行復核，并與現(xiàn)場實際情況相核對，盡快確定各項單位工程的施工方案，并提出單位工程的材料用量、機械設(shè)備配置、便道及風水管線電的設(shè)置等，為該工程的管理 人員配置，施工班組的選擇、勞務(wù)合同簽訂及成本核算過程控制提供依據(jù)，并配合工程計劃搞好工程責任成本核算。2、計劃部門盡快與局指計劃部取得聯(lián)系，了解局指對成本核算的要求，分項工程中標價及對下分劈預算情況，上交費用及

3、扣除指標等。根據(jù)工程任務(wù)環(huán)節(jié)化分，確定自行完成、架子隊完成，勞務(wù)承包完成工程量；按工程化分選擇施工力量，配置架子隊管理層，實行勞務(wù)招標充實勞務(wù)層； 按工程施工易難成度、管理環(huán)節(jié)擬定施工合同，經(jīng)會議研究討論，報領(lǐng)導審簽后實施合同方案。但必須是先簽合同后施工，避免后期隱患發(fā)生。同時編織責任成本核算實施方案，考核分析單項工程節(jié)超情況。3、物資部門主要是了解甲供、甲控、局供、局控材料的具體內(nèi)容、價格，供應渠道；調(diào)查地材及其它材料來源，供求量及市場價格；確認主材的標準單價，了解各分部工程材料需求量，作好各種材料管控準備工作，確保成本核算的成果，并配合工程計劃部門搞好責任成本核算。4、設(shè)備部門首要是了解施

4、工現(xiàn)場的水、電資源、價格，工程設(shè)備配套需求量，確認設(shè)備調(diào)遷、采購、租賃計劃。擬定設(shè)備管理規(guī)定 、結(jié)合項目成本核算辦法，制定固定資管理、使用、考核、核算規(guī)定。施工機具管理、保管及核算方案，保障工程有序有控的完成，并配合計劃部門搞好責任成本核算工作。5、財務(wù)部門主要是了解局指成本核算辦法，資金控制程序、原則及要求。根據(jù)工程項目的管理程序及計劃、物資、設(shè)備、工程等有關(guān)辦法確定工程財務(wù)管理及財務(wù)核算的相關(guān)工作流程。依據(jù)工程、計劃、物資、設(shè)備部門的相關(guān)資料，考核工程收支、工程款的支付及工程成本核算分析。根據(jù)人員組織結(jié)構(gòu)、人數(shù)、工期編織間接費支出預算。按局指分割總投資及各項扣除指標計算各項費用扣除總額，確

5、認分部預計收入，為責任成本核算提供依據(jù)。 二、施工組織結(jié)構(gòu)與成本核算方法1、施工隊伍組織結(jié)構(gòu)：項目分部根據(jù)工程結(jié)構(gòu)化分，分為路基隊、橋涵隊、隧道隊、鋼筋加工工班、梁廠、軌整廠等架子隊，隊級主要管理人員均為內(nèi)部職工，隊所管轄的勞務(wù)工班為施工主體。架子隊勞務(wù)人員必須簽定勞務(wù)合同，附身份證件，辦理崗前培訓及上崗證件。勞務(wù)承包工班必需有勞務(wù)承包合同，員工身份證件及員工技能上崗證件。2、按工程管理的有關(guān)規(guī)定，組織內(nèi)部架子隊及勞務(wù)承包管理，組織的形勢和內(nèi)容不同，但原則是以工費為主，在此基礎(chǔ)上簽定工程施工合同。 合同單價應根據(jù)局指指導單價來協(xié)商確定，一般情況下應低于指導單價。合同工程量：結(jié)構(gòu)物根據(jù)工程技術(shù)部

6、門審核后的施工圖量確定，路基土石方、CFG樁、水泥攪拌樁應根據(jù)技術(shù)部門復核的現(xiàn)場實際工程量，經(jīng)雙方簽字認可確認。如因征地拆遷等影響不能確認全部工程量，應根據(jù)已有工作面經(jīng)復核后雙方簽字逐步確認，經(jīng)雙方簽字確認的工程量應作為合同的一部分。工程變更增加的工程量，按工程技術(shù)部門簽認的班組實際完成的合格工程量為計價依據(jù)。3、已完工程量確認：每月二十三日前由各隊組織技術(shù)人員和工班長，對各班組已完工程量進行初驗，對符合計量要求的工程項目和數(shù)量進行統(tǒng)計，由現(xiàn)場技術(shù)人員填寫已完工程數(shù)量計量單（必要時附簡圖），報隊技術(shù)主管復核確認，工班負責人簽字后報項目分部工程部復核，再由項目分部組織各業(yè)務(wù)部門，對各班組當月完成

7、的符合合同驗收條件的已完工程進行現(xiàn)場測量驗方，最后在現(xiàn)場測量驗方紀錄和已完工程數(shù)量計算單上簽字確認，交計劃部門作為驗工計價依據(jù)。4、工程計價：計劃部門對確認的各班組已完工程量按簽訂的合同承包單價及已確認的已完工程數(shù)量計算單進行計價。計價的人工費作為發(fā)放工資的依據(jù)。 5、物資材料供應和消耗：物資部門根據(jù)各隊當月完成的已完工程物資材料應耗量，實際耗用量進行對比分析，找出材料節(jié)超原因。 每月20日對各供應商進行物資對帳，并做物資材料消耗報表，同時對現(xiàn)場材料進行盤點清查，以確認材料消耗的真實性。6、設(shè)備配件、水電費消耗：自有設(shè)備應統(tǒng)一調(diào)配使用，按月計提折舊費。自有設(shè)備修理需要配件應報配件申請計劃，由設(shè)

8、備部門報領(lǐng)導批準后統(tǒng)一采購，應實行定點采購，以降低采購成本，月末由設(shè)備部門作配件消耗報表列入機械費成本。需租賃的設(shè)備必須簽訂租賃合同，能按完成工作量計算租金的盡量按工作量計租，無法按完成工作量計租的，臨時使用的按時租用，需長期使用的按月租。各隊應真實準確地統(tǒng)計各班組租賃設(shè)備完成工作量或工作時間，月末上報設(shè)備科統(tǒng)一計租，送財務(wù)申請支付租金。7、經(jīng)濟活動分析：（1）材料消耗節(jié)超分析：一是對各班組消耗的材料節(jié)超進行分析，二是對拌合站生產(chǎn)砼消耗進行節(jié)超分析，以便發(fā)現(xiàn)問題分析原因，及時采取措施。（2）材料差價分析：主要是分析甲控材料和自購地材的投標材料價與實際價的差額，從而找出材料成本增高或降低的原因。

9、（3）機械費分析：一是分析當月完成工程量中機械定額消耗臺班費（包括在勞務(wù)承包單價中的小型機具不算）與實際配置的自有機械設(shè)備和租賃設(shè)備機械費的節(jié)超情況。二是對單機、單車消耗進行分析。（4）間接費分析：主要分析月計劃間接費與實際發(fā)生的間接費的節(jié)超情況。（5）工程成本盈虧分析：匯總分析工程實際成本，責任成本預算，找出盈虧原因，總結(jié)在工程管理、成本核算、過程控制中的好經(jīng)驗。三、工程成本費用的歸集與核算1、人工工費：項目分部對各架子隊、勞務(wù)工班計價只計人工費，主要是用于各施工班組人員的工資的發(fā)放。月末各隊（班組）根據(jù)當月計價中人工費、勞務(wù)人員考勤表，編制工資發(fā)放表（工資發(fā)放表由應發(fā)工資、企業(yè)補充養(yǎng)老、企

10、業(yè)補充醫(yī)療、扣個人所得稅組成）。經(jīng)隊級領(lǐng)導簽批后送分部經(jīng)理審批，財務(wù)以計價工費為依據(jù)，審核控制工資發(fā)放額在計價工費之內(nèi)，超出部分不予發(fā)放。財務(wù)直接將工資發(fā)到工人手中（打卡）同時財務(wù)以實際發(fā)放工資額進入該項工程人工費成本。2、材料費：物資部門以當月各隊（班組）實際消耗的（領(lǐng)用減庫存）材料消耗報表經(jīng)分部領(lǐng)導審核后送財務(wù)部門列入相應的工程成本材料費。 物資部門要及時撐握各班組當月物資領(lǐng)用情況，消耗的材料要與當月完成的實物工程量相符，不符的要查出原因，分清責任，特別是主要材料更要嚴格控制時時把關(guān)。砂石料、砼由項目部統(tǒng)一調(diào)配;砂石料按采購合同價加稅金入、出庫。砼按生產(chǎn)成本（原材料、設(shè)備折舊、人員工資薪酬

11、、水電、間接費等）加分攤砼建站費差額確認砼單價（實際建站費-局指計價的建站費/該站計劃生產(chǎn)砼總量*當月實際完成砼量）。周轉(zhuǎn)材料模板，拱架，襯砌臺車，軌枕板，支架，鋼管等，按購入總價抵減20%后的凈值為攤銷額，攤銷方法；攤銷總額/計劃生產(chǎn)砼總量*當月完成砼工程量。財務(wù)將當月各班組實際發(fā)生的材料費與當月計價材料費對比，同時分析節(jié)超原因。 3、機械費由項目部直接撐控，發(fā)生的費用直接進入工程合同成本。設(shè)備部門要及時撐握班組當月設(shè)備使用材料費、配件、燃料費用支出情況。租賃設(shè)備由設(shè)備部門統(tǒng)一簽定租賃合同，由隊（工區(qū)）負責登記租賃使用時間，以便考核油料消耗情況，凡由我方負責油料的，其油料消耗在當月的材料消耗

12、報表中列銷，月末由出租方提供租賃發(fā)票，由設(shè)備部門負責報銷。如果在班組承包單價中包含機械費、電費的，也應簽訂租賃合同（按完成工程量租賃），憑正規(guī)發(fā)票由設(shè)備部門負責到財務(wù)報銷，進入工程合同機械費成本。電費應由設(shè)備部門抄表并由班組簽字確認后，進入機械費成本。4、架子隊管理人員的差旅費、招待費、車輛使用費、水電費等，可直接列入工程成本；勞務(wù)工班人員的差旅費、車輛使用費等由勞務(wù)輸出公司或勞務(wù)工班自行解決；水電費據(jù)實列入工程合同成本。 上述工、料、機、間接費用是工程直接發(fā)生的成本，工費是發(fā)放工資的依據(jù)，料、機費是考核成本管理，分析節(jié)超的重要資料。五、臨時工程成本核算臨時工程按清包工辦法核算（臨時房屋、臨時便道、臨時通信，臨時電力，臨時給排水等）。人工費直接進入項目部臨時工程人工費成本，材料費由物資部門編制材料消耗報表（以市場價進出庫）直接進入臨時工程材料費成本。機械費直接進入臨時工程機械費成本。六、輔助生產(chǎn)成本核算拌和站、預制件生產(chǎn)等工程，財務(wù)分別建立輔助生產(chǎn)帳戶進行單獨核算。按各拌和站、預制件場建立工、料、機、運、間接費帳戶。相關(guān)人員發(fā)放工資直接列入相關(guān)項目人工費成本；發(fā)生的